Adólevonás és -bevallás terembérlésnél

Megosztás Tetszik

Terembérléssel összefüggő számlázási és bevallási témákról érdeklődött olvasónk. Kérdéseire Hunyadné Szűts Veronika igazságügyi adó- és járulékszakértő válaszolt.

Olvasónk a következőket kérdezte: Egy kft. előadás céljára alkalmanként termet bére egy alanyi mentes egyéni vállalkozótól. A számlán terembérlés szerepel, az időszak nap, a számla pedig úgy lett kiállítva, hogy terembérlés és a 90 százalék után a 15 százalék szja levonva. A napi terembérlést úgy kell tekinteni a kft. esetében, mintha lakást bérelne? És a kft.-nél kell szerepeltetni a 1808-as bevallásban? Jól van ez igy? Vagy másik eset, amikor a kft. teljes összegről számlát kap a terembérlésről, és a bevallást az egyéni vállalkozó készíti el. Mi a helyes megoldás ebben az esetben?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

A kifizetőnek nem kell adóelőleget megállapítania az szja-törvény 46. § (4) pont b) szerint:

... a vállalkozói bevételből, ha az egyéni vállalkozó az e bevételéről kiállított bizonylatán feltünteti az egyéni vállalkozói jogállását bizonyító közokirat számát. 

Az egyéni vállalkozói jogállásra tekintettel kifizetett összegről a kifizetőnek nem kell a ’08-as bevallásban adatot szolgáltatnia.

Az egyéni vállalkozó ugyanis maga állapítja meg adóelőlegét és adóját, vallja és fizeti be azt.

A kft. a bérléssel egy szolgáltatást vesz igénybe, ebben az értelemben közömbös, hogy mit bérel.

A kérdésben ugyan egyértelműen egyéni vállalkozó szerepelt, de javaslom, győződjenek meg róla, hogy nem adószámos magánszemélyről vagy csupán adóazonosítóval bérbeadó magánszemélyről van-e szó. Esetükben ugyanis valóban a kifizetőnek kell az adóelőleget vagy a 90 százalékos szabály vagy – nyilatkozat esetén – maximum 50 százalékig tételes költségelszámolás figyelembe vételével megállapítani, levonnia és befizetnie. Azonban a számlán ilyenkor is a teljes bérleti díjnak kell szerepelnie, a magánszemély ezt a bruttó értéket fogja feltüntetni adóbevallásában és külön oszlopban a 90 százalék adóalapot vagy az elszámolt költségeket.