adozona.hu
23/2012. Adózói kérdésre adott válasz (AVÉ 2012/3.)
23/2012. Adózói kérdésre adott válasz (AVÉ 2012/3.)
Az adómegállapítási időszak meghatározása gyűjtőszámlát alkalmazó alanyi adómentes adóalany esetében
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa tv.) 164. §-a (1) bekezdésének b) pontja értelmében, amennyiben a teljesítésre kötelezett adóalany egyazon adómegállapítási időszakában ugyanannak a személynek, szervezetnek több, számlakibocsátásra jogalapot teremtő ügyletet teljesít, akkor a felek előzetes megállapodása alapján, a számla kibocsátására kötelezett számlakibocsátási kötelezettségének gyűjtőszámla kibocsátásával is eleget tehet. Az Áfa tv. sem a g...
23/2012. Adózói kérdésre adott válasz (AVÉ 2012/3.)
Az adómegállapítási időszak meghatározása gyűjtőszámlát alkalmazó alanyi adómentes adóalany esetében
Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa tv.) 164. §-a (1) bekezdésének b) pontja értelmében, amennyiben a teljesítésre kötelezett adóalany egyazon adómegállapítási időszakában ugyanannak a személynek, szervezetnek több, számlakibocsátásra jogalapot teremtő ügyletet teljesít, akkor a felek előzetes megállapodása alapján, a számla kibocsátására kötelezett számlakibocsátási kötelezettségének gyűjtőszámla kibocsátásával is eleget tehet. Az Áfa tv. sem a gyűjtőszámláról szóló 164. §-ában, sem egyéb rendelkezéseiben nem zárja ki annak lehetőségét, hogy az alanyi adómentes adóalany a vevőjével gyűjtőszámla kibocsátásáról állapodjon meg.Az Áfa tv. 257. §-ának (1) bekezdése értelmében az adót önadózással megállapító, a (2) bekezdésben meghatározott adófizetésre kötelezett, akinek (amelynek) az adott adómegállapítási időszakban nincs olyan önadózással megállapítandó fizetendő adója, amelyről ellenkező esetben az állami adóhatóságnak bevallást kell tennie, illetve nincs az Art. szerinti összesítő nyilatkozat benyújtási kötelezettséget keletkeztető közösségi kereskedelemmel kapcsolatos ügylete, és adólevonásra nem jogosult vagy adólevonásra jogosult ugyan, de ugyanezen adómegállapítási időszakban adólevonási jogot nem gyakorol, mentesül az adott adómegállapítási időszakra vonatkozóan az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) szerinti bevallástételi kötelezettség alól. A (2) bekezdés alá tartozik többek között az alanyi adómentes adóalany is, így a 257. § (1) bekezdésében meghatározott feltételek teljesülése esetén nem kell bevallást benyújtania, ebből következően kérdésként merül fel, hogy amennyiben a felek gyűjtőszámla kibocsátásában állapodtak meg, mit tekintünk az alanyi adómentes adóalanyra vonatkozó adómegállapítási időszaknak.
2012. január 1-jétől hatályos az Art. 1. számú melléklet B) 3. d) pontja, mely szerint az alanyi adómentességet választó adóalany, kizárólag adólevonásra nem jogosító tevékenységet folytató adóalany, valamint a kizárólag mezőgazdasági tevékenységet folytató különleges jogállású adóalany az általános forgalmi adó bevallási kötelezettségének minden esetben havi gyakorisággal tesz eleget. Ezen szabály alapján tehát a fenti esetben az alanyi adómentes adóalanyra vonatkozó adómegállapítási időszak alatt a tárgyhónap első napjától a tárgyhónap utolsó napjáig terjedő időszakot kell érteni.
2012. január 1-jét megelőző időszak esetében az Art. 1. számú melléklet B) 3. pontjának az adóteljesítményhez, valamint a közösségi adószámhoz kapcsolódó gyakorisági szabályai alapján állapítható meg az alanyi adómentes adóalanyra vonatkozó adómegállapítási időszak [ab), ac), ad) pontok].
[NAV Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály]