Tisztelt Szakértő! 1.) Követelésekre elszámolt értékvesztés kivaalap-növelő tétel-e, hasontóan a Tao. rendszerében ismertekhez? 2.) Pótbefizetés mint sajáttőke-növekmény csökkenti-e a kiva alapját, visszafizetéskor pedig növelné?
Tisztelt Szakértő! Szeretném kikérni a véleményét. Az egyik könyvelt cégem 2019.01.01-től a kiva hatálya alá tartozik. A taós időszakból még áthozunk kb. 9,5 millió forint elhatárolt veszteséget. Kérdésem arra vonatkozik, hogy a beszerzett ÚJ tárgyi eszközök értéke milyen mértékben csökkentheti a kiva alapját? Vagyis minden ÚJ beszerzésű tárgyi eszköz ( pl. nyomtató, számítógép vagy új személygépkocsi) csökkenti a kiva időszakában a kivaalapot? Vagy van összefüggés a nyilvántartott veszteség összegével? Sajnos nekem a törvény ebből a szempontból nem egyértelmű, és a NAV ügyfélszolgálatán is ellentmondásos információk birtokába jutottam. Előre is nagyon köszönöm a segítségét! Üdv. Fodor Csilla
2019. január 1-jétől a kiva alapjába beszámít-e a főállásban foglalkoztatott öregségi nyugdíjasnak kifizetett munkabér?
Tisztelt Szakértő! Egy kft. 2018. 01. 01-jén belépett a kiva hatálya alá. A kft. az áttéréskor nem élt a tárgyi eszközök könyv szerinti és számított nyilvántartási értéke alapján adózás előtti eredmény módosítással. A kiva hatálya alatt értékesíteni szeretné egy teleknek minősülő ingatlanát. Az ingatlanszerzés a 2017. év során történt. Az értékesítés a telek könyv szerinti értékének megfelelő értéken történne. Kérdésem: a fenti gazdasági esemény milyen hatással lesz a 2018. évi kiva adóalapjára, illetve, ha a későbbiekben visszatérne majd a társasági adóra, akkor milyen korrekciót kell elvégezni az értékesített tárgyi eszközökkel kapcsolatban. Köszönöm válaszát.
Tisztelt Szakértő! Sajnos nem értem a levezetését. Azt írta: "Ha 19 millió forinttal nőtt évente az eredménytartalék, akkor legalább ennyi adózott eredménye volt. Ami – 13 százalék kivamértékkel – 21 millió 839 ezer forint adózás előtti eredményt jelent." Ez úgy hangzik, mintha ön szerint a kiva alapja az adózás előtti eredmény lenne.
Tisztelt Szakértő! Adott egy kft., 3 személyesen közreműködő tulajdonossal (ebből 1 fő ügyvezető). A személyesen közreműködő tulajdonosoknak és az ügyvezetőnek is van máshol heti 36 órás munkaviszonya, vagy tagi jogviszonya, a kft.-ben nem vesznek ki jövedelmet. A havi 08-as járulékbevallás nullásan megy be mind a 3 tulajdonosra vonatkozóan. Ha ez a kft. a kiva adózást választja, mi lesz a kiva alapja? Hiszen itt nem lesz Tbj. szerinti jövedelem. Ez esetben jön be az alábbi szabály? "A tag esetében személyi jellegű kifizetésként (Tbj. szerint járulékalapot képező összes jövedelemként) a minimálbér 112,5 százalékát kell figyelembe venni, ha a tagra jutó személyi jellegű ráfordítás ennél alacsonyabb." Vagy a fenti esetben a kivaalap és ezáltal az iparűzésiadó-alap is lehet nulla? Válaszát előre is köszönöm.
