adozona.hu
17/2012. Adózói kérdésre adott válasz (AVÉ 2012/2.)
17/2012. Adózói kérdésre adott válasz (AVÉ 2012/2.)
Tájékoztató a határon átnyúló szolgáltatások előlegéhez kapcsolódó összesítő nyilatkozat-tételi, bevallási kötelezettségről
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
Az egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról szóló 2011. évi CLVI. törvény (a továbbiakban: Mód. tv.) 115. §-a 2012. január 1-jével egy új (3) bekezdéssel egészítette ki az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa tv.) 59. §-át, amelynek értelmében azon szolgáltatásimport esetében, amikor a szolgáltatás teljesítési helyét a főszabály határozza meg, (azaz a teljesítés helye az a hely, ahol a szolgáltatást igénybevevő adóalany gaz...
17/2012. Adózói kérdésre adott válasz (AVÉ 2012/2.)
Tájékoztató a határon átnyúló szolgáltatások előlegéhez kapcsolódó összesítő nyilatkozat-tételi, bevallási kötelezettségről
Az egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról szóló 2011. évi CLVI. törvény (a továbbiakban: Mód. tv.) 115. §-a 2012. január 1-jével egy új (3) bekezdéssel egészítette ki az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa tv.) 59. §-át, amelynek értelmében azon szolgáltatásimport esetében, amikor a szolgáltatás teljesítési helyét a főszabály határozza meg, (azaz a teljesítés helye az a hely, ahol a szolgáltatást igénybevevő adóalany gazdasági céllal letelepedett, ennek hiányában pedig az a hely, ahol a lakóhelye, vagy szokásos tartózkodási helye van Áfa tv. 37. § (1) bekezdés), és az Áfa tv. 140. §-ának a) pontja alapján a szolgáltatás igénybevevője az adófizetésre kötelezett, a fizetett előleg adófizetési kötelezettséget eredményez az előleget átadó igénybevevőnél. (Részletesebben lásd "A külföldi adóalany által nyújtott szolgáltatás igénybevételével kapcsolatban fizetett előleg utáni általános forgalmi adó-fizetési kötelezettség" című tájékoztatót.)Az Áfa tv. 184. §-a értelmében az adót önadózással megállapító adófizetésre kötelezett a megállapított adóról az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) szerint bevallást tesz az állami adóhatóságnak. Ebből következően az Áfa tv. 59. §-ának 2012. január 1-jétől hatályos (3) bekezdése alá tartozó esetben a szolgáltatást igénybevevő köteles feltüntetni az áfa-bevallásban a szolgáltatásimporttal kapcsolatos adófizetési kötelezettség bevallására rendszeresített sorokban (Közösségi adóalanytól igénybe vett szolgáltatás utáni adófizetési kötelezettség az Áfa tv. 37. § (1) bekezdése alapján; Harmadik országbeli adóalanytól igénybevett szolgáltatás utáni adófizetési kötelezettség) az átadott előleggel kapcsolatban általa megállapított adót.
Az Art. összesítő nyilatkozatról szóló 8. számú mellékletének szintén 2012. január 1-jei hatállyal módosított 1. A) f) pontja kimondja, hogy az általános forgalmiadó-alany nyilatkozik az Európai Közösség más tagállamában adószámmal rendelkező adóalanytól megvalósított termékbeszerzéséről, illetve az általános forgalmi adóról szóló törvény 37. §-ának hatálya alá eső azon szolgáltatás igénybevételéről (ideértve a szolgáltatás igénybevételéhez fizetett előleget is), amely után beszerzőként, igénybevevőként adófizetésre kötelezett. Ezen rendelkezésnek megfelelően, amennyiben a közösségi adóalanytól igénybevett szolgáltatásra tekintettel fizetett előleg az Áfa tv. 59. §-ának (3) bekezdése alapján adófizetési kötelezettséget eredményez, úgy az adóalanynak az előleg áfa nélkül számított összegét az áfa-bevalláson túl az 'A60. számú összesítő nyilatkozat 4-es lapján is fel kell tüntetnie.
Abban az esetben, ha az adóalany nyújt szolgáltatást az Európai Közösség más tagállamában adószámmal rendelkező adóalany vagy adószámmal rendelkező általános forgalmiadó-alanynak nem minősülő jogi személy részére, és a szolgáltatás teljesítés helyét az Áfa tv. 37. §-ának (1) bekezdése alapján kell meghatározni, és ezáltal az ügylet az Áfa tv. területi hatályán kívüli szolgáltatásnak minősül, az ellenértéket (ideértve az előleget is) az áfa-bevallásnak a részletező adatai (tájékoztató adatok) között az erre rendszeresített sorban (Az Áfa tv. területi hatályán kívül, közösségi adóalany felé teljesített szolgáltatásnyújtások adó nélkül számított ellenértéke a 37. § (1) bekezdése alapján) fel kell tüntetni, valamint az összesítő nyilatkozat 3-as lapján is szerepeltetnie kell [Art. 8. számú melléklet 1. A) e) pont].
Amennyiben a szolgáltatásnyújtás teljesítési helyének megállapítására az Áfa tv. 37. §-ának (1) bekezdését kell alkalmazni, úgy harmadik országbeli igénybevevő esetén az ellenértéket az összesítő nyilatkozatban nem kell szerepeltetni, azonban az áfa-bevallásban a tájékoztató adatok között fel kell tüntetni (Harmadik országbeli adóalany felé az Áfa tv. területi hatályán kívül teljesített szolgáltatásnyújtások adó nélkül számított ellenértéke).
[NAV Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály]