Nem elfogadott teljesítés kezelése, kiva

Tisztelt Szakértő! Az alábbi számviteli és adózási kérdésekben szeretnénk szakmai állásfoglalást kérni. Egy magyar szoftverfejlesztő társaság egy EU-s partner részére szoftverfejlesztési szolgáltatást végzett. A fejlesztés a társaság álláspontja szerint szerződésszerűen elkészült és átadásra került, azonban a megrendelő a teljesítést vitatja, azt nem igazolja vissza, teljesítési igazolást nem ad ki. Emiatt a társaság számlát sem tud kibocsátani. A felek között egyeztetések zajlanak, azonban a megtérülés bizonytalan, mérlegkészítésig nem várható megegyezés. Az alábbi kérdésekben kérjük szíves állásfoglalását: 1.) Helyes számviteli kezelés, ha a társaság az elkészült fejlesztés közvetlen önköltségét befejezetlen termelésként/készletként aktiválja, majd a mérlegkészítéskor – a megtérülés bizonytalansága miatt – arra értékvesztést számol el? Az elszámolt értékvesztés növeli-e a kisvállalati adó (kiva) alapját? 2.) Peresítés esetén a befejezetlen termelés önköltsége a per jogerős lezárásáig készleten tartható-e az értékvesztés alkalmazása mellett (gyakorlatilag nulla nettó értéken történő kimutatás)? 3.) Ha a társaság végül nem indít pert, hogyan kell a fejlesztés költségeit számvitelileg rendezni; kivezethető-e egyéb ráfordításként, vagy az ügyletet ingyenesen nyújtott szolgáltatásnak kell tekinteni? Ebben az esetben uniós partnernél hogyan kell az áfát kezelni, kit terhel az áfafizetés? Ebben az esetben kell-e kivaalapot növelni, ha igen, milyen értékkel? Segítségüket köszönöm!