Törölt adószámú cég számlájának áfája

Megosztás Tetszik

Egy kft. adószámát 2015. évben két évvel korábbi időponttal, azaz visszamenőleges hatállyal törölte az adóhatóság. Mit tehet az adóalany, illetve a vevő és szállító partnereire ez a tény milyen hatással van (áfa, társasági adó)? A kérdésre dr. Verbai Tamás jogász adószakértőnk, a HÍD Adószakértő és Pénzügyi Zrt. vezérigazgatója válaszolt.

Szakértőnk mindenekelőtt felhívta a kérdező figyelmét, hogy a kérdésben szereplő problémára csak a tényállás teljes körű ismerete mellett adható egzakt válasz.

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény 137. § (3) bekezdése értelmében abban az esetben, ha az állami adóhatóság – az Art. rendelkezései alapján – az adóalany adószámának felfüggesztését úgy szünteti meg, hogy egyúttal törli az adóalany adószámát, az adóalany adólevonási joga az adószám törlését elrendelő határozat jogerőre emelkedésének napjával elenyészik.

Elenyészik az adóalany adólevonási joga az adószám törlését elrendelő határozat jogerőre emelkedésének napjával abban az esetben is, ha az adóhatóság az adóalany adószámát annak felfüggesztése nélkül törli. Az előzőekben említett időponttól (illetve amennyiben a törlést adószám-felfüggesztés előzte meg, az adószám felfüggesztését elrendelő határozat jogerőre emelkedésének napjától) kezdődően tehát a kérdés szerinti társaság az adólevonási jogát nem gyakorolhatja.

A kérdés szerinti kft. szállító partnereinek adókötelezettségére a kérdéses társaság adószáma törlésének nincs kihatása.

A kérdés szerinti társaság vevőinek oldalán a következőket indokolt figyelembe venni:

A társasági adóról és osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Taotv.) 8. § (1) bekezdésének d) pontja szerint az a költségként, ráfordításként elszámolt, az adózás előtti eredmény csökkenéseként számításba vett összeg – ideértve az immateriális javak és tárgyi eszközök értékcsökkenési leírását is –, amely nincs összefüggésben a vállalkozási, a bevételszerző tevékenységgel, különös tekintettel a 3. számú mellékletben foglaltakra.

A fentiek alapján tehát amennyiben a kérdéses társaság – hangsúlyozottan – ténylegesen elvégezte az általa kibocsátott és a kérdés szerinti társaság vevői által befogadott számlákban foglalt szolgáltatásokat, akkor a kérdés szerinti társaság vevői továbbra is jogosultak az ezen megvalósult munkákra tekintettel kifizetett összeg – vállalkozás érdekében felmerült – költségként való elszámolására, azaz nem kötelesek ezzel az adózás előtti eredményüket megnövelni.

Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (Art.) 16. § (1) bekezdése alapján adóköteles tevékenységet csak adószámmal rendelkező adózó folytathat, a 20–21. §-aiban foglalt kivétellel.

A fentiek alapján az adószám törlését követően az adózó adószám hiányában gazdasági tevékenységét nem folytathatja, hiteles számla kibocsátására részéről ezen időszak alatt az adószám hiányában nem kerülhet sor. Ennélfogva a törölt adószámú társaság számláinak befogadói a fentiekben említett időponttól nem gyakorolhatják az általános forgalmi adó tekintetében a levonási jogukat – figyelmeztetett Verbai Tamás.