adozona.hu
Mit kell tudni a jövedéki adóról?
Mit kell tudni a jövedéki adóról?
Kiválasztott időállapot:
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
A közúti járművek LPG üzemanyagának (cseppfolyósított gáz) ezer kilogrammonkénti adómértéke 47 900 forintról 71 850 forintra nő.
A közúti járművek LPG üzemanyagának ezer kilogrammonkénti adómértéke 71 850 forintról 95 800 forintra nő.
A benzin, a gázolaj, a kerozin, a fűtőolaj, az üzemanyag célú földgáz, valamint a targoncagáz és a fűtési célú LPG adómértéke változatlan.
Tisztanövényiolaj-gyártó adóraktárban saját gazdaságban termelt alapanyagból előállítható tiszta növényi olaj saját célú...
Mit kell tudni a jövedéki adóról?
LPG adómértéke
Változás 2013. január 1-jétől.
A közúti járművek LPG üzemanyagának (cseppfolyósított gáz) ezer kilogrammonkénti adómértéke 47 900 forintról 71 850 forintra nő.[Lásd a 2003. évi CXXVII. törvény 52. § (1) bek. f) pontjában.]
Változás 2013. május 1-jétől.
A közúti járművek LPG üzemanyagának ezer kilogrammonkénti adómértéke 71 850 forintról 95 800 forintra nő.[Lásd a 2003. évi CXXVII. törvény 52. § (1) bek. f) pontjában.]
Nem változott.
A benzin, a gázolaj, a kerozin, a fűtőolaj, az üzemanyag célú földgáz, valamint a targoncagáz és a fűtési célú LPG adómértéke változatlan.[Lásd a 2003. évi CXXVII. törvény 52. § (1) bekezdésében.]
Tisztanövényiolaj-gyártó adóraktár
Új előírás 2013. január 1-jétől.
Tisztanövényiolaj-gyártó adóraktárban saját gazdaságban termelt alapanyagból előállítható tiszta növényi olaj saját célú, mezőgazdasági felhasználásra. Az előállított termék adómértéke hektáronként 97 liter mértékig a gázolaj adómértékének 18 százaléka, ha azt szántó, kert, gyümölcsös, szőlő, gyep és halastó művelési ágban használják fel. A tisztanövényiolaj-gyártó adóraktárnak az általános szabályok szerint kell jövedéki biztosítékot nyújtani, azzal, hogy ha a biztosíték összege nem éri el az 500 ezer forintot, el lehet tekinteni a biztosíték nyújtásától. Az adóraktári engedélyezés, a bizonylatolás, a nyilvántartás-vezetési kötelezettség részletes szabályait a 8/2004. (III. 15.) PM-rendelet tartalmazza.[Lásd a 2003. évi CXXVII. törvény 52. § (2) bek. d), 58. § (1) bek. k) pontjaiban, (5a), 58. § (14) bekezdéseiben, 129. § (2) bek. y) pontjában.]
Ellenőrzött üzemanyag-adalékok
Változás 2013. január 1-jétől.
Az üzemanyagadalékok (3811 11 10, 3811 11 90, 3811 19 00, 3811 90 00 vámtarifaszámú termékek) az ellenőrzött körbe kerülnek. Az ellenőrzött üzemanyag-adalékokat egyébásványolaj-gyártó adóraktárban lehet előállítani. A kizárólag üzemanyag-adalékot előállító adóraktárnak legalább 10 millió, legfeljebb 60 millió forint értékben kell jövedéki biztosítékot nyújtania.[Lásd a 2003. évi CXXVII. törvény 40. § (11) bekezdésében, 50. § (3) bek. f) pontjában, (5) bekezdésében, 52. § (1) h), 58. § (1) bek. i), (4) bek. e), (5) bek. g) pontjaiban, (17) bekezdésében, 59. § (1) bek. b) pontjában, 62. § (6), 103. § (1) bekezdéseiben, (2) bek. b), 104. § (10) bek. b) pontjaiban, 105. § (3), 110. § (15), 114. § (5) bekezdéseiben, 122. § n) pontjában.]
