hirdetés
További témák
Ez a cikk több mint 30 napja íródott, ezért előfordulhat, hogy a benne lévő információk már nem aktuálisak! Témába vágó friss cikkekért használja a keresőt

Mennyi áfát kell fizetni leltárhiánynál és hogyan számolható el a többlet?

  • adozona.hu

Hogyan lehet áfaszempontból elszámolni a leltárhiányt-illetve a többletet? Mikor vonható le az anyagköltséget terhelő áfa és a munkadíj? Melyek a legfőbb változások a jövő évi áfatörvényben? A Deloitte szakértője válaszolt.

hirdetés
hirdetés
Társaságunk ruhaipari cikkek gyártásával foglalkozik. A termékeinket bizományos útján értékesítjük nagy és kiskereskedők, valamint magánszemélyek részére egyaránt, oly módon, hogy a termékeket a bizományos raktárába fuvarlevéllel kiszállítjuk, és a bizományos onnan értékesíti a termékeket. Cégünk negyedévente leltároztat. A legutóbbi leltározás alkalmával jelentős összegű leltárhiányt valamint leltártöbbletet észleltünk. Hogyan számoljuk el áfa szempontból a hiányt, illetve a többletet, továbbá a többlettel kompenzálható-e a hiány?

Amennyiben leltárhiányt találtak, úgy az áfa törvény vonatkozó rendelkezései értelmében a leltárhiány megállapításának időpontjában teljesített termékértékesítés történt. (Első megközelítésben a bizományos többet adott el, azaz a megbízó is többet értékesített, mint amiről eddig az elszámolások készültek.) Így ekkor kell eleget tenni a leltárhiány tekintében felmerült áfa fizetési kötelezettségnek. Leltártöbblet esetén az adózót nem terheli áfa fizetési kötelezettség, tekintettel arra, hogy termékértékesítés nem történhetett (a többlet abból adódott, hogy a szállítólevéllel kiszállított termékeket ténylegesen mégsem adták még el). Amennyiben a leltározást az adózó termékcsoportonként végzi el, akkor egyértelmű, hogy az egyes különböző termékcsoportokhoz tartozó termékekben található leltárhiányt a leltártöbblettel nem lehet összevonni. Így e tekintetben az adózónak termékcsoportonként kell az adókövetkezményeket alkalmaznia. 

Telephelyünk előtt a főútvonal meglehetősen rossz állapotban volt, mindamellett tehergépjárműveink nem tudtak megfelelő ívben a telepre sem bekanyarodni. Ezért az utat, valamint annak a lekanyarodáshoz szükséges részeit egy vállalkozóval leaszfaltoztattuk. A vállalkozó az elvégzett munkáról áfás számlát adott. Levonhatjuk-e a vállalkozó által elvégzett munkadíjat valamint anyagköltséget terhelő áfát?

Amennyiben cégük közutat, valamint az ahhoz tartozó lekanyarodást lehetővé tevő közterületet aszfaltoztatta le a vállalkozóval, nem vonhatja le az áfát, mert azt nem közvetlenül a társaság gazdasági tevékenysége céljából vette igénybe.  De ha a cég, a telephelyén belül, mások által nem, kizárólagosan a társaság gazdasági tevékenységével összefüggésben használt utat aszfaltoztatta volna le, úgy az ezen tevékenység vonatkozásában felmerült áfát természetesen levonhatta volna. Ugyancsak jogos lett volna az áfa-levonás, ha magánút építése után minősítették volna közúttá az utat. Jelezzük ugyanakkor, a jövő évi áfa-szabályok e tekintetben is változást hoznak! Kérjük, kísérje figyelemmel a jogszabályváltozást.

Számos helyen hallható volt, hogy a következő évben jelentős változások lesznek az áfában. Mik ezek? Mire számíthatnak az adózók?

Várhatóan 2008. január 1-jétől lép hatályba az új áfa törvény, amely számos területen jelentős változásokat tartalmaz. Az adómértékek tekintetében azonban változás nem következik be. Az új áfa törvény jelentősebb mértékben tartalmazza az Európai Unió áfa irányelvének rendelkezéseit, valamint az Európai Bíróság esetjogának precedens jellegű ítéleteiben megfogalmazott jogelvekkel egyező szabályozást. Közvetlenül az adózókat érintő változás, hogy a jövőben a számlát a termékértékesítés, illetve a nyújtott szolgáltatás teljesítési időpontjától számított - legkésőbb - 15 napon belül ki kell állítani. 

