hirdetés
További témák

Így biztosíthatja családtagja egészségét saját cafetériakeretéből

  • adozona.hu

Finanszírozható-e a munkavállaló cafetériakerete terhére családtag biztosítási díja, és ha igen, kinek, milyen feltételekkel lehet nyújtani (adómentes lesz-e)? – kérdezte olvasónk. Surányi Imréné okleveles közgazda szakértőnk válaszolt.

hirdetés
hirdetés

Cégünk egészségbiztosítási szolgáltatást szeretne nyújtani dolgozóinak. Igény merült fel a munkavállalók részéről arra, hogy a biztosítást kedvezményes áron kiterjesszék a családtagjaikra is – erre a szolgáltató lehetőséget ad –, sőt azt az információt kaptuk, hogy a dolgozók cafetériakeretüket felhasználhatják a családtagi egészségbiztosítás finanszírozására. Ha a dolgozó saját maga fizeti be családtagjára a biztosítási díjat, az adómentes-e? Illetve finanszírozható-e a munkavállaló cafetériakerete terhére családtag biztosítási díja, és ha igen, kinek, milyen feltételekkel lehet nyújtani (adómentes lesz-e)? – fogalmazta meg kérdését olvasónk.

A leírtakból nem derül ki pontosan, hogy az egészségbiztosítási szolgáltatás nyújtása milyen ügylet keretei között történik – szögezte le válasza elején szakértőnk.

A) eset: Ha a cég akár a dolgozó, akár annak családtagja, mint biztosított javára biztosítóintézettel kötött szerződés szerint olyan egészségbiztosítást fizet, amely szerződés alapján

– a biztosítás a szja-törvény 3. paragrafusának 91. pontja szerint kockázatinak minősül, azaz többek között teljesül, hogy a biztosítási esemény bekövetkezése nélkül vagyoni érték kivonására nincs lehetőség (így különösen nincs lejárati szolgáltatása és visszavásárlási értéke);

– a biztosító a biztosított megbetegedése esetén a szerződésben meghatározott szolgáltatások teljesítésére vagy a szerződésben meghatározott, biztosítási eseménnyel összefüggő egészségügyi szolgáltatások miatt felmerült költségek egészségügyi szolgáltató számára történő megtérítésére vállal kötelezettséget [szja-törvény 3. § 94. pont],

annak az egy hónapra vonatkozóan a minimálbér 30 százalékát meg nem haladóan fizetett díja (azonos szolgáltatási tartalommal rendelkező csoportos biztosítás esetében a fizetett díj egy biztosítottra jutó része) adómentes, függetlenül attól, hogy a munkáltató a szerződő vagy a díjfizető [szja-törvény 1. számú melléklet 6.3. pont].

Ha a biztosítás havi díja meghaladja az említett összeget, az értékhatárt meghaladó rész, vagy ha egyéb ok miatt a biztosítás nem minősül kockázatinak, akkor a teljes összeg adóköteles. Ha a cég a szerződő, az adóköteles díj (díjrész) egyes meghatározott juttatásként kifizetői adózással visel közterheket [szja-törvény 70. § (1) bekezdés c) pont]. Ha a cég díjfizetői minőségében (nem szerződőként) fizeti a díjat, az adóköteles összeg a magánszemélynek a céggel fennálló jogviszonya szerinti, ennek hiányában egyéb adóköteles jövedelme.

A biztosítás díja – ha a biztosított a céggel munkaviszonyban áll, annak vezető tisztségviselője, tevékenységében személyesen közreműködő tagja vagy nála jogszabályban meghatározott tanulószerződés alapján gyakorlati képzésben résztvevő szakképző iskolai tanuló – a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő költség (személyi jellegű egyéb ráfordítás), azaz nem növeli a taoalapot [taotörvény 3. számú melléklet 8. pont]. A mások (például családtagok) javára fizetett biztosítási díjjal növelni kell a taoalapot.

B) eset: Ha a cég – egészségügyi szolgáltatóval kötött szerződés alapján –közvetlenül a szolgáltatónak fizeti a díjat, az egyes meghatározott juttatásnak minősülhet akkor [szja-törvény 70. § (1a) bekezdés b) pont], 

– ha a juttatásban részesülő magánszemély a céggel munkaviszonyban áll, e munkavállaló közeli hozzátartozója, szakképző iskolai tanuló, kötelező szakmai gyakorlaton lévő hallgató, duális képzésben hallgatói munkaszerződés alapján részt vevő hallgató,

– továbbá, ha ezt a juttatást a cégnél valamennyi munkavállaló által megismerhető belső szabályzat rögzíti, és a juttatásra jogosultak körét a belső szabályzat nem egyénileg, hanem azonos feltételekkel és módon (a munkakör, a beosztás, a munkaviszonyban eltöltött idő, az életkor vagy más, a munkaköri feladattal kapcsolatos teljesítménytől nem függő) közös ismérv alapján határozza meg.

