Kamatelengedés kivás cég tulajdonosának: milyen adókötelezettséggel jár?

Megosztás Tetszik

Kivaalany cég kamatot enged el a nála munkaviszonyban álló ügyvezetője részére, aki egyben 100 százalékos tulajdonos is. Az 1,18x15 százalék személyi jövedelemadó a munkaadót teheli-e mint költség, vagy a munkavállalót, levonva a béréből? Van-e szocho- és/vagy kivakötelezettség? Ha igen, annak alapja az összeg 100 százaléka, vagy szintén az 1,18-szorosa; költség, vagy levonás? – kérdezte olvasónk. Szipszer Tamás adószakértő válaszolt.

Itt nem kamatkedvezményről van szó, mert volt kamat, csak a cég azt elengedte. Ha egy cég egy magánszeméllyel szembeni bármilyen követelését elengedi, akkor az a magánszemélynél jövedelmet keletkeztet, mely a felek közötti jogviszony alapján adózik. Vagyis, ha munkaviszony áll fenn a felek között, akkor ez a fajta jövedelemjuttatás úgy adózik, mintha munkabér kifizetése történt volna.

Az így megszerzett vagyoni előny miatt a cégnek 10 százalék kivafizetési kötelezettsége keletkezik, a munkavállalót pedig 15 százalék szja- és 18,5 százalék tb-járulék-fizetési kötelezettség terheli. A tb-járulékot a cégnek be kell fizetnie, és a munkavállalóval szembeni követelésként elő kell írnia. Tehát a munkavállalónak azt meg kell térítenie a cég számára.

A 15 százalék szja-t szintén elő kell írni a munkavállalóval szembeni követelésként, illetve be lehet számítani annak összegét a fizetendő munkabérbe, de úgy, hogy a beszámítás révén a kifizetendő munkabér nem lehet kevesebb, mint a havi bruttó minimálbér fele.