További változás, hogy nem különböztetik meg a storno számlát és a helyesbítő számlát egymástól. A mezőgazdasági őstermelőket érintő változás, hogy a mezőgazdasági kompenzációs felár tekintetében a jövőben a felvásárlási jegyet nem a felvásárló, hanem a mezőgazdasági terményértékesítő köteles kiállítani. Az adó visszaigénylése ugyanakkor egyszerűsödik, így az adó éves göngyölített bevételi határtól függetlenül, és tárgyi eszköz beszerzésének hiányában is visszaigényelhető. Továbbra is ügyelni kell arra, hogy csak a kifizetett beszerzés adója igényelhető vissza. Új elem, hogy magánszemély is adó alanyává válik, ha eddig még használatba nem vett, vagy új, tehát legfeljebb két éves használatbavételi engedéllyel bíró ingatlant (és ehhez tartozó földterületet), vagy építési telket sorozat jelleggel (két éven belül legalább négyszer) értékesít. Az ismertetettek az Országgyűléshez már benyújtott törvényjavaslaton alapulnak.

Az előfizetéssel elérhető tartalmak között további cikkeket olvashat a témáról.

Válasszon csomagajánlataink közül:

Ha előfizetőnk, lépjen be!

Ha most fizet elő, a 2017. júniusban megjelenő HVG Adó 2017 – évközi változások különszámot is megkapja a csomag részeként – csomagválasztástól függetlenül! Az akció feltételei a 2017. június 20-ától július 31-éig megrendelt, és 2017. augusztus 12-éig befizetett előfizetésekre vonatkoznak. Részletek »

* A termékek külön megvásárlása esetén fizetendő ár.
** Az Adózóna.hu előfizetése után három személynek jár 2-2 kreditpont, amelyet elszámolhat a szakképzésébe. A kreditpontok kedvezettjeinek neve és regisztrációs száma a befizetés után kiküldött számlán lesz feltüntetve.


TÖBB MINT TÖRVÉNYTÁR!
Ezért érdemes előfizetni!
hirdetés

Kérdések és válaszok

Cafeteria

Surányi Imréné

okleveles közgazda

Színházbérlet megosztása több munkavállaló között

Surányi Imréné

okleveles közgazda

2017 június
H K Sze Cs P Sz V
29 30 31 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 1 2
hirdetés
FONTOS JOGSZABÁLYOK
  1. KATA és KIVA 2012. évi CXLVII. törvény a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról
  2. Art. 2003. évi . XCII. törvény
  3. Áfa 2007. évi CXXVII. törvény
  4. Áht. 1992. évi XXXVIII. törvény
  5. EHO tv. 1998. évi LXVI. törvény az egészségügyi hozzájárulásról
  6. Ekho tv. 2005. évi CXX. törvény az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról
  7. EVA tv. 2002. évi XLIII. törvény az egyszerűsített vállalkozói adóról
  8. Helyi adó tv. 1990. évi C. törvény a helyi adókról
  9. Itv. 1990. évi XCIII. törvény az illetékekről
  10. Jöt. 2003. évi CXXVII. törvény a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól
  11. Rega. tv. 2003. évi CX. törvény a regisztrációs adóról
  12. Szakhoz. tv. 2003. évi LXXXVI. törvény a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról
  13. Számv. tv. 2000. évi C. törvény a számvitelről
  14. Szja 1995. évi CXVII. törvény
  15. Szlarend 24/1995 PM rendelet
  16. Tao tv. 1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról
  17. Tbj. 1997. évi LXXX. törvény a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről
  18. Tbj. vhr. 195/1997. (XI. 5.) Korm. rendelet a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény végrehajtásáról
  19. Tny. 1997. évi LXXXI. törvény a társadalombiztosítási nyugellátásról
  20. Tny. vhr. 168/1997. (X. 6.) Korm. rendelet a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló 1997. évi LXXXI. törvény végrehajtásáról

Ön korábban már belépett a HVG csoport egyik weboldalán. Ha szeretne ezen az oldalon is bejelentkezni, ezen a linken egy kattintással megteheti.

X