Nem változott.
A 3811 vámtarifaszámú termékek közül az egyéb adalékok a megfigyelt termékkörben maradnak. A benzinhez kevert üzemanyag-adalék adómértéke a benzinével, a gázolajhoz keverté pedig a gázolajéval egyezik meg.[Lásd a 2003. évi CXXVII. törvény 50. § (4) bek. c), 52. § (1) bek. h) pontjában.]
Bejelentés, nyilvántartás-vezetés
Új előírás 2013. január 1-jétől.
A nemzetközi légi forgalomban részt vevő repülőgépek karbantartását végző gazdálkodónak nyilvántartást kell vezetnie a karbantartási célból eltávolított repülőgép-üzemanyagról.[Lásd a 2003. évi CXXVII. törvény 62/A. § (2) bekezdésében..]
Az ásványolaj kinyerését eredményező rekultivációs tevékenységet végző gazdálkodónak a tevékenység megkezdését és befejezését be kell jelentenie a vámhatóságnak.[Lásd a 2003. évi CXXVII. törvény 62/A. § (3) bekezdésében.]
Alkoholok adómértéke
Változás 2013. január 1-jétől.
A sör jövedékiadómértéke 1470 forint/hektoliter/alkoholfokról 1620 forint/hektoliter/alkoholfokra, a sörfőzdében előállított sör jövedékiadó-mértéke 735 forint/hektoliter/alkoholfokról 810 forint/hektoliter/alkoholfokra emelkedik.A pezsgő jövedékiadó-mértéke 14 960 forint/ hektoliterről 16 460 forint/hektoliterre nő.
A köztes alkoholtermékek jövedékiadó-mértéke 23 200 forint/hektoliterről 25 520 forint/ hektoliterre nő.
Az alkoholtermékek esetében mindkét jövedékiadó-mérték emelkedik.
■ A minőségi szeszes italok esetében: - a szeszes italok meghatározásáról, megnevezéséről, kiszereléséről, címkézéséről, és földrajzi jelzéseinek oltalmáról, valamint az 1576/89/EK tanácsi rendelet hatályon kívül helyezéséről szóló 2008. január 15-ei 110/2008/EK európai parlamenti és tanácsi rendelet (a továbbiakban: 110/2008/EK rendelet) II. mellékletében felsorolt termékek, valamint
- az olyan szeszes italok esetében, amelyek alkoholtartalma kizárólag a 110/2008/EK rendelet II. mellékletének 6. és 9. pontja szerinti termékből (gyümölcs- vagy törkölypárlatból) származik, és ízesítésükre mézet vagy - az élelmiszerekben és azok felületén használható aromákról és egyes, aromatulajdonságokkal rendelkező élelmiszer-összetevőkről, valamint az 1601/91/EGK tanácsi rendelet, a 2232/96/EK és a 110/2008/EK rendelet, valamint a 2000/13/EK irányelv módosításáról szóló 2008. december 16-ai 1334/2008/EK európai parlamenti és tanácsi rendelet 3. cikke (2) bekezdésének c)-d) pontjaiban meghatározott - aromaanyagot használnak, valamint
- a szeszes italnak nem minősülő alkoholtermékek (ilyen például a tiszta alkohol vagy az alacsony alkoholtartalmú long drinkek) jövedékiadó-mértéke 289 900 forint/hektoliter tiszta alkoholról 333 385 forint/hektoliter tiszta alkoholra emelkedik.
■ A kommersz szeszes italok esetében a 110/2008/EK európai parlamenti és tanácsi rendelet II. mellékletében nem szereplő szeszes italok jövedékiadó-mértéke 414 150 forint/hektoliter tiszta alkoholról 476 270 forint/hektoliter tiszta alkoholra változik.
[Lásd a 2003. évi CXXVII. törvény 64. § (2), (5)-(6), 76. § (3), 89. § (2), 93. § (2) bekezdéseiben.]
Nem változott.
