Helyi iparűzési adó csökkentése: milyen szabályokra kell figyelni?

Megosztás Tetszik

Gyakran felmerülő kérdés, hogy milyen tételekkel csökkenthető a nettó árbevétel, és ezáltal a helyi iparűzési adó alapja. Cikkünkben röviden összefoglaljuk, melyek azok a gyakorlati tudnivalók, amelyeket az iparűzésiadó-kalkuláció összeállítása során szükséges szem előtt tartani.

A helyi iparűzési adó (hipa) alapja a nettó árbevétel, amely alapesetben csökkenthető az eladott áruk beszerzési értékével (elábé), a közvetített szolgáltatások értékével, az alvállalkozói teljesítések értékével, az anyagköltséggel, valamint az alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés adóévben elszámolt közvetlen költségével.

Anyagköltség

Az anyagköltség fő szabály szerint korlátozások nélkül elszámolható csökkentő tételként, ugyanakkor fontos figyelni arra, hogy a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény a saját vállalkozásban végzett beruházáshoz felhasznált anyagok bekerülési értékét nem engedi anyagköltségként levonni a nettó árbevételből, így amennyiben az adózó végzett saját rezsis beruházást 2023-ban, az anyagköltség értékét csökkentenie kell azok értékével.

Közvetített szolgáltatások és alvállalkozói teljesítések

A közvetített szolgáltatások értékének, valamint az alvállalkozói teljesítések értékének levonása a helyiadó-ellenőrzések során kiemelt vizsgálati terület. Gyakran felmerülő hiba ugyanis, hogy az adózók rosszul minősítik a vonatkozó tranzakcióikat, valamint sok esetben nem tudnak maradéktalanul megfelelni a helyiadótörvény által, a közvetített szolgáltatások és alvállalkozói teljesítések elszámolásához támasztott szigorú tartalmi és formai követelményeknek.

Fontos kiemelni, hogy a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény közvetített szolgáltatások fogalmához képest a helyiadótörvény szerinti fogalom szigorúbb feltételeket támaszt a közvetített szolgáltatásként való minősítéshez, továbbá az alvállalkozói teljesítések fogalmát nem határozza meg. Így a közvetített szolgáltatások, valamint az igénybevett szolgáltatások között elszámolt vonatkozó tételeket mindig egyedileg szükséges értékelni, számviteli besorolásuk ugyanis nem feltétlenül egyezik meg a hipaminősítésükkel.

OLVASSA TOVÁBB cikkünket, amelyben ismertetjük az elábé és a közvetített szolgáltatások értéke levonásának korlátozására vonatkozó rendelkezéseket, valamint az iparűzésiadó-kötelezettség meghatározása során érvényes transzferárszabályokat is!