Az egyes adó- és járulék törvények módosításáról szóló T/6291 számú törvényjavaslat indokolása

adozona.hu

Az egyes adó- és járulék törvények módosításáról szóló T/6291 számú törvényjavaslat indokolása

Kiválasztott időállapot: Mi ez?

Jogterület(ek): Adójog, számviteli szabályok
Tipus: indokolás
Érvényesség kezdete: 2008.09.19
Érvényesség vége:

MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?

Csak a jogszabály szövegének mutatása

Az egyes adó- és járulék törvények módosításáról szóló T/6291 számú törvényjavaslat indokolása

2008. évi ... törvény egyes adó- és járulék törvények módosításáról

ELSŐ RÉSZ

A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓT, A TÁRSASÁGI ADÓT ÉS AZ OSZTALÉKADÓT, AZ EGYSZERŰSÍTETT KÖZTEHERVISELÉSI HOZZÁJÁRULÁST, VALAMINT AZ ÁLLAMHÁZTARTÁS EGYENSÚLYÁT JAVÍTÓ KÜLÖNADÓT ÉS JÁRADÉKOT ÉRINTŐ MÓDOSÍTÁSOK

I. Fejezet

A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény módosítása

1. § (1) A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja tv.) 3. §-ának 27. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/E törvény alkalmazásában az egyes fogalmak jelentése a következő:/
"27. Művelődési intézményi szolgáltatás: könyvtári, levéltári szolgáltatás; múzeumi szolgáltatás, kulturális örökség védelme; előadóművészet, filmvetítés, állat-, növénykert, védett természeti érték bemutatása, közművelődési intézmény által nyújtott felnőtt- és egyéb oktatás."
(2) Az Szja tv. 3. §-ának 41. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/E törvény alkalmazásában az egyes fogalmak jelentése a következő:/
"41. Agrár csekély összegű (agrár de minimis) támogatás: az EK-szerződés 87. és 88. cikkének a halászati ágazatban nyújtott csekély összegű (de minimis) támogatásokra való alkalmazásáról és az 1860/2004/EK rendelet módosításáról szóló 875/2007/EK bizottsági rendelet (2007. július 24.) vagy az EK-Szerződés 87. és 88. cikkének a mezőgazdasági termelőágazatban nyújtott csekély összegű (de minimis) támogatásokra való alkalmazásáról szóló 1535/2007/EK bizottsági rendelet (2007. december 20.) által csekély összegű (de minimis) támogatásnak minősített támogatás."
(3) Az Szja tv. 3. §-ának 55-59. pontjai helyébe a következő rendelkezések lépnek: /E törvény alkalmazásában az egyes fogalmak jelentése a következő:/
"55. Falusi vendéglátás: a magánszemély által nem egyéni vállalkozóként folytatott
a) falusi szállásadó-vendéglátási tevékenység,
b) alkalmi falusi és agroturisztikai szolgáltató tevékenység.
56. Falusi szállásadó-vendéglátási tevékenység: saját tulajdonban lévő falusi lakóháznak magánszemély egyéni vagy családi üdültetésére részben vagy egészben történő, de legfeljebb tíz ágyra kiterjedő üzletszerű hasznosításával a magánszálláshelyek idegenforgalmi célú hasznosításáról szóló kormányrendelet alapján folytatott falusi szállásadó tevékenység, valamint ennek keretében folytatott étkeztetési és szabadidőprogram szolgáltató tevékenység (beleértve a háztartás, a gazdaság működésének bemutatását is).
57. Alkalmi falusi és agroturisztikai szolgáltató tevékenység: a magánszálláshelyek idegenforgalmi célú hasznosításáról szóló kormányrendeletben meghatározott falusi szállásadás nyújtására alkalmas településen, alkalomszerűen, szállást nem igénylő látogatók részére
a) a helyi népművészeti, néprajzi, kézműves, építészeti és kulturális értékek, örökségek bemutatása,
b) a falusi élethez, környezethez és munkakultúrához kapcsolódó hagyományok, tevékenységek bemutatása,
c) falusi vendégasztal szolgáltatása,
d) a helyi gazdálkodási módok, termelési szokások bemutatása,
e) saját előállítású népművészeti és kézműves termékek értékesítése,
f) az a)-e) pontokhoz kapcsolódó falusi rendezvények szervezése
a falusi és agroturisztikai szolgáltató tevékenységről szóló kormányrendelet alapján.
58. Falusi vendéglátás bevétele:
a) a falusi szállásadó-vendéglátási tevékenységből származó, a vendégkönyv adataival is alátámasztott bevétel,
b) az alkalmi falusi és agroturisztikai szolgáltató tevékenységből származó bevétel.
59. Falusi vendéglátásból származó jövedelem: a falusi vendéglátás bevételéből az önálló tevékenységre vonatkozó szabályok szerint megállapított jövedelem."
(4) Az Szja tv. 3. §-ának 75. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/E törvény alkalmazásában az egyes fogalmak jelentése a következő:/
"75. A magánszemély összes jövedelme az adóévben: a magánszemély adóbevallásában bevallott, illetve a munkáltatói adómegállapítás során elszámolt (az összevont adóalapba tartozó és külön adózó) összes jövedelem, azzal, hogy
a) a vállalkozói személyi jövedelemadózást alkalmazó egyéni vállalkozónál az e tevékenységéből származó jövedelemként a vállalkozói kivétet és a vállalkozói osztalékalapot kell együttesen figyelembe venni;
b) nem kell beszámítani az ingatlan átruházásából származó, az összevont adóalapba nem tartozó jövedelmet:
c) be kell számítani az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás alapjául jogszerűen figyelembe vett bevételt is."
(5) Az Szja tv. 3. §-a a következő 83. ponttal egészül ki:
/E törvény alkalmazásában az egyes fogalmak jelentése a következő:/
"83. Kiküldetési rendelvény: a kifizető által két példányban kiállított bizonylat, amely tartalmazza a magánszemély nevét, adóazonosító jelét, a gépjármű gyártmányának, típusának megnevezését, forgalmi rendszámát, a hivatali, üzleti utazás(ok) célját, időtartamát, útvonalát, a futásteljesítményt, az utazás költségtérítését, az élelmezési költségtérítést, valamint ezen költségtérítés(ek) kiszámításához szükséges adatokat (üzemanyag-fogyasztási norma, üzemanyagár stb.). A kiküldetési rendelvény eredeti példányát a kifizető, másolatát a magánszemély a bizonylatmegőrzésre vonatkozó rendelkezések betartásával megőrzi."
2. §; Az Szja tv. 7. §-a (1) bekezdésének q) és r) pontjai helyébe a következő rendelkezések lépnek:
/A jövedelem kiszámításánál nem kell figyelembe venni a következő bevételeket:/
"q) a hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó utazási jegy ellenértékét, ideértve a szokásosan a jegy árában felszámított étkezés ellenértékét is, továbbá a hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó szállás ellenértékét, ideértve a szokásosan a szálláshely árában felszámított reggeli étkezés ellenértékét is;
r) a kiküldetési rendelvény alapján hivatali, üzleti utazás költségtérítése címén a teljesített kilométer-távolság (futásteljesítmény) figyelembevételével az utazásra, valamint élelmezési költségtérítésként kapott összeget, feltéve, hogy az nem haladja meg a jogszabályban meghatározott, igazolás nélkül elszámolható mértéket;"
3. §; Az Szja tv. 9-15. §-ai, címei és alcímei helyébe a következő rendelkezések, címek és alcímek lépnek:
"Az adókötelezettség keletkezése és a jövedelem megszerzésének időpontja
9. § (1) Az adókötelezettség a bevételszerző tevékenység megkezdésének vagy a bevételt eredményező jogviszony keletkezésének napján kezdődik és fennáll attól függetlenül, hogy
a) a magánszemély a bevételszerző tevékenységét hatósági engedéllyel vagy anélkül végzi, illetve, hogy a bevételt milyen formában szerzi meg;
b) a külföldön szerzett jövedelmet belföldre átutalják vagy behozzák;
c) a tevékenység vagy a jogviszony megszüntetése (megszűnése) esetén a jövedelem a tevékenység vagy a jogviszony korábbi folytatásából keletkezett.
(2) A bevétel megszerzésének időpontja
a) pénz esetében az a nap, amelyen azt a magánszemély vagy javára más személy birtokba vette (átvette), vagy amelyen azt a magánszemély javára bankszámlán (pénzforgalmi számlán) jóváírták, ha azonban a kifizető a magánszemélyt megillető, az adóelőleggel csökkentett összeget átutalással vagy postai úton küldi el, a bevételt az átutalás, illetve a postára adás napjával kell megszerzettnek tekinteni, feltéve, hogy a magánszemély javára azt az adóbevallása benyújtásáig, a munkáltatói adómegállapítása érdekében szükséges nyilatkozata megtételéig bankszámlán (pénzforgalmi számlán) jóváírták, illetve azt a magánszemély vagy javára más személy az említett időpontig birtokba vette (átvette);
b) dolog, értékpapír, váltó, csekk és más okirat esetében a tulajdonjog megszerzésének napja, vagy - ha ez a korábbi időpont - az a nap, amelyen azt a magánszemély vagy javára más személy birtokba vette, míg dematerializált értékpapír esetében az értékpapírszámlán való jóváírás napja, ha azonban az említett vagyoni értékkel összefüggésben a magánszemélyt sem a használat, a hasznok szedésének joga, sem a rendelkezési jog nem illeti meg, akkor a bevétel ezen jogok közül legalább egynek a megnyílásáig nem tekinthető megszerzettnek;
c) igénybe vett szolgáltatás esetében az a nap, amelyen a szolgáltatás nyújtójának az általános forgalmi adóról szóló törvény rendelkezései szerinti teljesítési időponttal adófizetési kötelezettsége keletkezik, vagy keletkezne (függetlenül attól, hogy a szolgáltatás nyújtója az általános forgalmi adó fizetésére kötelezett, vagy sem), ha azonban a szolgáltatás juttatója nem azonos a szolgáltatás nyújtójával, a szolgáltatás igénybevételére való jogosultság megszerzésének napja;
d) forgalomképes vagy egyébként értékkel bíró jog esetében az a nap, amelytől kezdődően a magánszemély a jog gyakorlására, átruházására, megszüntetésére vagy a jog(gyakorlás) átengedésére jogosult;
e) elengedett kötelezettség és átvállalt tartozás esetében az a nap, amelyen az adóalany kötelezettsége, illetve tartozása megszűnt;
f) a magánszemély javára vagy érdekében teljesített kiadás esetében a kiadás teljesítésének napja;
g) az a)-f) pontban nem említett esetben az a nap, amelytől kezdődően a magánszemély a bevétel tárgyát képező vagyoni értékkel rendelkezni jogosult.
(3) Ha a magánszemély az őt megillető bevétel tárgyát képező vagyoni értékre vonatkozó rendelkezési jogát az (1)-(5) bekezdésben meghatározott időpontot megelőzően gyakorolta, akkor a bevétel megszerzésének időpontja - az (1)-(5) bekezdésben foglaltaktól függetlenül -a rendelkezési jog gyakorlásának napja, ha azonban a bevétel tárgyát képező vagyoni érték miatti kiadást a magánszemély a juttatónak megelőlegezi, és/vagy a kiadást igazoló bizonylattal elszámolni köteles, az előzőektől eltérően az elszámolás napja.
(4) A vállalkozói jövedelem szerinti adózást alkalmazó egyéni vállalkozó vállalkozói kivétjének megszerzési időpontja az e címen elszámolt költség elszámolásának napja, ha azonban a vállalkozói kivét megállapítása adóhatósági ellenőrzés során történik, akkor az elszámolás adóévének utolsó napja (de legkésőbb az egyéni vállalkozói jogállás megszűnésének a napja).
(5) Ha az adóhatóság be nem vallott adóköteles jövedelmet tár fel, ennek összegét a jövedelem megszerzése évének jövedelméhez kell hozzászámítani.

Nyilvántartási szabályok

10. § (1) A magánszemély az 5. számú melléklet és a törvény előírásainak megfelelően alap- és kiegészítő nyilvántartásokban, időrendben, folyamatosan nyilvántart és rögzít minden olyan adatot, amely az adókötelezettség betartásához utólagosan is ellenőrizhető módon szükséges.
(2) Ha a magánszemély jogszabály vagy nemzetközi szerződés rendelkezése alapján támogatást kap, ezzel összefüggő nyilvántartási kötelezettségeit a jogszabály, illetve a nemzetközi szerződés rendelkezéseinek figyelembevételével teljesíti. A magánszemély köteles olyan elkülönített nyilvántartást vezetni, amelynek alapján a támogatás felhasználása és a felhasználás jogszerűsége ellenőrizhető.
(3) A nyilvántartásban adatot rögzíteni, módosítani és törölni csak bizonylat alapján lehet. A nyilvántartásban rögzített adatot módosítani vagy törölni csak úgy lehet, hogy az eredeti adat a módosítást, illetve a törlést követően is megállapítható legyen.
(4) Bizonylat az alakilag és tartalmilag hiteles olyan dokumentum, irat, amely megfelel az e törvényben meghatározott valamennyi feltételnek, és amelyen minden, az adókötelezettség teljesítése szempontjából szükséges adat magyar nyelven is fel van tüntetve. A magánszemély a jogszabályban előírt kötelezettsége teljesítéséhez, a teljesítés ellenőrzéséhez szükséges határidőig bizonylatot állít ki minden olyan gazdasági eseményről, amelynek alapján jogszabály rendelkezése szerint nyilvántartásában adat rögzítésére, módosítására vagy törlésére köteles, kivéve, ha a bizonylat kiállítására más személy kötelezett.
(5) A bizonylat alaki és tartalmi hitelességét, megbízhatóságát - ha jogszabály másként nem rendelkezik - a magánszemély, a képviseletére jogosult személy, vagy az általa a bizonylat aláírására feljogosított személy (ideértve a Polg ári Törvénykönyv szerint vélelmezett képviseletet is) a magánszemély azonosító adatainak feltüntetésével és aláírásával igazolja.
(6) A bizonylaton az adat csak a kiállító által és kizárólag akkor módosítható, ha a módosítás a bizonylat valamennyi példányán hitelt érdemlő módon keresztülvezetésre kerül.
(7) Az a bizonylat, amelyre vonatkozóan az általános forgalmi adóról szóló törvény rendelkezést nem tartalmaz, legalább a következő adatokat tartalmazza:
a) megnevezés;
b) sorszám vagy más azonosító;
c) a magánszemély neve, állandó lakóhelye (székhelye, telephelye), valamint adóazonosító száma;
d) a kiállító neve (elnevezése), állandó lakóhelye (székhelye, telephelye), valamint - ha rendelkezik ilyennel - adóazonosító jele, adószáma, ha a kiállító nem azonos a magánszeméllyel;
e) a kiállítás időpontja;
f) a gazdasági esemény leírása, megjelölése (így különösen a bevétel vagy a kiadás összege, megszerzésének, illetve teljesítésének jogcíme);
g) a nyilvántartásban való rögzítés időpontja;
h) több gazdasági eseményt összesítő bizonylat esetén az összesítés alapjául szolgáló bizonylatok körének, valamint annak az időszaknak a megjelölése, amelyre az összesítés vonatkozik;
i) minden olyan adat, amely az adókötelezettség teljesítéséhez, a teljesítés ellenőrzéséhez szükséges.
(8) A bizonylatot és a nyilvántartást az adó megállapításához való jog elévüléséig kell megőrizni. E kötelezettség a bizonylat rontott példányára is vonatkozik.
(9) Az e törvény szerinti nyilvántartások vezetése a magánszemélyt nem mentesíti a más jogszabályban meghatározott kötelezettség teljesítéséhez és a teljesítés ellenőrzéséhez szükséges nyilvántartás vezetése alól.

V. Fejezet

AZ ADÓ MEGÁLLAPÍTÁSÁRA, BEVALLÁSÁRA ÉS MEGFIZETÉSÉRE VONATKOZÓ SZABÁLYOK

Az adó megállapítása

11. § (1) A magánszemély adóévenként
a) adóbevallást köteles benyújtani az adóhatósághoz (önadózás), amelyben bevallja az adóévben megszerzett összes jövedelmét, megállapítja annak adóját, valamint a kifizető(k) és az általa megállapított, levont, megfizetett adó, adóelőleg beszámításával annak befizetendő vagy visszajáró különbözetét, vagy
b) - az adózás rendjéről szóló törvény szerint előírt határidőben tett nyilatkozattal - a 14. § rendelkezései szerint kéri, hogy az adóját az adó elszámolására kötelezett munkáltató állapítsa meg (munkáltatói adómegállapítás).
(2) Az (1) bekezdésben foglaltakat nem kell alkalmazni, ha a magánszemély az adóévben egyáltalán nem szerzett bevételt, vagy kizárólag
a) olyan bevételt szerzett, amelyet a (3) bekezdés alapján nem köteles bevallani;
b) adóterhet nem viselő járandóságot szerzett;
c) magánnyugdíjpénztári kedvezményezettként nyugdíjszolgáltatásnak nem minősülő bevételt szerzett, és a kifizetőnek nyilatkozott, hogy a jövedelem után e törvény rendelkezései szerint nincs adófizetési kötelezettsége; e nyilatkozatról a kifizető az adóévet követő január 31-éig adatot szolgáltat az állami adóhatóságnak.
(3) A magánszemély nem köteles bevallani:
a) azt a bevételt, amelyet a jövedelem kiszámításánál nem kell figyelembe venni;
b) az ingó vagyontárgy, az ingatlan, a vagyoni értékű jog átruházásából származó bevételt, ha abból jövedelem nem keletkezik;
c) az ingó vagyontárgy átruházásából származó jövedelmet, ha az adóévben ilyen jogcímen megszerzett összes jövedelem nem haladja meg a 200 ezer forintot;
d) az értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelmet, az osztalékból származó jövedelmet, az árfolyamnyereségből származó jövedelmet, a vállalkozásból kivont jövedelmet, valamint -az osztalékra vonatkozó szabályok szerinti adókötelezettség esetén - az életjáradékból származó jövedelmet, ha az adóévben ilyen jogcím(ek)en megszerzett összes jövedelem nem haladja meg az 100 ezer forintot és az adót a kifizető levonta;
e) a b)-d pontban nem említett külön adózó jövedelmet (ide nem értve az ingatlan bérbeadásából származó jövedelmet), ha az adót a kifizető levonta;
f) azt a jövedelmet, amely nemzetközi szerződés vagy viszonosság alapján a Magyar Köztársaságban nem adóztatható (ide nem értve a nemzetközi szerződés vagy viszonosság alapján az adó alól a Magyar Köztársaságban mentesített, de az adó kiszámításánál figyelembe vehető jövedelmet);
g) azt a jövedelmet, amelyet külön törvény rendelkezése szerint nem kell bevallani.
(4) A magánszemély bevallási kötelezettségének önadózóként
a) az állami adóhatóság közreműködésével készített egyszerűsített bevallás, vagy
b) - az állami adóhatóság által meghatározott formában és módon - az adóhatóság közreműködése nélkül elkészített bevallás
benyújtásával tesz eleget, ha nem adott nyilatkozatot munkáltatói elszámolásra.

Egyszerűsített bevallás adóhatósági közreműködéssel

12. § Egyszerűsített bevallást - az adózás rendjéről szóló törvény szerint előírt határidőben tett nyilatkozattal - az a magánszemély nyújthat be, aki az adóévben
a) kizárólag olyan bevallásköteles jövedelmet szerzett, amelyből kifizető (munkáltató) adót/adóelőleget vont le, és/vagy
b) ingó vagyontárgy, ingatlan, vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelem miatt van adókötelezettsége,
továbbá
c) nem volt egyéni vállalkozó, és
d) mezőgazdasági őstermelői tevékenységéből adóköteles bevétele nem származott, és
e) a b) pontban említett eset kivételével nem tartozik a 13. § hatálya alá,
azzal, hogy nem zárja ki az egyszerűsített bevallást, ha a magánszemély adókedvezményt érvényesít, az adójáról rendelkezik, továbbá a d) pont rendelkezésétől eltérően, ha a mezőgazdasági őstermelő az e tevékenységéből származó bevételéből a jövedelmére nemleges nyilatkozatot ad, vagy egyébként e bevételéből nem kell jövedelmet megállapítani.

Bevallás adóhatósági közreműködés nélkül

13. § (1) A magánszemély az adóhatóság közreműködése nélkül elkészített bevallást nyújt be, ha az adóévben
a) egyéni vállalkozó volt;
b) mezőgazdasági őstermelő volt, és e tevékenységéből adóköteles bevétele származott, kivéve, ha jövedelméről egyszerűsített bevallásban, munkáltatói elszámolásban nemleges nyilatkozatot adott, vagy egyébként a bevételből nem kellett jövedelmet megállapítani;
c) fizető-vendéglátó tevékenységére tételes átalányadózást választott:
d) a megszerzett bármely bevételét terhelő adóelőleg megállapításakor a kifizetőnek (a munkáltatónak) tett nyilatkozatában költség levonását kérte, ide nem értve az e törvény szerint igazolás nélkül elszámolható költség levonására vonatkozó nyilatkozatot;
e) tőzsdei ügyletből, csereügyletből származó jövedelmet szerzett;
f) az adóelőleg-fizetésre vonatkozó szabályok szerint adóelőleg-különbözet alapján meghatározott (12 százalék) adó fizetésére köteles;
g) nem kifizetőtől származó, vagy egyébként olyan bevételt szerzett, amellyel összefüggésben az adó vagy az adóelőleg megállapítására maga köteles (ide nem értve az ingó vagyontárgy, ingatlan, vagyoni értékű jog átruházásából származó bevételt, ha a magánszemély egyszerűsített bevallásra ad nyilatkozatot);
h) a kifizető által megállapított adó módosítására az adóbevallásában jogosult;
i) olyan adóköteles bevétele volt, amely alapján a jövedelem külföldön (is) adóztatható, vagy amely a jövedelemszerzés helye szerint nem belföldről származott;
j) nem belföldi illetőségű magánszemély;
k) végkielégítés megosztott része után van adókötelezettsége;
l) a jóváhagyott osztalék adójával szemben az adóévet megelőzően felvett osztalékelőlegből levont adót számol el;
m) az a)-l) pontban nem említett esetben - figyelemmel a 12. §, valamint a 14. § rendelkezéseire is -, ha nem tehet vagy nem tesz egyszerűsített bevallásra vagy munkáltatói elszámolásra vonatkozó nyilatkozatot.
(2) A magánszemély a külön adózó jövedelmei közül annak a jövedelemnek az adóját, amely nem kifizetőtől származik, vagy egyébként, amely jövedelem adójának megállapítására maga köteles - ha az nem tartozik az adóelőleg megállapítására irányadó rendelkezések hatálya alá - az adóhatóság közreműködése nélkül elkészített bevallásában az adófizetési kötelezettség gyakoriságának megfelelő (havi, negyedéves) bontásban, negyedéves gyakoriságú adófizetési kötelezettség esetében a negyedév utolsó hónapjának kötelezettségeként vallja be.