A szőlőbor jövedékiadómértéke 0 forint/hektoliter, az egyéb boré 9870 forint/hektoliter marad. A saját felhasználás céljából bérfőzött párlat jövedékiadó-mértéke háztartásonként évi 50 liter mennyiségig továbbra is 0 forint, a magánfőzött párlat pedig háztartásonként 50 liter mennyiségig szintén jövedékiadó-mentes.[Lásd a 2003. évi CXXVII. törvény 9. § (3), 64. § (3), 80. § (2) bekezdéseiben.]
Kistermelői pezsgő-előállítás
Új előírás 2013. január 1-jétől.
Saját termesztésű szőlőborból ezentúl egyszerűsített adóraktárban (borászat) is előállítható palackos erjesztésű pezsgő, de évente legfeljebb 10 ezer liter. Az egyszerűsített adóraktárban előállított kistermelői pezsgőt a szőlőborhoz hasonlóan pincekönyvben kell nyilvántartani, belföldre borkísérő okmánnyal lehet kitárolni, minőségi kifogással érintett vagy lejárt szavatosságú termék esetén a szőlőbornál alkalmazottal megegyező visszaszállítási szabályok alkalmazandók. A kistermelői pezsgő utáni elszámolás, adóbevallás és adófizetés a tárgyévbeli második szőlőbor-elszámolás időpontjához igazodó időpontban, december 15-éig történik, és a kistermelői pezsgő után az egyszerűsített adóraktár engedélyesének nem kell jövedéki biztosítékot nyújtania.[Lásd a 2003. évi CXXVII. törvény 40. § (1), (14), 79. § (2), 82. § (1), (7)-(8), 83. § (3), (6)-(8) bekezdéseiben.]
Nem változott.
A pezsgőadóraktárak szabályozása változatlan maradt.[Lásd a 2003. évi CXXVII. törvény 91. §-ában.]
Szeszfőzdék
Változás 2013. január 1-jétől.
A kizárólag bérfőzést végző szeszfőzdék jövedéki biztosítéka 500 ezer forintról 200 ezer forintra csökken, s adót akkor kell fizetniük, ha annak összege eléri a 200 ezer forintot (a korábbi 500 ezer forint helyett).[Lásd a 2003. évi CXXVII. törvény 65. § (1) bek. b) pontjában, 66. § (3), 72. § (8) bekezdéseiben.]
A bérfőzdéknek évente csak egyszer kell készletfelvétellel egybekötött elszámolást végezniük (a korábbi háromhavonkénti helyett), viszont a bérfőzési lapokat havonta kell megküldeniük a vámhatóság részére - írja elő a 8/2004. (III. 10.) PM-rendelet.Az évi legfeljebb 20 hektoliter tisztaszeszmennyiséget előállító kereskedelmi szeszfőzdék jövedéki biztosítéka 10 millióról 2 millió forintra csökken.
[Lásd a 2003. évi CXXVII. törvény 72. § (8) bekezdésében.]
Zárjegypótlás
Új előírás 2013. január 1-jétől.
A nagy- és kiskereskedelemben pótolhatóvá válik az alkoholtermékek (tömény szeszes italok) levált vagy sérült zárjegye. A kereskedőnek továbbforgalmazási szándék esetén a szeszes italt leltárba kell vennie, és a zárjegy leválását vagy sérülését be kell jelentenie a vámhatósághoz. Ha a levált, sérült zárjegy egyedi azonosításra alkalmas, és a szeszes ital származása megfelelő bizonylattal igazolt, a vámhatóság a bejelentéstől számított 30 napon belül új zárjegyet helyez fel a termékre. Az új zárjegy hatósági felhelyezéséig a bejelentés igazolja a leltárba vett és bejelentett szeszes ital tárolásának jogszerűségét. Az új zárjegy felhelyezésével az alkoholtermék ismét forgalmazhatóvá válik.[Lásd a 2003. évi CXXVII. törvény 73. § (16), 110. § (7) bekezdéseiben.]
Nem változott.
