adozona.hu
Behajtható-e az adótartozás öt év elteltével is?
//adozona.hu/archive/20070610_adótartozas_behajtas_elevules
Behajtható-e az adótartozás öt év elteltével is?
Tetszik
Alapesetben öt év után évül el az adófizetési kötelezettség, melynek kezdete többnyire az elmulasztott bevallás éve. Néhány speciális esetben azonban meghosszabbodik az elévülési idő. Mit tehet az APEH a tartozás behajtása érdekében, és milyen eszközök vannak az adózó kezében? Dr. Marosi Andrea egykori APEH-revizor segít a törvény értelmezésében.
A
| Az illeték elévülése |
| Az illeték megállapításához való jog annak a naptári évnek az utolsó napjától számított öt év elteltével évül el, amelyben a vagyonszerzést bejelentették. Ha ezt elmulasztották, akkor a kezdő időpont az, amikor a hatóság a mulasztásról tájékoztatta az adózót. |
Az Adózás rendjéről szóló törvény (Art.) külön fejezetet szentel az elévülés eseteinek, vagyis annak, amikor bizonyos jogviszonyból származó igények meghatározott idő után nem érvényesíthetőek. Így alapesetben például a 2000. évre vonatkozó adó beszedésének (amennyiben arról 2001. február 15-ig kellett a bevallást benyújtani) elévülése 2001. december 31-én kezdődött és öt év elteltével ugyanazon a napon, vagyis 2006. december 31- én ért végett. Az adóhatóság a 2000. évi adó tekintetében ezután már ellenőrzést sem végezhet, azaz az éves bevallásra vonatkozóan nincs adó(hiány)-megállapítási joga.
Befolyásolja az elévülési idő számítását a bevallás benyújtására rendelt időpont: a havi, illetve negyedéves bevallók esetében más időponttól kezdődik, mint a bevallásukat évközben elkészítők számára. Máshonnan számítják az adóév utolsó időszakával (hónap, negyedév) kapcsolatos kötelezettségek elévülési idejét is. Hasonlóan különleges szabályok vonatkoznak a naptári évtől eltérő üzleti évet választók azon kötelezettségeire is, amelyek bevallására speciális esedékességi időpont az irányadó.
Az elévülés meghosszabbítása
Az elévülés hat hónappal meghosszabbodik, ha az adóbevallást késve nyújtják be, továbbá ha költségvetési támogatás igénylésekor az igényléshez , illetve az adómegállapításhoz való jog elévüléséig kevesebb mint hat hónap van hátra. Amennyiben az adózó adó- vagy társadalombiztosítási csalást, illetve egyéb adóval, járulékkal összefüggő bűncselekményt követett el, és emiatt jogerősen elítélték, öt évnél (ez az adómegállapítás általános ideje) hosszabb ideig is felelősségre vonható. Az adó megállapításához való jog nem évül el mindaddig, amíg a bűncselekmény büntethetősége el nem évül.
Az elévülés megszakadása
Az adó megállapításához való jog időszakában az adózó élhet az önellenőrzés jogával (önrevízió), pótolhatja bevallását, de az adóhatóság is csak ilyenkor végezhet ellenőrzést. Ha az önellenőrzés az adózó javára történik, az megszakíthatja az adómegállapítási jog elévülési idejét. Vagyis – az önellenőrzési bevallás esedékessége évének utolsó napjától – újabb öt évig vizsgálhatja a hivatal az eredeti kötelezettséget (és természetesen az önellenőrzés helyességét is).
A végrehajtási jog elévülése
Az önként nem teljesített befizetést csak az adóbehajtáshoz való jog elévülési idején belül követelheti az adóhatóság. Az adó megállapításához és a behajtásához való jog elválik egymástól, így előfordulhat, hogy az adómegállapítás már nem vizsgálható felül, a tartozás ugyanakkor még beszedhető. Az adótartozás behajtásához való jog a befizetés esedékességi évének utolsó napjától számított öt év után évül el. A tartozás összege mindig meghatározott.
Alapja lehet:
- az adózó saját adóbevallása,
- az adóhatóság jogerős határozata (ellenőrzés alapján),
- az utólagos adóellenőrzés eredményeként megállapított kötelezettség,
- egyéb adóhatósági határozat ( mulasztási bírság),
- a törvény is előírhatja, mint például késedelmes teljesítéshez kapcsolódó késedelmi pótlék.
A végrehajtás hosszabbítást eredményez
Ha az adóhatóság "végrehajtási cselekményt foganatosított", vagyis a végrehajtás érdekében konkrét lépéseket tett – inkasszó, ingófoglalás –, a végrehajtáshoz való jog hat hónappal meghosszabbodik – az APEH további hat hónapig beszedheti az adótartozást.
Nyugszik az elévülés
Nyugszik az elévülés a végrehajtási eljárás felfüggesztésének és szünetelésének időtartama alatt, ha az adózó vagyonának egészére bűnügyi zárlatot rendelnek el. Közigazgatási per indítása esetében (ha az adóhatóság másodfokú jogerős határozata ellen keresetet nyújtanak be a bíróságon) a bíróság jogerős döntéséig ugyancsak nyugszik az elévülés, vagyis az elévülési idő a bírósági eljárás idejével meghosszabbodik.
Ha az adó végrehajtásához való jog elévült, akkor az adóhatóság határozattal törli az adózó adótartozását, és az ahhoz kapcsolódó késedelmi pótlékot is ugyanúgy elévültnek kell, hogy tekintse.
A végrehajtás megszüntethető
Ha az adómegállapítás jogszabályt sért, előírás a végrehajtási jog korlátozása vagy megszüntetése; s ha jogszabálysértő az adómegállapítás, akkor a felszámított késedelmi pótlék is az. A törvénysértő módon előírt, de önként teljesített vagy behajtott tartozást az adóhatóság köteles visszatéríteni. Az adózónak a törvénysértő módon beszedett adó miatt joga van a Magyar Államot kártérítés iránt perelni. Jelenleg is vannak folyamatban ilyen perek.
Felszámolás
A felszámolás kezdő időpontjában az adóhatóságnak azonnal meg kell szüntetnie a folyamatban levő végrehajtásokat. Az adóvégrehajtás alkalmazása a felszámolási eljárás alatt kizárt. Az adótartozás végrehajtásához való jog elévülése nyugszik, vagyis halasztódik a felszámolás befejezéséről szóló végzés közzétételének napjáig.
dr. Marosi Andrea
Bér
Nyugdíj
Osztalék
Ingatlan illeték