Munkáltatói adómegállapítás

14. § (1) A munkáltatói adómegállapításra nyilatkozatot adó magánszemély adóját - az e §-ban foglalt feltételek fennállása esetén - az adózás rendjéről szóló törvény szerint a munkáltató (az adó elszámolására kötelezett munkáltató) állapítja meg és számolja el. E § alkalmazásában az adó elszámolására kötelezett munkáltató a társas vállalkozás, a polgári jogi társaság is, amellyel a munkáltatói adómegállapítást kérő nyilatkozattétel napján a magánszemély tagi jogviszonyban áll, feltéve, hogy e napon nem áll más kifizetővel munkaviszonyban, és tagi jogviszonya alapján a társas vállalkozásnál, illetve a polgári jogi társaságnál díj ellenében személyes közreműködésre vagy mellékszolgáltatás teljesítésére köteles.
(2) Az adó elszámolására kötelezett munkáltató - az adóévben megszerzett összes olyan bevétel figyelembevételével, amelyet a magánszemély az (1) bekezdésben említett nyilatkozat hiányában köteles lenne önadózóként bevallani - a magánszemély jövedelmét és az azt terhelő adót megállapítja és bevallja, az adót megfizeti, túlfizetés esetén az adókülönbözetet a magánszemélynek visszatéríti, valamint az előzőek elszámolásáról bizonylatot állít ki a magánszemély számára.
(3) A magánszemély az (1) bekezdésben említett nyilatkozat megtételére akkor jogosult, ha az adóévben
a) kizárólag az adó elszámolására kötelezett munkáltatótól szerzett olyan bevételt, amelyet a nyilatkozat hiányában önadózóként köteles lenne bevallani, ideértve az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár által jóváírt támogatói adományt is, ha azt kizárólag a magánszemélynek az adó elszámolására kötelezett munkáltatója fizette be;
b) - az a) pont rendelkezésétől eltérően - az ott említett bevételt
ba) az adóévben kizárólag egymást követően fennálló munkaviszonya alapján szerezte, feltéve, hogy a korábbi munkáltató(k) által a munkaviszony megszűnésére tekintettel kiadott igazolást átadja az adó elszámolására kötelezett munkáltatónak;
bb) a költségvetési szervek központosított illetményszámfejtési körébe tartozó kifizető munkavállalójaként az adóévben kizárólag ugyanazon illetményszámfejtő helyhez tartozó kifizető(k)től szerezte;
c) az adóévben - az a)-b) pontban említett bevétel(ek) mellett - kizárólag adóköteles társadalombiztosítási, családtámogatási ellátás, önkéntes tartalékos katonai szolgálatot teljesítők illetménye, a foglalkoztatás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról szóló törvény alapján folyósított ellátás, belföldről származó nyugdíj címén szerzett bevételt, feltéve, hogy a bevétel folyósítója az adó elszámolására kötelezett munkáltató, vagy a magánszemély a bevételről kiállított igazolást az adózás rendjéről szóló törvény rendelkezéseinek megfelelően átadja az adó elszámolására kötelezett munkáltatónak;
(4) Nem zárja ki a munkáltatói adómegállapítást, ha
a) a magánszemély adókedvezményt érvényesít, az adójáról önkéntes kölcsönös pénztári nyilatkozatban rendelkezik, feltéve, hogy az adókedvezményre jogosító igazolást, valamint a rendelkező nyilatkozatát az adózás rendjéről szóló törvényben előírt határidőig az adó elszámolására kötelezett munkáltatónak átadja, továbbá ha az adójáról külön törvényben előírtak szerint rendelkezik;
b) a tételes költségelszámolást alkalmazó mezőgazdasági őstermelő az e törvény rendelkezései szerinti nemleges bevallási nyilatkozatát az adó elszámolására kötelezett munkáltatónak adja át.
(5) A magánszemély - az (1)-(4) bekezdésben foglaltaktól függetlenül - nem tehet munkáltatói adómegállapítást kérő nyilatkozatot, ha
a) - a (3)-(4) bekezdés eltérő rendelkezésének hiányában - adóhatósági közreműködés nélkül kötelezett bevallás benyújtására;
b) háztartással kapcsolatos szolgáltatások igénybevétele címén (is) összevont adókedvezményt érvényesít;
c) nyugdíj-előtakarékossági nyilatkozat alapján adójának átutalásáról rendelkezik;
d) az adóévre tartós adományozás külön kedvezményével összefüggő bevallási és befizetési kötelezettsége keletkezett;
e) az adóévre a biztosítások kedvezménye miatt levont adó növelt összegű bevallására és megfizetésére köteles;
f) az adóévre az önkéntes kölcsönös egészségpénztári egyéni számláján lekötött összeg miatt levont, kiutalt adó növelt összegű bevallására és megfizetésére köteles.;
g) nyugdíj-előtakarékossági számláról nem-nyugdíj szolgáltatásként felvett összeg miatt a kiutalt adó növelt összegű bevallására és megfizetésére köteles.

Adófizetés

15. § (1) A magánszemély adóévi bevétele alapján meghatározott jövedelmet terhelő adót -az adóévi bevétele után általa megfizetett, valamint a kifizető, a munkáltató által megfizetett (fizetendő) adóelőleg és adó beszámításával - az adózás rendjéről szóló törvény rendelkezései szerint megfizeti.
(2) Ha a magánszemély adóévi bevétel után általa megfizetett, valamint a kifizető, a munkáltató által megfizetett (fizetendő) adóelőleg és adó összege meghaladja a magánszemély adóévi bevétele alapján meghatározott jövedelmet terhelő adót, a különbözetet az adóhatóság az adózás rendjéről szóló törvény rendelkezései szerint visszatéríti.
(3) Ha a kifizető az adót, adóelőleget levonta, az adóhatóság a továbbiakban azt csak a kifizetőtől követelheti.
(4) Ha a magánszemély egyes külön adózó jövedelmeiből az adót a kifizető állapítja meg és az adó levonására nincs lehetőség, a kifizetőnek és a magánszemélynek az adóelőlegre irányadó szabályok szerint kell eljárnia.
(5) Ha a befektetési szolgáltató olyan megbízást teljesít, amelynek alapján az egyik fél tulajdonában lévő értékpapír (értékpapír-letéti) számláról másik fél tulajdonában lévő értékpapír (értékpapír-letéti) számlára értékpapír áthelyezésére kapott megbízást, és az ügyletben a részt vevő személyekre (felekre) vonatkozó adatokból megállapítható, hogy azok egyike vagy mindegyike magánszemély, olyan igazolást ad ki, amely tartalmazza az ügylet szereplőinek azonosító adatait, adóazonosító jelét/adószámát, az áthelyezett értékpapír fajtáját, névértékét, valamint - ha a megbízást adó fél igazolja, vagy arról nyilatkozik - az értékpapír átruházása ellenében megszerzett bevételt, továbbá amelyben felhívja a figyelmet arra, hogy az értékpapír átruházásából származó és/vagy értékpapír formájában megszerzett jövedelem után az adókötelezettséget a jövedelem szerzési jogcíme szerinti rendelkezéseknek megfelelően kell teljesíteni. A befektetési szolgáltató ezen kötelezettsége nem érinti az ügyletben félként részt vevő kifizető adókötelezettségét."
4. §; Az Szja tv. 16. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:
"16. § (1) Önálló tevékenység minden olyan tevékenység, amelynek eredményeként a magánszemély bevételhez jut, és amely e törvény szerint nem tartozik a nem önálló tevékenység körébe. Önálló tevékenység különösen az egyéni vállalkozó, a mezőgazdasági őstermelő, a bérbeadó, a választott könyvvizsgáló tevékenysége, a gazdasági társaság magánszemély tagja által külön szerződés (ideértve különösen a megbízási, a vállalkozási szerződést) alapján végzett tevékenység.
(2) Önálló tevékenységből származó bevétel minden olyan bevétel, amelyet a magánszemély e tevékenységével összefüggésben vagy egyébként az e tevékenysége alapjául szolgáló jogviszonyára tekintettel megszerez. Önálló tevékenységből származó bevételnek számít az a bevétel is,
a) amelynek adózására e törvény választási lehetőséget ad, és a magánszemély e fejezet rendelkezéseinek alkalmazását választja;
b) amely - ha e törvény másként nem rendelkezik - ingatlant, ingó vagyontárgyat hasznosító tevékenységből származik, ideértve a lábon álló termésnek a föld tulajdonosváltozása nélkül történő értékesítéséből származó bevételt is, azzal, hogy közös tulajdont hasznosító tevékenység esetén a tulajdonosok eltérő rendelkezése hiányában azt a magánszemélyt terheli az adókötelezettség, aki a tevékenységet folytatja, illetőleg a jövedelemszerzés jogcímének jogosultja.
(3) Az önálló tevékenységből származó bevételből - kivéve, ha törvény másként rendelkezik - a 17-23. § rendelkezéseinek figyelembevételével számított rész a jövedelem.
(4) A vállalkozói jövedelem szerinti adózást alkalmazó egyéni vállalkozónál önálló tevékenységből származó bevételnek minősül a vállalkozói kivét, amellyel szemben költség, költséghányad vagy más levonás nem érvényesíthető. Vállalkozói kivét
a) az egyéni vállalkozói tevékenység során személyes munkavégzés címén vállalkozói költségként elszámolt összeg,
b) a magánszemély személyes vagy családi szükségletének kielégítését (akár csak részben is) szolgáló kiadás alapján elszámolt minden olyan elszámolt költség (ideértve az értékcsökkenési leírást is), amelyet e törvénynek a vállalkozói költségek elszámolására vonatkozó rendelkezései nem nevesítenek jellemzően előforduló költségként.
(5) A (4) bekezdés b) pontjának rendelkezését a lakástól elkülönített telephelyen vagy egyébként más, a lakáson kívüli helyen folytatott egyéni vállalkozói tevékenység hatókörében és feltételeként (ideértve az egészséget nem veszélyeztető munkavégzés feltételeit is) szükséges dolog (eszköz, berendezés) használata, szolgáltatás igénybevétele esetén csak akkor kell alkalmazni, ha e törvény a személyes szükséglet kielégítésére is alkalmas dolog, szolgáltatás magáncélú hasznosítását, használatát, igénybevételét vagy annak lehetőségét egyébként adóztatható körülményként határozza meg.
(6) Adóztatható körülménynek kell tekinteni az úthasználat díja címén elszámolt kiadás esetén az úthasználatra jogosultság időtartama alatt a díj alapján történő magáncélú használatot. Ilyen esetben az elszámolt költségből - az egyéni vállalkozó döntése szerint -vagy a magáncélú használatra jutó tételes elkülönítéssel megállapított rész, vagy az elszámolt költség 50 százaléka minősül vállalkozói kivétnek."
5. §; Az Szja tv. 25. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:
"25. § (1) Nem önálló tevékenységből származó bevétel minden olyan bevétel, amelyet a magánszemély e tevékenységével összefüggésben, vagy egyébként az e tevékenysége alapjául szolgáló jogviszonyára tekintettel megszerez. Ilyennek minősül különösen a nem önálló tevékenység alapjául szolgáló jogviszonyra tekintettel munkabér, tiszteletdíj, illetmény, személyes közreműködés ellenértéke, jutalom, költségtérítés, más személy által fizetett adóköteles biztosítási díj címén kapott bevétel.
(2) A nem önálló tevékenységből származó jövedelem kiszámításánál nem kell figyelembe venni azt a bevételt, amelyet a munkáltatótól a munkába járásról szóló kormányrendelet szerinti munkába járás esetén
a) az utazási bérlettel, az utazási jeggyel történő, az említett kormányrendelet által előírt elszámolás ellenében, legfeljebb a bérlet, a jegy árát meg nem haladó értékben (ide értve azt az esetet is, ha a juttatás a munkáltató nevére szóló számla ellenében történő térítés formájában valósul meg), vagy
b) költségtérítés címén (ideértve különösen a saját gépjárművel történő munkába járás költségtérítését is) a munkában töltött napokra a munkahely és a lakóhely között közforgalmi úton mért oda-vissza távolság figyelembevételével kilométerenként 9 forint értékben kap a magánszemély azzal, hogy az előzőek szerint meghatározott összeget meghaladó költségtérítés - ha a törvény másként nem rendelkezik - a magánszemély (1) bekezdés szerinti jövedelme, és a magánszemély a munkahelye és a lakóhelye közötti útvonalra gépjárművel történő munkába járás címén költséget nem számolhat el.
(3) A nem önálló tevékenységből származó jövedelem kiszámításánál nem kell figyelembe venni a kifizető által üzemeltetett gépjármű vezetőjének a munkáltatótól, -személyes közreműködés esetén - a társas vállalkozástól kapott bevételét, ha az nem több, mint a gépjármű (4) bekezdés szerinti kilométer futásteljesítménye és a 3. számú melléklet II. fejezet 4. pontja szerint igazolás nélkül elszámolható normaköltség figyelembevételével megállapított összegnek a munkáltató, a társas vállalkozás által számlával igazoltan, illetve saját kezelésű töltőállomás igénybevételével felhasznált üzemanyag-mennyiség és az állami adóhatóság által közzétett üzemanyagár szorzataként számított összeget meghaladó része.
(4) A (3) bekezdés rendelkezésének alkalmazása esetén a gépjármű figyelembe vehető futásteljesítménye az útnyilvántartásban (vagy az útnyilvántartás e törvény szerint előírt adattartalmának megfelelő adattartalmú más nyilvántartásban) rögzített, a munkaügyi és közlekedésrendészeti szabályok betartásával megtehető távolság, feltéve, hogy a nyilvántartás ellenőrizhető módon az említett előírások betartását alátámasztó adatokat, bejegyzéseket is tartalmazza."
6. §; Az Szja tv. 30. §-a helyébe a következő rendelkezés lép: "30. § Az adó mértéke, ha a jövedelem összege:
0 - 2 000 000 forint 18 százalék
2 000 001 forinttól
360 000 forint és a 2 000 000 forint
feletti jövedelemrész 36 százaléka"
7. §; Az Szja tv. 35. §-át megelőző alcím, valamint 35-38. §-ai helyébe a következő alcím és rendelkezések lépnek:
"Összevont adókedvezmény
35. § (1) Az összevont adóalap adóját csökkenti a (2)-(3) bekezdés figyelembevételével megállapított összevont kedvezmény-alap 30 százaléka, de legfeljebb a (2) bekezdésben meghatározott összeg.
(2) Ha a magánszemély összes jövedelme az adóévben a 3 millió 400 ezer forintot nem haladja meg, a csökkentés mértéke az őstermelői adókedvezménnyel együtt legfeljebb 100 ezer forint lehet. Az említett értékhatár túllépése esetén az összevont adókedvezmény mértéke a 100 ezer forintból a 3 millió 400 ezer forintot meghaladó jövedelemrész 20 százalékát meghaladó rész, de az őstermelői adókedvezménnyel együtt is legfeljebb 100 ezer forint lehet.
(3) Az (1) bekezdésben említett összevont kedvezmény-alap megállapításánál - a 36-37. § rendelkezései szerint - az adóévben felmerült következő igazolt kiadások alapján megállapított kedvezmény-alapok vehetők figyelembe:
a) háztartással kapcsolatos szolgáltatások igénybevételének számlázott ellenértéke;
b) a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló törvény rendelkezései alapján társadalombiztosítási ellátásra kötött megállapodás szerint a nyugellátásra jogosító szolgálati idő, illetőleg a nyugellátásra jogosító szolgálati idő és nyugdíjalapot képező jövedelem szerzése céljából a magánszemély
saját maga javára, illetőleg a nem egyéni vállalkozó magánszemély valamely más magánszemély javára befizetett összeg;
c) a magánnyugdíjról és a magánnyugdíjpénztárakról szóló törvény rendelkezései alapján tagdíj fizetésére kötött megállapodás szerint a magánszemély saját maga javára, illetőleg a nem egyéni vállalkozó magánszemély támogatási megállapodás szerint valamely más magánszemély javára befizetett összeg;
d) a magánnyugdíjpénztárba a magánszemély saját tagdíját kiegészítő befizetés, ide nem értve a munkáltató által egyoldalú kötelezettségvállalás alapján ilyen címen fizetett összeget;
e) a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe a magánszemély által foglalkoztatói hozzájárulása kiegészítéseként befizetett összeg, ideértve a foglalkoztatói hozzájárulás adóköteles részét is;
f) a felsőoktatási törvény szerinti hallgatói jogviszony alapján - figyelemmel a 37. § (2)-(3) bekezdéseire is -
fa) az adóévben megfizetett képzési költség (tandíj, költségtérítés, egyéb térítés);
fb) a magánszemély hallgatói jogviszonyának, felnőttképzésben való részvételének az adóévben vagy az adóévet megelőző öt évben első ízben történő megszűnését megelőzően a hallgatói jogviszonyára (felnőttképzésben való részvételére) tekintettel bármely évben megfizetett, kedvezmény-alapként megelőző évben (években) figyelembe nem vett képzési költségből halasztott kedvezmény-alap;
g) - figyelemmel a 37. § (4)-(6) bekezdéseire is - a magánszemély által közcélú adomány céljára történt befizetés, tartós adományozás esetén 20 százalékkal növelt összegben;
h) a 7. számú mellékletben meghatározott módon és feltételekkel belföldi székhelyű biztosítóval a magánszemély által kötött élet- és nyugdíjbiztosítás általa megfizetett díjának összege.
36. § (1) A 35. § (3) bekezdésében említett összegeket
a) az általános forgalmi adóról szóló törvény szerinti, a kedvezményt érvényesítő magánszemély nevére kiállított számla,
illetve
b) az adózás rendjéről szóló törvény előírásai szerint
- a társadalombiztosítási igazgatási szerv,
- a magánnyugdíjpénztár,
- a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézmény,
- a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe a munkáltató által a magánszemély javára befizetett foglalkoztatói hozzájárulás adóköteles része tekintetében a munkáltató,
- a felsőoktatási intézmény,
- a közcélú adomány kedvezményezettje,
- a biztosító
által kiadott igazolás alapján lehet figyelembe venni.
(2) A magánszemély az adóbevallásában tájékoztató adatként feltünteti
a) a (1) bekezdés a) pontja alapján figyelembe vett kedvezmény-alapot igazoló, nevére kiállított számla (számlák) sorszámát, kibocsátójának adószámát, valamint a számlázott összeget (összegeket);
b) jogcím szerint az (1) bekezdés b) pontja alapján figyelembe vett összege(ke)t.
37. § (1) A 35. § (3) bekezdésének a) pontja alapján figyelembe vehető háztartással kapcsolatos szolgáltatások a következők:
- lakásfelújítással, -korszerűsítéssel kapcsolatos szolgáltatás,
- gyermekfelügyelet, gyermekgondozás,
- háztartás-vezetés,
- házi ápolás,
- háztartási nagygépek karbantartása, javítása,
- a lakás, a lakóház tüzelőberendezésének, fűtésrendszerének, hideg- és melegvízrendszerének karbantartása, javítása.
(2) A felsőoktatási intézmény a 36. §-ban említett igazolást a hallgató képzési költsége(i) címén történt adóévi összes befizetés együttes összegéről adja ki a hallgatónak, feltéve, hogy a befizetésről kiállított, költségelszámolásra alkalmas bizonylato(ko)n, számlá(ko)n az igazolás kiadásának tényét feltüntette. A képzési költséget a hallgató, vagy ha a hallgató kérése alapján az igazoláson adókedvezményt érvényesítő megnevezéssel, adóazonosító adataival a felsőoktatási intézmény által rájegyzett más magánszemély szerepel, ez utóbbi veheti figyelembe. Kedvezményt érvényesítő megnevezéssel az igazoláson csak egy magánszemély nevezhető meg. Halasztott kedvezmény-alap figyelembevételére a volt hallgató a saját képzési költsége befizetéséről kiadott olyan igazolás alapján jogosult, amelyen kérelmére a felsőoktatási intézmény az adókedvezmény-halasztás tényét feltüntette. A halasztás csak az igazolt összeg egészére vonatkozhat.
(3) Halasztott kedvezmény-alap legfeljebb a halasztás tényét tartalmazó igazolás(ok)on feltüntetett képzési költség összegéig a jogosultságnak a 35. § (3) bekezdésének fb) pontjában meghatározott időszakára eső években - nyilvántartás vezetése mellett - tetszőleges megosztásban vehető figyelembe.
(4) A 35. § (3) bekezdésének g) pontja alkalmazásában
a) közcélú adomány:
aa) a közhasznú szervezetekről szóló törvényben meghatározott tevékenységet (tevékenységeket) folytató közhasznú szervezet, kiemelkedően közhasznú szervezet közhasznú tevékenységének céljára,
ab) a külön törvényben meghatározott feltételeknek megfelelő egyház számára, az ott meghatározott tevékenység támogatására,
ac) az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár támogatására,
ad) a közérdekű kötelezettségvállalás (ideértve a költségvetési szervnek alapkutatásra, alkalmazott kutatásra vagy kísérleti fejlesztésre adott támogatást is) céljára
befizetett (átadott) pénzösszeg;
b) tartós adományozás: a közhasznú szervezetekről szóló törvényben meghatározott módon és feltételekkel történő adományozás.
(5) Nem minősül közcélú adománynak és nem jogosít a kedvezmény igénybevételére az olyan igazolt összeg, amellyel összefüggő jogügyletre vonatkozó dokumentum, körülmény alapján megállapítható, hogy annak befizetése nem történt meg, vagy a befizetés nem a közcélú adomány fogalmába sorolt célokat szolgálja, vagy az adókedvezménnyel elérhető vagyoni előny megszerzése mellett az adományozó magánszemély vagy annak közeli hozzátartozója további vagyoni előnyben részesül. Ilyen esetekben az igazolás kiállítása valótlan adatszolgáltatásnak minősül.
(6) Nem számít vagyoni előnynek az adományozó nevére, tevékenységére történő utalás, továbbá a közoktatási törvény hatálya alá tartozó oktatási intézményben folyó képzésben való részvétel.
38. § (1) Ha a tartós adományozásról szóló szerződésből eredő bármely kötelezettségét a magánszemély neki felróható bármely ok miatt nem teljesítette a szerződésben vállaltaknak megfelelően, az e szerződés alapján a megelőző három évben tartós adományozás címén az összevont kedvezmény-alap részeként figyelembe vett kedvezmény-alap 12 százalékát az adott évről szóló bevallásában be kell vallania, valamint az adóbevallás benyújtására előírt határidőig meg kell fizetnie. Ezt a rendelkezést nem kell alkalmazni a magánszemély halála esetén.
(2) A 35. § (3) bekezdésének g) pontja szerint figyelembe vett összeg 36 százalékát a magánszemélynek arra az adóévre vonatkozó adóbevallásában be kell vallania, valamint az adóbevallás benyújtására előírt határidőig meg kell fizetnie, amely adóévben a 7. számú mellékletben foglaltak szerinti rendelkezési jogát a szerződéskötést követő 10 éven belül gyakorolja.
(3) A (2) bekezdés szerinti kötelezettség nem terheli a magánszemélyt azon összeg tekintetében, amelynek a figyelembevételét megalapozó befizetés évének utolsó napjától számított három év a rendelkezési jog gyakorlásáig már eltelt."
8. §; Az Szja tv. 41. §-át megelőző alcím, valamint 41-44. §-ai helyébe a következő alcím és rendelkezések lépnek:
"Az alkalmi foglalkoztatás kedvezménye
41. § Az összevont adóalap adóját csökkenti a munkavállaló - külön törvény rendelkezései szerinti -- alkalmi munkavállalói könyvvel történő foglalkoztatása esetén a foglalkoztató magánszemély nevére szóló számviteli elszámolásra alkalmas bizonylattal igazolt - az alkalmi munkavállalói könyvben érvényesített, az előírt nyilvántartásban feltüntetett - közteherjegy értékének 75 százaléka, feltéve, hogy az alkalmi foglalkoztatás nem a foglalkoztató magánszemély önálló tevékenységéből származó bevételének megszerzése érdekében történt.