A zárjegy nélküli vagy hamis zárjegyű alkoholtermékeket változatlanul véglegesen ki kell vonni a kereskedelmi forgalomból és meg kell semmisíteni - írja elő a 43/2009. (XII. 29.) PM-rendelet 7. paragrafusa.Denaturálás
Változás 2013. január 1-jétől.
Az alkohol teljesen denaturáltnak minősül akkor is, ha a teljes denaturálást másik tagállam által bejelentett, a 3199/93/EK bizottsági rendelet mellékletében szereplő teljes denaturálási eljárással végzik, és az így denaturált alkoholterméket egyszerűsített kísérő okmánnyal (EKO-val) kiszállítják az alkalmazott denaturálási eljárást bejelentő tagállamban található címzetthez.A mentesülés az adómegállapítási és adófizetési kötelezettség alól a címzett által történt átvételt igazoló EKO-példány alapján következik be.
[Lásd a 2003. évi CXXVII. törvény 13. § (3a), 69. § (2) bek. b) pontjaiban.]
Nem változott.
A teljes denaturálási eljárások a továbbiakban is változatlanul alkalmazhatóak.[Lásd a 2003. évi CXXVII. törvény 69. § (1) bekezdésében.]
Regenerálás
Változás 2013. január 1-jétől.
Élelmiszer-ipari felhasználás esetén is lehetővé válik adómentes felhasználóknál az általuk adómentesen beszerzett, utóbb szennyezetté vagy az engedélyezett felhasználási célra alkalmatlanná vált alkohol tisztítása vámhatósági felügyelet mellett.[Lásd a 2003. évi CXXVII. törvény 45. § (3) bekezdésében.]
Nem változott.
Vegy- és gyógyszeripari felhasználás esetében változatlan az alkohol regenerálásának szabályozása.[Lásd a 2003. évi CXXVII. törvény 45. § (3) bekezdésében.]
Dohánygyártmányok adómértéke
Változás 2012. december 1-jétől.
A cigaretta tételes, ezerdarabonkénti adója 11 900 forintról 12 500 forintra, minimálisan fizetendő adója pedig ezerszálanként 22 300 forintról 24 920 forintra emelkedik (19 szálas dobozra számolva 423,7 forintról 473,48 forintra).A finomra vágott fogyasztási dohány és az egyéb fogyasztási dohány (pipadohány) minimálisan fizetendő adója kilogrammonként 11 150 forintról 12 460 forintra nőtt (40 grammos csomagra számolva 446 forintról 498,4 forintra).
[Lásd a 2003. évi CXXVII. törvény 97. § (2) bekezdésében.]
Nem változott.
A dohánygyártmányok százalékos, kiskereskedelmi eladási árra vetített adója a cigaretta esetében 31 százalék, a szivarra és szivarkára 28,5 százalék, a finomra vágott fogyasztási dohányra 52 százalék, az egyéb fogyasztási dohányra 32,5 százalék.[Lásd a 2003. évi CXXVII. törvény 97. § (2) bekezdésében.]
Utasellátó adóraktár
Új előírás 2013. január 1-jétől.
Utasellátó adóraktárból adómentesen lehet az utasoknak felszolgálandó jövedéki termékeket harmadik országba tartó repülőgépekre kitárolni. Az utasellátó adóraktárban alkoholtermék, sör, bor, pezsgő, köztes alkoholtermék és dohánygyártmány is tárolható. Az utasellátó adóraktár engedélyese véglegesen mentesül az adóraktárból kitárolt jövedéki termékek utáni adófizetési kötelezettség alól.[Lásd a 2003. évi CXXVII. törvény 13. § (2) bek. a) pontjában, 41. § (1) bekezdésében, 72. § (2) bek. b) pontjában, (3), 73. § (11), 78. § (4), 84. § (5), 91. § (2), 100. § (2) bekezdéseiben.]
Légiutas-ellátási tevékenység
Új előírás 2013. január 1-jétől.