Az egyes meghatározott juttatásként nyújtott szolgáltatás költségét és annak közterheit a személyi jellegű egyéb kifizetések között kell elszámolni. Ennek megfelelően alkalmazható a taotörvény 3. számú mellékletének 3. pontja, amelynek értelmében a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült ráfordításnak minősül a céggel munkaviszonyban álló magánszemély, valamint annak közeli hozzátartozói részére személyi jellegű egyéb kifizetésként elszámolt összeg, és az ahhoz kapcsolódó, törvényen alapuló, az államháztartás valamely alrendszere számára történő kötelező befizetés, azaz nem növeli a taoalapot.

Ha a juttatás az előző feltételeknek nem felel meg, a szolgáltatás díja az érintett magánszemélynek a céggel fennálló jogviszonyából származó, ennek hiányában egyéb adóköteles jövedelme.

Mindkét esetben a leírtak attól függetlenül érvényesek, hogy a juttatás cafetéria kerete terhére vagy azon kívül történik. Azt, hogy cafetériakeret terhére kinek, milyen feltételekkel lehet a juttatást igénybe venni – az ismertetett törvényi előírások keretei között – a cafetériaszabályzatban (vagy a B) esetben említett szabályzatban) a cégnek kell meghatároznia.

Ha a dolgozó saját maga fizeti a családtagja, mint biztosított javára a biztosítási/egészségügyi szolgáltatási díjat, a díj nem adóköteles [szja-törvény 1. számú melléklet 7.2. pont].

Az előfizetéssel elérhető tartalmak között további cikkeket olvashat a témáról.

Válasszon csomagajánlataink közül:

Ha előfizetőnk, lépjen be!

Most még idei áron rendelheti meg előfizetését, előfizetéséhez már 2018-as HVG Adó- és Tb-különszámot küldünk, és ingyenesen vehet részt a System Media Kft. Adózás-2017 című képzésén is!
Az akció feltételei a 2017. szeptember 29-étől november 30-áig megrendelt, és 2017. december 8-áig befizetett előfizetésekre vonatkoznak.

* A termékek külön megvásárlása esetén fizetendő ár.
** A csomag megvásárlásával most akár 24 kreditpontot is szerezhet: az Adózóna.hu előfizetése után három személynek jár 2-2 kreditpont; és ha most rendel, kreditpont gyűjtő akciónk keretében további 22 kreditpontot gyűjthet a System Media Kft. online képzésével. Részletek>>


Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!




TÖBB MINT TÖRVÉNYTÁR!
Ezért érdemes előfizetni!
hirdetés

Kérdések és válaszok

Számlamódosítás

Hunyadné Szűts Veronika

igazságügyi adó- és járulékszakértő

Teljesítésigazolás

Hunyadné Szűts Veronika

igazságügyi adó- és járulékszakértő

Pályázati díj visszafizetése

Hunyadné Szűts Veronika

igazságügyi adó- és járulékszakértő

2017 november
H K Sze Cs P Sz V
30 31 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 1 2 3
hirdetés
FONTOS JOGSZABÁLYOK
  1. KATA és KIVA 2012. évi CXLVII. törvény a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról
  2. Art. 2003. évi . XCII. törvény
  3. Áfa 2007. évi CXXVII. törvény
  4. Áht. 1992. évi XXXVIII. törvény
  5. EHO tv. 1998. évi LXVI. törvény az egészségügyi hozzájárulásról
  6. Ekho tv. 2005. évi CXX. törvény az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról
  7. EVA tv. 2002. évi XLIII. törvény az egyszerűsített vállalkozói adóról
  8. Helyi adó tv. 1990. évi C. törvény a helyi adókról
  9. Itv. 1990. évi XCIII. törvény az illetékekről
  10. Jöt. 2003. évi CXXVII. törvény a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól
  11. Rega. tv. 2003. évi CX. törvény a regisztrációs adóról
  12. Szakhoz. tv. 2003. évi LXXXVI. törvény a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról
  13. Számv. tv. 2000. évi C. törvény a számvitelről
  14. Szja 1995. évi CXVII. törvény
  15. Szlarend 24/1995 PM rendelet
  16. Tao tv. 1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról
  17. Tbj. 1997. évi LXXX. törvény a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről
  18. Tbj. vhr. 195/1997. (XI. 5.) Korm. rendelet a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény végrehajtásáról
  19. Tny. 1997. évi LXXXI. törvény a társadalombiztosítási nyugellátásról
  20. Tny. vhr. 168/1997. (X. 6.) Korm. rendelet a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló 1997. évi LXXXI. törvény végrehajtásáról

Ön korábban már belépett a HVG csoport egyik weboldalán. Ha szeretne ezen az oldalon is bejelentkezni, ezen a linken egy kattintással megteheti.

X