Tisztelt Szakértő Hölgy/Úr! Azt szeretném megtudni, hogy az a megbízási díj, amely nem éri el a minimálbér 30 százalékát – ezáltal nem minősül a megbízásos személy biztosítottnak – a kiva alapját képezi-e? Köszönettel: Kauker Zsoltné
Tisztelt Szakértő! Egyszemélyes kft. tulajdonos ügyvezetője tagi jogviszonyban nem vesz fel bért, csak járulékot fizet. A kiva alapja ebben az esetben a minimálbér 112,5%-a? Amennyiben már nyugdíjas, fizeti az egészségügyi szolgáltatási járulékot, továbbra sem vesz fel bért, a kiva alapja ekkor is a minimálbér 112,5%-a? [Katv. 20. § (2) bek.] Köszönöm: Nagyariné
Tisztelt Szakértő! Egy kft.-nél a személyi jellegű költség 70%-a EFO-költség. Az egyszerűsített foglalkoztatásért járó díj nem a Tbj alapja. A kiva alapjába tartozik mint személy jellegű jövedelem? Köszönettel: Ildikó
Tisztelt Szakértő! Egy kft. a 2016. évben társasági adó alanya. A nyereségét eredménytartalék képzésére fordítja. A 2017. évben kiva adózási formát választ, majd ezt követően eredménytartalék igénybevételével megemeli a jegyzett tőkét. Ez esetben a tőkeemelés értéke csökkenti a 2017. évi kiva- alapot? Köszönettel.
Tisztelt Szakértők! Segítséget szeretnék kérni az alábbi kérdésben. A kiva alapjába beszámít-e az egyszerűsített foglalkoztatás keretében kifizetett bér, illetve az ekho szerint adózó magánszemély részére kifizetett összeg? Köszönettel: Krcsik Eszter
Tisztelt Szakértő! Egy kft. korábban a társasági adó hatálya alá tartozott, ahol azokat a költségeket, amelyek nem a vállalkozási tevékenység érdekében merültek fel, adóalap-növelő tételként vette figyelembe. Most viszont, hogy áttért a kivára, nem tudjuk mit kell tenni, ugyanis ilyen adóalap-növelő tényező nincs. Vagyis így a ráfordítások között kell csak szerepeltetnem ezeket a tételeket, és nem kell velük adóalapot növelnem? Köszönöm válaszát!
A 25 év alatti munkavállaló foglalkoztatása esetén csökkenthető a kiva alapja 100 000 forinttal havonta. Mennyi ideig tehető ez meg a foglalkoztatás kezdetétől? Ha a munkavállaló betölti a 25. életévét a foglalkoztatás alatt, megszűnik-e a kedvezmény?
A kisvállalati adót szabályozó 2012. évi CXLVII. törvény 20. § (1) bekezdésének b) pontja és a 20. § (3) bekezdése szerint az adó alapját növelik azon személyi jellegű kifizetések, amelyek az 1997. évi LXXX. törvény (Tbj.) szerint járulékalapot képeznek. A Tbj. 5. §-a (1) bekezdésének g) pontja értelmében, amennyiben megbízási szerződés alapján a kifizetett megbízási díj összegéből az szjaelőleg-alap számításánál figyelembe vett jövedelem nem éri el a minimálbér 30 százalékát, a megbízott személy nem biztosított, ezért a megbízási díját nyugdíj- és egészségbiztosítási járulék nem terheli. Ebben az esetben a megbízási díj összegét a kisvállalati adó alapjában sem kell figyelembe venni, illetve ebből a szempontból hogyan értelmezendő a Tbj. 4. § k) pontja, ezen belül különösen a 2. alpont? Laluska Pál
A kisvállalati adóról szóló törvény szerint a kiva-előleg gyakoriságát úgy kell megállapítani, hogy az adóévet megelőző év kivafizetési kötelezettség összegét kell figyelembe venni, tehát 2014-ben a 2013. évet. A 2013. évről május 31-éig készítünk bevallást. Kérdésem az, hogy 2014. elején, május 31-éig, minek alapján kell megállapítani az előlegfizetés gyakoriságát, ha az adóalany 2013-ban is kivaalany volt?
Lepsényi Mária
adószakértő
Szakmai kérdésekre professzionális válaszok képzett szakértőinktől
Bér
Nyugdíj
Osztalék
Ingatlan illeték