Környezetvédelmi termékdíj: bejelentkezés, utólagos számlázás

Megosztás Tetszik

Aki korábban is kötelezett volt, újra be kell jelentkeznie a termékdíjfizetési kötelezettség alá? Milyen esetekben lehet visszamenőleg számlázni a termékdíjat? Olvasóink kérdéseire Erdős Gabriella, a PwC adópartnere és Siklós Márta, a LeitnerLeitner adótanácsadója és könyvvizsgálója válaszol.

Aki korábban is kötelezett volt, vagyis már bejelentkezett a környezetvédelmi termékdíj kötelezettség alá, annak is be kell jelentkeznie 2012-re? Aki 2012-től a törvényi változások miatt nem lesz kötelezett, kijelentkezhet?

A környezetvédelmi termékdíjról szóló 2011. évi LXXXV. törvény 40.§ (5) bekezdése alapján alapszabályként minden kötelezettnek be kell jelentkeznie a vámhatóságnál 2012. április 20-ig a KT12BEJKE nyomtatványon. A törvény az egyéni hulladékkezelést teljesítő kötelezettek bejelentési kötelezettségére külön jogvesztő határidőt állapított meg: nekik 2012-ben január 15-ig kellett bejelentést tenniük a vámhatóságnál. Azoknak, akik már nem minősülnek kötelezettnek, a KT12BEJKE nyomtatványon lehetőségük van kijelentkezni a termékdíj-kötelezettség alól.

Társaságunk számlázni szeretné az értékesítései után fizetendő termékdíjat januárig visszamenőleg. Elég sok vevőt és számlát érint. Kérdésem a számlahelyesbítés egyszerűsítésére vonatkozik: készíthetek-e számlát helyettesítő okiratot összevontan, vevőnként, havonta (havi bevalló vagyok) a megfelelő hivatkozásokkal az eredeti számlára, de úgy, hogy csak a termékdíj adatok szerepelnek rajta. Úgy értem, hogy nem tüntetném fel az értékesítés eredeti adatait tételesen + - előjellel. Elvégezhető ez így?

Gyakorlatunk során találkoztunk már ilyen egyszerűsítéssel (egy korrekciós számla vevőnként összevontan, havonta, megfelelő hivatkozásokkal az eredeti számlákra). Mivel azonban ilyen egyszerűsítés az áfa tv-ből nem vezethető le, az alkalmazás előtt mindenképpen javasolt egyeztetni az üzleti partnerekkel is. A korrekciós számlában fel kell tüntetni a javítás okát, és a javítás számszerű hatását is. Véleményünk szerint kizárólag a termékdíj adatok szerepeltetése ebben az esetben nem elégséges, mivel a környezetvédelmi termékdíj egyúttal általános forgalmi adóalapot is képez, ezért az általános forgalmi adó alapjának  és az áthárított adó összegének  módosulását is fel kell tüntetni a korrekciós számlán.