A gazdasági célú repülést végző, nemzetközi légi forgalomban részt vevő repülőgépekről az utasok részére való értékesítésre tárolt alkohol- és dohánytermékek utántöltési céllal ideiglenesen lehozhatóak, és ezek adómentesek, ha 15 napon belül visszaviszik őket repülőgépre, ellenkező esetben beáll az adókötelezettség. A légiutas-ellátási tevékenységet jövedéki engedélyes kereskedő végezheti, oly módon, hogy a repülőgépekről lehozott készleteket a készleteitől elkülönítve kell tárolnia, azokat nem kell a jövedéki nyilvántartásában szerepeltetnie, s általa az alkoholok zárjegy, a dohánygyártmányok pedig adójegy nélkül tárolhatóak.[Lásd a 2003. évi CXXVII. törvény 7. § 52. pontjában, 9. § (4), 27. § (2), 104. § (6), 105. § (6) bekezdéseiben, 129. § (2) bek. z) pontjában.]
Adó-visszaigénylés
Változás 2013. január 1-jétől.
A papíralapú adóvisszaigénylésekhez nem kell csatolni az azok alapjául szolgáló számlákat, bizonylatokat.[Lásd a 2003. évi CXXVII. törvény 32. § (3), 47. § (10)-(11), 48. § (13), 56. § (3) bekezdéseiben.]
Nem változott.
Elektronikus adó-visszaigénylés esetén - a 8/2004. (III. 10.) PM-rendelet alapján - nem kell csatolni a visszaigénylés alapjául szolgáló számlát és egyéb bizonylatot.Adóbírság
Változás 2013. január 1-jétől.
Ha az adóhiány a bevétel eltitkolásával, a bizonylatok, könyvek, nyilvántartások meghamisításával, megsemmisítésével függ össze, az adóbírság mértéke az adóhiány vagy a jogosulatlanul igényelt összeg 200 százaléka (a korábbi 100 százalék helyett).[Lásd a 2003. évi CXXVII. törvény 112. § (1)-(2) bekezdéseiben.]
Nem változott.
Az adóbírság mértéke főszabályként az adóhiány vagy a jogosulatlanul igényelt összeg 100 százaléka.[Lásd a 2003. évi CXXVII. törvény 112. § (1)-(2) bekezdéseiben.]
Engedély-visszavonás
Változás 2013. január 1-jétől.
A vámhatóság csak a 100 ezer forintot meghaladó, 60 napon túli köztartozás miatt vonja vissza az adóraktár engedélyes, a jövedéki engedélyes, valamint a felhasználói engedélyes engedélyét. (Korábban bármekkora összegű tartozás az engedély visszavonásával járt.) Nem vonja vissza a vámhatóság az engedélyt, ha az eljárás megkezdéséig az engedélyes megfizette tartozását.[Lásd a 2003. évi CXXVII. törvény 39. § (2), 43. § (6), 104. § (15) bekezdéseiben.]
Egyéb változások
Változás 2013. január 1-jétől.
A vámhatóság a jövedéki biztosíték értékének 10 százalékát meghaladó mértékű jövedéki vagy adóbírság, illetve adótartozás esetén az úgynevezett AEO-tanúsítvánnyal rendelkező gazdálkodóktól is visszavonja a megbízható minősítést.[Lásd a 2003. évi CXXVII. törvény 7. § 32-34. pontjaiban.]
A kereskedelmi gázolaj utáni jövedéki adó havonta is visszaigényelhető. A vámhatóság által nyilvántartásba vett adatok változását a változás bekövetkezésétől számított 10 napon belül kell bejelenteni (nem pedig haladéktalanul).Az elkobzott ásványolajok a NAV részére felhasználási céllal átadhatók azt megelőzően, hogy annak értékesítését a vámhatóság megkísérelné. A termékek az elkobzásról szóló döntést követően, de még a jogerőre emelkedés előtt átadhatók.
Nem keletkezik adókötelezettség, ha a tényleges és a nyilvántartás szerinti készlet különbözete nem haladja meg a benzinkutaknál a külön jogszabály - a 43/1997. (XII. 30.) PM-rendelet - alapján elszámolható különbözetet. A korábbiaktól eltérően a veszteség a két készletfelvétel között eltelt idő arányában (s nem csak 12 hónapra) számolható el.
