adozona.hu
Egy példa az év végi elhatárolásra
//adozona.hu/szamvitel/Egy_pelda_az_ev_vegi_elhatarolasrol_HO86RK
Egy példa az év végi elhatárolásra
Tetszik
A számla helyes könyvelésének lépéseiről, az elhatárolás feltételeiről kérdezte egyik olvasónk az Adózóna szakértőjét a nála felmerült konkrét probléma kapcsán. Antretter Erzsébet, a Niveus Consulting Group szenior menedzsere válaszolt.
SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:
A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (Szt.) említett előírásai szerint az ügyleteket a szerződés szerinti teljesítés időpontjának megfelelően kell elszámolni arra az időszakra, amikor gazdaságilag felmerültek.
A leírtak alapján a szoftverbérlet mint szolgáltatás a szerződés szerint 2018-ban teljesül, így 2018-ra kell a költséget a könyvelésben elszámolni, vagyis el kell határolni.
A könyvelés tehát a következő lehet:
T 52 Igénybevett szolgáltatások – K 454 Szállító
T466 Előzetesen felszámított áfa – K 454 Szállító
T39 Aktív időbeli elhatárolások – K 52 Igénybevett szolgáltatások
A gazdasági események szerződés szerinti és így könyvelési teljesítési időpontjától az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) szerinti teljesítési időpont eltérhet, így érdemes ezt is külön vizsgálni.
A bérleti szerződés alapján nyújtott szolgáltatás áfa szempontjából időszakos elszámolású szolgáltatásnak minősül, így az áfa szerinti teljesítés időpontja az Áfa tv. 58. §-a alapján határozandó meg, mely szerint:
"(1) Amennyiben a felek a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás során időszakonkénti elszámolásban vagy fizetésben állapodnak meg, vagy a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg, teljesítés az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napja.
(1a) Az (1) bekezdéstől eltérően teljesítés
a) a számla vagy a nyugta kibocsátásának időpontja, amennyiben az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége és a számla vagy a nyugta kibocsátása az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját megelőzi,
b) az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége, de legfeljebb az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját követő hatvanadik nap, amennyiben az ellenérték megtérítésének esedékessége az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját követő időpontra esik."
Az nem derül ki a kérdésből, hogy pontosan mely időszak az elszámolási időszak, 2018. I. negyedév, I. félév, vagy teljes 2018. Ugyanakkor, ha az elszámolási időszak utolsó napja 2018. március 2-a utáni (tehát nem pl. havi az elszámolás), a számla kibocsátásának napja (2017 december 28-a) és a fizetés esedékessége (2018. március 2-a) is megelőzi az érintett időszak utolsó napját. Ebben az esetben tehát az áfa szerinti teljesítés időpontja a számla kibocsátásnak napja, azaz 2017. december 28-a lesz.
Amennyiben viszont havi elszámolásról lenne szó és az elszámolási időszak vége például 2018. január 31-e lenne, akkor a fizetés esedékessége már az elszámolási időszak utolsó napját követné, így az lenne az áfa szerinti teljesítés időpontja.
Az áfabeli megítélés azonban nem befolyásolja azt, hogy 2018-ra kell a felmerülő költséget elszámolni.
Bér
Nyugdíj
Osztalék
Ingatlan illeték
Hozzászólások (2)
A tétel 3. lábának (4541) kifejtése elmaradt.
Abból, h az áfaidőszak 2017.decemberi, nem következik, h a szállítói kötelezettség keletkezése (és így a mérlegbe kerülése) szintén 2017.decemberi.
Meglátásom szerint a szállító tartozásának keletkezési időpontja, mely kötelezettségként bekerül a beszámolóba, nem előzheti meg (jelen esetben) a teljesítési időszak első napját.
Kiváncsian várom Ruszin úr véleményét ez ügyben.
Sosem értettem, hogy az elhatárolásnak miért kell eredményszámlával szemben könyvelődnie és miért kell "eljátszani" a költségelszámolást, hogy aztán elhatárolással nullázásra kerüljön. Talán nem ördögtől való, hogy egyszerűbben is lehetne ezt könyvelni:
T 39 Aktív időbeli elhatárolások – K 454 Szállító
T466 Előzetesen felszámított áfa – K 454 Szállító