Az adókedvezmények korlátozása

42. § (1) Ha a magánszemély összes jövedelme az adóévben a 6 millió forintot nem haladja meg, az érvényesíthető őstermelői adókedvezmény a 39. §-ban meghatározottak szerint kiszámított összeg, míg az említett értékhatár túllépése esetén a 39. §-ban meghatározottak szerint kiszámított összegből az értékhatárt meghaladó jövedelemrész 20 százalékát meghaladó rész lehet, de a 35. § (2) bekezdését is figyelembe véve az összevont adókedvezménnyel együtt sem haladhatja meg a 100 ezer forintot. Ha a magánszemély összes jövedelme az adóévben a 6 millió 500 ezer forintot eléri vagy meghaladja, a 39. § alapján adókedvezményt nem érvényesíthet.
(2) Ha a magánszemély összes jövedelme az adóévben az e rendelkezés a)-e) pontjai szerinti értékhatárt meghaladja, a családi kedvezmény összegéből az értékhatárt meghaladó jövedelemrész 20 százalékát meghaladó részt érvényesítheti. E rendelkezés alkalmazásában értékhatár:
a) 6 millió forint, ha az eltartottak száma az adóév bármely napján elérte, de egyetlen napján sem haladta meg a három főt,
b) 6 millió 500 ezer forint, ha az eltartottak száma az adóév bármely napján meghaladta a három főt, de egyetlen napján sem haladta meg a négy főt,
c) 7 millió forint, ha az eltartottak száma az adóév bármely napján meghaladta a négy főt, de egyetlen napján sem haladta meg az öt főt,
d) 7 millió 500 ezer forint, ha az eltartottak száma az adóév bármely napján meghaladta az öt főt, de egyetlen napján sem haladta meg a hat főt,
e) 8 millió forint, ha az eltartottak száma az adóév bármely napján meghaladta a hat főt.
43. § A 35-42. § rendelkezései szerint figyelembe vett csökkentő tételek együttes összege legfeljebb az összevont adóalap adójának összegéig terjedhet.

