A fiú kft.-je ingatlant bérel az apától. Kapcsoltak-e, ki mennyi adót fizet?

Megosztás Tetszik

Ha apa és a fia kft-je között ingatlanbérleti szerződést kötnek, kapcsolt vállalkozásnak minősülnek-e, s kinek milyen bejelentési kötelezettsége van, hogyan kell megfizetni a terheket? Olvasói kérdésre Pölöskei Pálné okleveles adószakértő válaszolt.

Olvasónk a következőkben fejtette ki kérdését: „Egy egyszemélyes mikrovállalkozás (kft.) bérbe veszi székhely céljára az édesapjától az ő haszonélvezetében levő ingatlan egy részét, magánszemélyként ezért lakásbérbeadással bővítette egyébként adószámos magánszemély státuszát. Kérdés, kapcsolt vállalkozásnak minősül-e, és milyen adózási, illetve bejelentési kötelezettsége van a kft.-nek, illetve a magánszemélynek?”

A kérdésben felvetett esetben az apa (aki, ha jól értem nem egyéni vállalkozó) és a kft. nem minősül kapcsolt vállalkozásnak – szögezte le elöljáróban Pölöskei Pálné.

A magánszemélynek a személyi jövedelemadóról szóló törvény alapján, önálló tevékenység címen  keletkezik adókötelezettsége. A jövedelmet a bevétel és a tételesen elszámolt költségek különbözetéként vagy a bevétel 90 százalékaként határozza meg. Az adómérték 2015-ben 16 százalék, 2016-tól 15 százalék. Az adóra negyedévente, a negyedévet követő 12-éig adóelőleget kell fizetni, amelyet a kft.-nek kell – a magánszemély költségnyilatkozata alapján – levonni, befizetni és bevallani. A magánszemélynek az éves adóbevallásban – az adóévet követő május 20-áig – be kell vallani a jövedelmet és az adót, a levont adóelőleget figyelembe véve. Ha a bérleti díjból származó – az előzőek szerint meghatározott – jövedelem az adóévben meghaladja az 1 millió forintot, akkor a magánszemélynek a szja mellett egészségügyi hozzájárulást is kell fizetni, amely az adóalap 14 százaléka. Ezt is a kft.-nek kell megállapítania és befizetnie, illetve bevallania. E kötelezettség addig áll fenn, amíg, a megfizetett természetbeni és pénzbeli egészségbiztosítási járulék, az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról szóló 2005. évi CXX. törvény 9. § (1) bekezdése alapján megfizetett egészségbiztosítási járulék, illetve a kiegészítő tevékenységet folytató társas vállalkozó, egyéni vállalkozó után, illetve a biztosítási jogviszonnyal nem rendelkező által megfizetett egészségügyi szolgáltatási járulék, valamint az eho törvény alapján megfizetett százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás együttes összege a tárgyévben el nem éri a 450 ezer forintot.  

A kft.-nek a határidő a szja és eho befizetésre és bevallásra a hónapot követő 12-e.

A jövedelem megállapításához a kft. igazolást ad a magánszemélynek, az adóévet követő január 31-éig. Ez tartalmazza a bérleti díjat, a jövedelmet a levont adót és ehót.