Elhatárolt veszteség beszámítása. Ezt mondja a NAV

Megosztás Tetszik

Hogyan kell az elhatárolt veszteséget beszámítani, arányosítani? A NAV tájékoztatót adott ki a szabályok értelmezéséről.

A jogutód társaság a jogelődtől átvett veszteség felhasználására a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény [Tao] 17. § (8) bekezdésében foglalt feltételek teljesülése esetén jogosult. E mellett a Tao  2015. január 1-jétől hatályos 17. § (8a) bekezdése szerint a jogutód társaság az átalakulás (egyesülés, szétválás) útján átvett elhatárolt veszteséget adóévenként legfeljebb olyan arányban használhatja fel, amilyen arányt a jogutód társaságnál a jogelőd által folytatott tevékenység folytatásából származó adóévi bevétel, árbevétel a jogelőd ugyanezen tevékenységből származó bevételének, árbevételének az átalakulást (egyesülést, szétválást) megelőző három adóév átlagában számított összegében képvisel. Nem kell ezt a rendelkezést alkalmazni, ha a jogelőd tevékenysége kizárólag vagyonkezelésre irányult.

A 2015. január 1-jét követően keletkezett elhatárolt veszteség összegével – figyelemmel a Tao 17. § (1) bekezdésének az említett időponttól hatályos rendelkezésére – az adózó a következő 5 adóévben csökkentheti az adózás előtti eredményét.

A Tao 29/A § (6) bekezdése szerinti átmeneti rendelkezés értelmében a 2014-ben kezdődő adóév utolsó napjáig keletkezett, és az adóalapnál még nem érvényesített elhatárolt veszteséget az adózó a 2014. december 31-én hatályos előírások szerint írhatja le azzal, hogy az elhatárolt veszteséget legkésőbb 2025. december 31. napját magában foglaló adóévben lehet az adózás előtti eredmény csökkentéseként érvényesíteni.

Vagyis a Tao 17. § (8a) bekezdése szerinti korlátozásra a 2014. adóévig keletkezett elhatárolt veszteség felhasználása során nem kell figyelemmel lenni, hanem csak a 2015-ben vagy az azt követő adóévekben keletkezett elhatárolt veszteség felhasználásánál. Ennek alapulvételével – a feltételeknek megfelelő adózónál – a veszteségleírás az első esetben legkésőbb a 2025. december 31. napját magában foglaló adóévben, utóbbi esetben pedig legkésőbb a veszteség keletkezésétől számított ötödik adóévben érvényesíthető.

[NAV Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály 5167728507/2015.]