Az adókedvezmények sorrendje

44. § (1) Ha a magánszemély több adókedvezményre is jogosult, azokat az adóhatósági közreműködés nélkül benyújtott bevallásban vagy a munkáltatói adómegállapításban az általa megjelölt sorrendben, ennek hiányában, valamint adóhatósági közreműködéssel benyújtott egyszerűsített bevallásban a következő sorrendben, de legfeljebb a levonható adóra vonatkozó korlátozó rendelkezések által meghatározott mértékig kell érvényesítettnek tekinteni:
1. lakáscélú hitel-törlesztés áthúzódó kedvezménye,
2. személyi kedvezmény,
3. alkalmi foglalkoztatás kedvezménye,
4. összevont adókedvezmény,
5. őstermelői kedvezmény,
6. családi kedvezmény,
7. egyéb.
(2) Az összevont kedvezmény-alap megállapításánál a figyelembe vett összegeket az adóhatósági közreműködés nélkül benyújtott bevallásban a magánszemély által megjelölt sorrendben - ennek hiányában, valamint az adóhatósági közreműködéssel benyújtott egyszerűsített bevallásban a következő sorrendben, de legfeljebb a levonható adóra vonatkozó rendelkezések által meghatározott mértékig kell kedvezmény-alapnak tekinteni:
1. háztartással kapcsolatos szolgáltatások igénybevételének számlázott ellenértéke;
2. a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló törvény rendelkezései alapján társadalombiztosítási ellátásra kötött megállapodás szerint a nyugellátásra jogosító szolgálati idő, illetőleg a nyugellátásra jogosító szolgálati idő és nyugdíjalapot képező jövedelem szerzése céljából a magánszemély által saját maga javára, illetőleg a nem egyéni vállalkozó magánszemély által valamely más magánszemély javára történő befizetés,
3. a magánnyugdíjról és a magánnyugdíjpénztárakról szóló törvény rendelkezései alapján tagdíj fizetésére kötött megállapodás szerint a magánszemély által saját maga javára, illetőleg a nem egyéni vállalkozó magánszemély által támogatási megállapodás szerint valamely más magánszemély javára történő befizetés,
4. a magánnyugdíjpénztárba a magánszemély saját tagdíját kiegészítő befizetés,
5. a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe a foglalkoztatói hozzájárulás kiegészítéseként történő befizetés,
6. a felsőoktatási törvény szerinti hallgatói jogviszony alapján az adóévben megfizetett képzési költség (tandíj, költségtérítés, egyéb térítés),
7. a magánszemély hallgatói jogviszonyának (felnőttképzésben való részvételének) az adóévben vagy az adóévet megelőző öt évben első ízben történő megszűnését megelőzően a hallgatói jogviszonyára (felnőttképzésben való részvételére) tekintettel bármely évben megfizetett képzési költségből halasztott kedvezmény-alap,
8. a közcélú adomány, tartós adományozás céljára történt befizetés,
9. biztosításra történő befizetés.
(3) A munkáltatói adómegállapításban az összevont kedvezmény-alap megállapításánál a figyelembe vett összegeket a (2) bekezdés 2-9. pont szerinti sorrendben, de legfeljebb a levonható adóra vonatkozó rendelkezések által meghatározott mértékig kell kedvezményalapnak tekinteni."
9. § (1) Az Szja tv. 44/A. §-a (1) bekezdésének c) pontja és az azt követő szövegrész helyébe a következő rendelkezés lép:
/Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár magánszemély tagja az adóbevallásában tett nyilatkozat vagy az adóhatósági adómegállapítás céljából tett nyilatkozat keretében tett külön nyilatkozat, munkáltatói adómegállapítás esetén a munkáltatónak átadott nyilatkozat alapján rendelkezhet az összevont adóalapja adójának az adókedvezmények levonása után fennmaradó részéből a következők szerint meghatározott összegek átutalásáról (önkéntes kölcsönös pénztári nyilatkozat):/
"c) az a)-b) pontokban foglaltaktól függetlenül
ca) az önkéntes kölcsönös egészségpénztár és/vagy az önkéntes kölcsönös önsegélyező pénztár tagjaként az egyéni számláján fennálló számlaköveteléséből a rendelkezése alapján elkülönített és az adóévben a lekötéstől számítva legalább 24 hónapra lekötött - az adóév utolsó napján lekötött számlakövetelésként kimutatott - összeg 10 százaléka a lekötés adóévében,
cb) az önkéntes kölcsönös egészségpénztár tagjaként az egyéni számláján fennálló számlaköveteléséből megbízása alapján a külön kormányrendeletben meghatározott prevenciós szolgáltatás ellenértékeként az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár által az adóévben kifizetett összeg 10 százaléka,
azzal, hogy a ca)-cb) pont és a b) pont alapján az átutalás összege az adóévben nem haladhatja meg a 100 ezer forintot (annál a magánszemélynél, aki 2020. január 1. előtt tölti be a jogszabályok alapján reá irányadó öregségi nyugdíjkorhatárt, a 130 ezer forintot), és az a) pont szerinti átutalási jogosultságot is figyelembe véve az összes átutalás nem lehet több az adóévben 120 ezer forintnál (annál a magánszemélynél, aki 2020. január 1. előtt tölti be a jogszabályok alapján reá irányadó öregségi nyugdíjkorhatárt, 150 ezer forintnál)."
(2) Az Szja tv. 44/A. §-ának (5) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(5) Az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár(ak) által kiadott igazolás alapján nyilatkozat megtételére jogosult - feltéve, hogy annak egyéb törvényi feltételei (öröklés esetén az elhunyt magánszemély tekintetében) fennállnak -
a) az (1) bekezdés szerint az a magánszemély is, aki e jog gyakorlásának időpontjában önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárnak a nyugdíjszolgáltatás igénylése miatt már nem tagja,
b) a tag elhalálozása esetén az adó soron kívüli megállapítása keretében a kedvezményezett (az örökös), több ilyen magánszemély esetében egybehangzó nyilatkozattal,
azzal, hogy az a)-b) pont alapján tett nyilatkozat szerinti összeget az adóhatóság - ha a magánszemélynek (az elhunytnak) nincs az állami adóhatóságnál nyilvántartott adótartozása, illetve az adóbevallás alapján fizetendő adót a magánszemély megfizette - az adózás rendjéről szóló törvénynek a visszatérítendő jövedelemadóra vonatkozó rendelkezései szerint,
egyébként az adótartozás, illetőleg az adóbevallás szerinti adó megfizetését követő 30 napon belül kérelemre, a nyilatkozatban, illetve a kérelemben megjelölt egy címre (számlára), több kedvezményezett (örökös) esetén is osztatlanul utalja ki."
10. §; Az Szja tv. 44/B. §-ának (1)-(2) bekezdései helyébe a következő rendelkezések lépnek:
"(1) A nyugdíj-előtakarékossági számla-tulajdonos magánszemély az adóbevallásában tett nyilatkozat alapján rendelkezhet az adóévben általa a nyugdíj-előtakarékossági számlára befizetett összeg 30 százalékának, de legfeljebb az adóévben 100 ezer forintnak (annál a magánszemélynél, aki 2020. január 1. előtt tölti be a jogszabályok alapján reá irányadó öregségi nyugdíjkorhatárt, 130 ezer forintnak) az összevont adóalapja adójának az adókedvezmények levonása után fennmaradó részéből történő átutalásáról (nyugdíj-előtakarékossági nyilatkozat). Nyugdíj-előtakarékossági nyilatkozat adható - feltéve, hogy annak egyéb törvényi feltételei (öröklés esetén az elhunyt magánszemély tekintetében) fennállnak -
a) az előzőek szerint akkor is, ha a magánszemély a nyugdíj-előtakarékossági számlát a nyilatkozattétel időpontját megelőzően nyugdíjszolgáltatásra jogosultsága miatt megszüntette, de a rendelkezést megalapozó befizetés évének utolsó napján az adott nyugdíj-előtakarékossági számlával még rendelkezett;
b) az adó soron kívüli megállapítása keretében a kedvezményezett (az örökös) által, több ilyen magánszemély esetében egybehangzó nyilatkozattal, ha a nyugdíj-előtakarékossági számla a számlatulajdonos magánszemély halála miatt szűnt vagy szűnik meg.
(2) A nyugdíj-előtakarékossági nyilatkozatban meghatározott összeg átutalását az adóhatóság - ha a magánszemélynek az állami adóhatóságnál nincs nyilvántartott adótartozása, és az adóbevallása alapján fizetendő adóját megfizette, az adózás rendjéről szóló törvénynek a visszatérítendő jövedelemadóra vonatkozó rendelkezései szerint, egyébként kérelemre az adótartozás, illetőleg az adóbevallás szerinti adó megfizetését követő 30 napon belül -
a) a magánszemély nyugdíj-előtakarékossági számláját vezető számlavezetőhöz,
b) az (1) bekezdés a)-b) pontjában említett esetben a nyilatkozatban, illetve a kérelemben megjelölt egy címre (számlára), több kedvezményezett (örökös) esetén is osztatlanul.
c) ha az adott nyugdíj-előtakarékossági számla a magánszemély nyilatkozattételének időpontját követően az (1) bekezdés a)-b) pontjában említett ok miatt a kiutalás teljesülésének időpontjáig megszűnt, a számlavezető által az adóhatóságnál erre a célra nyitott beszedési számlára történt visszautalást követően, kérelemre az abban megjelölt egy címre (számlára), több kedvezményezett (örökös) esetén is osztatlanul
utalja azzal, hogy az a)-b) pont rendelkezése alapján történő kiutalás más (újonnan nyitott) nyugdíj-előtakarékossági számlára nem teljesíthető."
11. § (1) Az Szja tv. 49/B. §-a (6) bekezdésének f) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/A (4) és (5) bekezdés rendelkezéseiben említett tételekkel növelt vállalkozói bevétel -legfeljebb annak mértékéig - csökkenthető:/
"f) az adóbevallásban tájékoztató adatként feltüntetett, fejlesztési célra - a (16) bekezdés alapján történő elszámolási kötelezettség mellett, a bevallás benyújtásának évét kezdő évnek tekintve nyilvántartásba vett - legfeljebb az adóévben megszerzett vállalkozói bevétel(ek) összegéből az adóévben elszámolt vállalkozói költségek összegét meghaladó rész 50 százaléka, de legfeljebb adóévenként 500 millió forint (fejlesztési tartalék);"
(2) Az Szja tv. 49/B. §-ának (10) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(10) A (9) bekezdés rendelkezésétől eltérően a vállalkozói személyi jövedelemadó a (8) bekezdés rendelkezése szerint megállapított vállalkozói adóalap - ha nemzetközi szerződés rendelkezéséből következik, a módosított vállalkozói adóalap - 50 millió forintot meg nem haladó összege után 10 százalék, feltéve, hogy az egyéni vállalkozó e bekezdés rendelkezésének alkalmazását választja, és
a) a (9) bekezdés b) pontjának rendelkezését nem alkalmazza, és
b) foglalkoztatottainak átlagos állományi létszáma az adóévben legalább egy fő, és
c) a (8) bekezdés rendelkezése szerint megállapított vállalkozói adóalapja az adóévben és az azt megelőző adóévben (a tevékenység adóévi kezdése esetén ebben az évben) legalább a jövedelem- (nyereség-) minimum összegével egyezik meg [kivéve, ha a (20) bekezdés hatálya alá tartozik], és
d) az államháztartásról szóló törvényben meghatározott rendezett munkaügyi kapcsolatok
da) általános feltételeinek történő megfelelés hiányát az adóévben és a megelőző adóévben nem állapította meg jogerős és végrehajtható határozat vele szemben,
db) különös feltételeinek hiánya miatt az adóévben és az adóévet megelőző adóévben jogerős és végrehajtható közigazgatási, munkaügyi, munkavédelmi vagy az egyenlő bánásmód elvének megsértése miatt meghozott határozat, illetőleg - a határozat bírósági felülvizsgálata esetén - jogerős bírósági határozattal elbírált közigazgatási határozat a terhére bírságot nem szabott ki, munkaügyi bíróság a terhére róható jogsértést nem állapított meg,
dc) feltételeként előírt, a Munka Törvénykönyvében megfogalmazott, az érdekképviseleti szervekkel kapcsolatos kötelezettségnek az adóévben eleget tett, és
e) az adóévben
ea) legalább az adóévi átlagos állományi létszám és a minimálbér évesített összegének szorzataként meghatározott járulékalap kétszeresére,
vagy
eb) - ha székhelye jogszabályban megnevezett leghátrányosabb térségek, települések valamelyikében van - legalább az adóévi átlagos állományi létszám és a minimálbér évesített összegének szorzataként meghatározott járulékalapra
vallott be nyugdíj- és egészségbiztosítási járulékot.
Az e rendelkezés szerint megállapított adót csökkenti a (9) bekezdés a) pontjának rendelkezése szerint számított adó. Az adóévi átlagos állományi létszám, valamint a minimálbér évesített összegének meghatározására - e bekezdés rendelkezésének alkalmazásában a nem kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozót is munkavállalónak tekintve (esetében értelemszerűen) - a (19) bekezdés rendelkezését a rendelkezés aa) alpontjában foglaltak kivételével kell alkalmazni. A (10) bekezdés rendelkezése szerint megállapított és e rendelkezés nélkül számított vállalkozói személyi jövedelemadó különbözete az állami támogatásokra vonatkozó rendelkezések alkalmazásában
1. az adóévben igénybe vett csekély összegű (de minimis) támogatásnak,
2. vagy, ha az egyéni vállalkozó a (21) bekezdésben foglaltaknak megfelelő nyilvántartott összeget kizárólag beruházásra, felújításra vagy az előbbiek céljára felvett hitel törlesztésére fordítja, - választása szerint - a Szerződés 87. és 88. cikke alkalmazásában a támogatások bizonyos fajtáinak a közös piaccal összeegyeztethetőnek nyilvánításáról (általános csoportmentességi rendelet) szóló 2008. augusztus 6-ai 800/2008/EK bizottsági rendelet (HL 2008. 08. 06.) 13. vagy 15. cikkében foglaltak szerinti támogatásnak,
3. az elsődleges mezőgazdasági termelést is végző egyéni vállalkozónál - ha a (21) bekezdésben foglaltaknak megfelelő nyilvántartott összeget kizárólag beruházásra, felújításra vagy az előbbiek céljára felvett hitel törlesztésére használja fel - az EK-Szerződés 87. és 88. cikkének a mezőgazdasági termékek előállításával foglalkozó kis- és középvállalkozásoknak nyújtott állami támogatásra történő alkalmazásáról szóló 1857/2006/EK rendelet 4. cikkében foglalt támogatásnak
minősül.
E bekezdés rendelkezésének alkalmazása esetén a vállalkozói bevételt csökkentő kedvezmények alapján a csekély összegű (de minimis) támogatás adóévi összegét az adóévben érvényesített összes kedvezmény értékéből az 50 millió forintot meg nem haladó rész után 10 százalék, az azt meghaladó rész után 18 százalék adómértékkel kell kiszámítani."
(3) Az Szja tv. 49/B. §-ának (16) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(16) A fejlesztési tartalékként nyilvántartott összeg annyiban és akkor vezethető ki a nyilvántartásból, ha és amennyiben az egyéni vállalkozó a nyilvántartásba vétel évében és az azt követő három adóév során általa kizárólag üzemi célt szolgáló tárgyi eszköz nem ingyenes megszerzése vagy előállítása érdekében - alapnyilvántartásában, valamint egyedi beruházási és felújítási költségnyilvántartásában rögzített - beruházási, felújítási kiadás(oka)t [ide nem értve az olyan beruházási, felújítási kiadást, amelyre a (22) bekezdés rendelkezéseit alkalmazza] teljesít, kivéve, ha megállapítja
a) a kivezetett rész után a (9) bekezdésnek a nyilvántartásba vétel adóévében hatályos rendelkezései szerinti mértékkel a vállalkozói személyi jövedelemadót, valamint
b) a kivezetett résznek az a) pont szerinti vállalkozói személyi jövedelemadót meghaladó része után 25 százalékos mértékkel a vállalkozói osztalékalap utáni adót, továbbá
az a)-b) pontban említett adókat késedelmi pótlékkal növelten a kivezetést követő 30 napon belül megfizeti. Az egyéni vállalkozó a fejlesztési tartalék nyilvántartásba vétele évét követő harmadik adóév végéig nyilvántartásban maradt része után az a)-b) pont szerinti adókat a negyedik adóév első hónapja utolsó napjáig megállapítja, és azokat késedelmi pótlékkal növelten megfizeti. A késedelmi pótlékot a nyilvántartásba vett fejlesztési tartalékot tájékoztató adatként tartalmazó adóbevallás benyújtása esedékességének napját követő naptól a nem beruházási célra történő kivezetés napjáig, illetve a nyilvántartásba vétel évét követő negyedik adóév első napjáig kell felszámítani és az említett napot követő első adóbevallásban kell bevallani. Az előző rendelkezéseket kell értelemszerűen alkalmazni akkor is, ha a magánszemély egyéni vállalkozói jogállása az említett időszak alatt bármely okból megszűnt (ide nem értve, ha annak oka cselekvőképességének elvesztése vagy a halála) azzal, hogy ilyenkor az említett adókat a jogállás megszűnésének napját követő 30 napon belül kell megfizetni. Az egyéni vállalkozó a fejlesztésitartalék-nyilvántartást úgy vezeti, hogy abból megállapítható(ak) legyen(ek) a kivezetett összeg(ek), valamint a kivezetés(ek) alapjául szolgáló kiadás(ok) teljesítésének időpontja(i) és összege(i), illetve a kivezetés(ek) miatt fizetendő adó és késedelmi pótlék összege."
(4) Az Szja tv. 49/B. §-ának (20)-(22) bekezdései helyébe a következő rendelkezések lépnek:
"(20) Nem kell a (8) bekezdés b) pontját alkalmazni a vállalkozói adóalap megállapítására
a) a tevékenység megkezdése (újrakezdése) évében és az azt követő évben, ha az azt megelőző 36 hónapban a magánszemély egyéni vállalkozói tevékenységet nem folytatott (ideértve azt az esetet is, ha ebben az időszakban nem volt bevétele), vagy
b) ha az egyéni vállalkozót az adóévben vagy a megelőző adóévben elemi kár sújtotta.
(21) A (10) bekezdés rendelkezése szerint megállapított és e rendelkezés nélkül számított vállalkozói személyi jövedelemadó különbözetének megfelelő összeget az egyéni vállalkozó köteles a bevallásában tájékoztató adatként feltüntetni, és - a (22) bekezdés alapján történő elszámolási kötelezettség mellett, a bevallás benyújtásának évét kezdő évnek tekintve -nyilvántartásba venni.
(22) A (21) bekezdés szerint nyilvántartott összeg annyiban és akkor vezethető ki a nyilvántartásból, ha és amennyiben az egyéni vállalkozó azt
a) a (10) bekezdés 1. pontja szerinti esetben
aa) a nyilvántartásba vétel évében és az azt követő három adóév során általa kizárólag üzemi célt szolgáló tárgyi eszköz nem ingyenes megszerzése vagy előállítása érdekében -alapnyilvántartásában, valamint egyedi beruházási és felújítási költségnyilvántartásában rögzített - beruházási, felújítási kiadás(oka)t [ide nem értve az olyan beruházási, felújítási kiadást, amelyre a (16) bekezdés rendelkezéseit alkalmazza], és/vagy
ab) a (6) bekezdés a) pontjában említett legalább 50 százalékban megváltozott munkaképességű alkalmazott és/vagy b) pontjában említett korábban munkanélküli és/vagy pályakezdő személy foglalkoztatására tekintettel költségként elszámolt kiadást, feltéve, hogy az említettek foglalkoztatása 2007. december 31-ét követően kezdődött, és/vagy
ac) pénzügyi intézménnyel kötött hitelszerződés alapján (ideértve a pénzügyi lízinget is) fennálló kötelezettség-csökkentést,
b) a (10) bekezdés 2. és 3. pontja szerinti esetben
ba) a nyilvántartásba vétel évében és az azt követő három adóév során általa kizárólag üzemi célt szolgáló tárgyi eszköz nem ingyenes megszerzése vagy előállítása érdekében - alapnyilvántartásában, valamint egyedi beruházási és felújítási költségnyilvántartásában rögzített - beruházási, felújítási kiadás(oka)t [ide nem értve az olyan beruházási, felújítási kiadást, amelyre a (16) bekezdés rendelkezéseit alkalmazza], és/vagy
bb) pénzügyi intézménnyel kötött hitelszerződés alapján (ideértve a pénzügyi lízinget is) a ba) pontban említett beruházási, felújítási kiadás(ok) miatt fennálló kötelezettség-csökkentést
teljesít, kivéve, ha a kivezetést - ideértve, ha a kivezetett összeg nem felel meg a (10) bekezdés 1-3. pontjában foglalt rendelkezéseknek - követő 30 napon belül megfizeti a kivezetett résszel azonos összegű adót. Az egyéni vállalkozó a nyilvántartásba vétel évét követő harmadik adóév végéig a nyilvántartásban maradt résszel azonos összegű adót a negyedik adóév első hónapja utolsó napjáig megállapítja, megfizeti, és az említett napot követő első adóbevallásban bevallja. Ha a magánszemély egyéni vállalkozói jogállása az említett időszak alatt bármely okból megszűnik (ide nem értve, ha annak oka cselekvőképességének elvesztése vagy a halála), a nyilvántartásban maradt résszel azonos összegű adót a jogállás megszűnésének napját követő 30 napon belül kell megfizetni. Bármely esetben a fizetendő adót a (16) bekezdés késedelmi pótlékra vonatkozó rendelkezéseinek értelemszerű alkalmazásával, késedelmi pótlékkal növelten kell megfizetni. Az egyéni vállalkozó a nyilvántartást úgy vezeti, hogy abból megállapítható(ak) legyen(ek) a kivezetett összeg(ek), valamint a kivezetés(ek) alapjául szolgáló kiadás(ok) teljesítésének időpontja(i) és összege(i), illetve a kivezetés(ek) miatt fizetendő adó és késedelmi pótlék összege."
12. §; Az Szja tv. 53. §-ának (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(3) Az (1) bekezdés b) pontjában említett tevékenységek a következők:
