Áfafizetés, ha külföldi az építőipari alvállalkozó

Megosztás Tetszik

Fordított áfás magyar építőipari egy általa elvállalt nagyobb építkezés egy részét egy szlovák cégnek továbbadta, amely a munka elvégzése után kiszámlázta a szerződésben megállapodott összeget. A számla áfa nélküli. Hogyan kell ebben az esetben könyvelni és bevallani a szlovák cég által kiállított számlát? – kérdezte az ügylet áfájára utalva olvasónk. Nagy Norbert adószakértő válaszolt.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

Az áfatörvény főszabálya alapján az adóalany részére nyújtott szolgáltatások esetében a teljesítés helye az a hely, ahol a szolgáltatás igénybevevője gazdasági céllal letelepedett, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig az a hely, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van.

Az áfatörvény 39. § (1) bekezdése alapján az ingatlanhoz közvetlenül kapcsolódó szolgáltatások – ide tartozik többek között az építési munkák végzésének előkészítésére és összehangolására irányuló szolgáltatások is – nyújtása esetében a teljesítés helye az a hely, ahol az ingatlan van.

A 2017. január 1-jétől hatályos 1042/2013/EU rendelet felsorolás jellegű példáival segítséget adhat az adott szolgáltatásnyújtás teljesítési helyének megállapítása tekintetében.

Az áfatörvény 140. § b) bekezdése értelmében, abban az esetben, ha a szolgáltatás nyújtása teljesítési helyének megállapítására a 39. és 40. §, a 42. §, valamint a 44. és 45. § bármelyikét kell alkalmazni, az adót a szolgáltatást igénybe vevő belföldön nyilvántartásba vett adóalany fizeti, feltéve, hogy a szolgáltatást nyújtó adóalany belföldön gazdasági céllal nem telepedett le, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye nincs belföldön.

A fenti feltételek teljesülése esetén az adófizetésre a szolgáltatást igénybevevő magyar társaság a kötelezett. A szlovák cég által számlázott közösségen belüli szolgáltatásnyújtás alapján a magyar társaságnak fel kell számolnia a nettó értékre a 27 százalék általános forgalmi adót és, ha a levonási feltételek is fennállnak az így felszámított áfát levonásba is helyezheti. Az 1865 sz. áfabevallás 18. és 67. sorában kell szerepeltetni az értékeket, valamint a 18A60 összesítő nyilatkozatot is be kell nyújtani közösségen belül igénybevett szolgáltatásnyújtás jogcímén.