adozona.hu
69/2012. Adózói kérdésre adott válasz (AVÉ 2012/10.)
69/2012. Adózói kérdésre adott válasz (AVÉ 2012/10.)
A "társasági adónak megfelelő adó" fogalma az ellenőrzött külföldi társaság vonatkozásában
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
Egy magyar illetőségű magánszemély által tulajdonolt külföldi illetőségű társaságnak az illetősége szerinti államban vezetett bankszámláján kezelt betétei után a számlavezető bank 28 százalékos mértékű forrásadót (ún. resident withholding tax) von le. A bank a levont adóról igazolást állít ki, a társaság az éves bevallását ezen igazolás alapján készíti el, a bevallásban az elért kamat képezi az adóalapot, amelynek 28 százaléka a bank által levont adó.
Kérdésként merül fel, hogy a társaság il...
69/2012. Adózói kérdésre adott válasz (AVÉ 2012/10.)
A "társasági adónak megfelelő adó" fogalma az ellenőrzött külföldi társaság vonatkozásában
Egy magyar illetőségű magánszemély által tulajdonolt külföldi illetőségű társaságnak az illetősége szerinti államban vezetett bankszámláján kezelt betétei után a számlavezető bank 28 százalékos mértékű forrásadót (ún. resident withholding tax) von le. A bank a levont adóról igazolást állít ki, a társaság az éves bevallását ezen igazolás alapján készíti el, a bevallásban az elért kamat képezi az adóalapot, amelynek 28 százaléka a bank által levont adó.Kérdésként merül fel, hogy a társaság illetősége szerinti államban a kamatbevétel után a bank által levont forrásadó társasági adónak megfelelő adónak minősül-e a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvénynek (Tao. tv.) ellenőrzött külföldi társaságra vonatkozó rendelkezései szempontjából.
A Tao. tv. 4. § 11. pontja határozza meg, hogy mely esetekben minősül a külföldi személy, illetve az üzletvezetés helye alapján külföldi illetőségű ellenőrzött külföldi társaságnak.
Ellenőrzött külföldi társaságnak minősül az a külföldi társaság,
- amelyben a külföldi társaság adóéve napjainak többségében a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerint belföldi illetőségű tényleges tulajdonos van, vagy
- amelynek az adóévben elért bevételei többségében magyarországi forrásból származnak.
Ha ezen feltételek közül bármelyik teljesül, akkor vizsgálni kell, hogy
- a külföldi társaság által az adóévre fizetett (fizetendő), adóvisszatérítéssel csökkentett társasági adónak megfelelő adó és az adóalap [csoportos adóalanyiság esetén a csoportszinten fizetett (fizetendő), adóvisszatérítéssel csökkentett adó és adóalap] százalékban kifejezett hányadosa nem éri el a 10 százalékot, vagy
- a külföldi társaság bár nyereséges, de nulla vagy negatív adóalap miatt nem fizet társasági adónak megfelelő adót.
Az ellenőrzött külföldi társaságként való minősítés során - többek között - azt kell vizsgálni, hogy a vállalkozási nyereséget terhelő adó és az adóalap százalékban kifejezett hányadosa eléri-e a 10 százalékot. A kérdéses esetben a kamatbevétel után fizetendő forrásadó - amely nem a teljes vállalkozási nyereséget terheli - nem tekinthető társasági adónak megfelelő adónak.
[Nemzetgazdasági Minisztérium 16351/2012., NAV Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály 3708003238/2012.]