adozona.hu
Mit kell tudni a pénzügyi szervezetek különadójáról?
Mit kell tudni a pénzügyi szervezetek különadójáról?
Kiválasztott időállapot:
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
Azok a pénzügyi szervezetek is alanyai a különadónak, amelyek 2010-ben azért mentesültek alóla, mert 2010. július 1-jén még nem volt a különadóalap meghatározásához szükséges lezárt üzleti évről készített beszámolójuk.
A különadó alanyai a bankok, a szakosított hitelintézetek, a szövetkezeti hitelintézetek (takarék- és hitelszövetkezetek), a biztosítók, a pénzügyi vállalkozások, a befektetési vállalkozások, a tőzsde, az árutőzsdei szolgáltatók, a kockázatitőkealap-kezelők, a befektetésialap-...
Mit kell tudni a pénzügyi szervezetek különadójáról?
Adóalanyok
Változás 2011. január 1-jétől.
Azok a pénzügyi szervezetek is alanyai a különadónak, amelyek 2010-ben azért mentesültek alóla, mert 2010. július 1-jén még nem volt a különadóalap meghatározásához szükséges lezárt üzleti évről készített beszámolójuk.[Lásd a 2006. évi LIX. törvény 4/A. § (1) bekezdésében, 7. § 3. pontjában.]
Nem változott.
A különadó alanyai a bankok, a szakosított hitelintézetek, a szövetkezeti hitelintézetek (takarék- és hitelszövetkezetek), a biztosítók, a pénzügyi vállalkozások, a befektetési vállalkozások, a tőzsde, az árutőzsdei szolgáltatók, a kockázatitőkealap-kezelők, a befektetésialap-kezelők.[Lásd a 2006. évi LIX. törvény 4/A § (1) bekezdésében, 7. § 3. pontjában.]
Adóalap
Új előírás 2011.január 1-jétől.
A 2010-ben jogelőd nélkül létrejött pénzügyi szervezet, valamint az, amelyik 2010-ben azért nem volt különadó fizetésére kötelezett, mert 2009-ben jött létre, és 2010. július 1-jéig nem kellett beszámolót készítenie, az utolsó, beszámolóval lezárt üzleti év adatai alapján állapítja meg 2011. évi adókötelezettségét.[Lásd a 2006. évi LIX. törvény 4/A. § (2)-(5) bekezdéseiben, 7. § 18. pontjában.]
Változás 2011. január 1-jétől.
Módosul a hitelintézet adóalapját képező mérlegfőösszeg fogalma. E szerint a hitelintézetnek a mérlegben szereplő eszközök együttes értékének meghatározásakor nem kell figyelembe vennie az Európi Unió más tagállamában székhellyel rendelkező adóssal, hitelintézettel, pénzügyi vállalkozással szemben fennálló követelés, egyéb kinnlevőség, illetve az ezek által kibocsátott, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír, részvény összegét sem. A hitelintézet a csökkentést az adós, a hitelintézet, a pénzügyi vállalkozás, a befektetési vállalkozó nyilatkozata alapján érvényesítheti.[Lásd a 2006. évi LIX. törvény 7. § 14. pontjában.]
Nem változott.
Az adóalap 2011-ben hitelintézetnél a 2009. évi éves beszámoló adataiból számított módosított mérlegfőösszeg; biztosítónál a 2009. évi éves beszámoló adataiból számított korrigált díj; pénzügyi vállalkozásnál a 2009. évi éves beszámoló adataiból számított kamateredmény, jutalékeredmény; befektetési vállalkozásnál, tőzsdénél, árutőzsdei szolgáltatónál, kockázatitőkealap-kezelőnél a 2009. évi éves beszámoló adataiból számított korrigált nettó árbevétel; befektetésialap-kezelőnél az általa kezelt alapok 2009. december 31-ei nettó eszközértékének, valamint az általa kezelt pénztári és egyéb portfólióvagyon 2009. december 31-ei értékének összege.[Lásd a 2006. évi LIX. törvény 4/A. § (4) bekezdésében.]
Adókulcs
Változás 2011. január 1-jétől.
