Egy vállalkozás lakást vásárolna, amelyben irodai tevékenységet folytatna. Mely esetben lehet levonni az felújítás, illetve a rezsiköltségek áfáját? – kérdezte olvasónk. Sinka Júlia adó- és számviteli tanácsadó szakértőnk válaszolt.
Tisztelt Szakértő! Szeretném állásfoglalásukat kérni az alábbiakban: Egy kft. 1993-ban épített telephelyét értékesíteni szeretné. Telek, kettő csarnoképület és egy iroda, szociális helyiség. 2013-ban festőberendezést készíttetett az egyik csarnokába, s fűtést szereltetett a csarnokokba. Az ingatlanok között, mint felszerelések, berendezések tartja nyilván a csarnoképületektől elkülönítve. Beruházáskor az áfát levonta. Helyesen tette-e? Most értékesítéskor kell-e áfát felszámolni az előbbi felszerelésekre, berendezésekre, illetve fordított adózás alá tartozik-e a festő berendezés és a fűtés berendezése? Tisztelettel várom válaszukat: Maczkó Lászlóné
Tisztelt Szakértő! Az alkalmazottak a cég nevére kérik a munkába járással kapcsolatos bérletük számláját. 86 százalék fizeti ki átutalással a cég a bérlet árának. Helyes-e az a megoldás, hogy a számla összegének 86 százalékán rögzítik a könyvelésben a munkába járást, és abból helyezik levonásba az áfát? Eddig az volt a gyakorlat, hogy a számla 100 százaléka könyvelve volt, és a 14 százalékról számlát állítottak ki a dolgozóknak, de ez túl nagy adminisztrációs teherrel jár. Válaszát előre is köszönöm.
Tisztelt Cím! Az önkormányzat áfafizetési kötelezettségét az általános szabályok szerint állapítja meg. Tevékenységei között szerepel az egyéb vendéglátás; az óvodások, iskolások gyermekétkeztetését és az idős korúak szociális étkeztetését is ellátja. Az étkeztetési szolgáltatás nyújtását minden esetben áfa felszámítása mellett végzi, azokban az esetekben is, amikor jogszabályi kötelezés alapján ingyenesen, vagy kedvezményesen kell nyújtania a szolgáltatást. Az önkormányzat nem különíti el tételesen az ingyenes étkeztetéshez kapcsolódó beszerzéseit, mivel az Áfa tv. 14. § (2) bekezdése alapján mindig áfát számít fel. (Az adó alapja a pénzben kifejezett összeg, mely a szolgáltatásnyújtónál a teljesítés érdekében felmerül.) Az önkormányzat az étkezéshez kapcsolódó beszerzések áfáját teljes körűen levonásba helyezi. Kérdéseim: 1. Az önkormányzat 2014-ben új főzőkonyhát létesít. Az építési beruházás során az előzetesen felszámított áfát levonásba helyezheti-e? 2. Az új berendezési és felszerelési tárgyak (mosogatóberendezés, sütők, hűtők stb. vásárlásakor levonható-e az áfa? Köszönettel!
Tisztelt Szakértő! Ha egy kft. 2014-ben nyílt végű pénzügyi lízing keretében lízingel egy személygépkocsit, akkor az áfa visszaigényelhető-e?
Társaságunk magyarországi megrendeléssel alapanyagot akar beszerezni Kínából. Az anyag Németországban kerülne be az unióba, ahol bérmunkát végezne rajta egy német vállalkozás. A megmunkálást követően kerülne bérfuvarozással a készlet telepünkre. A kínai szállító az anyagról és a német a bérmunkáról a mi nevünkre állítaná ki a számlát. Hogyan alakul az áfabevallási és áfafizetési kötelezettségünk a beszerzéssel, a bérmunkával és a fuvarral kapcsolatban?