a) ipari és mezőgazdasági termék-előállítás, építőipari kivitelezés;
b) növénytermelési, állattenyésztési, vadgazdálkodási és erdőgazdálkodási szolgáltatás, kivéve: valamennyi bérmunkában végzett szolgáltatás;
c) halászati szolgáltatás, haltenyésztési szolgáltatás, kivéve: halászati bérmunka, haltenyésztési bérmunka;
d) feldolgozóipari szolgáltatás, kivéve: valamennyi bérmunkában végzett szolgáltatás, termék-előállítás, kiadói tevékenység, egyéb sokszorosítás;
e) építőipari szolgáltatás;
f) gépjárműjavítás, fogyasztási cikk javítása, bútorjavítás és restaurálás, hangszer javítása, karbantartása, háztartási forróvíztároló javítása, professzionális sportberendezés javítása;
g) a taxiszolgáltatásból a helyi, közúti teherszállítás;
h) irodagép-, számítógép-javítás;
i) fényképészet;
j) mosás, tisztítás, fodrászat, szépségápolás, állatkozmetika;
k) az üzletek működésének rendjéről, valamint az egyes üzlet nélkül folytatható kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló kormányrendelet alapján folytatott vendéglátó tevékenység, kiskereskedelmi tevékenység."
13. §; Az Szja tv. 56. §-a (1) bekezdésének helyébe a következő rendelkezés lép:
"(1) Az átalányadózás szerint adózó egyéni vállalkozó, mezőgazdasági őstermelő a bevétel megszerzése érdekében felmerült kiadásairól szóló számlákat és más bizonylatokat az adó utólagos megállapításához való jog elévüléséig megőrzi."
14. §; Az Szja tv. 59. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:
"59. § (1) Az ingatlan átruházásából, a vagyoni értékű jog visszterhes alapításából, átruházásából (végleges átengedéséből), megszüntetéséből, ilyen jogról való végleges lemondásból (a továbbiakban: a vagyoni értékű jog átruházása) származó bevételből a jövedelmet és annak adókötelezettségét a 60-64. § rendelkezései szerint kell megállapítani.
(2) Az ingatlan, a vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelmet azon a napon kell megszerzettnek tekinteni, amikor az erről szóló érvényes szerződést (okiratot, bírósági, hatósági határozatot) az ingatlanügyi hatósághoz benyújtották. Az ingatlan-nyilvántartásba bejegyzésre nem kötelezett vagyoni értékű jog átruházása esetén a jövedelemszerzés időpontja az a nap, amikor az erre vonatkozó szerződés kelt.
(3) A termőföldről szóló törvényben meghatározott birtok-összevonási célú önkéntes földcsere e törvény alkalmazásában nem minősül átruházásnak (értékesítésnek). Amennyiben a cseréhez kapcsolódóan értékkiegyenlítés is történik, az e címen kapott pénzösszeg vagy más vagyoni érték az azt szerző magánszemély egyéb jövedelmének számít."
15. §; Az Szja tv. 60. §-ának (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(3) Az (1) bekezdés rendelkezésétől eltérően az ingatlan tulajdonban (birtokban) tartásának időszakában 2007. december 31-ét követően az ingatlanon létesített épített-ingatlan (épület, épületrész, építmény, építményrész) esetében - ideértve a megszerzéskor, illetőleg az említett időpont előtt meglévő épített-ingatlan helyett létesített (újjáépített), megosztással létrehozott épített-ingatlan esetét is -, valamint a megszerzéskor, illetőleg az említett időpont előtt meglévő épített-ingatlan helyiségei hasznos alapterületének hat négyzetmétert meghaladó növelése esetében választható, hogy a szerzést
a) az egész ingatlan tekintetében a legutolsó épített ingatlan, illetve alapterület-bővítés használatbavételi (fennmaradási) engedélyéről szóló határozat jogerőre emelkedésének időpontjával, vagy
b) a földterület (telek), valamint a 2008. január 1-je előtt meglévő épített-ingatlan tekintetében az (1)-(2) bekezdés szerinti szerzési időponttal, és az épített-ingatlan, illetőleg az
alapterület-bővítés tekintetében - esetenként külön-külön - annak használatba vételi (fennmaradási) engedélyéről szóló határozat jogerőre emelkedése szerinti időponttal kell azonosnak tekinteni."
16. §; Az Szja tv. 61-62. §-ai helyébe a következő rendelkezések lépnek:
"61. § (1) Ingatlan, vagyoni értékű jog átruházásából származó bevétel minden olyan bevétel, amelyet a magánszemély az átruházásra tekintettel megszerez. Ilyennek minősül különösen az eladási ár, a cserében kapott dolognak a jövedelemszerzés időpontjára megállapított szokásos piaci értéke, valamint az ingatlan, a vagyoni értékű jog gazdasági társaság vagy más cég részére nem pénzbeli hozzájárulásként (nem pénzbeli betétként) történő szolgáltatása esetén annak a társasági szerződésben, más hasonló okiratban meghatározott értéke.
(2) A bevételnek nem része a kapott ellenértékből az egyéb jövedelemnek minősülő, az ingatlannak, a vagyoni értékű jognak a szerződéskötés időpontjában ismert szokásos piaci értékét meghaladó összeg.
(3) Az ingatlan, a vagyoni értékű jog átruházásából származó bevételt a (4)-(5) bekezdés rendelkezései szerint csökkentik az átruházó magánszemélyt terhelő igazolt költségek, kivéve azok, amelyeket valamely tevékenységéből származó bevételével szemben költségként (ideértve az értékcsökkenési leírást is) elszámolt.
(4) Az ingatlan, a vagyoni értékű jog átruházásából származó bevételt - bizonylattal történő igazolás alapján -
a) a 60. § (3) bekezdése b) pontjának hatálya alá nem tartozó esetben csökkenti
aa) a megszerzésre fordított összeg és a szerzéssel összefüggő más kiadások,
ab) az értéknövelő beruházás,
ac) az átruházással kapcsolatos kiadás, ideértve az adott ingatlannal kapcsolatban az állammal szemben vállalt kötelezettség alapján igazoltan megfizetett összeget is;
b) a 60. § (3) bekezdése b) pontjának hatálya alá tartozó esetben csökkenti
ba) az értéknövelő beruházás,
bb) az átruházással kapcsolatos kiadás, ideértve az adott ingatlannal kapcsolatban az állammal szemben vállalt kötelezettség alapján igazoltan megfizetett összeget is,
bc) továbbá - a ba)-bb) pont szerinti levonással megállapított bevételt a külön szerzési időponttal megszerzett ingatlanrészek szerzési értékének arányában megosztva - az egyes szerzési időpontokhoz tartozó bevételrészeket csökkenti az adott épített-ingatlan, illetőleg alapterület-bővítés megszerzésére fordított összeg és a szerzéssel összefüggő más kiadás.
(5) A megszerzésre fordított összeg az átruházásról szóló szerződés (okirat, bírósági, hatósági határozat) szerinti érték, a cserébe kapott ingatlan, illetve vagyoni értékű jog esetében a csereszerződésben rögzített érték, ezek hiányában az az érték, amelyet az illeték megállapításához figyelembe vettek. Öröklés esetén, vagy ha az átruházott ingatlant, illetve vagyoni értékű jogot a magánszemély ajándékba kapta, a megszerzésre fordított összeg az illeték megállapításához az illetékekről szóló törvényben meghatározott forgalmi érték. A kárpótlásról szóló törvényekben szabályozott vételi jog gyakorlása során szerzett termőföld, erdő művelési ágú föld esetében a megszerzésre fordított összegnek a vételi jog gyakorlása során vételárként szereplő összeget kell tekinteni. A helyi önkormányzattól vásárolt lakás megszerzésére fordított értékének a szerződésben szereplő tényleges vételárat kell tekinteni. A 60. § (3) bekezdése szerinti ráépítés, újjáépítés, megosztás, alapterület-növelés megszerzésére fordított összeg a használatbavételi (fennmaradási) engedély jogerőre emelkedésének napjáig, illetve a használatbavételi (fennmaradási) engedélyben megjelölt feltételek teljesítésének határidejéig, a 60. § (4) bekezdése szerinti esetben a tényleges használatbavételig, ennek hiányában az átruházásig kibocsátott, az építő (építtető) magánszemély nevére kiállított számla szerinti érték, de legalább a beépített anyag-érték és a munkadíj szakértő által becsült értéke.
(6) Ingatlan, vagyoni értékű jog részben történő átruházása (tulajdoni hányad átruházása) esetén az (1)-(5) bekezdésben foglaltakat a tulajdonrész (tulajdoni hányad) arányában, megosztás esetén a megosztás arányában értelemszerűen kell alkalmazni.
(7) Ha a megszerzésre fordított összeg az (5) bekezdés rendelkezései szerint nem állapítható meg, akkor a bevételt annak 75 százalékával kell csökkenteni. E szabály alkalmazása esetén más kiadás költségként nem vonható le a bevételből.
62. § (1) Az ingatlan, az ingatlan-nyilvántartásba bejegyzésre kötelezett vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelem - ha az átruházás a megszerzés évében vagy az azt követő öt évben történik - a 61. § (1)-(6) bekezdéseinek rendelkezései szerint kiszámított összeg (a továbbiakban: számított összeg), csökkentve, ha az átruházás, a megszerzés évét követő évet első évnek tekintve ,
a) a hatodik évben történik, a számított összeg 10 százalékával,
b) a hetedik évben történik, a számított összeg 20 százalékával,
c) a nyolcadik évben történik, a számított összeg 30 százalékával,
d) a kilencedik évben történik, a számított összeg 40 százalékával,
e) a tizedik évben történik, a számított összeg 50 százalékával,
f) a tizenegyedik évben történik, a számított összeg 60 százalékával,
g) a tizenkettedik évben történik, a számított összeg 70 százalékával,
h) a tizenharmadik évben történik, a számított összeg 80 százalékával,
i) a tizennegyedik évben történik, a számított összeg 90 százalékával,
j) a tizenötödik évben vagy később történik, a számított összeg 100 százalékával.
(2) Az ingatlan-nyilvántartásba bejegyzésre nem kötelezett vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelem az 61. § rendelkezései szerint kiszámított összeg, azzal, hogy nem számít bevételnek, ha az ilyen jog megszerzése 1982. január 1-je előtt történt.
(3) Az (1)-(2) bekezdés rendelkezéseitől eltérően, az ingatlanügyi hatóság nyilvántartása szerint
a) lakóház vagy lakás megnevezéssel nyilvántartott vagy ilyenként feltüntetésre váró építmény és a hozzá tartozó földrészlet (ideértve azt is, amelyet a lakáshoz tartozó földhasználati jog terhel),
b) lakásra vonatkozó vagyoni értékű jog átruházása esetén a jövedelem a számított összeg
1. 100 százaléka a megszerzés évében és az azt követő évben,
2. 90 százaléka a megszerzés évét követő második évben,
3. 60 százaléka a megszerzés évét követő harmadik évben,
4. 30 százaléka a megszerzés évét követő negyedik évben,
5. 0 százaléka a megszerzés évét követő ötödik és további évben.
(4) Az Szja tv. 2008. január 1-je előtt hatályos rendelkezései szerint lakásszerzési kedvezménnyel szerzett lakás átruházása esetén a számított összegbe be kell számítani a lakásszerzési kedvezmény alapjaként érvényesített összeget, ha az ilyen lakás átruházása a lakásszerzési kedvezmény érvényesítésének évében vagy az azt követő negyedik naptári év utolsó napját megelőzően történt."
17. §; Az Szja tv. 65. §-ának (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(2) A kamatjövedelem után az adó mértéke 20 százalék, ennek megfelelően az (1) bekezdés c) pontjában említett esetben az adó a vagyoni érték szokásos piaci értékének (nyereménybetét esetében a nyereményalap) egynegyede. Az adót - amennyiben a kamatjövedelem
a) kifizetőtől [e § alkalmazásában az (1) bekezdés a)-c) pontja szerinti esetben ideértve a kifizető helyett a kamatjövedelmet kifizető/juttató hitelintézetet, befektetési szolgáltatót is] származik - a megszerzés időpontjára a kifizető állapítja meg, vonja le, fizeti meg és vallja be, azzal, hogy az (1) bekezdés bb) pontjában említett esetben a magánszemély az adóhatósági közreműködés nélkül elkészített bevallásában vagy önellenőrzéssel érvényesítheti az értékpapír megszerzésére fordított értéknek és az értékpapírhoz kapcsolódó járulékos költségnek azt a részét, amelyet a kifizető a jövedelem megállapításánál nem vett figyelembe
aa) a kifizető által kiadott olyan igazolás alapján, amelyen a kifizető a magánszemély kérelmére feltünteti, hogy azt az említett célból adta ki;
ab) feltéve, hogy a magánszemély a kamatjövedelmet és a levont adót az aa) pont szerinti igazolás alapján bevallja (bevallotta);
b) nem kifizetőtől származik - a magánszemély az adóhatósági közreműködés nélkül elkészített bevallásában állapítja meg, és a bevallás benyújtására előírt határidőig fizeti meg,
a (3)-(9) bekezdések rendelkezéseit, valamint az adózás rendjéről szóló törvény rendelkezéseit - különös tekintettel a külföldi személyek egyes jövedelmei adózásának különös szabályaira is - figyelembe véve, azzal az eltéréssel, hogy a kifizető az aa) pontban említett igazolás tartalmáról adatot szolgáltat az adóhatóság részére."
18. §; Az Szja tv. 66. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:
"66. § (1) A magánszemély osztalékból, osztalékelőlegből származó bevételének egésze jövedelem. E törvény alkalmazásában
a) osztalék
aa) a társas vállalkozás magánszemély tagja számára a társas vállalkozás által felosztani rendelt, a számviteli törvény szerint meghatározott adóévi adózott eredmény, illetve a szabad eredménytartalékkal kiegészített adóévi adózott eredmény terhére jóváhagyott részesedés;
ab) a kamatozó részvény kamata;
ac) a külföldi állam joga szerint osztaléknak minősülő jövedelem;
ad) a kockázati tőkealap-jegy hozama;
b) osztalékelőleg az adóévi várható osztalékra tekintettel az adóévben kapott bevétel.
(2) Az adó mértéke
a) bármely EGT-államban működő, a tőkepiacról szóló törvény szerint elismert (szabályozott) piacnak minősülő tőzsdére bevezetett értékpapírnak az adott tagállam joga szerint osztaléknak (osztalékelőlegnek) minősülő hozama után 10 százalék;
b) az a) pontban nem említett osztalék (osztalékelőleg) esetében 25 százalék.
(3) Az adót a kifizető -
a) e § alkalmazásában ideértve a belföldi illetőségű hitelintézetet, befektetési szolgáltatót is, ha a magánszemély nála vezetett értékpapír (értékpapír-letéti) számláján elhelyezett értékpapírra tekintettel külföldről származó osztalékot (osztalékelőleget) fizet ki (ír jóvá),
b) figyelemmel a 15. § (4) bekezdésének rendelkezésére, valamint az adózás rendjéről szóló törvénynek a külföldi személyek egyes jövedelmei adózásának különös szabályairól szóló rendelkezésekre is - a kifizetés időpontjában állapítja meg és az adózás rendjéről szóló törvényben meghatározottak szerint vallja be és fizeti meg. Kifizető hiányában az adót a magánszemély állapítja meg, és azt a kifizetést követő negyedév első hónapjának 12. napjáig fizeti meg. Az osztalékelőleget és annak adóját a kifizetés évéről szóló adóbevallásban tájékoztató adatként kell feltüntetni, a jóváhagyott kifizetett osztalékot, a levont, megfizetett adót az osztalékot megállapító beszámoló elfogadásának évéről szóló adóbevallásban - az osztalékelőlegből levont, megfizetett adót levont adóként figyelembe véve - kell bevallani.
(4) A kifizető által kiállított bizonylaton, igazoláson, adatszolgáltatáson, illetőleg a magánszemély bizonylatain a külföldi pénznemben feltüntetett adatokat az MNB hivatalos, a jövedelemszerzés időpontjában érvényes devizaárfolyamán kell forintra átszámítani. Az olyan külföldi pénznem esetében, amely nem szerepel az MNB hivatalos devizaárfolyam-lapján, az MNB által közzétett, euróban megadott árfolyamot kell az előzőeknek a forintra történő átszámításához figyelembe venni.
(5) A belföldi illetőségű magánszemély által megszerzett, külföldön is adóztatható osztalékból származó jövedelem esetében az adót csökkenti az osztalék külföldön megfizetett adója. Nemzetközi szerződés hiányában a külföldön megfizetett adó beszámítása következtében az osztalék után fizetendő adó nem lehet kevesebb a jövedelem 5 százalékánál, és nem vehető figyelembe külföldön megfizetett adóként az az összeg, amely nemzetközi szerződés rendelkezése, viszonosság vagy külföldi jog alapján a jövedelem után fizetett adó összegéből a magánszemély részére visszajár."
19. § (1) Az Szja tv. 67. §-ának (5)-(6) bekezdései helyébe a következő rendelkezések lépnek:
"(5) A kifizető az (1)-(4) bekezdés alapján a bevételből a jövedelmet, a jövedelem jogcíme szerinti adót, adóelőleget a kifizetés időpontjában a rendelkezésére álló vagy általa megállapítható, illetőleg a magánszemély által igazolt szerzési érték- és járulékos költségadatok figyelembevételével állapítja meg, és az adózás rendjéről szóló törvényben meghatározottak szerint vallja be és fizeti meg. Ha a jövedelem nem kifizetőtől származik, a magánszemély az (1)-(4) bekezdés előírásai szerint az adót az adóhatósági közreműködés nélkül elkészített bevallásában állapítja meg, és a bevallás benyújtására előírt határidőig fizeti
meg.
(6) A magánszemély az adóbevallásában az összes adóévi árfolyamnyereségből származó jövedelme megállapításánál, vagy adóbevallása önellenőrzésével érvényesítheti az értékpapír megszerzésére fordított értéknek és az értékpapírhoz kapcsolódó járulékos költségnek azt a részét, amelyet a kifizető a jövedelem megállapításánál nem vett figyelembe."
(2) Az Szja tv. 67. §-a (9) bekezdése a) pontjának ak) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/Az árfolyamnyereségből származó jövedelemre vonatkozó rendelkezések alkalmazásában:
a) az értékpapír megszerzésére fordított érték:/
"ak) olyan értékpapír esetében, amelynek megszerzése illetékköteles - akkor is, ha az illeték kiszabása az átruházásig még nem történt meg -, az illetékekről szóló törvényben meghatározott forgalmi érték, növelve a magánszemély által az értékpapír átruházásáig teljesített, igazolt ellenértékkel,"
20. §; Az Szja tv. 67/A. §-a következő (11) bekezdéssel egészül ki:
"(11) E § rendelkezései nem alkalmazhatók, ha a tőzsdei ügylet
a) hitelviszonyt megtestesítő értékpapír átruházására,
b) nyugdíj-előtakarékossági számla terhére adott megbízás teljesítése."
21. §; Az Szja tv. 69. §-ának (8) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(8) A (7) bekezdés alkalmazásában a számításnál figyelmen kívül kell hagyni az e törvény előírásai szerint adómentes természetbeni juttatások - pl. a csekély értékű ajándékként nyilvántartott juttatások - értékét. Az adókötelezettség alá eső érték után az adót
a) a b) pontban nem említett kifizetőnek az éves beszámoló elkészítésére előírt határidő hónapjának,
b) az egyéni vállalkozónak és a beszámoló készítésére nem kötelezett kifizetőnek az adóévet követő év március hónapjának
kötelezettségeként a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adó és járulékok bevallására, megfizetésére az adózás rendjéről szóló törvényben előírt módon és határidőre kell bevallania, illetőleg megfizetnie azzal, hogy a naptári évtől eltérő üzleti év esetén e bekezdésben, valamint a (7) és a (9) bekezdésben foglaltakat az üzleti év kezdő napján hatályos rendelkezések szerint kell alkalmazni."
22. §; Az Szja tv. 72. §-a (4) bekezdésének j) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/A jövedelem megállapításánál - az (1)-(3) bekezdésben foglaltaktól függetlenül - nem kell figyelembe venni a következő jogcímeken és a következő feltételekkel fennálló követelések utáni kamatkedvezményt:/
,j) olyan, a jogszabályban meghatározott feltételek mellett nyújtott hitel, kölcsön (részletvétel engedése) esetén, amelynél a felszámítható kamat mértékét jogszabály határozza meg (ideértve különösen a Diákhitel Központ által nyújtott hallgatói hitelt, valamint az Új Tulajdonosi Program keretében szabályozott részletvételt);"
23. §; Az Szja tv. 74. §;-ának (4) és (6) bekezdései helyébe a következő rendelkezések lépnek:
"(4) Az (1) bekezdés rendelkezése nem alkalmazható, ha a magánszemély e tevékenységét egyéni vállalkozóként végzi, valamint arra a bevételre, amely a magánszemély a magánszálláshelyek idegenforgalmi célú hasznosításáról szóló kormányrendelet alapján fizetővendéglátás, falusi szállásadás (falusi vendéglátás) tevékenységből származik."
"(6) Más ingatlan bérbeadása esetén az adót a kifizető állapítja meg, vonja le, fizeti be. Nem kell az adót levonnia a kifizetőnek akkor, ha a magánszemély igazolja, hogy ingatlan bérbeadási tevékenységét egyéni vállalkozóként végzi, valamint - a társasház kivételével -közös tulajdonban lévő ingatlannak tulajdontársak közössége által történő bérbeadása esetén. Ha a jövedelem nem kifizetőtől származik, illetőleg a kifizető bármely ok miatt az adót nem vonta le, az adót a magánszemélynek kell megállapítania, és negyedévenként az adózás rendjéről szóló törvénynek az adóelőlegre vonatkozó rendelkezései szerint kell megfizetnie."
24. §; Az Szja tv. 1., 2., 3. és 5. számú mellékletei e törvény 1. 2., 3. és 4. számú mellékletei szerint módosulnak.

