adozona.hu
16/2012. Adózói kérdésre adott válasz (AVÉ 2012/2.)
16/2012. Adózói kérdésre adott válasz (AVÉ 2012/2.)
Tájékoztató az általános forgalmi adó fizetésére esetileg kötelezett speciális adózói kör áfa-bevallására vonatkozó módosult szabályokról
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
A speciális adózói körbe tartozó Áfa alanyok, azaz az alanyi adómentes adóalany, a kizárólag az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (továbbiakban: Áfa tv.) 85. § (1) bekezdése, 86. § (1) bekezdése, vagy 87. §-a szerinti adómentes tevékenységet végző adóalany és a kizárólag mezőgazdasági kompenzációs feláras rendszert alkalmazó adóalany bevallási kötelezettsége az Áfa tv. 257. § (1) bekezdésének 2012. január 1-től hatályos szövege alapján, az alábbiak szerint alakul:
Az ...
16/2012. Adózói kérdésre adott válasz (AVÉ 2012/2.)
Tájékoztató az általános forgalmi adó fizetésére esetileg kötelezett speciális adózói kör áfa-bevallására vonatkozó módosult szabályokról
A speciális adózói körbe tartozó Áfa alanyok, azaz az alanyi adómentes adóalany, a kizárólag az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (továbbiakban: Áfa tv.) 85. § (1) bekezdése, 86. § (1) bekezdése, vagy 87. §-a szerinti adómentes tevékenységet végző adóalany és a kizárólag mezőgazdasági kompenzációs feláras rendszert alkalmazó adóalany bevallási kötelezettsége az Áfa tv. 257. § (1) bekezdésének 2012. január 1-től hatályos szövege alapján, az alábbiak szerint alakul:Az adót önadózással megállapító, az Áfa tv. 257. § (2) bekezdésben meghatározott (az előzőekben felsorolt speciális adózói körbe tartozó) adófizetésre kötelezett, akinek (amelynek) az adott adómegállapítási időszakban nincs olyan önadózással megállapítandó fizetendő adója, amelyről ellenkező esetben az állami adóhatóságnak bevallást kell tennie, illetve nincs az Art. szerinti összesítő nyilatkozat benyújtási kötelezettséget keletkeztető közösségi kereskedelemmel kapcsolatos ügylete, és adólevonásra nem jogosult vagy adólevonásra jogosult ugyan, de ugyanezen adómegállapítási időszakban adólevonási jogot nem gyakorol, mentesül az adott adómegállapítási időszakra vonatkozóan az Art. szerinti bevallástételi kötelezettség alól.
A kiegészítés a gyakorlatban azt jelenti, hogy 2012. január 1-től a speciális adózói körbe tartozó Áfa alanyok esetében az Áfa bevallási kötelezettséget önmagában az is megalapozza, ha a speciális Áfa-alany valamely ügylete kapcsán összesítő nyilatkozatot kell, hogy benyújtson.
Például: ha egy alanyi adómentes adóalanynak, aki egy más tagállami adóalany ottani gazdasági célú letelepedésének (székhely/állandó telephely) megrendelésére reklámszolgáltatást nyújt, az összesítő nyilatkozat mellett 2012. január 1-től Áfa bevallást is be kell nyújtania, annak ellenére, hogy ez esetben az adott ügylet az Áfa tv. területi hatályán kívül esik és annak kapcsán nincs fizetendő adója. (A bevallásban ezen ügyletek ellenértékét a részletező adatok között kell szerepeltetni, az arra rendszeresített sorban).
A speciális adózói körbe tartozó adóalanyok bevallási kötelezettségével kapcsolatosan az adózás rendjéről szóló 2003. XCII. törvény (továbbiakban: Art.) rendelkezései is módosultak/egyértelművé váltak. 2012. január 1-től, amennyiben a speciális adózói körbe tartozó Áfa alanynak a fent említett, az Áfa-törvény 257. §-ában írt, szabály alapján bevallást kell benyújtania, akkor azt mindig havonta kell teljesítenie [Art. 1. számú melléklet I. B/3/d pont]. Ebből adódóan - figyelemmel Art. 8. számú melléklet 1. B) pontjára - az ilyen Áfa alanynak az összesítő nyilatkozat tételi kötelezettségét is minden esetben havonta kell teljesítenie a tárgyhónapot követő hónap 20-áig.
[NAV Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály]