KATA: mi lesz a tagi kölcsönnel?

Megosztás Tetszik

Nyílt végű lízing és a havidíj áfája KATA-s egyéni vállalkozó esetében, tagi kölcsön a KATA-ra történő áttéréskor - olvasói kérdésekre az Adózóna szakértői válaszolnak.

Abban az esetben, ha a KATA-s egyéni vállalkozó áfa hatálya alá jelentkezik be, akkor a nyílt végű pénzügyi lízing formájában "beszerzett" személygépkocsi havidíjainak áfaösszegét (a vállalkozás érdekében felmerült használat arányában) levonásba helyezheti, visszaigényelheti-e? dr. Verbai Tamás válaszol.

A KATA-val kapcsolatos rendelkezéseket a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény (Ktv.) tartalmazza. A KATA által érintett adónemeket a Ktv. 9. §-a határozza meg, amely azonban a KATA szerinti adózási mechanizmust választó adózók általános forgalmi adókötelezettségét illetően nem tartalmaz külön, speciális szabályozást, tehát a KATA alá bejelentkező adóalanyok továbbra is az ÁFA hatálya alá fognak tartozni, változatlanul kötelesek eleget tenni az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfatv.) szerinti kötelezettségeiknek, valamint megilletik az áfatörvényben foglalt jogosultságok is.

A fentiekből következően - tekintettel arra, hogy 2012. január 1-je óta a személygépkocsi-bérlet már nem tartozik az áfatörvény 124. §-a szerinti tételes levonási tilalommal érintett körbe - amennyiben a személygépkocsit igazoltan adóköteles gazdasági tevékenységéhez használja az adóalany, akkor ennek mértékében - annak egyéb törvényi feltételei fennállása esetén - jogosult adólevonási illetőleg -visszaigénylési jogával élni.

Évek óta felhalmozott tagi kölcsön sorsa mi lesz a KATA-s időszakban? Mivel csak bevételi nyilvántartást kell vezetni KATA alatt, hova tűnik a tagi kölcsön? Azt értjük, hogy kvázi visszafizetődik ha úgy dönt a KATA-s (vagy nem), de ez eleve feltételez egy analitikát a bevételi nyilvántartáson kívül. Ha KATA alatt megszűnik a cég, akkor a KATA előtti kötelezettségek hogyan állapíthatóak meg, meg kell-e állapítani egyáltalán? Mi van akkor, ha KATA alatt elengedi a tag a tagi kölcsön követelését? Akkor is illetékköteles? Figyelembe kell-e venni egyáltalán a KATA előtti beszámoló adatait a katás időszakban? Lakatos Györgyi válaszol.

A KATA törvény nem rendelkezik ilyen mélységben a teendőkről, csak azt mondja ki, hogy úgy kell eljárni ahogy a TAO törvény a jogutód nélküli megszűnésnél rendelkezik, azzal a különbséggel, hogy a tagok jogviszonya nem szűnik meg ezért a tagi hitekről sem kell lemondaniuk.

A betéti társaságnál a tagok által nyújtott kölcsön összegét a kötelezettségek között kell kimutatni a KATA - ba való átmenetet megelőzően, a számviteli elő¬írások szerint készített mérlegben. Ez a taggal (a tagokkal) szemben olyan kötelezettség, amely arra utal, hogy a bt.-nek mekkora összeget kell még a tagjainak visszafizetni, és nem olyan kötelezettség, amelyet a kötelezettség rendezésekor a tagnál bevételként kell figyelembe venni. Az Szt. hatálya alól kikerülő bt. utolsó üzleti éve beszámolójának a mérlegében kimutatott tagi kölcsön a betéti társaság számára csak akkor lesz bevétel, ha azt a tagok (a tulajdonosok) elengedik. A kötelezettség elengedése a csak bevételi nyilvántartást vezető KATA alá bejelentkezett bt. számára is bevétel. Ezért a még vissza nem fizetett tagi kölcsönt az katás időszak alatt is indokolt analitikusan nyilvántartani, hogy dokumentálva legyen a tagi kölcsön visszafizetése, visszafizetés hiányában annak az elengedése, KATA alapba tartozó bevételként figyelembevétele, illetve ha Bt visszatér s Szt. alá a nyitó mérlegnek ez lesz a leltára