II. Fejezet

A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény módosítása

25. § (1) A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao.) 4. §-a a következő 10/b. ponttal egészül ki:
/E törvény alkalmazásában/
"10/b. elemi kár: az elemi csapás (így különösen a jégeső, az árvíz, a belvíz, a fagy, a homokverés, az aszály, a hó-, jég- és széltörés, a vihar, a földrengés, valamint természeti vagy biológiai eredetű tűz) okozta kár. Az elemi csapás igazolására a kár tényét tartalmazó okmány (pl. a biztosító, a mezőgazdasági igazgatási szerv, a katasztrófavédelem végrehajtását végző szerv által kiállított szakvélemény, jegyzőkönyv, más okmány), vagy - ha az adózó nem rendelkezik független szervezet által kiállított okmánnyal - az adózó által kiállított jegyzőkönyv szolgál. Az adózó az általa kiállított, a kár tényét és mértékét tartalmazó jegyzőkönyvet a kár keletkezését követő 15 napon belül megküldi az illetékes állami adóhatóság részére; a határidő elmulasztása esetén igazolási kérelem nem terjeszthető elő;"
(2) A Tao. 4. §-a a következő 20/a. ponttal egészül ki:
"20/a. jogelőd nélkül alakult külföldi vállalkozó: a külföldi személy abban az évben minősül jogelőd nélkül létrejött adózónak, amelyben külföldi vállalkozóként az állami adóhatósághoz először be kellett jelentkeznie;"
(3) A Tao. 4. §-a 23. pontjának c)-d) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép, egyidejűleg a rendelkezés a következő e) alponttal egészül ki:
/E törvény alkalmazásában/
23. kapcsolt vállalkozás:/
"c) az adózó és más személy, ha harmadik személy - a Ptk. rendelkezéseinek megfelelő alkalmazásával - közvetlenül vagy közvetve mindkettőjükben többségi befolyással rendelkezik azzal, hogy azokat a közeli hozzátartozókat, akik az adózóban és más személyben többségi befolyással rendelkeznek, harmadik személynek kell tekinteni;
d) a külföldi vállalkozó és belföldi telephelye, valamint a külföldi vállalkozó telephelyei, továbbá a külföldi vállalkozó belföldi telephelye és az a személy, amely a külföldi vállalkozóval az a)-c) alpontban meghatározott viszonyban áll;
e) az adózó és külföldi telephelye, továbbá az adózó külföldi telephelye és az a személy, amely az adózóval az a)-c) alpontban meghatározott viszonyban áll;"
(4) A Tao. 4. §-a a következő 23/d. ponttal egészül ki:
/E törvény alkalmazásában/
"23/d. korábban munkanélküli személy: az, aki a foglalkoztatását közvetlenül megelőzően
1. legalább hat hónapig az állami foglalkoztatási szerv által nyilvántartott álláskereső volt, vagy
2. a foglalkoztatás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról szóló törvény alapján munkanélküli ellátásban, a szociális igazgatásról és szociális ellátásokról szóló törvény alapján munkanélküliek jövedelempótló támogatásában részesült, vagy
3. a 2. pontban említett ellátásra való jogosultságát már kimerítette, de az állami foglalkoztatási szervvel továbbra is együttműködött,
azzal, hogy az 1.-3. pontokban foglalt feltételek fennállása szempontjából azt az időtartamot, amely alatt a munkanélküli terhességi, gyermekágyi segélyben, gyermekgondozási segélyben részesül, továbbá az előzetes letartóztatás, szabadságvesztés, elzárás büntetés időtartamát, valamint a sor- vagy tartalékos katonai szolgálatban, a polgári szolgálatban töltött időt (a szolgálat megkezdése és befejezése közötti időtartamot) figyelmen kívül kell hagyni;"
(5) A Tao. 4. §-a 31/a. pontja helyébe a következő rendelkezés lép: /E törvény alkalmazásában/
"31/a. számított nyilvántartási érték: a 2009-ben kezdődő adóévben vagy azt követően használatba vett immateriális jószág és a 2009-ben kezdődő adóévben vagy azt követően üzembe helyezett tárgyi eszköz bekerülési értéke, csökkentve az eredmény terhére elszámolt értékcsökkenéssel, az adóalapnál a 7. § (1) bekezdés b) pontja alapján érvényesített összeggel, a tárgyi eszköz üzembe helyezése érdekében elszámolt beruházáshoz felhasznált (feloldott) fejlesztési tartalék összegével, az eszköz nyilvántartásból történő kivezetésekor elszámolt ráfordítással, átsoroláskor (ideértve az üzleti vagy cégérték könyv szerinti értékének a részesedés értékében történő kimutatását is) könyv szerinti értékkel és növelve a terven felüli értékcsökkenés visszaírt összegével;
(6) A Tao. 4. §-a 35. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/E törvény alkalmazásában/
"35. tényleges üzletvezetés helye: az a hely, ahol a vezető tisztségviselők az ügyvezetésre, az irányításra berendezkedtek, azaz ahol a vezető tisztségviselők a stratégiai pénzügyi döntéseket hozzák, illetve ahol ezek előkészítésében és meghozatalában a napi szintű feladatot általában végzik;"
26. § A Tao. 7. §-a előtti cím és a Tao. 7. §-a helyébe a következő rendelkezés lép: "Az adóalap megállapításakor csökkentő jogcímek 7. § (1) Az adózás előtti eredményt csökkenti:
a) a korábbi adóévek elhatárolt veszteségéből - a 17. §-ban és a VII. fejezetben foglaltakat figyelembe véve - az adózó döntése szerinti összeg,
b) az adózó választása szerint a 2009-ben vagy azt követően beszerzett, előállított, korábban még használatba nem vett gép, berendezés üzembe helyezése, továbbá korábban még használatba nem vett kísérleti fejlesztés aktivált értéke és szellemi termék használatba vétele évében és az azt követő adóévben a bekerülési érték 50 százalékának az elszámolt értékcsökkenést meghaladó része,
c) a bejelentett részesedés értékesítésének adóévi árfolyamnyeresége, feltéve, hogy a részesedést az adózó (ideértve jogelődjét is) az értékesítését megelőzően legalább egy éven át folyamatosan eszközei között tartotta nyilván, továbbá a bejelentett részesedésre az adóévben visszaírt értékvesztés, és a mérlegforduló-napi értékeléskor a devizaárfolyam változása alapján elszámolt árfolyamnyereség,
d) az eredménytartaléknak az adóévben lekötött tartalékba átvezetett és az adóév utolsó napján lekötött tartalékként kimutatott összege, de legfeljebb az adóévi adózás előtti nyereség 50 százaléka és legfeljebb adóévenként 500 millió forint (a továbbiakban: fejlesztési tartalék), figyelemmel a (2) bekezdésben foglaltakra,
e) a kapott (járó) osztalék és részesedés címén az adóévben elszámolt bevétel (egyszeres könyvvitelt vezetőnél az ennek megfelelő adóköteles bevétel), kivéve az ellenőrzött külföldi társaságtól kapott (járó) osztalék és részesedés következtében elszámolt bevételt (adóköteles bevételt),
f) a tagnál (részvényesnél, üzletrész-tulajdonosnál) a kivezetett (részben kivezetett) részesedésnek - ideértve az előtársasággal szemben a vagyoni hozzájárulás alapján kimutatott követelést is, de ide nem értve az ellenőrzött külföldi társaságban lévő részesedést - a (3) bekezdés szerinti értékét meghaladóan a kivezetés miatt az adóévben elszámolt bevétel, ha a tulajdoni részesedést jelentő befektetés jogutód nélküli megszűnés, jegyzett tőke tőkekivonás útján történő leszállítása vagy kedvezményezett átalakulás következtében szűnt meg, illetve csökkent,
g) a megszerzett társaság tagjánál (részvényesénél) a kedvezményezett részesedéscsere alapján kivezetett részesedésre az adóévben elszámolt árfolyamnyereség, ha az adózó igénybe kívánja venni e kedvezményt; e kedvezmény alkalmazása esetén az adózó a kedvezményezett részesedéscsere alapján megszerzett valamennyi részesedést elkülönítetten tartja nyilván,
h) a visszafizetési kötelezettség nélkül kapott (járó) támogatás, juttatás, a véglegesen átvett pénzeszköz következtében az adóévben elszámolt bevétel, valamint az átvállalt tartozás, az eredeti jogosult által elengedett kötelezettség miatt az adóévben bevételként elszámolt összeg, figyelemmel a (4) bekezdésben foglaltakra,
i) a visszavásárolt saját üzletrész, saját részvény, saját átalakított befektetői részjegy bevonása következtében elszámolt bevételnek a visszavásárolt saját üzletrész, saját részvény, saját átalakított befektetői részjegy bekerülési értékét meghaladó része,
j) a társasház, a társasüdülő (a továbbiakban: társasház) tulajdonostársainak közössége által a közös név alatt megszerzett olyan jövedelemből való részesedés alapján az adózó által az adóévben bevételként elszámolt összeg, amely jövedelemre vonatkozóan a társasház a személyi jövedelemadóról szóló törvény rendelkezései szerint az adót megfizette,
k) a forintról devizára, devizáról forintra, vagy devizáról más devizára való áttérés következtében az eredménytartalék csökkentéseként elszámolt átszámítási különbözetek összege az áttérést követő adóévben,
l) a bírságnak, továbbá az adózás rendjéről és a társadalombiztosításról szóló törvényekben előírt jogkövetkezménynek az elengedése miatt az adóévben bevételként elszámolt, az adóévben vagy az előző adóévekben az adózás előtti eredményt növelő tételként figyelembe vett összeg,
m) az (5)-(6) bekezdésben foglaltakra is figyelemmel az alapkutatás, az alkalmazott kutatás vagy a kísérleti fejlesztés közvetlen költsége (ide nem értve a belföldi illetőségű adózótól, a külföldi vállalkozó belföldi telephelyétől vagy a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti egyéni vállalkozótól közvetlenül vagy közvetve igénybe vett kutatási és kísérleti fejlesztési szolgáltatás ellenértéke alapján elszámolt költséget) a felmerülés adóévében, vagy - az adózó választása szerint, ha a költséget kísérleti fejlesztés aktivált értékeként, tárgyi eszközként vagy más immateriális dologként állományba veszi - az értékcsökkenés elszámolásának adóévében legfeljebb az elszámolt értékcsökkenés összegéig; az adózó nem csökkentheti az adózás előtti eredményt az említett költségből (ráfordításból) a fejlesztés céljára vagy a tevékenység költségei (ráfordításai) ellentételezésére a mérlegkészítés napjáig az adóhatóságtól igényelt, vagy az adóévben - visszafizetési kötelezettség nélkül -kapott támogatás, juttatás összegével, illetve - ha él a választási lehetőséggel - a támogatás, juttatás alapján az adóévi adózás előtti eredménye javára elszámolt bevétellel,
n) az adóellenőrzés, önellenőrzés során megállapított, adóévi bevételként, vagy aktivált saját teljesítmény növeléseként (egyszeres könyvvitelt vezetőnél adóköteles bevételként, kifizetett vásárolt készlet növekedéseként) vagy adóévi költség, ráfordítás csökkenéseként elszámolt összeg,
o) az adóév utolsó napján kis- és középvállalkozásnak minősülő adózónál - ha igénybe kívánja venni a kedvezményt - a korábban még használatba nem vett ingatlan, valamint a korábban még használatba nem vett, a műszaki berendezések, gépek, járművek közé sorolandó tárgyi eszköz üzembe helyezése érdekében elszámolt adóévi beruházások értéke, továbbá az ingatlan bekerülési értékét növelő adóévi felújítás, bővítés, rendeltetés-változtatás, átalakítás értéke, valamint az immateriális javak között az adóévben állományba vett, korábban még használatba nem vett szellemi termék bekerülési értéke, figyelemmel a (7)-(8) bekezdésben foglaltakra,
p) az iskolai rendszerű szakképzésben közreműködő adózónál tanulónként minden megkezdett hónap után havonta az adóév első napján érvényes minimálbér 24 százaléka, ha az adózó a szakképző iskolai tanuló gyakorlati képzését jogszabályban meghatározott tanulószerződés alapján végzi, illetve 12 százaléka, ha az iskolával kötött együttműködési megállapodás alapján végzi,
r) a sikeres szakmai vizsgát tett - az p) pontban említett - szakképző iskolai tanuló után folyamatos tovább foglalkoztatása esetén, valamint a korábban munkanélküli személy, továbbá a szabadulást követő 6 hónapon belül alkalmazott szabadságvesztésből szabaduló személy, illetve a pártfogó felügyelet hatálya alatt álló személy után a foglalkoztatásának ideje alatt, de legfeljebb 12 hónapon át befizetett társadalombiztosítási járulék, a járulék költségkénti elszámolásán túl, azzal, hogy az adózó akkor járhat el e rendelkezés szerint, ha a korábban munkanélküli magánszemély alkalmazása óta, illetőleg azt megelőző hat hónapon belül azonos munkakörben foglalkoztatott más munkavállaló munkaviszonyát rendes felmondással nem szüntette meg, és a korábban munkanélküli magánszemély az alkalmazását megelőző hat hónapon belül nála nem állt munkaviszonyban,
s) legalább 50 százalékban megváltozott munkaképességű munkavállaló foglalkoztatása esetén személyenként, havonta a megváltozott munkaképességű munkavállalónak kifizetett munkabér, de legfeljebb az érvényes minimálbér, feltéve, hogy az adózó által foglalkoztatottak átlagos állományi létszáma az adóévben nem haladja meg a 20 főt,
t) a Kormány által rendeletben kijelölt műbíráló szerv által működtetett művészeti zsűrik által kibocsátott művészeti szakvéleményben művészeti értékűnek elismert kortárs képző- és iparművészeti alkotás beszerzési értéke a beszerzés adóévében és az azt követő négy adóévben egyenlő részletekben, e rendelkezés alkalmazásában kortárs képző- és iparművészeti alkotás: a naptári év első napján élő művész képző- és iparművészeti alkotása,
u) a kapott jogdíj alapján az adóévi adózás előtti eredmény javára elszámolt bevétel 50 százaléka, amely nem haladhatja meg az adózás előtti nyereség 50 százalékát.
(2) Az adózó az (1) bekezdés d) pontja szerinti fejlesztési tartalékot nem használhatja fel a nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként, a térítés nélkül átvett eszköz címen, valamint az olyan tárgyi eszközzel kapcsolatban elszámolt beruházásra, amely tárgyi eszközre nem számolható el vagy nem szabad elszámolni terv szerinti értékcsökkenést, kivéve a műemlék, illetve a helyi egyedi védelem alatt álló épületet, építményt. Az adózó a fejlesztési tartalékot a lekötése adóévét követő négy adóévben megvalósított beruházás bekerülési értékének megfelelően oldhatja fel, kivéve, ha a feloldott rész után a 19. § (1) bekezdésének a lekötés adóévében hatályos rendelkezése szerint előírt mértékkel az adót, valamint azzal összefüggésben a késedelmi pótlékot megállapítja, és azokat a feloldást követő 30 napon belül megfizeti. Az adózó a fejlesztési tartaléknak a lekötése adóévét követő negyedik adóév végéig beruházásra fel nem használt része után az említett mértékkel az adót, valamint azzal összefüggésben a késedelmi pótlékot a negyedik adóévet követő adóév első hónapja utolsó napjáig megállapítja, és megfizeti. A késedelmi pótlékot a kedvezmény érvényesítését tartalmazó adóbevallás benyújtása esedékességének napját követő naptól a nem beruházási célra történő feloldás napjáig, illetve a felhasználásra rendelkezésre álló időpontig kell felszámítani és a megállapított adóval együtt az említett napot követő első társaságiadóbevallásban kell bevallani.
(3) Az (1) bekezdés f) pontjának alkalmazásakor a kivezetett részesedés értéke
a) a részesedés bekerülési értéke - de a jogelődtől átvett részesedésnek legalább a jogelődnél kimutatott bekerülési értéke azon tagnál (részvényesnél, üzletrész-tulajdonosnál), amely jogutódlással alakult meg -, ha a tulajdoni részesedést jelentő befektetés jogutód nélküli megszűnés, jegyzett tőke tőkekivonás útján történő leszállítása, vagy - azon tagnál (részvényesnél, üzletrész-tulajdonosnál), amely a jogutódban nem kíván részt venni -átalakulás miatt szűnt meg, illetve csökkent,
b) a részesedés könyv szerinti értéke, vagy - a tag (részvényes, üzletrész-tulajdonos) választása szerint - az a) pontban meghatározott érték azon tagnál (részvényesnél, üzletrésztulajdonosnál), amely a jogutódban is részt kíván venni.
(4) Az (1) bekezdés h) pontja alkalmazásakor:
a) az adózó akkor csökkentheti adózás előtti eredményét, ha belföldi illetőségű adózó (kivéve az alapítványt, a közalapítványt, a társadalmi szervezetet, a köztestületet, az egyházat, a lakásszövetkezetet, az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárat, az európai területi együttműködési csoportosulást), külföldi személy (kivéve az ellenőrzött külföldi társaságot) vagy magánszemély adott részére támogatást, juttatást, illetve engedte el kötelezettségét, vállalta át tartozását;
b) passzív időbeli elhatárolás esetén a bevételből az adóévben el nem határolt rész, az időbeli elhatárolás megszüntetésének adóévében a visszavezetett összeg minősül bevételnek;
c) az adózó nem csökkentheti adózás előtti eredményét a jogszabály vagy nemzetközi szerződés alapján kapott (járó) támogatás, juttatás, elengedett kötelezettség, átvállalt tartozás esetében;
d) az a) pontban foglaltakat a szövetkezetnek a társadalmi szervezet igazolása alapján, a társadalmi szervezettől kapott támogatásra nem kell alkalmazni, ha annak forrása a szövetkezetekről szóló 1992. évi I. törvény 17. §-ának (3) bekezdése, illetve az új szövetkezetekről szóló 2000. évi CXLI. törvény 19. § (2) bekezdése alapján szövetkezettől kapott fel nem osztható vagyon.
(5) A felsőoktatási intézmény, a Magyar Tudományos Akadémia, továbbá bármelyikük által vagy közösen alapított kutatóintézet, kutatóhely (ideértve az Európai Unió tagállamának vagy az Európai Gazdasági Térségről szóló megállapodásban részes államnak a megfelelő szervezetét is) és az adózó által írásban kötött szerződés alapján közösen végzett alapkutatás, alkalmazott kutatás vagy kísérleti fejlesztés esetén az adózó az (1) bekezdés m) pontjában foglaltak alkalmazásakor az ott meghatározott összeg háromszorosát, legfeljebb 50 millió forintot vehet figyelembe, amelynek a 19. § (1) bekezdése szerinti adókulccsal számított értéke az állami támogatásokra vonatkozó rendelkezések alkalmazásában az adóévben igénybe vett csekély összegű (de minimis) támogatásnak minősül.
(6) Az (1) bekezdés m) pontjában foglaltak az igénybe vett kutatási és kísérleti fejlesztési szolgáltatásra a megrendelőnél akkor alkalmazhatóak, ha a szolgáltatást nyújtó a megrendelőnek nyilatkozik arról, hogy a szolgáltatást nem belföldi illetőségű adózótól, külföldi vállalkozó belföldi telephelyétől vagy a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti egyéni vállalkozótól megrendelt kutatási és kísérleti fejlesztési szolgáltatás igénybevételével teljesítette.
(7) Az (1) bekezdés o) pontjában foglaltakat az adózó
a) abban az adóévben alkalmazhatja, amely adóév egészében valamennyi tagja (részvényese, üzletrész-tulajdonosa) az adózón kívül kizárólag magánszemély (ideértve az MRP-t is) volt,
b) nem alkalmazhatja az üzemkörön kívüli ingatlan bekerülési értékére, az üzemkörön kívüli ingatlan bekerülési értékét növelő adóévi felújítás, bővítés, rendeltetés-változtatás, átalakítás értékére, valamint a hibás teljesítés miatt a jótállási időn belül cserébe kapott tárgyi eszköz, szellemi termék bekerülési értékére, ha a cserére visszaadott tárgyi eszközre, szellemi termékre az adózó alkalmazta az (1) bekezdés o) pontjának előírását.
(8) Az (1) bekezdés o) pontja szerinti összeg nem haladhatja meg az adózás előtti eredményt, és nem lehet több 30 millió forintnál. Ennek az összegnek a 19. § (1) bekezdése szerinti adókulccsal számított értéke az állami támogatásokra vonatkozó rendelkezések alkalmazásában, ha a beruházás elsődleges mezőgazdasági termelést szolgál, az EK-Szerződés 87. és 88. cikkének a mezőgazdasági termékek előállításával foglalkozó kis- és középvállalkozásoknak nyújtott állami támogatásra történő alkalmazásáról szóló 1857/2006/EK rendelet 4. cikkében foglalt támogatásként vehető igénybe, minden más esetben az adózó választása szerint
a) az adóévben igénybe vett csekély összegű (de minimis) támogatásnak minősül, vagy
b) a Szerződés 87. és 88. cikke alkalmazásában a támogatások bizonyos fajtáinak a közös piaccal összeegyeztethetőnek nyilvánításáról (általános csoportmentességi rendelet) szóló 2008. augusztus 6-ai 800/2008/EK bizottsági rendelet (HL 2008. 08. 06.) 13. vagy 15. cikkében foglalt támogatásnak tekintendő.
27. § (1) A Tao. 8. §-a előtti cím és a Tao. 8. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:
"Az adóalap megállapításakor növelő jogcímek
8. § (1) Az adózás előtti eredményt növeli:
a) a tárgyi eszközre, az immateriális dologra az adóévben az adózás előtti eredmény terhére elszámolt értékcsökkenésnek, a tárgyi eszköz, az immateriális dolog nyilvántartásból bármely jogcímen történő kivezetésekor elszámolt ráfordításnak, továbbá a forgóeszközök közé való átsorolásakor (ideértve az üzleti vagy cégérték könyv szerinti értékének a részesedés értékében történő kimutatását is) vagy az adózó jogutód nélküli megszűnéskor a könyv szerinti értéknek az a része, amely már negatív számított nyilvántartási értéket eredményezne,
b) a jogerős határozatban megállapított bírság, továbbá az adózás rendjéről, továbbá a társadalombiztosításról szóló törvények szerinti jogkövetkezményekből adódó kötelezettség ráfordításként elszámolt összege, kivéve, ha önellenőrzéshez kapcsolódik,
c) az adózónál
1. az ellenőrzött külföldi társaságban lévő részesedésre az adóévben ráfordításként elszámolt értékvesztés, árfolyamveszteség, valamint e részesedés bármely jogcímen történő kivezetése következtében elszámolt ráfordításnak az elszámolt bevételt meghaladó része, vagy
2. a bejelentett részesedéshez kapcsolódó, az adóévben ráfordításként elszámolt értékvesztés, árfolyamveszteség, a részesedés bármely jogcímen történő kivezetése (ide nem értve az átalakulás miatti elszámolást) következtében elszámolt ráfordításnak az elszámolt bevételt meghaladó része,
d) az adóévben visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, véglegesen átadott pénzeszköz, elengedett követelés, valamint az adózó által átvállalt kötelezettségnek az egyéb vagy rendkívüli ráfordításként az adóévi adózás előtti eredmény terhére elszámolt összege, figyelemmel a (2) bekezdésben foglaltakra, kivéve, ha
1. állami vállalat, részben vagy egészben állami tulajdonban lévő társaság privatizációjának, valamint a tulajdonukban lévő vagyonrészek értékesítésének MRP keretében történő teljesülése esetén, az MRP szervezet alapcéljának megvalósítása érdekében, a szervezet hiteltörlesztési kötelezettsége időszakában történt,
2. a Műsorszolgáltatási Alapnak közérdekű kötelezettségvállalásként, továbbá a rádiózásról és televíziózásról szóló törvény szerinti közműsorszolgálati műsor, műsorszám támogatására (szponzorálására) történt,
3. az adózó a támogatást filmalkotáshoz juttatta, a mozgóképszakmai hatóság által a részére kiadott támogatási igazolásban szereplő összegig, feltéve, hogy a filmalkotást az Mktv. rendelkezései szerint megilleti közvetett állami támogatás,
e) a forintról devizára, devizáról forintra, vagy devizáról más devizára való áttérés során a tőketartalék növeléseként elszámolt átszámítási különbözetek összege az áttérést követő adóévben,
f) az adóellenőrzés, önellenőrzés során megállapított, adóévi költségként, ráfordításként (egyszeres könyvvitelt vezetőnél ideértve a kifizetett vásárolt készletek csökkenését is) vagy adóévi nettó árbevétel, bevétel, aktivált saját teljesítmény csökkentéseként elszámolt összeg,
g) a 7. § (1) bekezdésének f) pontja alapján az adózás előtti eredmény csökkentéseként elszámolt összegből a kedvezményezett átalakulás alapján megszerzett részesedés bekerülési értéke csökkentéseként (ideértve az értékvesztés elszámolását is), könyv szerinti értéke kivezetéseként az adóévben bármely jogcímen elszámolt (de összesen legfeljebb a részesedésre az említett rendelkezés alapján az adózás előtti eredmény csökkentéseként figyelembe vett) összeg,
h) a 7. § (1) bekezdésének g) pontja alapján az adózás előtti eredmény csökkentéseként elszámolt összegből a kedvezményezett részesedéscsere alapján megszerzett részesedés bekerülési értéke csökkentéseként (ideértve az értékvesztés elszámolását is), könyv szerinti értéke kivezetéseként az adóévben bármely jogcímen elszámolt (de összesen legfeljebb a részesedésre az említett rendelkezés alapján az adózás előtti eredmény csökkentéseként figyelembe vett) összeg,
i) azon beruházás, szellemi termék bekerülési értékéből az adózás előtti eredmény csökkentéseként a 7. § (1) bekezdés o) pontja alapján elszámolt összeg (egyéni cég jogutódjánál ideértve az egyéni vállalkozóként igénybe vett kisvállalkozói kedvezményt is) kétszerese,
1. amely beruházást, szellemi terméket az adózó az adózás előtti eredmény csökkentésének adóévét követő negyedik adóév utolsó napjáig nem helyez üzembe, illetve nem vesz használatba, az említett negyedik adóévről készített bevallásban, kivéve, ha az üzembe helyezés, a használatbavétel elháríthatatlan külső ok miatti megrongálódás következtében maradt el,
2. amely beruházást az adózó az adózás előtti eredmény csökkentésének adóévét követő negyedik adóév utolsó napjáig az egyéb berendezések, felszerelések, járművek között helyez üzembe, az üzembe helyezés adóévéről készített bevallásban,
3. amely beruházás alapján üzembe helyezett tárgyi eszközt az adózó az adózás előtti eredmény csökkentésének adóévét követő negyedik adóév végéig üzemkörön kívüli ingatlanként is használ, vagy az egyéb berendezések, felszerelések, járművek közé, a forgóeszközök közé sorol át, illetve amely szellemi terméket az adózó az adózás előtti eredmény csökkentésének adóévét követő negyedik adóév végéig a forgóeszközök közé sorol át, az említett első használat, illetve az átsorolás adóévéről készített bevallásban, kivéve, ha a forgóeszközök közé történő átsorolás az eszköz elháríthatatlan külső ok miatti megrongálódásának következménye,
4. amely beruházást, szellemi terméket, vagy amely beruházás alapján üzembe helyezett tárgyi eszközt az adózó az adózás előtti eredmény csökkentésének adóévét követő negyedik adóév végéig elidegenít (természetbeni juttatásként átad, értékesít, apportál, térítés nélkül átad, valamint pénzügyi lízing keretében, részletfizetéssel, halasztott fizetéssel átvett eszközt a szerződés szerinti feltételek teljesülésének meghiúsulása miatt visszaad), az elidegenítés adóévéről készített bevallásban,
j) az a költség, ráfordítás, amely a Büntető Törvénykönyvben meghatározott vesztegetés, befolyással üzérkedés, vesztegetés nemzetközi kapcsolatokban vagy befolyásolással üzérkedés nemzetközi kapcsolatokban bűncselekmény elkövetése érdekében vagy azzal összefüggésben merült fel,
(2) Az (1) bekezdés d/1. pontjában említett támogatásként, juttatásként kizárólag állami tulajdonban lévő vagyon elidegenítése esetén az átutalt összeget; állami és nem állami vagyonrészek együttes elidegenítése esetén az átutalt összegből az állami tulajdoni hányadnak megfelelő arányos részt; részben vagy egészben állami tulajdonban lévő társasági vagyonrész elidegenítése esetén az átutalt összegből a társaságban lévő állami tulajdoni hányadnak megfelelő arányos részt; de bármely esetben legfeljebb az adózás előtti eredmény 20 százalékának megfelelő összeget lehet figyelembe venni.
28. § (1) A Tao. 9. §-a (2) bekezdésének c) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/(2) Csökkenteni kell az adózás előtti eredményt/
"c) a 7. § (1) bekezdésének a)-b) e)-f), h)-j), l)-n) ésp)-t) pontja, továbbá a 7. § (3), (4), (6) bekezdése alapján megállapított értékből a vállalkozási tevékenységhez közvetlenül hozzárendelhető összeggel, illetőleg közvetett kapcsolat esetén a vállalkozási tevékenység bevételével arányos összeggel;"
(2) A Tao. 9. §-a (3) bekezdésének b) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/(3) Növelni kell az adózás előtti eredményt/
"b) a 8. § (1) bekezdés a)-d), f)-g) és j) pontja, továbbá a 8. § (2) bekezdése alapján megállapított értékből a vállalkozási tevékenységhez közvetlenül hozzárendelhető összeggel, illetőleg közvetett kapcsolat esetén a vállalkozási tevékenység bevételével arányos összeggel;"
29. § A Tao. 10. §-ának (2)-(3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(2) A megállapított osztalékot csökkenti a 7. § (1) bekezdésének l) és m) pontjában meghatározott összeg.
(3) A megállapított osztalékot növeli a 8. § (1) bekezdésének b)-d) és j) pontja és a 8. § (2) bekezdése alapján meghatározott összeg."
30. § (1) A Tao. 12. §-a (2) bekezdésének a) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/(2) Az adózás előtti eredményt csökkenti:/
"a) a 7. § (1) bekezdésének a)-b), e)-f), j), l), n) és r) pontja, valamint a 7. § (3) bekezdése szerinti összeg;"
(2) A Tao. 12. §-a (3) bekezdésének helyébe a következő rendelkezés lép:
"(3) Az adózás előtti eredményt növeli a 8. § (1) bekezdésének a)-d), f)-g) és j) pontja, valamint a 8. § (2) bekezdése szerinti összeg."
31. § A Tao. 13. §-a (1) bekezdésének felvezető rendelkezése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(1) A közhasznú társaság és a vízitársulat adóalapja az adózás előtti eredmény, csökkentve a 7. § (1) bekezdésének a)-b), e)-f), h)-n) és p)-t) pontjában, továbbá a 7. § (3), (4), (5)-(6) bekezdésében foglaltakkal, növelve a 8. § (1) bekezdésének a)-g) és j) pontjában, továbbá a 8. § (2) bekezdésében foglaltakkal, továbbá növelve"
32. § A Tao. 13/A. §-a (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(1) A közhasznú, a kiemelkedően közhasznú jogállással rendelkező nonprofit gazdasági társaság adóalapja az adózás előtti eredmény, csökkentve a 7. § (1) bekezdésének a)-b), e)-f), h)-n) és p)-t) pontja, továbbá a 7. § (3), (4), (5)-(6) bekezdésében foglaltakkal, növelve a 8. § (1) bekezdésének a)-g) és j) pontjában, továbbá a 8. § (2) bekezdésében foglaltakkal, továbbá az előzőeket figyelembe véve alkalmazza a 16., 18. és a 28. §-ok, valamint a VII. fejezet rendelkezéseit."
33. § A Tao. 17. §-ának (7) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(7) Átalakulás esetén a jogutód a jogelődnél keletkezett elhatárolt veszteségnek a jogelőd vagyonából a vagyonmérleg szerinti részesedése arányában számított, az adózás előtti eredmény csökkentéseként még el nem számolt részére, valamint kedvezményezett eszközátruházás esetén az átvevő társaság az átruházó társaságnál keletkezett, az önálló szervezeti egységnek betudható elhatárolt veszteségre - a jogelődnél, illetve az átruházó társaságnál eltelt időt is beszámítva - az (1)-(3) bekezdés rendelkezéseit alkalmazza. Ezzel a lehetőséggel a jogutód (átvevő) akkor élhet, ha a jogelőd (önálló szervezeti egység) a tevékenységét ténylegesen folytatta - és utoljára abban az adóévben élhet, amelyben a jogutód (átvevő) a jogelőd (önálló szervezeti egység) által végzett tevékenységet jelentősen nem csökkenti vagy saját tevékenységeként végzi. Kiválás esetén a jogelőd, kedvezményezett eszközátruházás esetén az átruházó társaság elhatárolt veszteségét csökkenti a jogutód (átvevő) által átvett elhatárolt veszteség."
34. § A Tao. 18. §-ának (6) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép, egyidejűleg a § a következő (7) bekezdéssel egészül ki:
"(6) Az alapító (ide nem értve az átalakulással történő alapítást), a tőkét befogadó, a vagyont kiadó adózónak, továbbá a tagnak (részvényesnek) az (1)-(5) bekezdés előírásait, a jegyzett tőke nem pénzbeli hozzájárulással történő teljesítése, emelése, a jegyzett tőke tőkekivonással történő leszállítása miatt, továbbá a jogutód nélküli megszűnéskor a nem pénzben történő vagyonkiadásra, valamint az osztalék nem pénzbeli vagyoni értékű juttatásként történő teljesítésére is alkalmaznia kell, ha a többségi befolyással rendelkező vagy az alapítással azzá váló tag (részvényes) teljesíti a nem pénzbeli hozzájárulást, illetve részesedik a vagyonból.
(7) Az (1)-(6) bekezdésben foglaltakat megfelelően alkalmazni kell a külföldi vállalkozó és belföldi telephelye, illetve az adózó és külföldi telephelye közötti ügyletekre is."
35. § (1) A Tao. 19. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép: "(1) A társasági adó a pozitív adóalap 18 százaléka."
(2) A Tao. 19. §-ának (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(2) Az (1) bekezdés rendelkezésétől eltérően az adózó - döntése alapján - a (3) bekezdésben foglaltak teljesítése esetén a pozitív adóalap 50 millió forintot meg nem haladó összegéig 10 százalék, az e feletti összegre 18 százalék társasági adó mértéket alkalmazhat."
(3) A Tao. 19. §-a (3) bekezdésének d) és e) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/(3) A 10 százalékos adókulcsot az adózó akkor alkalmazhatja, ha/
"d) az államháztartásról szóló törvényben meghatározott rendezett munkaügyi kapcsolatok általános feltételeinek történő megfelelés hiányát az adóévben és a megelőző adóévben nem állapította meg jogerős és végrehajtható határozat, továbbá a munkaügyi kapcsolatok különös feltételeinek hiánya miatt az adóévben és az adóévet megelőző adóévben nem állapított meg jogerős és végrehajtható munkaügyi, munkavédelmi vagy az egyenlő bánásmód elvének megsértése miatt meghozott közigazgatási határozat, illetőleg - a határozat bírósági felülvizsgálata esetén - jogerős bírósági határozattal elbírált közigazgatási határozat nem szabott ki bírságot vagy munkaügyi bíróság nem állapított meg jogsértést, illetve az adózó az adóévben eleget tett a rendezett munkaügyi kapcsolatok feltételeként előírt, Munka törvénykönyvében megfogalmazott, az érdekképviseleti szervekkel kapcsolatos kötelezettségének, és
e) az adóévben legalább az adóév első napján érvényes minimálbér kétszeresének - ha az adózó székhelye a jogszabályban megnevezett leghátrányosabb térségek, települések valamelyikében van, akkor a minimálbér - adóévre évesített összege és a foglalkoztatottak átlagos állományi létszáma szorzatának megfelelő összegre vallott be nyugdíj- és egészségbiztosítási járulékot."
(4) A Tao. 19. §-a (4) bekezdésének b) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
,b) más adózónál csekély összegű (de minimis) támogatásnak minősül, vagy ha az adózó az (5) bekezdésben foglaltaknak megfelelő lekötött tartalékot kizárólag beruházásra, vagy beruházás céljára felvett hitel törlesztésére használja fel, akkor - választása szerint - a Szerződés 87. és 88. cikke alkalmazásában a támogatások bizonyos fajtáinak a közös piaccal összeegyeztethetőnek nyilvánításáról (általános csoportmentességi rendelet) szóló 2008. augusztus 6-ai 800/2008/EK bizottsági rendelet (HL 2008. 08. 06.) 13. vagy 15. cikkében foglalt támogatásnak tekintendő."
(5) A Tao. 19. §-a (8) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(8) A jogutódnak és a jogelőd nélkül alakult adózónak a (3) bekezdés c) pontjában foglaltak alkalmazásakor a megelőző adóévre vonatkozó rendelkezést nem kell alkalmaznia."
36. § A Tao. 20. §-ának (5)-(6) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(5) Az (1) bekezdés b) pontja alkalmazásában adóalap a 13. § szerint megállapított adóalap, csökkentve a 8. § (1) bekezdésének d) pontja és a 13. § (1) bekezdésének b)-c) pontjai szerinti meghatározott összeggel.
(6) Az (1) bekezdés e) pontja és - 2009. július 1-jétől - a d) pontja alkalmazásában adóalap a 13/A. § szerint megállapított adóalap, csökkentve a 8. § (1) bekezdés d) pontja és a 13/A. § (2) bekezdés a)-b) pontjában meghatározott összeggel."
37. § A Tao. 22/A. §-a (4) bekezdésének b) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
"b) a Szerződés 87. és 88. cikke alkalmazásában a támogatások bizonyos fajtáinak a közös piaccal összeegyeztethetőnek nyilvánításáról (általános csoportmentességi rendelet) szóló 2008. augusztus 6-ai 800/2008/EK bizottsági rendelet (HL 2008. 08. 06.) 13. vagy 15. cikkében foglalt támogatásnak tekintendő."
38. § A Tao. a következő 29/I. §-sal egészül ki:
"29/I. § (1) Az az adózó, amely a 2009. üzleti évről a beszámolót a számvitelről szóló törvény 98/A §-a alapján készíti, a 2009-es üzleti év első napján bevételként elszámolt - korábban az adózás előtti eredmény növeléseként figyelembe vett, de az adózás előtti eredmény csökkentéseként még nem érvényesített - céltartalékkal a 2009. adóévben csökkentheti adózás előtti eredményét.
(2) Az adózó - az (1) bekezdésben foglaltak kivételével - az e törvény 2009. január 1. napján hatályos rendelkezései szerint készített első bevallásában és az azt követő 4 adóévről készített bevallásában, egyenlő részletekben - jogutód nélküli megszűnésekor a még figyelembe nem vett összeggel - csökkenti az adózás előtti eredményt a 2009. adóévet megelőző adóévekben hatályos 8. § (1) bekezdésének a) pontja alapján adózás előtti eredményt növelő tételként számításba vett, de az adózás előtti eredmény csökkentéseként még nem érvényesített céltartalékkal.
(3) a) Az adózó az e törvény 2009. január 1. napján hatályos rendelkezései szerint készített első adóbevallásában és az azt követő 4 adóévről készített adóbevallásában, egyenlő részletekben módosítja az adózás előtti eredményt a 2009-ben kezdődő adóévet megelőzően üzembe helyezett tárgyi eszköz, illetve használatba vett immateriális dolog 2008. adóév utolsó napján kimutatott könyv szerinti értéke és számított nyilvántartási értéke különbözetével.
b) Ha az adózó az a) pontban meghatározott adóévek alatt jogutód nélkül megszűnik, a megszűnés napjára készített bevallásában az adózás előtti eredményét módosítja az a) pontban meghatározott különbözetből még figyelembe nem vett résszel.
c) Ha az adózó az a) pontban meghatározott adóévek alatt átalakul, a jogutód - a jogelődnél eltelt időt is beszámítva - az átvett tárgyi eszközök és immateriális javak könyv szerinti értéke és számított nyilvántartási értéke különbözetével módosítja adózás előtti eredményét.
(4) Az adózó jogutód nélküli megszűnésekor, továbbá az eszköz befektetett pénzügyi eszközök közül történő kikerülésekor (ideértve az értékvesztés elszámolását is), illetve a kötelezettségnek a hosszú lejáratú kötelezettségek közül történő kikerülésekor az adózás előtti eredményét
a) csökkenti a 2009. adóévet megelőző adóévekben hatályos 8. § (1) bekezdés dzs) pontja a) alpontja alapján adózás előtti eredmény növeléseként elszámolt összeggel, részbeni kikerülése esetén a külföldi pénzértékben kimutatott könyv szerinti érték csökkenésének a megelőző adóév utolsó napján kimutatott könyv szerinti értékkel arányosan számított összegével,
b) növeli a 2009. adóévet megelőző adóévekben hatályos 7. § (1) bekezdés dzs) pontja a) alpontja alapján adózás előtti eredmény csökkentéseként elszámolt összeggel, részbeni kikerülése esetén a külföldi pénzértékben kimutatott könyv szerinti érték csökkenésének a megelőző adóév utolsó napján kimutatott könyv szerinti értékkel arányosan számított összegével.
(5) Az adózó az e törvény 2009. január 1. napján hatályos rendelkezései szerint készített első bevallásában és az azt követő 4 adóévről készített bevallásában, egyenlő részletekben -jogutód nélküli megszűnésekor a még figyelembe nem vett összeggel - csökkenti az adózás előtti eredményt a 2009. adóévet megelőző adóévekben hatályos 8. § (1) bekezdésének gy) pontja alapján adózás előtti eredményt növelő tételként számításba vett, de az adózás előtti eredmény csökkentéseként még nem érvényesített követelésre elszámolt értékvesztéssel.
(6) Az adózó az e törvény 2008. december 31-én hatályos 7. §-a (1) bekezdésének w) pontja rendelkezését alkalmazhatja, ha a 2009. január 1-jét megelőzően megszerzett részesedést a 2013. adóév utolsó napjáig ruházza át.
(7) Az adózó az e törvény 2008. december 31-én hatályos 8. §-a (1) bekezdésének v) pontja szerint növeli adózás előtti eredményét, ha jogutód nélkül megszűnik, vagy foglalkoztatottainak átlagos létszáma a megelőző adóévhez viszonyítva csökkent, feltéve, hogy a 2009. adóévet megelőző adóév(ek)ben a 7. § (1) bekezdésének y) pontja és (19) bekezdésében foglaltakat alkalmazta.
(8) Az adózónak a 29/D. § (9) bekezdése alkalmazásakor az adózás előtti eredmény terhére elszámolt értékcsökkenéssel, az eszköz nyilvántartásból történő kivezetésekor elszámolt ráfordítással, átsoroláskor és jogutód nélküli megszűnéskor a könyv szerinti értékkel növelni kell az adózás előtti eredményt.
(9) Az adózó a 2008. december 31-ig megkötött tartós adományozási szerződés alapján adott adományra, az ennek alapján kiadott igazolásra, illetve az adózás előtti eredmény módosítására vonatkozóan - utoljára a 2012. adóévben - a törvény 2008. december 31-én hatályos 7.,8., 9., 13., 13/A. és 16. §-aiban foglalt rendelkezéseket alkalmazza.
(10) A hitelintézettel azonos prudenciális szabályokat alkalmazó pénzügyi vállalkozás a megelőző adóévekben keletkezett elhatárolt veszteségre a 17. § (1)-(3), illetve a (6)-(12) bekezdés rendelkezéseit alkalmazza, utoljára abban az adóévben, amelynek utolsó napja 2013-ban van."

