Időszaki számla beszámítása alanyi adómentesség értékhatárába

Tisztelt Szakértő! Áfaszempontból alanyi mentes egyéni vállalkozó coaching szolgáltatást nyújt. Az ügyfelek között némely ügyféllel egyedi megállapodás havi jelleggel (időszaki elszámolás) számol el, ezen ügyfelek számára az Áfa tv. 58. § szerinti számlát állít ki a vonatkozási időszakot követő második héten, 30 napos fizetési határidővel (TIG adminisztráció átfutási ideje miatt). Ezen esetekben a tényleges szolgáltatásnyújtás időszaka és az áfa szerinti teljesítési időpont elválnak, más időszakra esnek, melyek az év végi ügyletek és elszámolási időszakok esetében így akár más adóévekre eshetnek. Pl. 2024. novemberi vonatkozási időszak, 2024.12.09-i számlakiállítás, 2025.01.08-i áfa szerinti teljesítési dátum. Az év végi ügyletek és elszámolási időszakok esetében hogyan kell ezeket az Áfa tv. 188. § (2) bekezdés szerinti értékhatárba beszámítani? Az Áfa tv. nem említ sem vonatkozási időszakot, sem kiállítási vagy teljesítési dátumot, hanem a 188. § (1) összes termékértékesítés/szolgáltatásnyújtás fejében megtérített/megtérítendő ellenérték kapcsán naptári évekről beszél. Ebből kiindulva helyes az az értelmezés, amely arra enged következtetni, hogy a számlázás alapjául szolgáló tényleges fizikai teljesítés időpontja a mérvadó, azaz tulajdonképpen a vonatkozási időszak az irányadó? Tehát a fenti példa értelmében a 2024. novemberre tekintettel kiállított időszaki számla összegét a 2024. évi felső értékhatárnál (vagy annak átlépésénél) kell figyelembe venni? Válaszát előre köszönöm!