Módosító számlák teljesítési dátuma

Megosztás Tetszik

Milyen teljesítési dátummal szükséges kiállítani a módosító számlákat? – kérdezte olvasónk. Nagy Norbert adószakértő válaszolt.

Cégünknél számos esetben előfordul, hogy leszállítják az árut, majd napokkal később érkezik egy reklamáció, ami miatt mi ezt visszavesszük a raktárunkban. Ebben az esetben a visszáruszámla hivatkozik az eredeti számlára. Ezeket a visszáruszámlákat milyen teljesítési dátummal kell kiállítani, az eredeti számlán szereplő dátummal, vagy amikor ténylegesen megtörténik a reklamáció és visszaszállításra kerül az áru, amelyről készül egy szállítólevél, majd számla? Amennyiben az eredeti számlával megegyező dátummal kell a visszáruszámlát kiállítani, akkor hogyan kezelendő az áfa szempontjából, amennyiben már egy lezárt időszak számlája módosul? Ezek minden esetben mínuszos számlák, tehát nem keletkezik fizetendő áfa. Önellenőrizni kell az adott időszakot vagy beállítható a számla a következő időszakra?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

Az áfatörvény 168. paragrafusának (2) bekezdése alapján számlával egy tekintet alá esik minden más, a számlától eltérő okirat is, amely megfelel 170. paragrafusban meghatározott feltételeknek, és kétséget kizáróan az adott számlára hivatkozva (hivatkozás arra a számlára, amelynek adattartalmát az okirat módosítja), annak adattartalmát módosítja. Az érvénytelenítő vagy módosító számla teljesítési időpontja megegyezik az eredeti számlán szereplő dátummal (a módosításnak nincs önálló teljesítési időpontja). Az adóalap- vagy adókülönbözetre vonatkozóan az áfatörvény 153/B, illetve a 153/C paragrafusok szabályait kell alkalmazni.

Kimenő számla esetén, ha a helyesbítés eredményeként nő a fizetendő adó, akkor a helyesbítést az eredeti áfabevallásban kell szerepeltetni önellenőrzés keretében, amennyiben a helyesbítő számla kiállítása még a bevallás benyújtását megelőzően történik, úgy pedig a tárgyhavi bevallásban. Ha az adó csökken, úgy a különbözetet legkorábban abban az adómegállapítási időszakban lehet figyelembe venni, amelyben az eredeti számlát érvénytelenítő számla vagy az azt módosító számla a jogosult személyes rendelkezésére áll. Fontos, hogy ez a szabály az áfatörvény 55. paragrafus (2) bekezdésében említett esetre nem alkalmazható, ebben az esetben szükséges az önellenőrzés.