III. Fejezet

Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról szóló 2005. évi CXX. törvény módosítása

39. § Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról szóló 2005. évi CXX. törvény (a továbbiakban: Ekho tv.) 7. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:
"7. § Ha a magánszemély a 4. § (2) bekezdése szerinti nyilatkozattételi lehetőségével -annak feltételei fennállta ellenére - nem élt, illetőleg nyugdíjjárulék (magánnyugdíjpénztári tagdíj) fizetésére a Tbj. rendelkezései szerint nem volt kötelezett, a magánszemélyt terhelő levont ekho nyugdíjjáruléknak, illetve magánnyugdíjpénztári tagdíjnak minősülő összegéből a tartozatlanul megfizetett résznek számító különbözetet a Tbj.-nek és Art.-nak a nyugdíjjárulék (magánnyugdíjpénztári tagdíj) különbözet visszaigénylésére vonatkozó szabályai alkalmazásával igényli vissza."
40. § Az Ekho. tv. 10. §-a következő (2) bekezdéssel egészül ki:
"(2) A kifizető a magánszemélyt terhelő, 15 százalékos mértékkel levont ekho összegéből a magánnyugdíjpénztári tagdíjrészt a magánszemély magánnyugdíjpénztára részére, az állami adóhatóság nevén megnyitott tagdíjbeszedési számlára utalja át a tárgyhót követő hónap 12-éig."
41. § Az Ekho. tv. 11. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(1) Az állami adóhatóság a magánszemélyt terhelő 11,1 százalékos mértékkel levont ekho megfizetett összegéből 85,6 százalékot személyi jövedelemadóként tart nyilván, 14,4 százalékot természetbeni egészségbiztosítási járulékként az Egészségbiztosítási Alapnak utal át. Az EGT-államban biztosított személyt terhelő 9,5 százalékos mértékkel levont ekhot személyi jövedelemadóként tartja nyilván. A magánszemélyt terhelő 15 százalékos mértékkel levont ekho megfizetett összegéből - ide nem értve a magánszemély magánnyugdíjpénztári tagsága esetén a magánnyugdíjpénztári tagdíj részt - az állami adóhatóság
a) 63,3 százalékot személyi jövedelemadóként tart nyilván, 26 százalékot a Nyugdíjbiztosítási Alapnak, 10,7 százalékot az Egészségbiztosítási Alapnak utal át;
b) a magánszemély magánnyugdíjpénztári tagsága esetén 84,8 százalékot személyi jövedelemadóként tart nyilván, 14,3 százalékot az Egészségbiztosítási Alapnak, 0,9 százalékot a Nyugdíjbiztosítási Alapnak utal át."

IV. Fejezet

Az államháztartás egyensúlyát javító különadóról és járadékról szóló 2006. évi LIX. törvény módosítása

42. § Az államháztartás egyensúlyát javító különadóról és járadékról szóló 2006. évi LIX. törvény (a továbbiakban: Kjtv.) 1. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(1) A 2. § rendelkezései szerint meghatározott személy az e törvényben előírt adóalap után különadó, a 4. §-ban meghatározott személy járadék fizetésére kötelezett."
43. § A Kjtv. 2. §-ának (5) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(5) Az (1) és (4) bekezdés szerinti különadóra adóelőleget (különadó-előleg) kell fizetni.
A kifizető a magánszemélynek fizetett (juttatott) bevétel különadó-előlegét a személyi jövedelemadó előleggel együtt állapítja meg, de elkülönítve igazolja, vallja be, fizeti be a következők szerint:
a) A munkáltató, a bér kifizetője és a társas vállalkozás (a polgári jogi társaság), ha olyan rendszeres bevételt juttat, amely alapján várható a járulékfizetés felső határának túllépése, a különadó-előleget az Szja tv. rendelkezéseinek alkalmazásával megállapított adóelőlegalapnak a járulékfizetés felső határát meghaladó összege után állapítja meg.
b) Ha a kifizető ugyanazon magánszemélynek az adóév elejétől számítva a járulékfizetés felső határát meghaladó olyan bevételt juttat, amely alapján az Szja tv. rendelkezéseinek alkalmazásával megállapított adóelőleg-alap a járulékfizetés felső határát meghaladja, a különadó-előleget a meghaladó összeg után állapítja meg.
c) Az a)-b) pont hatálya alá nem tartozó esetben a magánszemély legkésőbb a kifizetés (a juttatás) időpontjában, az Szja tv. 47. §-ának (3) bekezdése szerint a kifizetőnek adott nyilatkozatában kérheti a különadó-előleg megállapítását és levonását. A kifizetőnek ilyen kérelem hiányában is meg kell állapítania és le kell vonnia a különadó-előleget, ha a biztosított magánszemély arról nyilatkozik, hogy a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló törvény által előírt nyugdíjjárulékot a járulékfizetési felső határig megfizette. A magánszemély a különadó-alap azon része után, amely után nem történt különadó-előleg levonás, a különadót a bevallására nyitva álló határidőig fizeti meg, a kötelezettséget meghaladóan levont különadó-előleget az adóhatóság az adóbevallás alapján téríti vissza."
44. § E törvény hatályba lépésével a Kjtv. 5. §-ának (2)-(3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(2) A 4. § alapján megállapított járadékot az adózás előtti eredmény terhére kell elszámolni.
(3) A naptári évtől eltérő üzleti (adó) évet alkalmazó hitelintézet a járadék kötelezettséget az adóéve első napján hatályos szabályok szerint teljesíti."
45. § E törvény hatályba lépésével a Kjtv. 6. §-ának (3)-(4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(3) Az adóév utolsó hónapjának 20. napjáig a hitelintézetnek a 4. § szerinti járadék várható összegének a már megfizetett járadékelőleggel csökkentett különbözetét meg kell fizetnie. E rendelkezés nem vonatkozik arra a hitelintézetre, amelynek az adóévet megelőző adóévben az éves szinten számított árbevétele nem haladta meg az 50 millió forintot.
(4) A 4. § szerinti járadékot az Art.-ben a társasági adóra előírt határidőben - az adóévben a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló törvény hatálya alól kikerülő hitelintézet esetében a kikerülést követő 90. napig - kell megállapítani, bevallani és megfizetni, illetve ettől az időponttól lehet visszaigényelni."

MÁSODIK RÉSZ

AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓT, A JÖVEDÉKI ADÓT, A REGISZTRÁCIÓS ADÓT ÉS AZ ENERGIAADÓT ÉRINTŐ MÓDOSÍTÁSOK

V. Fejezet

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény módosítása

46. § Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa tv.) 55. §-ának (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(2) Az (1) bekezdéshez fűződő joghatás beáll abban az esetben is, ha teljesítés hiánya ellenére számlakibocsátás történik. A joghatás a számlán a termék értékesítőjeként, szolgáltatás nyújtójaként szereplő személyre, szervezetre áll be, kivéve, ha kétséget kizáróan bizonyítja, hogy
a) a számlakibocsátás ellenére teljesítés nem történt, vagy
b) teljesítés történt ugyan, de azt más teljesítette,
és ezzel egyidejűleg a kibocsátott számla érvénytelenítéséről is haladéktalanul gondoskodik, illetőleg - nevében, de más által kiállított számla esetében - az a) vagy b) pontban meghatározottak fennállásáról haladéktalanul értesíti a számlán a termék beszerzőjeként, szolgáltatás igénybevevőjeként szereplő személyt, szervezetet."
47. §; Az Áfa tv. 156. §-a (2) bekezdésének c) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/(2) Az (1) bekezdésben említett engedély megszerzéséhez a következő feltételek együttes teljesülése szükséges:/
"c) a kérelmezőnek a tárgyévet megelőző naptári évben a 89., 98-109. és 111-112. §-ok szerint adómentes termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása ellenértékeként megtérített vagy megtérítendő - éves szinten göngyölített - összeg eléri vagy meghaladja
ca) az ugyanezen időszakban a 2. § a) pontja szerinti összes termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása ellenértékeként megtérített vagy megtérítendő - adó nélkül számított és éves szinten göngyölített - összeghez viszonyítottan a 67 százalékos hányadot, de legalább a 12,5 milliárd forintot; vagy
cb) a 25 milliárd forintot."
48. §; Az Áfa tv. 159. §-a (2) bekezdésének b) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/(2) Az (1) bekezdés egyéb rendelkezéseinek sérelme nélkül az adóalany köteles számla kibocsátásáról gondoskodni, ha/
"b) részére az a) pont alá nem tartozó személy, szervezet előleget fizet, és
ba) az előleg összege eléri vagy meghaladja a 900 000 forintnak megfelelő pénzösszeget, illetőleg
bb) egyéb, a ba) alpont alá nem tartozó esetekben pedig kéri a számla kibocsátását;"
49. §; Az Áfa tv. 163. §-ának helyébe a következő rendelkezés lép:
"163. § (1) Az adóalany a számla kibocsátásáról legkésőbb
a) a teljesítésig,
b) előleg fizetése esetében a fizetendő adó megállapításáig,
de legfeljebb az attól számított ésszerű időn belül köteles gondoskodni. (2) Az (1) bekezdésben említett ésszerű idő
a) az ellenértéknek - ideértve az előleget is - készpénzzel vagy készpénz-helyettesítő fizetési eszközzel történő megtérítése esetében haladéktalan,
b) egyéb, az a) pont alá nem tartozó olyan esetben, amelyben a számla áthárított adót tartalmaz, vagy annak áthárított adót kellene tartalmaznia, 15 napon belüli számlakibocsátási kötelezettséget jelent."
50. §; Az Áfa tv. 164. §-ának (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(3) Az (1) bekezdés b) pontja szerinti esetben a 163. §-t azzal az eltéréssel kell alkalmazni, hogy az ott említett ésszerű időt a gyűjtőszámla kibocsátására kötelezett adóalanyra vonatkozó adómegállapítási időszak utolsó napjától kell számítani."
51. §; Az Áfa tv. 165. §-ának (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(3) Az (1) bekezdés b) pontja nem alkalmazható abban az esetben sem, ha a termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása
a) egy másik adóalany vagy nem adóalany jogi személy részére történik;
b) az a) pont alá nem tartozó személy, szervezet részére történik, és az ellenérték adót is tartalmazó összege eléri vagy meghaladja a 900 000 forintnak megfelelő pénzösszeget."
52. §; Az Áfa tv. 170. §-ának (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(2) A számlával egy tekintet alá eső okiratra egyebekben e törvénynek a számlára vonatkozó rendelkezéseit kell megfelelően alkalmazni azzal, hogy a 163. §-ban említett ésszerű időt a módosításra [(1) bekezdés e) pontja] jogalapot teremtő tény, egyéb körülmény bekövetkeztétől kell számítani."
53. § (1) Az Áfa tv. 206. §-a (1) bekezdésének a) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/(1) E fejezet alkalmazásában/
"a) utazásszervezési szolgáltatás: adóalany által - saját nevében - utasnak nyújtott olyan, jellegadó tartalma alapján egészben vagy meghatározó részben turisztikai szolgáltatás, amelynek teljesítéséhez saját nevében, de az utas javára megrendelten, más adóalany vagy adóalanyok (e fejezet alkalmazásában a továbbiakban együtt: más adóalany) által teljesített szolgáltatásnyújtás, termékértékesítés (így különösen: személyszállítás, szálláshelyszolgáltatás, ellátás, és idegenvezetés) szükséges;"
(2) Az Áfa tv. 206. §-a (1) bekezdésének c) pontja helyébe a következő rendelkezés lép, egyidejűleg a bekezdés a következő d) ponttal egészül ki:
/(1) E fejezet alkalmazásában/
"c) utas: az, aki ténylegesen igénybe veszi az utazásszervezési szolgáltatást;
d) önálló pozíciószám: olyan - külön nyilvántartott - utazásszervezési szolgáltatásokat foglal magában, amelyek azonos földrajzi területre (helyszínre) irányulnak, azonos tartalmúak és színvonalukat tekintve azonos minőségűek."
54. §; Az Áfa tv. a 212. § után a következő címmel és a következő 212/A-212/C. §-okkal egészül ki:
"Önálló pozíciószámonkénti nyilvántartáson alapuló módszer a fizetendő adó megállapítására
212/A. § (1) A belföldön nyilvántartásba vett utazásszervező - az állami adóhatóságnak tett előzetes bejelentése alapján - dönthet úgy is, hogy az egyedi nyilvántartáson alapuló módszer helyett az ilyen minőségében fizetendő adó együttes összegének megállapítása érdekében az önálló pozíciószámonkénti nyilvántartáson alapuló módszert alkalmazza.
(2) Az (1) bekezdés szerinti választás ellenére az egyedi nyilvántartáson alapuló módszert kell alkalmazni az önálló pozíciószámonkénti nyilvántartáson alapuló módszer alkalmazásának időszakában is arra az utazásszervezési szolgáltatásnyújtásra, amelynél az utas által fizetett előleg jóváírása, kézhezvétele időben megelőzi az önálló pozíciószámonkénti nyilvántartáson alapuló módszer alkalmazására való áttérést.
(3) Abban az esetben, ha az utazásszervező élt az (1) bekezdésben említett választási jogával, attól a választása évét követő naptári év végéig nem térhet el.
(4) Ha az utazásszervező a határnap lejártáig az állami adóhatóságnak másként nem nyilatkozik, választása a (3) bekezdésben meghatározott időtartammal meghosszabbodik.
212/B. § (1) Az önálló pozíciószámonkénti nyilvántartáson alapuló módszer alkalmazása esetében az utazásszervező által fizetendő adó együttes alapja az utazásszervezési szolgáltatásoknak az adómegállapítási időszakra - önálló pozíciószámonként - összesített, az utazásszervező által számított árréstömege, csökkentve magával az így összesített árréstömegre jutó adó együttes összegével.
(2) Az utazásszervező által számított árréstömeg az a pénzben kifejezett és önálló pozíciószámonként külön megállapított különbözet, amelyben
a) a kisebbítendő tag: az utazásszervezési szolgáltatások nyújtása érdekében az utasok által az utazásszervezőnek megtérített - pénzben kifejezett - ellenérték és jóváírt, kézhez vett előleg adómegállapítási időszakra összesített összege, csökkentve az utazásszervező által az utasoknak visszatérített - pénzben kifejezett - ellenérték és visszafizetett előleg szintén adómegállapítási időszakra összesített összegével;
b) a kivonandó tag: az utazásszervező által a 206. § (1) bekezdésének a) pontjában említett más adóalanynak juttatott vagy juttatandó - pénzben kifejezett - vagyoni előnynek az arányos összege, amely - az utazásszervező által igazolt módon - betudható ellenértéke vagy az lehet az a) pont szerint meghatározott utazásszervezési szolgáltatások nyújtása érdekében szükséges, a 206. § (1) bekezdésének a) pontjában említett más adóalany által teljesített vagy teljesítendő szolgáltatásnyújtásnak, termékértékesítésnek.
(3) Abban az esetben, ha a (2) bekezdés szerinti számítás eredményeként a különbözet nem pozitív előjelű, számított árréstömegként nulla érték veendő figyelembe.
212/C. § (1) Abban az adómegállapítási időszakban, amelyben egy adott önálló pozíciószám megszűnik (a továbbiakban: megszűnő önálló pozíciószám), az utazásszervező köteles a megszűnő önálló pozíciószám fennállásának teljes időtartamára a megszűnő önálló pozíciószám végleges árréstömegét megállapítani.
(2) A megszűnő önálló pozíciószám végleges árréstömege az a pénzben kifejezett különbözet, amelyben
a) a kisebbítendő tag megegyezik a megszűnő önálló pozíciószám fennállásának teljes időtartamát magában foglaló adómegállapítási időszakokban a 212/B. § (2) bekezdésének a) pontja szerint megállapított érték göngyölített összegével;
b) a kivonandó tag megegyezik az utazásszervező által a 206. § (1) bekezdésének a) pontjában említett más adóalanynak juttatott - pénzben kifejezett - vagyoni előnynek az arányos összegével, amely - az utazásszervező által igazolt módon - betudott ellenértéke az a) pont szerint meghatározott utazásszervezési szolgáltatások nyújtása érdekében szükséges, a 206. § (1) bekezdésének a) pontjában említett más adóalany által teljesített szolgáltatásnyújtásnak, termékértékesítésnek.
(3) Abban az esetben, ha a (2) bekezdés szerinti számítás eredményeként a különbözet nem pozitív előjelű, végleges árréstömegként nulla érték veendő figyelembe.
(4) Abban az esetben, ha a megszűnő önálló pozíciószám végleges árréstömegének (kisebbítendő tag) és a megszűnő önálló pozíciószám fennállásának teljes időtartamát magában foglaló adómegállapítási időszakokban a megszűnő önálló pozíciószám 212/B. § (2) bekezdése szerint számított árréstömege göngyölített összegének (kivonandó tag) a különbözete abszolút értékben kifejezve eléri vagy meghaladja a 10 000 forintnak megfelelő pénzösszeget, az utazásszervező
a) köteles az (1) bekezdésben meghatározott adómegállapítási időszakban a különbözetre jutó adót fizetendő adóként megállapítani, ha a különbözet pozitív előjelű;
b) jogosult arra, hogy legkorábban az (1) bekezdésben meghatározott adómegállapítási időszakban a 131. § (1) bekezdése szerint megállapított adót a különbözetre jutó adó összegével csökkentse, ha a különbözet negatív előjelű.
(5) Az önálló pozíciószám megszűnik, ha az utazásszervező
a) az adott önálló pozíciószámot lezárja;
b) az adott önálló pozíciószámon 6 hónapos időtartamban ténylegesen nem nyújt utazásszervezési szolgáltatást;
c) választási jogával élve a soron következő adómegállapítási időszak kezdetétől az önálló pozíciószámonkénti nyilvántartáson alapuló módszer helyett az egyedi nyilvántartáson alapuló módszert kívánja alkalmazni;
d) jogutód nélkül megszűnik.
(6) Az (5) bekezdés b) pontjában említett időtartamot az önálló pozíciószám megnyitásától, illetőleg ha az alá az önálló pozíciószám alá tartozó utazásszervezési szolgáltatás nyújtása érdekében az utas az utazásszervezőnek ellenértéket térített meg vagy előleget fizetett, az utolsó ilyen megtérítéstől vagy fizetéstől kell számítani.
(7) Az (5) bekezdés d) pontjának alkalmazásában az önálló pozíciószám abban az adómegállapítási időszakban szűnik meg, amelyről az utazásszervező záróbevallást benyújtani köteles."
55. §; Az Áfa tv. 268. §-ának g) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/268. § Ez a törvény - az Art.-vel együtt - a következő uniós jogi aktusoknak való megfelelést szolgálja:/
"g) a Tanács 2006/112/EK irányelve (2006. november 28.) a közös hozzáadottértékadó-rendszerről, valamint annak a következő irányelvekkel történt módosítása:
ga) a Tanács 2006/138/EK irányelve (2006. december 19.) a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelvnek a rádióműsor- és televízióműsor-terjesztési szolgáltatásokra és egyes elektronikus úton nyújtott szolgáltatásokra alkalmazandó hozzáadottérték-adóra vonatkozó rendelkezések alkalmazási időszaka tekintetében történő módosításáról;
gb) a Tanács 2007/75/EK irányelve (2007. december 20.) a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelvnek a hozzáadottértékadó-mértékekre vonatkozó egyes átmeneti rendelkezések tekintetében történő módosításáról."

