Transzferár-dokumentációs teendők az adóév végén

Megosztás Tetszik

Az év végi transzferár-kiigazítások mellett a dokumentációs kötelezettségekre is kiemelt figyelmet kell fordítani, egyrészt, hogy a dokumentáció összhangban legyen a tényleges ügyletekkel és azok árazásával, másrészt, mivel majd a társaságiadó-bevallás részeként adatot kell szolgáltatni az adóhatóságnak, és ezt csak naprakész dokumentáció alapján lehet hitelt érdemlően megtenni.

Először azt célszerű meghatározni, hogy az adott ügyletet terheli-e dokumentációs kötelezettség. A kapcsolt vállalkozások közötti ügyleteket terheli transzferár-dokumentációs kötelezettség, ha az adóévben teljesítés történt.

Általános kivételszabályként elmondható, hogy a kapcsolt vállalkozások azon ügyleteit nem terheli csak dokumentációs kötelezettség, melyek esetében a szerződés alapján történő teljesítések értéke az adóévben általános forgalmi adó nélkül számított szokásos piaci áron a 100 millió forintot nem haladja meg, azzal, hogy az értékhatár megállapításánál – az összevonás tényétől függetlenül – a 32/2017. NGM rendelet (TP rendelet) szerint összevonható szerződések alapján történő teljesítések értékét együttesen kell figyelembe venni. Emellett a TP rendelet 1. § (2) pontja további kivételeket is meghatároz.

A társaságnak akkor is van évenként teendője, ha már van TP-dokumentációja az adott ügyletre vonatkozóan. A TP rendelet 4. § (7) pontja ugyanis előírja, hogy az adózó az összehasonlíthatóként kiválasztott vállalkozásokra vonatkozóan készített adatbázisszűrést legalább három évente, az összehasonlíthatóként kiválasztott vállalkozások pénzügyi adatait legalább évente frissítse.

OLVASSA TOVÁBB cikkünket a többi tudnivalóért!