Muszáj visszafizetni a cég tagjainak a fel nem használt pótbefizetéseket?

Megosztás Tetszik

Néhány évvel ezelőtt pótbefizetés vált szükségessé egy kft. saját tőkéjének helyreállítása céljából. A 2021. év olyan eredményesre sikerült, hogy a pótbefizetés (azaz a befizetett és lekötött tartalékba elhelyezett összeg) nélkül is eléri a saját tőke az elvárt mértéket. Ilyen esetben vissza kell-e fizetni a pótbefizetést? Dönthet-e úgy a tag, hogy a pótbefizetés összegével kiegyenlítené a kft. által részére kölcsönbe adott pénzt? Milyen közteherfizetési és -bevallási kötelezettséggel járna ez a magánszemély, illetve a cég számára? – kérdezte olvasónk. Greff Magdolna okleveles adószakértő válaszolt.

Mivel a kft.-nek pénzkövetelése áll fenn a taggal szemben, a kötelezett tag a pénztartozását úgy is teljesítheti, hogy a jogosult kft.-vel szemben fennálló lejárt pénzkövetelését a jogosult kft.-hez intézett jognyilatkozattal a pénztartozásába beszámítja (Ptk. 6:49. §). Ez azt jelenti, hogy a tag a kft.-vel szemben fennálló kölcsöntartozásának összegét alapesetben csökkentheti a kft.-vel szemben fennálló, lejárt követelésének összegével.

A kérdésben szereplő esetben azonban a tag által teljesített pótbefizetés nem tekinthető a tagnak a kft.-vel szemben fennálló követelésének, mivel a számviteli törvény (Szt.) 37. paragrafus (2) bekezdésének e) pontja alapján a tag, a veszteségek fedezetére adott pótbefizetése az eredménytartalékkal szemben kerül elszámolásra, nem pedig követelésként. Ezáltal a pénzkölcsön összegébe a – veszteségek fedezetére már nem szükséges – pótbefizetés összege nem számítható be.

A tag részére visszatérített pótbefizetés összege nem képez a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti jövedelmet.