Mikortól és mikorra kell transzferár-nyilvántartást készíteni?

dr. Marosi Andrea

2008.10.18., 06:34 Frissítve: 2008.10.17., 18:36

Tetszik

Annak ellenére, hogy az APEH már évek óta vizsgálja a dokumentáció meglétét, sok – jellemzően kisebb vállalkozás – még csak most fedezi fel nyilvántartási kötelezettségét. Milyen határidőket és időpontokat kell ismerni a transzferár-nyilvántartások készítőinek?

A késői ráeszmélés egyik legfőbb oka, hogy a legtöbb cég nem veszi figyelembe a kis- és középvállalkozásokról szóló törvényben (KKV tv. 5.§ (5) bekezdés) foglaltakat, amely szerint a kisvállalkozási besorolást meghatározó mutatószámokat a partner-, illetve kapcsolódó vállalkozások mutatószámainak együttes figyelembe vételével kell vizsgálni.

A transzferár-nyilvántartások készítésének határidőit a társasági adóról szóló törvény szabályozza. A hatálybalépést szabályozó átmeneti rendelkezés kimondja, hogy az adózó a miniszteri rendelet hatálybalépésének napjától – azaz 2003. szeptember 1-jétől – megkötött szerződéseire köteles a szokásos piaci ár meghatározásával összefüggő nyilvántartást elkészíteni, 2005-től pedig már minden kapcsolt ügylet nyilvántartásköteles.

Mindez azt jelenti, hogy egy 2003. október 4-én megkötött szerződésre már 2003-ra vonatkozóan is el kell készíteni a nyilvántartást, míg egy 2003. augusztus 28-án megkötött határozatlan idejű szerződés esetében – amennyiben az a miniszteri rendelet hatálybalépését követően nem került módosításra – elsőként 2005-re szükséges dokumentációt készíteni.

A szokásos piaci ár meghatározásával összefüggő nyilvántartás megírásának határideje a társasági adóról szóló bevallás benyújtásának időpontja, tehát a 2003-ra vonatkozóan elkészítendő nyilvántartást a 2003-as adóbevallás benyújtásáig, de legkésőbb 2004. május 31-ig köteles az adózó megírni. A nyilvántartás hiánya vagy késedelmes elkészítése magával vonhatja a 2 millió forintos mulasztási bírságot.

Kerényi Máté Fülöp
Kolchis Kft.

Hozzon ki többet az Adózónából!
Előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink teljes terjedelmükben olvashatják cikkeinket, emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.