Költségtérítés szja-kezelése

Tisztelt Szakértő! A társaság munkavállalói (IT-fejlesztők) saját név alatt regisztrálnak egy online oktatási platformon, ahol online szakmai kurzusokhoz férnek hozzá. A kurzusok során szerzett ismeret fontos (adott esetben szükséges) az adott pozícióban dolgozó munkavállalók számára, tehát az a munkavégzés, a tevékenység ellátásának feltételeként értelmezendő. A hozzáférésért fizetendő díjról szóló számla a magánvállaló nevére szól, annak ellenértékét jelentős részben – vagy akár egészben – a munkáltató megtéríti a munkavállaló részére. Jól gondolom-e, hogy: (1) mivel a számla NEM a cég nevére szól, így az a magánszemélynél bevétel [Szja tv. 3. § 16. pont szerinti költségtérítés] lesz, és nem esik az Szja. tv. 4. § (2a) bekezdése szerinti mentesség alá, (2) a költségtérítés formájában kapott juttatással szemben a munkavállaló jogosult költség elszámolására, (3) mivel a munkáltató maximum a költségszámla erejéig térít a munkavállaló részére, ezért a költségtérítés adóelőleg-alapja nulla lesz; ehhez viszont az kell, hogy a munkavállaló egy – a NAV honlapján is elérhető – adóelőleg-nyilatkozaton nyilatkozzon arról, hogy a térítéssel azonos összegű elismert költség levonását kéri az adóelőleg megállapítása során, (4) a munkáltatónak ezt a ’08-ason, később az M30-ason, illetve a munkavállalónak az szja-bevallásában szerepeltetnie kell (még akkor is, ha adókötelezettség fel sem merül).