Olvasónk egy négyszereplős láncügylet kapcsán tett fel kérdést, amely arra irányult, hogy egy ilyen láncügylet esetében miként kell a számlát kiállítani, milyen adózási feladatai vannak a feleknek, illetve milyen dokumentáció szükséges a szabályos lebonyolításhoz. A kérdésre Tüske Péter vámszakértő válaszolt.
Tisztelt Szakértő! Az alábbi kérdésekben szeretném a segítségüket kérni: Van egy kft., amely kereskedelmiszálláshely-szolgáltatással foglalkozik. Bérel egy panziót, ahol nyaralnak a vendégek, ugyanakkor szálláshelyet is közvetít, jutalék fejében. A kérdésem a következő: EU-tagállamban letelepedett adóalany a megrendelő, akinek csak szállást közvetít Magyarországon. Hol lesz a teljesítés helye? EU-tagállamban letelepedett adóalany Magyarországon nyaral. Nem közvetíti a szállást, hanem nyújtja. Hol lesz a teljesítési hely, Magyarországon? Válaszukat előre is köszönöm. Tisztelettel: Varga Mónika
Tisztelt Szakértő! A következő ügylet helyes számlázásához kérném a segítségét: társaságunk 3. országból (Kínából és Törökországból) hoz be két nagy értékű gépet, melyet továbbértékesít egy magyarországi székhelyű cégnek. A gépek tulajdonjoga még külföldön, a gyártás helyén át fog szállni a végleges, magyarországi székhelyű vállalkozásra, onnantól ő rendelkezik vele. A végső vevő a gépeket előbb vagy utóbb bizonnyal Magyarországra fogja szállítani részben vagy egészében. Ebben az esetben mi megkapjuk az eladótól a számlát 0% áfával. Viszont mi is számlázhatjuk tovább a gépeket a magyar székhelyű, végleges vevő felé 0% áfával vagy már 27% áfával kell továbbszámlázni az árut? Segítségét előre is köszönöm!
2019. január 1-jétől változnak a Közösségben letelepedett vagy ott lakóhellyel, szokásos tartózkodási hellyel rendelkező nem adóalanyok részére nyújtott telekommunikációs szolgáltatások, rádiós és audiovizuális médiaszolgáltatások, valamint elektronikus úton nyújtott szolgáltatások (a továbbiakban együtt: távolról is nyújtható szolgáltatások) teljesítési helyére vonatkozó szabályok – olvasható a nav.gov.hu-n.
„X” magyar kft. bizományosi szerződést köt 3. országbeli „Y” céggel, „Y” cég anyavállalata „Z” magyar kft.-nek (leánycég). „Z” leánycég az „Y” anyacégtől a 2018. évben árut szerzett be, az árut vám és áfa fizetése után a 2018. évben szabadforgalomba helyezte Magyarországon, most a 2018. évi beszerzésből megmaradt árut „Z” leánycég eladja (visszaadja) „Y” anyacégnek, és ezen árut kapja meg „X” magyar kft. bizományosi értékesítésre. A „Z” leánycég raktárában lévő áru nem kerül ki Magyarország területéről, „Z” leánycégtől közvetlenül „X” magyar kft.-hez szállítják. Kérdéseim, illetve jól gondolom-e: 1) „Z” leánycég az „Y” külföldi anyacég felé a visszaadott áruról 27% áfával áruértékesítés számlát állít ki, mivel a teljesítési hely Magyarország, 2) „X” magyar kft. a bizományosi szerződés keretében lejelenti az értékesített árut „Y” külföldi cégnek, amely ugyanazon teljesítési időponttal kiszámlázza az általa eladott árut „X” magyar kft. felé, ezen ügylet teljesítési helye is Magyarország, így „Y” külföldi cégnek magyar adószámot kell igényelnie és 27% áfával állítja ki az áruértékesítésről a számlát „ X” magyar kft. felé, mivel ez belföldi 27%-os ügyletnek minősül. 3) Ha az „Y” külföldi cég nem jelentkezik be Magyarországon adóalanyként, és így áfa nélküli nettó összegben állít ki a számlát az áruértékesítésről „X” magyar kft. felé, mi a teendő ezzel a számlával „X” magyar kft.-nél áfaügyben, mivel a teljesítési hely Magyarország, hogyan kell szerepeltetni az áfabevallásban?
Tisztelt Szakértő! Belföldi (áfaalany) cég szállításra előkészítő szolgáltatást nyújt amerikai cég partnerének, akinek belföldön nincs telephelye. Jól gondolom, hogy a teljesítés helye ez esetben a partner székhelye? A számlát pedig helyesen úgy állítom ki, hogy áfát nem számítok fel, és megjelölöm rajta, hogy áfatörvény területi hatályán kívüli? Van bármi más esetleg, amit fel kell tüntetnem a számlán? Illetve ilyen esetben mire kell még odafigyelnem? Például igazolás az amerikai cég részéről, miszerint Amerikában adóalany? Segítségét előre is köszönöm!