A hitelintézet által 50 milliárd forint adóalap felett alkalmazandó adókulcs mértéke nő, míg a biztosítónál sávos, háromkulcsos lesz az adómérték. Az adó mértéke hitelintézetnél az adóalap 50 milliárd forintot meg nem haladó része után 0,15 százalék, az e feletti összegre 0,53 százalék; biztosítónál az adóalap 1 milliárd forintos összegéig 1,5 százalék, 8 milliárd forintot meg nem haladó összegéig 3 százalék, fölötte 6,4 százalék.[Lásd a 2006. évi LIX. törvény 4/A. § (6) bek. a)-b) pontjaiban.]
Nem változott.
Az adókulcs mértéke tevékenységenként továbbra is eltérő. A fizetendő adó mértéke: pénzügyi vállalkozásnál a kamateredmény 6,5 százaléka és a díj-és jutalékeredmény 6,5 százaléka; befektetési vállalkozásnál, tőzsdénél, árutőzsdei szolgáltatónál, kockázatitőkealap-kezelőnél az adóalap 5,6 százaléka; befektetésialap-kezelőnél az adóalap 0,028 százaléka.[Lásd a 2006. évi LIX. törvény 4/A. § (6) bekezdésében.]
Bevallás, adófizetés
Változás 2011. január 1-jétől.
A 2011. évi különadó bevallásának határideje 2011. március 10-e (2010-ben a különadót szeptember 30-áig kellett bevallani, és két egyenlő részletben, szeptember 30-áig és december 10-éig megfizetni). 2011-ben az adót négy egyenlő részletben kell megfizetni, a negyedév utolsó hónapjának 10. napjáig, így az első részlet a bevallással egyidejűleg, március 10-én esedékes, a továbbiak pedig június 10-én, szeptember 10-én, illetve december 10-én.A 2010-ben jogelőd nélkül létrejött pénzügyi szervezet, valamint az, amelyik 2010-ben azért nem volt különadó-köteles, mert 2009-ben jött létre, és 2010. július 1-jéig nem kellett beszámolót készítenie, 2011. szeptember 10-éig köteles benyújtani bevallását, és az adót két egyenlő részletben, 2011. szeptember 10-éig és december 10-éig kell megfizetnie.
Ha pénzügyi szervezet - megszűnése miatt vagy bármely más okból (például a PSZÁF visszavonja tevékenységi engedélyét) - kikerül az adó hatálya alól, a megszűnés vagy a kikerülés napját követő 30. napig kell teljesítenie a különadóval összefüggő adókötelezettségeket.
Hitelintézeti különadó
Új előírás 2011. január 1-jétől.
A hitelintézet a 2011-es üzleti évi - a pénzügyi szervezetek különadója miatt keletkező ráfordítást nem tartalmazó - adózás előtti eredménye után 30 százalék hitelintézeti különadót állapít meg és fizet. E különadóval a hitelintézet a korrigált mérlegfőösszeg alapján fizetendő adót (a pénzügyi szervezetek különadóját) olyan adóval váltja ki, amely az adózás előtti eredményt terheli.A hitelintézeti különadó összege nem haladhatja meg a korrigált mérlegfőösszeg alapján fizetendő különadó összegét, a pénzügyi szervezetek különadójából a beszámítás következtében az adózás előtti eredmény terhére el nem számolható rész pedig csökkenti a hitelintézet társaságiadó-alapját.
[Lásd a 2006. évi LIX. törvény 4/B. § (1)-(3), 5. § (2) bekezdéseiben.]
A hitelintézeti különadó bevallása, megfizetése
A hitelintézeti különadót a társaságiadó-bevallás benyújtásáig (főszabály szerint 2012. május 31-éig) kell megállapítani. Ha az intézet a hitelintézeti különadó összegével csökkenti a korrigált mérlegfőösszeg után fizetendő adót (a pénzügyi szervezetek különadóját), erről a hitelintézeti különadóról szóló bevallásban rendelkezik. A csökkentés alapján keletkező túlfizetés átvezettethető az adózás előtti eredmény után fizetendő különadó-kötelezettség teljesítésére.[Lásd a 2006. évi LIX. törvény 4/B. § (4)-(5) bekezdéseiben.]