Fiktív számla: elszámolható-e az áfa ráfordításként?

Megosztás Tetszik

Alapesetben a számlán szereplő általános forgalmi adó összege a számlát befogadó társaság előzetesen felszámított általános forgalmi adójának összegét növeli, de a számla hiteltelensége esetén ez az áfa nem levonható. Kérdés, hogy a partnernek megfizetett és végül a költségek/ráfordítások között elszámolt áfa összege figyelembe vehető-e, mint adózás előtti eredményt csökkentő tétel, azaz mint a vállalkozás érdekében felmerült ráfordítás.

Korábban megjelent cikkünkben bemutattuk az általános forgalmi adózás kontextusában, milyen súlyos következményei lehetnek a „fiktívnek” minősülő számlák befogadásának, valamint melyek azok az egyszerű intézkedések, melyek megtartásával -- még az adóhatóságot megelőzve  kiszűrhetjük, vagy legalább is a későbbiekben igazolni tudjuk, hogy a fiktivitás okai nem a mi érdekkörünkben merültek fel és azokat kellő körültekintés tanúsítása mellett sem háríthattuk el.

Részleteztük a fiktív számlák jellemzőbb kategóriáit, bemutattuk, hogy nem kizárólag azokban az esetekben beszélhetünk egy számla fiktív voltáról, ha a számlázás alapját képező gazdasági esemény meg sem történt, hanem akár akkor is, amennyiben az adóhatóság belső nyilvántartási rendszerének adatait felhasználva úgy találja, hogy rosszhiszemű partnerünk nem rendelkezett a számlázás alapjául szolgáló gazdasági esemény teljesítésével összefüggésben személyi vagy tárgyi feltételekkel. Azaz nem rendelkezett raktáron áruval, alkalmazottakkal, alvállalkozókkal vagy akár szakértelemmel. Azt is leírtuk, hogy a számla fiktivitása annak hiteltelenségét eredményezi, és hiteltelen számlára – főszabály szerint – adólevonási jog nem alapítható.