Tisztelt Szakértő! A következőkben kérném segítségét: hogyan kell bevallani és elszámolni a következő, Romániából igénybe vett szolgáltatásokat az áfabevallásban, valamint helyes-e az eddigi eljárása a cégnek? A cég Romániából bérel személygépkocsit egy ott dolgozó részére. Külön számla jön a gépkocsi bérleti díjáról, s külön számla az üzemanyagról, autópályáról és az autómosásról. Hosszú távú bérleti szerződés esetén a bérleti dijról befogadott számlánál a magyar cég fizeti meg, és bizonyos mértékben levonja az áfát, az áfalevonás alátámasztására útnyilvántartást vezet a cég. Így az útnyilvántartás alapján helyezzük levonásba az áfát. Az egyéb személygépkocsi költségekről (üzemanyag, autópályamatrica, autómosás) kapott számlát áfakód nélkül rögzitjük a könyveinkben, nem szerepeltetjük az áfabevallásban, mivel a helyi román áfa felszámításra került. Helyes-e az eddigi eljárásunk? Van-e lehetőség, hogy az egyéb költségekről a román áfát visszaigényeljük, s ez esetben hogyan kell könyvelnünk a számlákat? Egy tanácsadó cég szerint az autómosás bruttó összegére, azaz a 24 százalékos román áfával növelt értékre kell a magyar áfát rászámítani és annak az 50 százalékát visszaigényelni? Helyes lenne-e ez a megoldás? Köszönöm szépen a segítséget!
Tisztelt Szakértő! Egy kft. nevére szeretnénk lakóingatlanként nyilvántartott lakást vásárolni a közeljövőben. A lakásban teljes mértékben irodai tevékenység folyna. Kérdés, hogy a rezsiköltségek, amennyiben a cég nevére szólnak a számlák, áfa levonásával elszámolhatóak lesznek? A felújítás áfája csak akkor lenne levonható, ha nem lakóingatlan lenne a lakás besorolása? A közelgő törzstőke-emelési kötelezettségbe (a jelenlegi törzstőke 500 ezer forintról 3 millióra történő emelése) beszámíthatna valamilyen formában az ingatlan értéke? Válaszát előre is köszönöm!
A vezetékes telefon számláján csak az SZJ 64.20.28. szolgáltatás szerepel. Ez esetben az áfa 100 százalékban levonható?
Tisztelt Szakértő! Egyik ügyfelünk egyéb ingatlan bérbeadásával foglalkozik, mely tevékenységet „áfásította”, azaz bejelentkezett az áfa általános szabályai szerinti adózásra és ennek megfelelően áfával növelten állította ki folyamatosan a bérleti díjakról szóló számlákat. A bérlő és a bérbeadó közös megegyezése (írásos megrendelés) alapján az ingatlanon felújítási munkákat végeztek folyamatosan, mely munkálatokról egy összegben (természetesen a munkák elvégzését a bérbeadó részéről is leigazoló mellékletekkel) állítottak ki elszámoló számlát, természetesen áfával növelt értékben. Ezen munkálatok építési engedélyhez nem voltak kötve. Időközben a bérbeadó úgy döntött, hogy értékesíti a bérbeadott ingatlant egy másik gazdasági társaságnak (tehát nem az eddigi bérlőnek adta el). Mivel a használt ingatlan értékesítését nem az áfatörvény általános szabályai szerint teheti meg (azaz nem jelentette be áfa hatálya alá az értékesítési tevékenységet), ennek megfelelően áfamentesen állította ki a számláját. A fentiekben leírt felújítási számla teljesítési időpontja nagyon közel van az értékesítési időponthoz (7 nap múlva lett eladva az ingatlan áfamentesen), ugyanakkor az akkor még érvényben lévő bérleti szerződés utolsó napjával esett egybe a felújítási számla teljesítésének napjára. Kérdésünk: levonásba helyezheti a bérbeadó a felújítási számlában lévő áfát, annak ellenére hogy 7 nap múlva értékesítették az ingatlant? Várom válaszukat. üdv: Fülöp Péter
Tisztelt Szakértő! Magánszemély családi ház építésére kért és kapott építési engedélyt, a ház egy részét a későbbiekben szálláshelyként (falusi turizmus) szeretné működtetni. Van egy saját kft.-je, melynek székhelye ezen az ingatlanon van, mérnöki hangtechnikai tevékenységet folytat, a berendezések gyártását alvállalkozók végzik. A lakóingatlan egy részét irodaként működtetné és bemutató termet is kialakítana. A szálláshely működtetését folytathatná a saját cége is. Kérdés az áfaelszámolás tekintetében merül fel. Az ingatlan-nyilvántartásba lakóingatlanként bejegyzendő ingatlan esetén: A magánszemély köthet-e megállapodást a saját cégével, hogy a beruházás meghatározott hányada üzleti célt szolgál, és a kivitelezési költségek áfáját a cég levonhassa? Milyen formában kellene elkülöníteni ezeket a számlákat, ha műszakilag az ingatlan nem került megosztásra? Tisztelettel: Kardosné Kovács Márta Km Control Könyvelő Bt. Szentgotthárd
Ha a vállalkozás a lekötött tartalékból tárgyi eszközt vásárol, akkor az annak aktiválásáig felmerülő költségszámláknál az áfa elszámolható? Évenkénti értékcsökkenés elszámolható?
