Átfogó adóellenőrzés hatásainak elszámolása

Tisztelt Szakértő, Társaságunknál a NAV átfogó ellenőrzést tartott a tavalyi év folyamán egy korábbi adóév tekintetében. Az ellenőrzés 2022-ben zárult le, a megállapítások hatásainak vizsgálata során a társaság arra a következtetésre jutott, hogy a hibahatás nem jelentős, ezért az idei évben könyveli a megállapított adó- és bírságtételeket. Az adóhatósági jegyzőkönyvben – áfa adónemben – jogosulatlan áfa-visszaigénylést tárt fel az ellenőrzés, ami miatt adóhiány keletkezett. A jegyzőkönyv azt is megállapítja, hogy ez az összeg a költségek közötti elszámolásra jogosítja a társaságot, csökkentve az adózás előtti eredményt. Azonban az is megállapításra kerül, hogy a le nem vonható áfa nem a cég érdekében felmerült költség, így a társaságiadó-alapot ezzel az értékkel megemeli. Két kérdésünk az áfahiány számviteli és tao szempontjából történő elszámolására vonatkozik: 1. Számviteli szempontból az eredeti számla szerinti költség kategóriában kell szerepeltetni a le nem vonható adót (esetünkben igénybe vett szolgáltatás) , vagy pedig az egyéb ráfordítások között? 2. Tao szempontból helyes-e az a megközelítés, hogy az idei évben adóalapot kell emelni a jogosulatlan áfa összegével is, nem csupán a jogkövetkezményekkel, mivel a határozatban az adóhatóság „elszámolta” költségként ezt az összeget mint eredményt csökkentő tételt, vagyis ha nem emelnénk meg az adóalapot, akkor dupla költség elszámolás merülne fel? Szíves válaszát előre is köszönjük!