Alapítvány ingatlanértékesítése után fizetendő társasági és helyi adó

Megosztás Tetszik

Egy alapítvány – nem közhasznú és nem folytat vállalkozási tevékenységet – eladná ingatlanát, az értékesítés meghaladná a 10 milliós értékhatárt. Helyesen értelmezzük-e, hogy az ingatlan értékesítése után adóznia kellene? Van-e arra lehetőség, hogy ne fizessen taót, hanem az évek során a teljes összeget felhasználná? Helyi adó kötelezettsége keletkezik-e ebben az esetben? Hogyan történne a tao kiszámítása, ha például: 1000 egység ingatlanértékesítés, alapcél szerinti költségek 100 egység, alapcél szerinti bevétel 20 egység? Olvasói kérdésekre Pölöskei Pálné adószakértő válaszolt.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao) előírása szerint – akkor is, ha az alapítvány nem végez vállalkozási tevékenységet – társaságiadó-alapnak kell tekinteni ingatlan értékesítése esetén a kapott ellenérték és a vele szemben az adóévben elszámolt költség, ráfordítás (beleértve a ráfordításként elszámolt könyv szerinti értéket is) különbözetének az adóévben a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény előírása alapján elszámolt értékcsökkenéssel, valamint az ingatlan könyv szerinti értékével növelt és a Tao szerinti számított nyilvántartási értékkel csökkentett összegét. Ha az ingatlan eladása révén elszámolt bevétel meghaladja a 10 millió forintot vagy – ha kevesebb lenne 10 millió forintnál, de meghaladná az összes bevétel 10 százalékát, akkor a levezett adóalap után meg kell fizetni a társasági adót. Ez esetben nem lehet bevallást helyettesítő nyilatkozatot (TAONY) beadni, hanem a ’29-es bevallást kell benyújtani.   

A társasági adó levezetése példán:

1. Ha az ellenérték 12 000 ezer forint, a könyv szerinti érték 8 000 ezer forint, az adóévben az ingatlan használatával kapcsolatban elszámolt értékcsökkenés 500 ezer forint, egyéb költség (például karbantartás, rezsi) 100 ezer forint, az ingatlan használaton kívüli cél szerinti tevékenység bevétele 2000 ezer forint, amelyhez 3400 ezer forint költség, ráfordítás merült fel, az ingatlan számított nyilvántartási értéke 10 000 ezer forint, az értékesítésig elszámolható Tao szerinti értékcsökkenési leírás 1000 ezer forint, akkor az adóalap a következő:

vállalkozási tevékenység adózás előtti eredménye                                       0

 + ingatlan értékesítés bevétele                                                        12 000

- Könyv szerinti érték                                                                           8 000

- költségek (500 +100)                                                                           600

+ Szt. szerinti értékcsökkenés és a könyv szerinti érték

(8000 + 500)                                                                                   8 500

- Tao szerinti écs és a számított nyilvántartási érték

 (1000 + 10 000)                                                                            11 000

Adóalap                                                                                              900

Mivel az ingatlan értékesítés ellenértéke meghaladja a 10 millió forintot, az adót meg kell fizetni.  

2. Ha az ellenérték 8000 ezer forint, a könyv szerinti érték 7000 ezer forint, az adóévben az ingatlan használatával kapcsolatban elszámolt értékcsökkenés 500 ezer forint, egyéb költség (például karbantartás, rezsi) 100 ezer forint, az ingatlan használaton kívüli cél szerinti tevékenység bevétele 2000 ezer forint, amelyhez 3400 ezer forint költség, ráfordítás merült fel, az ingatlan számított nyilvántartási értéke 6 500 ezer forint, az értékesítésig elszámolható Tao szerinti értékcsökkenési leírás 500 ezer forint, akkor az adóalap a következő:

vállalkozási tevékenység adózás előtti eredménye                                      0

 + ingatlan értékesítés bevétele                                                        8 000

- Könyv szerinti érték                                                                        7 000

- költségek (500 +100)                                                                        600

+ Szt. szerinti értékcsökkenés és a könyv szerinti érték

(7000 + 500)                                                                                     7 500

- Tao szerinti écs és a számított nyilvántartási érték

 (500 + 6500)                                                                                    7 000

Adóalap                                                                                               900

Összes bevétel (8 000 + 2000)                                                      10 000

Az ingatlan eladás bevétele kisebb 10 millió forintnál, de az ellenérték az összes bevételnek 8000 / 10 000 = 0,8, azaz 80 %-a>10 %-nál, ezért az adót meg kell fizetni.  

Arra nincs letőség, hogy ne fizessen társasági adót.

A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (Htv.) szerint alapítvány, egyesület esetében a nettó árbevételbe tartozik az ingatlan használatának átengedésére tekintettel az alapcél szerinti (közhasznú) tevékenység bevételeként az adóévben elszámolt összeg is. Így helyi iparűzési adó felmerül.

[Tao 9. § (1a) bekezdés, (2) bekezdés d) és f) pont, (3) bekezdés a) és c)–d) pont, (4a) bekezdés, 20. § (1) bekezdés a) pont]