Tisztelt Szakértő! Ha magyar székhelyű cégünk magyar székhelyű partnerünknek számláz ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatásnyújtást úgy, hogy a teljesítés helye Ausztria, azt áfa területi hatályán kívüli értékesítésként számlázza? A partner cégnek osztrák cég az anyavállalata. A partner kérése, hogy a cégünk váltsa ki az osztrák közösségi adószámot, és fizesse meg az osztrák áfát, kérem szíves tájékoztatását, hogy ez mennyire helytálló? Cégünk eddig ezt a szolgáltatásnyújtást áfa területi hatályán kívüli értékesítésként kezelte és így is számlázta. Köszönöm
Magyar gazdasági társaság belföldi székhelyû irodaházának belsõépítészeti felújítását román gazdasági társasággal végezteti 5 hónap leforgása alatt. A belsõ mukálatok, kivitelezési feladatok nem hatóságiengedély-kötelesek. Az áfatörvény 39. § (1) bekezdése szerint ingatlanhoz közvetlenül kapcsolódó szolgáltatások nyújtása esetében a teljesítés helye az a hely, ahol az ingatlan van. A 140. § b) a 39. és 40. §, a 42. §, valamint a 44. és 45. § bármelyikét kell alkalmazni, az adót a szolgáltatást igénybe vevõ belföldön nyilvántartásba vett adóalany fizeti, feltéve, hogy a szolgáltatást nyújtó adóalany belföldön gazdasági céllal nem telepedett le, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye nincs belföldön. Mi az adójogi megítélése az ügyletnek, közösségi vagy egyenes adózású? A gazdasági letelepedést milyen jogszabály írja elő, mikor kell a román cégnek magyar adószám kiváltását kérnie? Mi a fenti gazdasági esemény helyes adózási megítélése?
Tisztelt Szakértő! Az alábbi kérdéssel fordulok Önöz: ügyfelem (magyarországon bejegyzett áfaalany gazdasági társaság) Kínából vett igénybe ügyvédi szolgáltatást, amelyre az ottani szabályok szerinti 6 százalékos adót számítottak fel. Ebben az esetben még az áfatörvény 37. §-a alapján kell-e importszolgáltatásként is 27 százalékos áfát felszámítani, hiszen akkor kétszeres adózás lenne. Állítólag kínai szabályok szerint ott fel kellett számítani ezt az ottani végső felhasználót terhelő adót. Az ügyvédi szolgáltatás egy kínai társaság működésével, fizetőképességével volt kapcsolatos, aki ügyfelem által történt megrendelésre kifizetett előleget nem tudta visszatéríteni.
Tisztelt Szakértők, Cégünk egyik francia partnere részére belföldi teljesítési hellyel értékesít terméket. A belföldi teljesítési hely miatt áfát felszámítunk. Az online számla bevezetése miatt a számlázóprogramunk magyar adószámot kér az adatszolgáltatáshoz, de nem tudunk róla, hogy lenne magyar áfa-regisztrációja. A kérdésem, hogy kell-e ezt az ügyletet az online számlarendszerben beküldeni, lehet-e magyar adószám nélkül ezt megtenni?
Tisztelt Szerkesztőség! Az alábbi kérdés eldöntésében kérem az állásfoglalásukat: belföldön székhellyel, telephellyel nem rendelkező dán adóalany a leányvállalatának a székhelyén (belföldön) lévő gyártócsarnokba telepítendő géphez rendel meg magyar adóalanytól technolódiai gépalapozást. A gyártógépet kell fixen az aljzathoz rögzíteni a biztonságos működés érdekében, ezért a vállalkozó egy 3 m3-es betonalapot készít a gép alá. A beruházás nem építésiengedély-köteles. A szállító/vállalkozó szerint ez ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatás, ezért nem vonatkozik rá a főszabály, hanem az ingatlan fekvése határozza meg a teljesítési helyet, így áfásan számlázta a szolgáltatást. Véleményünk szerint (a megrendelők vagyunk) ez nem ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatás. Az Európai Unió 1042/2013/EU számú végrehajtási rendelete értelmében nem ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatás a gép beépítése, ha a gép nem képezi az ingatlan részét, vagy nem válik az ingatlan részévé. A beépített gép eltávolítása nem jár az épület lerombolásával, megváltoztatásával. A gép alapja nem képezi az épület szerves részét. Mindezekből az következik véleményünk szerint, hogy a teljesítés helye főszabály szerint a megrendelő székhelye, telephelye, ami jelen esetben Dánia, így a szolgáltatást közösségen belül nyújtott adómentes szolgáltatásnak kell tekinteni és adómentesen számlázni. Jelen esetben kinek van igaza, illetve milyen információ szükséges még a kérdés eldöntéséhez?
