Hogyan kell számlázni, ha az előleg később érkezik be, mint ahogy a szállítás megvalósul?

Megosztás Tetszik

Cég építőipari termékek forgalmazásával foglalkozik. Elektronikus szállítólevelet használ, mégpedig úgy, hogy amikor kiszállítja az árut, és azt átveszi a vevő, a sofőr mobiltelefonján egy applikáció segítségével aláírja az átvételt, és a rendszer egyből kiállítja automatikusan a számlát. Akkor van gond, ha a vevő euróban kéri a számlát, és előlegfizetés van. Olvasónk kérdésére dr. Kelemen László adószakértő válaszolt.

Konkrét eset, hogy a vevő február 27-én elutalta az előleget. Erről banki bizonylatot mutatott be, mert nagyon sürgős volt neki a szállítás. A banki bizonylat alapján a szállítás meg is történt február 28-án. Az előleg azonban csak március 3-án érkezett meg a cég bankszámlájára. Így az előlegszámlát március 3-ai teljesítéssel ki is állította. Az automatizmus miatt viszont a végszámla, bár március 3-án készült el, de február 28-ai teljesítéssel, úgy, hogy a fizetendő összeg 0, és így áfaérték sem maradt, mert azt 100%-ban előre megfizette a vevő. Tehát az előlegszámla teljesítési ideje március 3., míg a végszámlaé február 28. Eurós utalásnál körülbelül két nap, mire a jóváírás megjelenik cég bankszámláján. Az áfát így márciusban fizeti meg. Helyes-e ezekkel a teljesítési dátumokkal a számlázás? Ha nem, hogyan oldható meg ez az időbeli probléma?

Szakértőnk válasza:

Előlegszámlát csak akkor kell kiállítani, sőt, a forgalmi adózási szabályok szerint egyáltalán előlegről is csak akkor lehet beszélni, ha a teljesítést megelőzően történik vagyoni előny juttatása (áfatörvény 59. § (1) bekezdés). A leírt bizonylatolás tehát nem helyes, mindkét bizonylat rossz, a február 28-ai azért, mert helytelenül hivatkozik arra, hogy a fizetés megtörtént, a március 3-ai pedig azért, mert nem előleget kapott az adóalany. Javasolt olyan automatizmust beépíteni a számázórendszerbe, hogy teljesített ügylet vonatkozásában már ne lehessen előlegszámlát kiállítani. Az ügylet forgalmi adóját a februári bevallásban kell megfizetni.