adozona.hu
A NAV fókuszában a transzferár-nyilvántartások ellenőrzése, a jogkövetési vizsgálat része is lesz
//adozona.hu/szamvitel/A_NAV_fokuszaban_a_transzferarnyilvantartas_8IP9SH
A NAV fókuszában a transzferár-nyilvántartások ellenőrzése, a jogkövetési vizsgálat része is lesz
Továbbra is nagy hangsúlyt fektet a NAV a transzferár-nyilvántartások ellenőrzésére. Az adóellenőrök a formai követelményeket is szigorúan vizsgálják, és hiányosság esetén sok esetben mulasztási bírságot szabnak ki. Az adatszolgáltatások vizsgálata szintén kiemelt szerepet kap – hívja fel a figyelmet hírlevelében a PwC Magyarország.
Az elmúlt hónapokból származó ellenőrzési tapasztalatok alapján a NAV fokozottan ellenőrzi a transzferár-nyilvántartásokat; azaz a helyi és a fődokumentumokat. Az ellenőrzések a szokásos piaci ár meghatározásával összefüggő nyilvántartási kötelezettségről szóló 32/2017. (X. 18.) NGM rendeletben felsorolt formai követelmények meglétére is fokozottan irányulnak. Amennyiben az említett rendeletben szereplő követelmények nem vagy hiányosan szerepelnek a nyilvántartásokban, akkor az adóhatóság mulasztási bírságot szabhat ki.
A kapcsolódó bírságtételek 2022-ben szigorodtak; mértékük nyilvántartásonként maximálisan ötmillió forint, ismételt jogsértés esetén pedig tízmillió forint lehet. Ráadásul módosult a transzferár-nyilvántartás szerkezeti felépítésének fogalomrendszere is, így a fenti bírság adóévenként többször is kiszabható.
Kapcsolódó cikkünk: Az év végi transzferár-kiigazítások kezelése |
A PwC Magyarország szakértőinek tapasztalatai szerint a NAV kiemelten vizsgálja például
– az ügyletek összevont elemzésére vonatkozó indoklást illetve annak részletezettségét,
– a kapcsolt ügyletek számviteli információs rendszerhez (beszámolóhoz) történő köthetőségének bemutatását, különös tekintettel a szegmentált eredménykimutatások elérhetőségére (ahol releváns), továbbá
– az összehasonlíthatóságra vonatkozó kiigazítások részletes indokolását (amennyiben az adózó alkalmaz ilyet).
A fenti információk némelyikét sok esetben az anyavállalattól vagy más csoportvállalattól szükséges beszerezni, így érdemes az adatgyűjtésre megfelelő időt szánni.
Megjelent az „IFRS-változások – új standardok és módosítások” című webinárium videófelvétele |
További fontos tapasztalat, hogy a NAV kiemelt figyelmet fordít a társasági adóbevallás részeként beadott adatszolgáltatások ellenőrzésére, illetve összeveti azok tartalmát a nyilvántartásokban szereplő adatokkal. Az adatszolgáltatás a nyilvántartásokban szereplő következtetéseket összegzi az adóhatóság számára, így kiemelten fontos, hogy a nyilvántartások a társasági adóbevallásban beadott adatszolgáltatásokkal és végső soron a pénzügyi beszámolóval összhangban legyenek.
A fentieket erősíti az őszi adócsomag tervezete, mely pontosítja a jogkövetési vizsgálatra vonatkozó szabályokat, külön felhatalmazva a NAV-ot arra, hogy a jogkövetési vizsgálat során ellenőrizze a transzferár-nyilvántartást és a transzferár-adatszolgáltatást. Az adócsomag-tervezet alapján 2025. január 1-jétől a NAV-nak 60 nap áll rendelkezésére ezen dokumentumok ellenőrzésére.
A tervezett jogszabályváltozások tükrében elengedhetetlen, hogy a fődokumentum, a helyi dokumentum és adatszolgáltatás teljes mértékben megfeleljenek a törvény által előírt formai követelményeknek is, és összhangban legyenek egymással.
Hozzászólások (0)