Olcsóbb lehet a szilveszteri menü: így is számlázhatnak a szállodák

Szállodában év végén értékesített csomagajánlatok keretében ételt és nem alkoholtartalmú italt is fogyasztó vendégeknek hány százalékos áfával kell számlázni, ha már 2017-ben jelentkeznek ki a szállodából, amikor 18 százalékra csökken az említett termékek áfatartalma az idei 27 százalékról? – kérdezte olvasónk. Dr. Kelemen László jogász, adószakértő válaszolt.

Szállodánkban év végén értékesített csomagokban többnapos szállás, étkezés (szilveszter) tartozik. Várható távozás, számlázás 2017. január 1-jén. Közben az étel, helyben készített, nem alkoholtartalmú ital (kávé) áfája 18 százalékra változik. Hogyan kell helyesen számlázni? A számlán minden dátum 2017. évi, ezért 18 százalékkal az ételt és az említett italt is? Minden tételt rögzítünk a pénztárgépben. Ha a vendég 2016. december 30-án étkezik, és nem alkoholtartalmú italt fogyaszt, az még 27 százalékos áfájú. A szállásdíjjal egütt fog fizetni, távozáskor, már 2017-ben. Mi a teendő, ha a pénztárgépbe 27 százalékos áfával rögzítjük a terméket, a számlán pedig 18 százalékos áfa szerepel? – kérdezte olvasónk.

Az áfatörvény hatályba léptető rendelkezései a következőképpen szabályozzák a kérdést (305. pragrafus (2) bekezdés): “a 3/A számú melléklet II. részének a Mód6 törvénnyel megállapított 4. pontját azokban az esetekben kell alkalmazni először, amelyekben a 84. § szerint megállapított időpont 2017. január 1-jére vagy azt követő időpontra esik”.

Azaz elsőként azt kell azonosítani, hogy mi az ügylet teljesítési időpontja. Ha például – mint a kérdésben említett esetben – szilveszteri csomagról beszélünk, akkor a felek megállapodásától függően lehet a teljesítés időpontja 2017. január 1-je utáni is. Ekkor már a teljes étkezőhelyi vendéglátásban az étel- és a helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalom (SZJ 55.30.1-ből) a kedvezményes adókulcs alá esik.

A pénztárgépes kérdés ugyanakkor nem értelmezhető – jegyezte meg szakértőnk –, ha ugyanis a pénztárgépben rögzítik az adott tételt, akkor azt nem lehet még egyszer számlázni. A jogszabály 159. paragrafusának, a 165. paragrafus (1) bekezdés b) pontjának, valamint a 166. paragrafusának együttes olvasata alapján egy adott ügylet esetében az adóalany vagy számlaadási vagy nyugtaadási kötelezettséget teljesít, e kettő sosem történhet párhuzamosan – szögezte le dr. Kelemen László.