Amikor egy összegben elszámolható a beszerzés

Megosztás Tetszik

Traktort vásárló családi gazdálkodó egy összegben elszámolhatja-e a jármű beszerzési árát? Olvasói kérdésre Pölöskei Pálné adószakértő válaszolt.

A kérdés részletesen így szólt: Egyik ügyfelem MTZ traktort vásárolt. A számla 2018. évi, a forgalmi engedély szerint 2017. 12. 27-én a nevére került. A számla szerint 2018. évi ez a traktor, a forgalmi engedély szerint 2017-es. Családi gazdálkodó az illető, és szeretné egy összegben elszámolni a beszerzés árát. Ez a traktor újnak számít? Kapott igazolást, hogy nincs benne üzemóra.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

A traktor műszaki berendezés, a gép, a jármű fogalmába tartozik a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (szja-törvény) előírása szerint.

Az értékcsökkenési leírás elszámolása nem a tulajdonba kerülés, hanem az üzemebe helyezés időpontjától számolható el. Az üzembe helyezés az adott eszköz rendeltetésszerű használatbavételét jelenti, amelyhez teljesülni kell – ha van ilyen – a működés műszaki, technikai, illetve jogi, hatósági feltételeinek.

Az szja-törvény szerint a 250 főnél kevesebb alkalmazottat foglalkoztató egyéni vállalkozó a korábban még használatba nem vett, a műszaki gépek, berendezések és a – személygépkocsi kivételével – a járművek között nyilvántartott tárgyi eszköznek az üzembe helyezés időpontjára megállapított beruházási költségét az üzembe helyezés adóévében jogosult egy összegben költségként elszámolni, ha az eszközt szabad vállalkozási zóna területén helyezi üzembe. A szabad vállalkozási zónába tartozó települések listáját a 15/2018. (II. 13.) kormányrendelet melléklete tartalmazza.

Korábban még használatba nem vett eszköznek az az eszköz minősül, amelyet más – sem belföldön, sem külföldön – nem helyezett üzembe. Célszerű erről nyilatkoztatni az eladót (nem tudom, hogy a nincs benne üzemóra megbízhatóan azt jelenti-e, hogy még senki nem használta).  

Fontos még tudni azt is, hogy jármű esetében az értékcsökkenési leírásként figyelembe vett összeg 3 százaléka az állami támogatásokra vonatkozó rendelkezések alkalmazásában az egyéni vállalkozó választása szerint

a) az Európai Unió működéséről szóló szerződés 107. és 108. cikkének alkalmazásában a mezőgazdasági és erdészeti ágazatban, valamint a vidéki térségekben nyújtott támogatások bizonyos kategóriáinak a belső piaccal összeegyeztethetőnek nyilvánításáról szóló 2014. június 25-i 702/2014/EU rendelet (HL L 193 2014.07.01. 1-75. o.) (ABER) támogatásnak vagy az Európai Unió működéséről szóló szerződés 107. és 108. cikkének a mezőgazdasági ágazatban nyújtott csekély összegű támogatásokra való alkalmazásáról szóló 2013. december 18-i 1408/2013/EU rendelet (HL L 352 2013.12.24. 9-17. o.) (mezőgazdasági csekély összegű Tr.)  szerinti támogatásnak minősül, ha a beruházás elsődleges mezőgazdasági termelést szolgál,

b) a halászati és akvakultúra-termékek piacának közös szervezéséről szóló, az 1184/2006/EK és az 1224/2009/EK tanácsi rendelet módosításáról, valamint az 104/2000/EK tanácsi rendelet hatályon kívül helyezéséről szóló, 2013. december 11-i 1379/2013/EU rendelet (az Európai Unió működéséről szóló szerződés 107. és 108. cikkének a mezőgazdasági ágazatban nyújtott csekély összegű támogatásokra való alkalmazásáról szóló 2013. december 18-i 1408/2013/EU rendelet (HL L 352 2013.12.24. 9-17. o.)  (halászati csekély összegű Tr.) szerinti támogatásnak minősül, ha az eszköz halászati és akvakultúra-termékek előállításával, feldolgozásával és forgalmazásával kapcsolatos tevékenységet, szolgál

c) agrár csoportmentességi (ABER) támogatásnak vagy, csekély összegű támogatásnak (az Európai Unió működéséről szóló szerződés 107. és 108. cikkének a csekély összegű támogatásokra való alkalmazásáról szóló 1407/2013/EU Bizottsági rendelet) – Csekély összegű Tr.)   vagy a kis- és középvállalkozásoknak nyújtott állami támogatásra vonatkozó bizottsági rendeletben (a Szerződés 107. és 108. cikke alkalmazásában bizonyos támogatási kategóriáknak a belső piaccal összeegyeztethetővé nyilvánításáról 651/2014/EU bizottsági rendelet – csoportmentességi R.) foglaltak szerinti támogatásnak minősül, ha a beruházás mezőgazdasági termék feldolgozását vagy forgalmazását szolgálja,

d) minden más esetben az adóévben igénybe vett csekély összegű támogatásnak, vagy csoportmentességi R. szerint nyújtott állami támogatásra vonatkozó bizottsági rendeletben foglaltak szerinti támogatásnak minősül.

Az adott esetben feltehetőleg az ABER szerint kell a támogatást minősíteni, és akkor lehet az egyösszegű értékcsökkenési leírással élni, ha a vállalkozó megfelel az uniós rendelteben foglaltaknak is.  

[ABER 1-14. és 17. cikk, halászati csekély összegű Tr. melléklet, csoportmentességi R. 17. cikk, csekély összegű Tr.]