Tisztelt Szakértő! Segítségét szeretném kérni a következő kérdésben. Adott egy magyar társaság, amely ügynöki szolgáltatást nyújt. Üzemeltet egy webes felületet, ahol tenyésztők kutyákat hirdetnek, és összehozzák az eladó kutyák gazdáit a vásárlókkal. A társaság közvetítői jutalékot számláz az eladó részére. A kérdésem: abban az esetben, ha az eladó egy 3. országbeli magánszemély, akkor áfásan kell-e a jutalékot számláznia a társaságnak? A következő kérdésem: az Áfa tv. 38. §-ában említett "közvetítői szolgáltatás esetében a teljesítés helye az a hely, ahol a közvetített ügylet teljesítési helye van" teljesítési helyet miként lehet meghatározni? Jelen esetben a termék 3. országból szállítmányozó cégen keresztül jut el a vásárló, belföldi magánszemélyhez Magyarországra. Ebben az esetben mi számít teljesítési helynek? Válaszát előre is köszönöm.
Tisztelt Szakértő! Segítségét szeretném kérni a következő kérdésben. Adott egy magyar társaság, aki ügynöki szolgáltatást nyújt. Üzemeltet egy webes felületet, ahol kutyákat hirdetnek tenyésztők, és összehozzák az eladó kutyák gazdáit a vásárlókkal. A társaság közvetítői jutalékot számláz az eladó részére. A kérdésem, hogy abban az esetben, ha az eladó egy 3. országbeli magánszemély, akkor áfásan kell-e a jutalékot számláznia a társaságnak? A következő kérdésem: az áfatörvény 38. § -ában említett "közvetítői szolgáltatása esetében a teljesítés helye az a hely, ahol a közvetített ügylet teljesítési helye van" teljesítési helyet miként lehet meghatározni? Jelen esetben a termék 3. országból szállítmányozó cégen keresztül jut el a vásárló , belföldi magánszemélyhez Magyarországra. Ebben az esetben mi számít teljesítési helynek? Válaszát előre is köszönöm.
Tisztelt szakértő! Segítségét kérném, mert kicsit összezavarodtam a teljesítéshely-megállapítás és áfa-alkalmazás szabályaiban. Következő az eset: belföldi adószámmal rendelkező cég szálláshely-szolgáltatást végez (hostel). A következőt szeretné csinálni: EU-s (szlovák, cseh) utazásszervező céggel kötne szerződést, aki embereket, csoportokat küldene Magyarországra és itt a magyarországi hostelben lennének elszállásolva. Viszont az embereknek a EU-s cég állítaná ki a számlát a szállás igénybevételéről, nem pedig a magyar. De nem igazán találok rá magyarázatot, hogy az itthoni cég milyen jogcímen és milyen áfával számlázhatna az EU-s cégnek. Előre is köszönöm a segítséget és a választ! Ildikó
Tisztelt Hölgyeim és Uraim! Ügyfelünk, USA székhelyű megrendelő megbízása alapján kutatási tevékenységet végez. Vélelmezhetően a kutatásba több uniós, és/vagy harmadik országbeli szakember is bekapcsolódik. A kutatás célja humán egészségügy területén bevezethető új gyógyszerek (mellék)hatásainak vizsgálata, esetleges jól dokumentált jogszerűen engedélyezett körű tesztelése. Az eredményekről a megbízónak írásbeli jelentés készül, amelyet számla ellenében honorál. (Az eddigiek szerinti kataalany meghaladta az áfaküszöböt.) A fenti kutatási tevékenységet be tudjuk-e sorolni az áfatörvény 85. §-a alapján adómentes tevékenységként vagy a szolgáltatás teljesítési helyének a megrendelő székhelyét kell tekinteni az áfatörvény 37. §-a, esetleg a 46. § (2) a/ pontja értelmében. (A megrendelő honossága szerinti adóalanyisága nem ismert, Magyarországon nem adóalany.) Tisztelettel Boronkay László
dr. Radics Zsuzsanna
tb-szakértő, jogász
Dócziné Szabó Nikoletta
munkajogi és bérszámfejtési szakértő
NEXON
Szakmai kérdésekre professzionális válaszok képzett szakértőinktől
Bér
Nyugdíj
Osztalék
Ingatlan illeték