Transzferár adóalap-módosító és nyilvántartás kivás cégnél

Tisztelt Szakértő! Kivás vállalkozás korábban több részletben tagi kölcsönt kapott az anyacégétől, EURIBOR (bankközi) kamat mellett, ami 12 hónapra jelenleg sem több mint 3,8%. Álláspontunk szerint, különösen a tavalyi évben megnövekedett kamatlábak miatt, ez nem felel meg a szokásos piaci kamatnak független felek között. A kölcsönre eddig kamatfizetés nem történt. A korábbi könyvelők az EURIBOR szerint számított kamatot elhatárolták, adólapot nem módosítottak. A cég 2022-től könyvvizsgálatra kötelezett, álláspontunk szerint az EURIBOR szerinti kamatot továbbra is elhatároljuk, ugyanakkor úgy véljük, az nem tekinthető piaci kamatnak, így az EURIBOR és a piaci kamat közötti különbséggel meg kell emelni a kivaalapot. MNB alapkamat, plusz legalább 3% kamatot tartanánk piaci kamatként elfogadhatónak. A kivatörvény 20. § (5) bekezdése szerint ugyanakkor az adóalapot növelni kell, "feltéve, hogy a szerződés, megállapodás alapján az adóévben teljesítés történt". Kérdésünk, hogy kölcsönügyletnél mi tekinthető teljesítésnek? A kölcsönt jó pár éve kapta a cég, tavaly nem történt újabb kölcsönnyújtás, sem kamatfizetés. Történt ezek alapján teljesítés az adóévben? Fennáll az adóalap-növelési kötelezettség a 2022. évre? Van-e iránymutatás vagy ellenőrzési tapasztalatuk a társasági adóban arra, hogy az MNB+3-5% piaci kamat-e? Kérem, erősítsék meg továbbá, hogy kivaalanynak nincs transzferár-nyilvántartási kötelezettsége, mivel dokumentációs kötelezettség a kivatörvényben nincs, csak a taóban.Köszönjük.