[Lásd a 2003. évi CXXVII. törvény 15. § (2) bek. d) pontjában.]
Változás 2013. július 1-jétől.
Megszűnik a dohánygyártmányok mozgóbolt útján történő értékesítésére vonatkozó tilalom.[Lásd a 2003. évi CXXVII. törvény 109. § (5) bekezdésében.]
Változás 2014. január 1-jétől.
A mezőgazdaságban felhasznált gázolaj utáni adó-visszaigénylési kérelmet már csak elektronikus úton lehet benyújtani.[Lásd a 2003. évi CXXVII. törvény 48/B. § (1) bek. c) pontjában.]
__________________________________________________________________________________Jövedékiadó-mértékek 2013. január 1-jétől
|
Termék |
Adó |
EU-minimum |
|
Ásványolajtermékek |
||
|
Ólmozatlan benzin |
120 000 Ft/ezer |
359 euró/ezer |
|
Ólmozott benzin |
124 200 Ft/ezer |
421 euró/ezer |
|
Gázolaj |
||
|
- tüzelő-, fűtőanyagként |
110 350 Ft/ezer |
21 euró/ezer |
|
- üzemanyagként |
110 350 Ft/ezer |
330 euró/ezer |
|
Cseppfolyósított gáz (LPG) |
||
|
- üzemanyag |
71 850 Ft/ezer kg |
125 euró/ezer kg |
|
2013. május 1-jétől |
||
|
- üzemanyag |
95 800 Ft/ ezer kg |
125 euró/ezer kg |
|
- nem közúti motorikus |
12 905 Ft/ezer kg |
41 euró/ezer kg |
|
- egyéb célra (háztartás) |
0 Ft/ezer kg |
0 euró/ezer kg |
|
Sűrített földgáz üzemanyag |
0 Ft/nm |
2,6 euró/ezer GJ |
|
Fűtőolaj |
||
|
- 1%-nál kisebb kéntartalommal, gázolajtól eltérő paraméterekkel |
4425 Ft/ezer kg |
15 euró/ezer kg |
|
- 1%-nál nem kisebb kéntartalommal, gázolajtól eltérő paraméterekkel |
40 000 Ft/ezer kg |
15 euró/ezer kg |
|
1 - egyébként |
116 000 Ft/ezer kg |
15 euró/ezer kg |
|
Alkoholtermékek |
||
|
Minőségi szeszes italok (pálinka, whisky, vodka, rum
stb.), |
333 385 Ft/hl tiszta alkohol |
550 euró/hl tiszta alkohol |
|
Egyéb szeszes italok |
476 270 Ft/hl tiszta alkohol |
550 euró/hl tiszta alkohol |
|
Bérfőzött, magánfőzött párlat |
||
|
- 50 literig |
0 Ft/hl tiszta alkohol |
|
|
- 50 liter felett |
333 385 Ft/hl tiszta alkohol |
|
|
Szőlőbor |
0 Ft/hl |
0 euró/hl |
|
Egyéb bor |
9870 Ft/hl |
0 euró/hl |
|
Pezsgő |
16 460 Ft/hl |
0 euró/hl |
|
Köztes alkoholtermék |
25 520 Ft/hl |
45 euró/hl |
|
Sör |
1 620 Ft/alkoholfok/hl |
1,87 euró/alkoholfok/hl |
|
kivéve sörfőzdében előállított sör |
810 Ft/alkoholfok/hl |
normál adómérték 50%-a |
|
Dohánygyártmányok (2012. december 1-jétől) |
||
|
Cigaretta |
12
500 Ft/ezer db és a kiskerár |
a kiskerár 57%-a, |
|
Szivar, szivarka |
a kiskerár 28,5%-a |
a kiskerár 5%-a |
|
Finomra vágott dohány |
a kiskerár 52%-a, de min. 12 460 Ft/kg |
a kiskerár 43%-a |
|
Egyéb fogyasztási dohány |
a kiskerár 32,5%-a, de min. 12 460 Ft/kg |
a kiskerár 20%-a |