Tisztelt Szakértő! Társaságunk tagja lett egy rendszernek, ahol éves tagdíj ellenében kedvezményesen vásárolhat utalványt (10 százalék kedvezményt kap), mellyel rendszerint az üzemanyag-vásárlást (tehergépkocsi használatához gázolajat vásárol) egyenlíti ki. A tankoláskor kapott egyszerűsített számla a teljes vételárat tartalmazza (nincs benne feltüntetve kedvezmény). Jól gondolom-e, hogy ezzel az utalvánnyal történő kiegyenlítéskor a vásárlás értéke 10 százalénak áfája nem vonható le, mert valójában annyival kevesebbet fizettünk érte? Köszönöm segítségét.
Tisztelt Adózóna! 2013 decemberében egy vállalkozás egy személygépkocsit vásárolt, amelyet saját célra akartak használni. 2014 júniusában úgy döntöttek, hogy ezt a személygépkocsit bérbeadással hasznosítják a jövőben, több éven keresztül. Kérdés, hogy utólagosan, részben levonható-e az általános forgalmi adó, és ha igen, az alábbiak közül az Áfa tv. mely paragrafusait kell alkalmazni? 1. Az Áfa tv. 125. § (2) bekezdés b) pontját kell-e alkalmazni, amely alapján a személygépkocsi utáni adólevonás lehetséges, ha azt túlnyomó részben úgy hasznosítják, hogy bérbe adják? A „túlnyomó részben” kifejezésen a 126. § (2) bekezdés alapján az adólevonási jog korlátozása alóli mentesülés feltételeinek legalább 90 százalékos teljesülése értendő, tehát 2014. évben még nem, viszont az 2015. évtől kezdődően érvényesíthető az adólevonás? 2. Vagy a 135. § (1) bekezdés a) pontja alkalmazandó, és az adólevonás 2014. évben és a további években utólagosan érvényesíthető?
Tisztelt Cím! Évek óta megbízható partnere volt egy ipari szolgáltatást végző kft. a társaságunknak, amelynek az adószámát 2013 júliusában törölték, a társaságot ugyanebben a hónapban a cégbíróság megszüntette, és jelenleg kényszertörlés alatt áll. A tartós és megbízható partneri kapcsolat miatt nem vizsgáltuk minden számlánál az adószámot, így befogadtuk a partner számláit, az áfát levontuk, a szolgáltatást elszámoltuk a költségek között. Az áfát önellenőrzéssel helyesbítjük, azonban kérdéses, hogy mit tegyünk az elszámolt költségekkel? Tényleges gazdasági tevékenységet végzett felénk a kft. (hegesztés). A teljesítés megtörtént, a szolgáltatás igénybe vételével elkészült terméket értékesítettük. Kérdésem: 1. Megtehetem-e, hogy önrevízióval a számlát nem számolom el költségként? 2. El kell számolnom a kiszámlázott és teljesített szolgáltatást, és úgy kell kezelni, mintha megbízási szerződés alapján végezte volna el a munkát a számlát kiállító, és ennek megfelelően kell befizetnem az adókat és járulékokat? 3. Mivel a számla kiállítója rosszhiszeműen járt el, érvényesíthetem-e vele szemben a többletterheket? Fáradozásukat előre is köszönöm: Tisztelettel: Bekecsné Kovács Erzsébet
Szakmai kérdésekre professzionális válaszok képzett szakértőinktől
Bér
Nyugdíj
Osztalék
Ingatlan illeték