Csapda az alanyi mentesség értékhatárának túllépésekor

Megosztás Tetszik

Lehet, hogy az alanyi mentesség értékhatárának túllépésekor már késő gondolkozni az ebből fakadó teendőkről – derül ki Bartha Katalin okleveles adószakértő (Intertax Pro Kft.) olvasói kérdésre adott válaszából.

A kérdés a következő volt: „Alanyi adómentes egyéni vállalkozó kapott egy megrendelést 7 millió forint értékben. Jelenleg az árbevétele április végéig 2 millió forint. A teljesítéskor állíthatja ki a számlát egy összegben. Akkor válik áfakötelessé értékhatár túllépése miatt. Adatmódosító lapon bejelentem az áfakörbe. Visszaigényelhetem az anyagbeszerzések és alvállalkozói számlák áfatartalmát? Hogyan dokumentáljam, hogy az elszámolás hibátlan legyen?”

Mindenekelőtt szeretném előre bocsátani, hogy a kérdésben szereplő felvetésre csak a tényállás, az ügyletre vonatkozó részletek ismeretében adható körültekintő válasz – figyelmeztetett szakértőnk. A kérdésben rögzítettek alapján az alábbi válasz adta:

Az áfatörvény [2007. évi CXXVII. tv] értelmében az alanyi adómentesség megszűnik, ha az adóalany termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása fejében megtérített vagy megtérítendő ellenérték a tárgy naptári évben a tényadatok alapján ténylegesen, illetőleg a tárgy naptári évben ésszerűen várhatóan meghaladja meg a 6 millió forintot. [191. § (1) bekezdés] Az adóalany alanyi adómentes minőségben nem járhat el az olyan termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása esetében sem, amelynek ellenértékével meghaladja az alanyi adómentesség választására jogosító felső értékhatárt. [191. § (2) bekezdés].

A kérdésben foglaltak alapján az alanyi adómentesség elvesztésének a napja az értékhatár-átlépést megvalósító számla teljesítési napját megelőző nap. E változást 15 napon belül szükséges bejelentenie az adóhatósághoz.

Az alanyi adómentesség időszakában keletkezett előzetesen felszámított adó levonására az adóalany nem jogosult [195. § (1) bekezdés.]. Ez a kérdező esetében azt jelenti, hogy az alanyi mentes státusz megszűnésének napjáig alanyi mentesként beszerzett termékek, igénybe vett szolgáltatások áfáját nem vonhatja le még utólag sem. Áfa-levonási jogot kizárólag az alanyi mentesség megszűnésének napját követő naptól érvényesíthet.

Az alanyi mentesség megszűnéséhez speciális dokumentálási szabályok nincsenek. Fontos azonban, hogy egy esetleges revízió során is igazolni tudja, hogy helyesen állapította meg az alanyi mentesség megszűnésének az időpontját, s jogszerűen alkalmazta a megelőző ügyletekben is az alanyi adómenteséget. Ha ugyanis van/lehet arra utaló jel, dokumentum, hogy e megrendelésről már volt/lehetett információja a megelőző évben (például előzetes tárgyalásokból), akkor az ez évre történő alanyi adómentesség választás nem tekinthető jogszerűnek, s az adóhatóság a megelőző értékesítésekre is megállapíthatja az áfát, adóhiányt okozva ezáltal.