Osztalékfizetés a cég értékpapírjaival: bruttó vagy nettó?

Megosztás Tetszik

Egy cég osztalékot fizetne az általa tulajdonolt befektetési jegyekkel. A bruttó vagy a nettó osztalékot fizetheti ki ily módon, azaz a 15 százalék szja-val és 14 százalék ehóval csökkentett részt? Ha a magánszemély az így megszerzett értékpapírt eladja, akkor az árfolyamnyereség megállapításakor szerzési értékként figyelembe veheti-e az osztalék formájában kapott összeget? – kérdezte olvasónk. Surányi Imréné okleveles közgazda szakértőnk válaszolt.

Nincs akadálya, hogy a társaság a tulajdonát képező befektetési jegyeket az osztalék pénzben történő kifizetése helyett átruházza az osztalékra jogosult tagjára. Véleményem szerint, habár egynek tekintett, de adózási szempontból tartalmilag két ügyletről van szó:

– osztalékból származó jövedelem juttatásáról,

– értékpapír átruházásáról.

Ez azt jelenti, hogy a jóváhagyott osztalék után a 15 százalék szja-t, és a 14 százalék ehót (utóbbit, ha a magánszemély az évi 450 ezer forintos járulékfizetési értékhatárt még nem érte el) a cégnek meg kell állapítania, le kell vonnia, be kell vallania és be kell fizetnie. Az így fennmaradó (nettó) összeg képezheti az érintett személyre átruházott befektetési jegyek ellenértékét.

Ha ez az ellenérték megegyezik az befektetési jegyek szokásos piaci értékével, vagy azt meghaladja, a magánszemélynek az átruházás miatt nem keletkezik adókötelezettsége. Amennyiben az ellenérték kevesebb a szokásos piaci értéknél, a különbözet értékpapír formájában szerzett adó- és ehoköteles egyéb jövedelem [szja-törvény 77/A paragrafus].

Ha a magánszemély az így megszerzett értékpapírt eladja, akkor az árfolyamnyereség megállapításakor szerzési értékként azt az összeget veheti figyelembe, amely után az előzőek szerint adót fizetett.