adóalany - 5. oldal - Adózóna.hu

2015.08.19.

Külföldi adóalany, áfaregisztráció Kérdés

Tisztelt Címzett! Az alábbi kérdésekkel fordulunk Önökhöz: Raktározási szolgáltatással foglalkozó belföldi – EU-s adószámmal rendelkező – társaság milyen áfatartalmú számlát köteles kiállítani EU-s adószámmal rendelkező EU-n belüli társaság (belföldön nem rendelkezik gazdasági célú letelepedettséggel,székhellyel, telephellyel) megbízója felé az áruraktározási szolgáltatásról? Raktározási szolgáltatással foglalkozó belföldi – EU-s adószámmal rendelkező –társaságnál EU-n belüli megbízóik (EU-s adószámmal rendelkeznek, belföldön nem rendelkezik gazdasági célú letelepedettséggel, nem rendelkeznek székhellyel, telephellyel, ugyanabban a belföldi raktárban raktároztatják áruikat) közötti áru adásvétel esetében a belföldi adóalany raktárnak van-e ellenőrzési, bejelentési stb. bármilyen kötelezettsége fenti megbízóikkal kapcsolatban? Belföldi EU-s adószámmal rendelkező társaság EU-n belüli társaságtól (EU-s adószámmal rendelkező, belföldön nem rendelkezik gazdasági célú letelepedettséggel székhellyel, telephellyel, áruit belföldi raktárban raktároztatja) milyen áfatartalmú számlát kell, hogy kapjon? Abban az esetben, ha az áru értékesítésre nem rendszeresen csak eseti (két alkalommal) került sor? Alkalmazható-e a fordított adózás jelen esetben? EU-n belüli adóalanynak belföldi árutároltatása, majd belföldi adóalany felé történő áruértékesítése tekintetében szükséges-e adószámot kérni-e és áfás számlát kell-e kiállítania belföldi adóalany felé? köszönettel

2013.06.14.

Így ellenőrizhetjük üzleti partnereinket Szakértői Kommentár

Létező adóalany-e üzleti partnerünk? Számíthat-e fel áfát? Elkészítette-e beszámolóját és benyújtotta-e? Nem árt, ha szállítóinkat, vevőinket több adatbázisban is ellenőrizzük.

2012.08.13.

Áfa-raktár Kérdés

Összefoglalva: a beraktározó - aki/amely az Áfa törvény 66/I. § (1) bekezdés 3. pontja értelmében a terméket eladó, vagy a terméket Közösségen belülről beszerző - csak és kizárólag belföldön (is) nyilvántartásba vett adóalany lehet (tehát belföldi adószámmal kell rendelkeznie).3. A közösség valamelyik tagállamában nyilvántartott adóalany kíván árut kitárolni az áfa-raktárból a Közösség területére. Két eset képzelhető el. Az egyik, hogy az áfa-raktárban lévő terméket úgy adták el a vevőnek, hogy a termék feletti tulajdonjog reá csak a kitárolás után száll át. Ebben az esetben a terméket értékesítőt terheli (i) a kitárolás miatti adófizetési kötelezettség, (ii) termékértékesítés miatti adófizetési kötelezettség. A kitárolás okán keletkezett fizetendő adót az értékesítő levonásba helyezheti, mivel a kitárolással párhuzamosan értékesítette is a terméket. A termék értékesítése, amennyiben teljesíti az Áfa törvény 29/A. §-ban foglalt feltételeket, adómentes. A vevőnek ebben az esetben a saját tagállamában kell az adót Közösségen belüli termékbeszerzés címén megfizetnie.A második elképzelhető eset, hogy a közösségi adóalany már az áfa-raktárban megszerzi a termék feletti tulajdonjogot. Az Áfa törvény 7. § (2) bekezdés c) pontja értelmében az, hogy egy adóalany belföldről értékesítés nélkül egy másik tagállamba viszi át a termékét, termékértékesítésnek minősül. Így a közösségi adóalanynak ebben az esetben be kell jelentkeznie a magyar adóhatóságnál adóalanynak, és magyar közösségi adószámot is ki kell váltania. Ebben az esetben a közösségi illetőségű vevőnek keletkezik adófizetési kötelezettsége (i) az áfa-raktárból történő kitárolás miatt, (ii) illetve a másik tagállamba történő „termékmozgatás” miatt. A kitárolás miatt keletkezett fizetendő adóját a közösségi illetőségű gazdálkodó levonásba helyezheti, mivel párhuzamosan az Áfa törvény 7. § (2) bekezdés c) pont szerinti termékértékesítés történik az áfa-raktárból. A másik tagállamba történő termékmozgatás miatti termékértékesítése pedig adómentes az Áfa törvény 29/A. § d) pontja értelmében, abban az esetben, ha abban a tagállamba, ahová a terméket viszi a vevő az adót Közösségen belüli termékbeszerzés címén meg kell fizetnie. A leírtak alapján kell tehát eljárni.(2005/67. Adózási kérdésaz áfa-raktárral kapcsolatos tudnivalók (beraktározás, kiraktározás, adószám, adóbiztosíték, adó alapja)Kérdésem:Az értékesítést végző magyar vállalkozás áfa mentes számlát állíthat ki az áfa-raktárba betárolást végző vevőnek a második eset alkalmazása esetén