Kölcsönök transzferárazása

Megosztás Tetszik

A gazdasági szereplők közötti kölcsön is gazdasági ügylet, ezért meghatározott esetekben a kölcsönnél is transzferár-dokumentációt kell készíteni. Összefoglaltuk, hogy ennek során mire kell ügyelni.

2020. február 11-én az OECD kiadta a Pénzügyi Tranzakciók transzferár-dokumentációjával kapcsolatos útmutatását. Mivel ez beépült a Transzferár Irányelvekbe, amelyet Magyarország is irányadónak tekint, ezért a szabályokat a kölcsönök dokumentálásánál messzemenőkig figyelembe kell venni.  

https://www.oecd.org/tax/beps/transfer-pricing-guidance-on-financial-transactions-inclusive-framework-on-beps-actions-4-8-10.pdf 

Az OECD pénzügyi tranzakciókról szóló irányelve a következő ügylettipusokat öleli fel:

• Kincstári funkció (Treasury function):
  • Csoporton belüli kölcsönök (intra-group loans)
  • Csoportos számlavezetés (cash pooling)
  • Fedezeti ügyletek (hedging)
• Pénzügyi garanciaügyletek (financial guaratees)
• Zárt biztosítói megállapodások (captive insurance)

A továbbiakban a kölcsönök transzárazásának a jellemzőivel foglalkozunk. Gyakorlati szempontból először is fontos leszögezni, hogy a kölcsön is gazdasági ügylet, így a kölcsönügyletekre is kell transzferár-dokumentációt készíteni, amennyiben meghaladja az 50 millió forintos mentességi határt, amelyet a kamat összegének mint ellenértéknek a figyelembevételével kell meghatározni.

Annak eldöntésére, hogy az adott ügylet pénzügyi vagy kereskedelmi viszony (például vevői tartozás vagy kölcsön), először a hitelező és a hitelfelvevő közötti kapcsolatot kell bemutatni, főként abból a szempontból, hogy milyen kockázatokat hordoz a kölcsönmegállapodás a kölcsönadóra, és milyet a kedvezményezettre nézve.

OLVASSA TOVÁBB CIKKÜNKET, amelyből megtudja, hogy mit kell tartalmaznia a kölcsönügylet dokumentációjának!