Időszakos elszámolású ügyletek: az a fránya teljesítési időpont!

Megosztás Tetszik

Mit kell feltüntetni teljesítés időpontjaként a számlán a 2015. utolsó negyedévére vonatkozó elszámolású ügyletekről kiállított számlán – kérdezte olvasónk. Dr. Bartha László, adójogi szakjogász szakértőnk válaszolt.

„Cégünk évek óta szerződés alapján nyújt szolgáltatást a megrendelőjének, aminek az elszámolása negyedévente történt, a negyedévet követő hónap 12-én. Így a számlázásnál az áfában a teljesítés időpontja a fizetési határidő volt eddig. Kérdésünk: mivel 2016. 01. 01-től megváltozik az időszakos elszámolású ügyletek teljesítési időpontja, így a 2016. 01.12-ei elszámoláskor a 2015. 10. 01-2015. 12. 31. közötti időszakról kiállított számlában a teljesítés időpontjaként 2015. 12. 31-ét kell feltüntetni?” – kérdezte olvasónk.

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (áfatörvény) 58. paragrafusának (1) és (1a) bekezdését az olyan 2015. december 31-ét követően kezdődő elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakokra kell először alkalmazni, amelyek tekintetében a fizetés esedékessége, valamint a számla vagy a nyugta kibocsátásának időpontja 2015. december 31-ét követő időpont.

Tehát az időszaki elszámolású ügyletekre vonatkozó új szabályt abban az esetben kell alkalmazni, ha

– az érintett elszámolási időszak 2015. december 31. követően kezdődik,
– a számla kibocsátásának időpontja későbbi, mint 2015. december 31.,
– a számla fizetésének esedékessége későbbi, mint 2015. december 31.

Így a 2015. 10. 01-én kezdődő időszakra még nem kell alkalmazni az időszaki elszámolású ügyletekre vonatkozó új szabályt.

Az áfatörvény 2016. január 1-jétől érvényes 58. paragrafusa alapján amennyiben a felek a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás során időszakonkénti elszámolásban vagy fizetésben állapodnak meg, vagy a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg, a teljesítés időpontja az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napja.

Ettől eltérően teljesítés a számla vagy a nyugta kibocsátásának időpontja, amennyiben az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége és a számla vagy a nyugta kibocsátása az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját megelőzi.

Ha az ellenérték megtérítésének esedékessége az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját követő időpontra esik, teljesítés az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége, de legfeljebb az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját követő hatvanadik nap.

Tehát amennyiben a fizetés esedékessége későbbi, mint az elszámolási időszak utolsó napja, úgy a teljesítési dátum a fizetési esedékesség, de legkésőbb az elszámolási időszak utolsó napját követő 60. nap, azaz ez esetben nem merül fel, hogy a teljesítési dátum az időszak utolsó napja lenne.