Az adóamnesztia és a 10 százalékos kulcs: érdemi változások 2009-ben

Megosztás Tetszik

A társasági adóval kapcsolatban csupán néhány érdemi változás történt. Cikkünkben az adóamnesztiáról és a 10 százalékos kedvezményes kulcs alkalmazásáról gyűjtöttük össze a legfontosabbakat.

Az adóamnesztia meghirdetésével a jogalkotónak kettős célja volt: az egyik a gazdaság fehérítése, a másik a magyar állampapírok vásárlására való ösztönzés. E célok elérésére átmeneti időre egy új, a társasági adóalapot csökkentő tétel került be az adótörvénybe. A 2009. adóévi társasági és szolidaritási adókötelezettség megállapításakor az adózó csökkentheti az adó alapját az ellenőrzött külföldi társaságtól kapott, az adóévben bevételként elszámolt osztalék és részesedés 75 százalékával. Ugyanez érvényes az ellenőrzött társaság jogutód nélküli megszűnése, jegyzett tőkéjének tőkekivonás útján történő leszállítása esetén kivezetett részesedés miatt elszámolt bevétel összegére is. Ezzel tulajdonképpen a cég adómentes bevételhez jut. A lehetőséggel akkor lehet élni, ha a vállalkozás e bevétel 50százalékát legkésőbb 2009. június 30-ig magyar állampapírokba fekteti, és az ilyen jellegű és összegű befektetéseit, az eredeti befektetés időpontjától számítva, legalább két évig portfoliójában tartja. A két év alatt az állampapírok között természetesen lehet cserélni, de az ellenérték legfeljebb 15 napig tartható bankszámlán vagy értékpapírszámlán.

A szabály vonatkozik a 2008. adóévi adókötelezettség megállapítására is, viszont korlátozó feltétel hogy a külföldi társaságnak az osztalékfizetés alapjául szolgáló jövedelmét 2008. június 30-ig pénzügyileg realizálnia kellett. Kizáró ok és így nem csökkenthető az adóalap, ha a jövedelem olyan vállalattól származik, amelynek székhelye Andorrában, Monacóban vagy Liechtensteinben található.
Ha a kedvezmény igénybevételéhez minden feltételnek megfelel az adózó, akkor az adóamnesztia értelmében az adott ügylettel kapcsolatosan nem tehető utólagos adómegállapítás, és büntetőjogi felelősségre vonás sem kezdeményezhető.
10%-os kedvezményes kulcs
Az adókulcsot érintően három módosítást lehet kiemelni. Az első, hogy pontosították a rendezett munkaügyi kapcsolatok definícióját. Ennek értelmében a kedvezményes adókulcs akkor alkalmazható, ha az alkalmazás évében és az azt megelőző adóévben nem született
• jogerős határozat arról, hogy az adózó megszegte a rendezett munkaügyi kapcsolatok általános feltételeit,
• jogerős és végrehajtható közigazgatási határozat arról, hogy az adózó megsértette az egyenlő bánásmód elvét vagy a munkavédelmi előírásokat,
• jogerős munkaügyi bírósági ítélet arról, hogy az adózó megsértette a munkaügyi kapcsolatok különös feltételeit.
Emellett az adózó az alkalmazás adóévében nem sértheti meg az érdek-képviseleti szervek (szakszervezet, üzemi tanács) jogait sem.
A második változás az átalakulással létrejövő adózókat érinti: a kedvezményes kulcs alkalmazásához nem feltétel, hogy a jogelőd adóévében az adóalap elérje a jövedelem- (nyereség-) minimumot.
A harmadik módosítás a leghátrányosabb térségek körének változtatását jelenti. Az ezen térségekben székhellyel rendelkező vállalkozások akkor is alkalmazhatják a 10%-os adómértéket, ha csak az egy évre számított minimálbér és a foglalkoztatottak átlagos állományi létszáma szorzata után vallanak be nyugdíj- és egészségbiztosítási járulékot.

Kovács Tamás
Nyugat-magyarországi Egyetem Közgazdaságtudományi Kar
Pénzügyi és Számviteli Intézet