Őstermelők családi gazdasága jogosult-e a teljesítés időpontjában levonásba helyezni az áfát?

Megosztás Tetszik

Idén került hozzám egy őstermelő könyvelése, pontosabban őstermelők családi gazdasága két taggal. Az előző évi áfabevallásokban láttam, hogy a fizetendő és a levonható számlák is a teljesítés dátumával kerültek be, és visszaigénylés is történt tavaly. A kérdésem, hogy szabályos ez? – kérdezte olvasónk. Szarvas Imréné könyvvizsgáló, adószakértő, könyvelő válaszolt.

A kérdés részletesen így szólt: Idén került hozzám egy őstermelő könyvelése, pontosabban őstermelők családi gazdasága két taggal. Az előző évi áfabevallásokban láttam, hogy a fizetendő és a levonható számlák is a teljesítés dátumával kerültek be, és visszaigénylés is történt tavaly. A kérdésem, hogy szabályos ez? A levonható áfát tudtommal a kifizetésekor lehet levonásba helyezni és bevallani. A fizetendőnél pedig a 45 napos szabály él. Mi lesz, ha a NAV utólag ellenőriz? Az ügyfél reklamált, mert nem igényeltem vissza az áfát, amit még nem fizetett ki, ezért lett gyanús a helyzet.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

A családi gazdaság is jogosult a teljesítés időpontjában levonásba helyezni az áfát. Ez így teljesen szabályos. Csak akkor lenne igaz, hogy a pénzügyi teljesítéskor vonhatja le, ha ezt választotta. A fizetendő áfa valóban 45 napos halasztással kerül be a bevallásba, ha addig nincs kiegyenlítve.

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) is versenysemleges, vagyis vállalkozási formától függetlenül mindenkire a teljesítés időpontjában válik kötelezettséggé, illetve levonhatóvá a gazdasági esemény. Nincs ettől eltérő szabályozás a törvényben.

Ha ettől eltérő gyakorlatot szeretnének alkalmazni, akkor más adózási módot kell választani, például a pénzügyi elszámolást. Ebben az esetben viszont sem fizetendő, sem levonható áfa nem keletkezik a pénzügyi teljesítésig.

Ugyanakkor a levonható áfa később is bekerülhet a bevallásba, ezért nem kell önellenőrizni.

Más a helyzet az szja-elszámolásnál

Ott valóban pénzügyi szemléletben kell könyvelni, és az adókat megfizetni (azaz, csak a pénzügyileg befolyt, illetve kifizetett számlák alapján lehet megállapítani a nyereséget, itt ez nem választás kérdése).