VI. Fejezet

A jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól szóló 2003. évi CXXVII. törvény módosítása

56. § (1) A jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól szóló 2003. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Jöt.) 7. §-a kiegészül a következő 21/A. ponttal:
/7. § E törvény alkalmazásában/
"21/A gazdasági célú légi közlekedési tevékenység: bevétel elérése érdekében vagy azt eredményező módon rendszeresen vagy üzletszerűen, ellenszolgáltatás fejében, légi közlekedési tevékenység keretében végzett személy- vagy áruszállítás;"
(2) A Jöt. 7. §-ának 37/A. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/7. § E törvény alkalmazásában/
37/A. biodízel: a kizárólag a Közösségben termelt alapanyagból gyártott növényi olajból vagy a Közösségből származó állati olajból átészterezéssel előállított, a 3824 90 99 vámtarifaszám alá tartozó termék;"
(3) A Jöt. 7. §-a kiegészül a következő 37/C. ponttal: /7. § E törvény alkalmazásában/
"37/C. tiszta növényi olaj: a 1507 - 1518 vámtarifaszám alá tartozó növényi olaj, amennyiben üzemanyagkénti vagy tüzelő-, fűtőanyagkénti felhasználásra vagy üzemanyagba való közvetlen bekeverés céljára állítják elő;"
(4) A Jöt. 7. §-ának 43. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/7. § E törvény alkalmazásában/
"43. pénzügyi biztosíték: az Európai Unió tagállamában, illetőleg az Európai Gazdasági Térségről szóló megállapodásban részes államban székhellyel rendelkező hitelintézet által nyújtott bankgarancia és a biztosítási szerződés alapján kiállított kötelezvény;"
57. § A Jöt. 34. §-ának (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(3) A (2) bekezdés rendelkezését az ásványolajok esetében az 52. § (1) bekezdésében meghatározott ásványolajtermékekre, valamint a bioüzemanyagra, a tiszta növényi olajra és az E85-re kell alkalmazni."
58. § A Jöt. 41. §-a a következő új (3) bekezdéssel egészül ki, egyidejűleg a jelenlegi (3) bekezdés számozása (4) bekezdésre változik:
"(3) Az adóraktár engedélyese a vevőnyilvántartás adatait számítógépes adathordozón köteles tárolni, melyeket - kérésre - köteles elektronikus úton a vámhatóság rendelkezésére bocsátani."
59. § A Jöt. 48/B. §-ának (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(2) Az adóraktár engedélyese a termékmérleg-havizárásnak, a bejegyzett kereskedő és az adóképviselő a szállítási nyilvántartás havi összesítésének, az adóügyi képviselő a 31. § (3) bekezdésének b) pontja szerinti nyilvántartás havi összesítésének a benyújtására vonatkozó kötelezettségét elektronikus úton teljesíti."
60. § A Jöt. a következő 48/C. §-sal egészül ki:
"48/C. §Haaze törvény szerinti, vámhatóság által kiadott engedély engedélyese jogutódlással szűnik meg, a jogutódnak az engedély módosítását kell kérnie."
61. § A Jöt. 52. §-a (1) bekezdésének a), d) és g) pontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
/(1) Az adó mértéke -figyelemmel a (3)-(4) bekezdés rendelkezéseire is -:/
"a) a 2710 11 31, a 2710 11 41, a 2710 11 45 és a 2710 11 49 vámtarifaszám alatti ólmozatlan benzinre 108 700 Ft/ezer liter, illetve amennyiben legalább 4,8 térfogatszázalék bioetanolt - közvetlen bekeveréssel és/vagy ETBE formájában - tartalmaz, 103 500 Ft/ezer liter,"
"d) a 2710 19 41 vámtarifaszám alatti, üzemanyag célú gázolajra 89 300 Ft/ezer liter, illetve amennyiben legalább 4,8 térfogatszázalék biodízelt tartalmaz, 85 000 Ft/ezer liter,"
"g) a 2711 21 00 és a 2711 29 00 vámtarifaszám alatti gáztermékekből arra a sűrítettgázhalmazállapotú szénhidrogénre, amelyet közúti járművek üzemanyagaként értékesítenek, importálnak vagy használnak fel, 0 Ft/nm3,"
62. § (1) A Jöt. 55. §;-ának (1) és (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"55. § (1) A helyközi vasúti személyszállítási vagy vasúti áruszállítási tevékenységet végző személy az e tevékenységéhez, valamint az e tevékenységhez kapcsolódóan végzett vasúti vontatási, tolatási tevékenységéhez adózottan beszerzett és ténylegesen felhasznált 2710 19 41 vámtarifaszám alatti gázolaj beszerzéskor megfizetett adóját visszaigényelheti.
(2) A magyar vagy külföldi hajólajstromban nyilvántartott, áru- vagy személyszállítást gazdasági tevékenység keretében végző hajóban (ideértve a kompot is) ténylegesen felhasznált, adózottan beszerzett 2710 19 41 vámtarifaszámú gázolaj után belvízi személyszállítási vagy belvízi áruszállítási tevékenységet végző, a hajó üzemben tartójaként nyilvántartott személy az általa a beszerzéskor megfizetett adót visszaigényelheti."
(2) A Jöt. 55. §-a (4) bekezdésének a) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/(4) Visszaigényelhető továbbá a vámhatóság által engedélyezett bioüzemanyag-adóraktárban előállított,/
"a) bányászati tevékenység során bányaterületen, valamint"
/közúti forgalomban nem használt gépek és mechanikus berendezések üzemeltetéséhez ténylegesen felhasznált, adózottan beszerzett biodízel után a beszerzéskor megfizetett adóból literenként 79 Ft./
63. § A Jöt. 58. §-a (1) bekezdésének d) és g) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/(1) Ásványolaj-adóraktári engedély/
"d) az 52. § (1) bekezdés g) pontja szerinti vagy egyéb, üzemanyag célra gyártott sűrített gáz halmazállapotú gázterméket előállító töltőállomásra (a továbbiakban: sűrítettgáz-töltő);"
"g) a bioüzemanyagot vagy tiszta növényi olajat előállító üzemre (a továbbiakban: bioüzemanyag-adóraktár),"
64. § A Jöt. 64. §;-ának (2) és (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(2) Az adó mértéke - a (3) bekezdésben foglalt eltéréssel - az (1) bekezdés szerinti adóalapra 260 000 forint.
(3) A szeszfőzdében bérfőzés keretében, a bérfőzető alapanyagából előállított, a 2208 20 19, 2208 20 99, 2208 90 33, 2208 90 39, 2208 90 51, 2208 90 53, 2208 90 59, 2208 90 71 vámtarifaszám alá tartozó alkoholtermék (a továbbiakban: bérfőzött pálinka) adója egy bérfőzető részére évente legfeljebb 50 liter mennyiségig az (1) bekezdés szerinti adóalapra számítva 130 000 forint, 50 liter felett 260 000 forint. Amennyiben egy háztartásban több bérfőzető él, az 50 liter/év mennyiségi korlát együttesen értendő."
65. § (1) A Jöt. 73. §-a (4) bekezdésének első mondata helyébe a következő rendelkezés lép:
"(4) A zárjegyet a magyar állam állíttatja elő, és a vámhatóság bocsátja - elektronikus úton benyújtott megrendelés alapján és elszámolási kötelezettség mellett - az adóraktár engedélyese, a bejegyzett/nem bejegyzett kereskedő és a 104. §-ban meghatározott jövedéki engedéllyel rendelkező importáló vagy közösségi kereskedelmi tevékenységet folytató kereskedő (a továbbiakban együtt: zárjegyfelhasználó) rendelkezésére."
(2) A Jöt. 73. §-ának (6)-(7) bekezdései helyébe a következő rendelkezések lépnek:
"(6) A zárjeggyel az adóraktár engedélyese a 49. § (3) bekezdése szerinti készletfelvétellel egyidejűleg, a bejegyzett kereskedő háromhavonta, az importáló, a nem bejegyzett kereskedő és a közösségi kereskedelmi tevékenységet végző jövedéki engedélyes kereskedő az átvétel napját követő 60 napon belül köteles a vámhatóság felé elszámolni. Ha az importügylet vagy a más tagállamból való behozatal 60 napon belül nem bonyolódott le, az importálónak, a nem bejegyzett kereskedőnek és a közösségi kereskedelmi tevékenységet végző jövedéki engedélyes kereskedőnek az elszámolásra a vámhatóság legfeljebb 30 nap haladékot adhat.
(7) A (6) bekezdés szerinti elszámolásban igazolt csökkenésként vehető figyelembe
a) a vámhatóság által visszavett - sérülésmentes - feleslegessé vált vagy minőséghibás zárjegy,
b) a gyártás közben megsérült, a külön jogszabály szerint összegyűjtött és beazonosítható, a vámhatóság felügyelete mellett megsemmisített zárjegy,
c) a zárjegy igénylőjének tevékenységi körén kívül eső elháríthatatlan ok miatt - nem értve ide a lopás esetét - használhatatlanná vált vagy megsemmisült zárjegy, ha annak darabszáma és sorszáma megállapítható."
(3) A Jöt. 73. §-ának (12) és (13) bekezdései helyébe a következő rendelkezések lépnek: "(12) A vámhatóság részére
a) az adóraktár engedélyese a tárgynapon - több műszakos üzemelés esetén a tárgynapon befejezett utolsó műszak végéig - felhelyezett zárjegyekről legkésőbb a felhasználást,
b) a bejegyzett/nem bejegyzett kereskedő, a közösségi kereskedelmi tevékenységet folytató jövedéki engedélyes kereskedő a belföldön felhelyezett zárjegyekről legkésőbb a zárjegy-felhelyezési kötelezettsége teljesítésének napját,
c) a más tagállamban felhelyezett zárjegyekről a bejegyzett/nem bejegyzett kereskedő legkésőbb az alkoholtermék fogadásának napját, a közösségi kereskedelmi tevékenységet folytató jövedéki engedélyes kereskedő legkésőbb az alkoholtermék belföldre történő beszállításának napját,
d) az importáló az importálást megelőzően felhelyezett zárjegyekről legkésőbb az alkoholtermék vámjogi szabad forgalomba bocsátásának napját
követő napon köteles a felhelyezés, a fogadás, a beszállítás, illetve a vámjogi szabadforgalomba bocsátás napjára vonatkozó adatokat elektronikus úton megküldeni. Több műszakos üzemelés esetén az adóraktár engedélyesének a tárgynapon megkezdett, de a következő napra átnyúló műszak alatt történt zárjegyfelhasználásra vonatkozó adatokat a műszak befejezésének napján kell megküldenie.
(13) A zárjegyfelhasználó a zárjegykészletében bekövetkezett, a (12) bekezdésben foglaltakon túli változásokat is köteles - a külön jogszabályban meghatározott adattartalommal - a változás bekövetkezésének napját, illetve a (7) bekezdés szerinti készletváltozások esetében a zárjegy visszavételének, megsemmisítésének vagy a külön jogszabályban előírt, a vámhatóság által a (7) bekezdés c) pont esetében felvett jegyzőkönyv felvételének napját követő napon, elektronikus úton a vámhatóság részére megküldeni."
66. § A Jöt. 76. §-ának (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép: "(3) Az adó hektoliterre vetítve Balling- (Plató-) fokonként 594 forint."
67. § A Jöt. 83. §-ának (5) bekezdése kiegészül a következő mondattal:
"Az az egyszerűsített adóraktár engedélyes, aki (amely) az állami adóhatóság hatáskörébe tartozó adók tekintetében elektronikus adóbevallásra kötelezett, elszámolását a vámhatósághoz elektronikus úton nyújtja be."
68. § A Jöt. 89. §-ának (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép: "(2) Az adó mértéke hektoliterenként 13 400 forint."
69. § Jöt. 93. §-ának (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép: "(2) Az adó mértéke hektoliterenként 20 700 forint."
70. § A Jöt. 97. §-a (2) bekezdésének a), c) és d) pontjai helyébe a következő rendelkezések lépnek:
/(2) Az adó mértéke/
"a) a cigarettára 8600 forint ezer darabonként és a kiskereskedelmi eladási ár 30 százaléka, de legalább 16 365 forint/ezer darab,"
"c) a finomra vágott fogyasztási dohányra a kiskereskedelmi eladási ár 52 százaléka, de legalább 6545 forint/kilogramm,
d) és az egyéb fogyasztási dohányra a kiskereskedelmi eladási ár 32,5 százaléka, de legalább 6545 forint/kilogramm."
71. § A Jöt. 98. §-ának (12) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(12) Amennyiben az adó mértéke emelkedik, az új adómérték hatálybalépését megelőző 2 hónapban - amennyiben ennél az új adómérték kihirdetése és hatálybalépése közötti időszak rövidebb, ez utóbbi időszak alatt - (a továbbiakban: referencia-időszak) az adóraktár engedélyese és a bejegyzett kereskedő havonta nem rendelhet és részére a vámhatóság nem adhat ki több adójegyet a cigarettára, mint az új adómérték kihirdetése hónapját megelőző 12 hónapban (a továbbiakban: bázisidőszak) átvett és a bázisidőszakban visszahozott adójegyekkel csökkentett adójegyek mennyiségéből a bázisidőszakra számított egyhavi átlag 1,15-szöröse."
72. § A Jöt. 106. §-a (7) bekezdésének második mondata helyébe a következő rendelkezés lép:
"A jövedéki engedélyes kereskedő a nyilvántartás adatait számítógépes adathordozón köteles tárolni, melyeket - kérésre - köteles elektronikus úton a vámhatóság rendelkezésére bocsátani."
73. § A Jöt. 110. §-ának (10) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(10) A vonatkozó jogszabály szerinti vendéglátás üzletkörökben alkoholterméket forgalmazó nem jövedéki engedélyes kereskedő az alkoholtermékek forgalmának adatait (beszerzés, értékesítés, nyitó- és zárókészlet) - a külön jogszabályban foglaltak szerint - a vámhatóság által hitelesített nyomtatványon naponta rögzíti. A nyomtatvány helyett a vámhatóság által jóváhagyott számítógépes nyilvántartás-vezetés is alkalmazható."
74. § A Jöt. 114. §-a (2) bekezdésének j) pontja kiegészül a következő mondatrésszel: "[a továbbiakban az a)-j) pontban megjelölt termék: adózás alól elvont termék]."
75. § A Jöt. 116/A. §-a (2) bekezdésének felvezető mondatrésze helyébe a következő rendelkezés lép:
"(2) Nincs helye - sem hivatalból, sem kérelemre - a jövedéki bírság mérséklésének, kiszabása mellőzésének, ha"
76. § A Jöt. 119. §-ának (4) bekezdése kiegészül a következő mondattal:
"A felhasználásra, tárolásra és szállításra használt eszköz lefoglalása mellőzhető abban az esetben is, ha az adózás alól elvont termék mennyisége a Jöt. 110. § (5) bekezdésében meghatározott kereskedelmi mennyiséget meghaladja, de a jövedéki bírság kiszabására, beszedésére és az adózás alól elvont termék elkobzására a 114. § (6) bekezdése szerinti gyorsított eljárásban kerül sor."
77. § A Jöt. 120. §-ának (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(4) Az elkobzott termékre nem kell az adót kivetni, kivéve ha a jövedéki jogsértés elkövetője az adó kivetését kifejezetten kéri."
78. § A Jöt. kiegészül a következő 128/B. §-sal:
"128/B. § E törvény jogutódláshoz kapcsolódó rendelkezését [48/C. §] kell értelemszerűen alkalmazni, amennyiben az e törvény szerint kiadott, 2009. június 30-án érvényes engedélyek esetében az engedélyes személyének változására a földgázellátásról szóló 2008. évi XL. törvény (a továbbiakban: Get.) 144. §; (6) bekezdése szerint, a Get.-ben meghatározott határidőn belül végrehajtott szervezeti átalakítás (szétválasztás) miatt kerül sor. Az új engedélyes a korábbi engedélyes e törvényben és a felhatalmazása alapján kiadott külön jogszabályban meghatározott jogai és kötelezettségei tekintetében a korábbi engedélyes általános jogutódjának minősül."
79. § (1) A Jöt. 129. §-a (2) bekezdésének f) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/(2) Felhatalmazást kap az adópolitikáért felelős miniszter arra, hogy rendeletben határozza meg/
"f) a zárjegy, valamint a hordós és kannás kiszerelésű borra előírt hivatalos zár alkalmazásának, a zárjeggyel való elszámolásnak, a zárjegy felhasználásával, illetve a zárjegykészlet egyéb változásaival kapcsolatos napi adatszolgáltatás tartalmának, módjának és technikai feltételeinek, az adójegy igénylésének, visszavételének, alkalmazásának részletes szabályait;"
(2) A Jöt. 129. §-ának (2) bekezdése kiegészül a következő u) ponttal:
/(2) Felhatalmazást kap az adópolitikáért felelős miniszter arra, hogy rendeletben határozza meg/
"u) a jövedékiadó-bevallás, valamint a vámhatóság felé teljesítendő, e törvényben előírt adatszolgáltatások, elszámolások, bejelentések (értesítések), illetve a zárjegy-megrendelések elektronikus úton történő benyújtásának módját és technikai feltételeit."

VII. Fejezet

A regisztrációs adóról szóló 2003. évi CX. törvény módosítása

80. § (1) A regisztrációs adóról szóló 2003. évi CX. törvény (a továbbiakban: Rega tv.) 13. §-a előtti cím helyébe, valamint 13. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:
"Az adó visszaigénylése
13. § (1) A forgalomba helyezés előtt megfizetett adó a vámhatósághoz benyújtott kérelemmel visszaigényelhető, ha
a) a gépjárművet - forgalomba helyezés nélkül - végleges rendeltetéssel belföldről kiszállítják vagy kiviszik;
b) a forgalomba helyezés előtt a gépjármű
ba) műszaki állapota miatt a forgalomba helyezésre igazoltan alkalmatlanná vált;
bb) megsemmisülése vagy eltulajdonítása (ellopása, elrablása) miatt a forgalomba helyezése igazoltan ellehetetlenült;
c) a gépjármű forgalomba helyezése adómentes.
(2) Az (1) bekezdés a) pontjában említett esetben a kiszállítás, kivitel tényét
a) a Közösség területén kívüli területre történő kiszállítás, kivitel esetében a kiléptetést igazoló okmánnyal,
b) egyéb, az a) pont alá nem tartozó esetekben pedig
ba) saját fuvareszközzel történő kiszállításnál belső elszámolással,
bb) fuvareszköz igénybevétele nélküli kivitelnél a Z betűjelű rendszám visszajuttatásával,
bc) harmadik személy közreműködésével történő kiszállításnál nemzetközi fuvarlevéllel
kell igazolni.
(3) Az adó visszaigénylésének feltétele az is, hogy a gépjármű adóigazolását legkésőbb a kérelem benyújtásával egyidejűleg a vámhatóságnak visszaszolgáltassák.
(4) Abban az esetben, ha az (1) bekezdésben meghatározottakhoz képest a gépjárművet utóbb mégis forgalomba helyezik, újból adókötelezettség keletkezik."
(2) A Rega tv. a következő 14. §-sal egészül ki:
"14. § (1) Ha a 8. § (2) bekezdése szerinti esetben a különbözet előjele negatív, a gépjármű átalakítása előtti forgalomba helyezéskor megfizetett és az átalakítást követő forgalomba helyezéskor számított adó különbözetét az adóalany a vámhatósághoz benyújtott kérelemmel visszaigényelheti.
(2) Az (1) bekezdésben említett esetben a kérelemhez csatolni kell az átalakítás változásait tartalmazó forgalmi engedély másolatát."

VIII. Fejezet

Az energiaadóról szóló 2003. évi LXXXVIII. törvény módosítása

81. § (1) Az energiaadóról szóló 2003. évi LXXXVIII. törvény (a továbbiakban: Etv.) 2. §-ának 4-6. pontjai helyébe a következő rendelkezések lépnek:
/2. § E törvény alkalmazásában/
"4. energia: a földgáz, a villamos energia és a szén;
5. energiakereskedő: az energia rendszeres és üzletszerű, nem saját felhasználási célra történő vásárlását és értékesítését végző,
a) a földgáz esetében a külön jogszabály szerinti földgáz-kereskedelmi engedéllyel rendelkező,
b) a villamos energia esetében a külön jogszabály szerinti villamosenergia-kereskedelmi engedéllyel rendelkező,
c) a szén esetében közvetlenül a felhasználónak értékesítő
jogi személy, jogi személyiség nélküli egyéb szervezet vagy gazdasági tevékenységet folytató természetes személy (a továbbiakban: személy);
6. felhasználó: villamos energiát, illetve szenet saját felhasználás céljára beszerző személy, beleértve azt a személyt is, aki villamos energiát a külön jogszabály szerint megengedett továbbadás céljára is beszerez;"
(2) Az Etv. 2. §-ának 14. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/2. § E törvény alkalmazásában/
"14. lakossági fogyasztó: az a felhasználó, aki saját háztartása fogyasztásának céljára - a villamos energia és a földgáz esetében a külön jogszabály szerint - vásárol energiát és a vásárolt energiával nem folytat jövedelemszerzés céljából gazdasági tevékenységet, és - a szén esetében - erről az energiakereskedőnek a szén vásárlásakor írásban nyilatkozik;"
(3) Az Etv. 2. §-a kiegészül a következő 16/A. ponttal: /2. § E törvény alkalmazásában/
"16/A. szén: a 2701, a 2702 és a 2704 vámtarifaszám alá tartozó termék;"
(4) Az Etv. 2. §-ának 19. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/2. § E törvény alkalmazásában/ "19. termelő: az a személy, aki
a) villamos energiát a külön jogszabály szerint, az ott meghatározott engedéllyel vagy engedély-kötelezettség nélkül előállít,
b) külön jogszabály szerinti engedély alapján földgáz bányászati tevékenységet végez,
c) külön jogszabály szerinti engedély vagy koncessziós szerződés alapján szén bányászati tevékenységet végez, valamint aki a továbbfeldolgozásra vagy továbbfelhasználásra való alkalmassá tétel céljából a szén feldolgozását, így különösen felaprózását, osztályozását, brikettálását, kokszolását gazdasági tevékenység keretében végzi;"
82. §; Az Etv. 3. §-ának (1) bekezdése kiegészül a következő i) ponttal:
/(1) Adót kell fizetni, ha/
"i) a felhasználó a szén vásárlásakor valótlan nyilatkozatot tesz az energiakereskedőnek arról, hogy lakossági fogyasztó."
83. § (1) Az Etv. 4. §-ának (1) bekezdése kiegészül a következő c) ponttal:
/(1) Az adó alapja/
"c) a szén mennyisége ezer kg-ban mérve."
(2) Az Etv. 4. §-ának (2) bekezdése kiegészül a következő c) ponttal:
/(2) Az adó mértéke/
"c) a szénre ezer kg-onként 2040 forint."
84. § (1) Az Etv. 7. §-ának (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(4) Az adóalany, illetve az adó-visszaigénylésre jogosult személy köteles az adó megállapítására, bevallására és elszámolására alkalmas nyilvántartást vezetni. A 3. § (1) bekezdés b) pontja szerinti adóalany a szén értékesítése esetén a lakossági fogyasztónak történt értékesítést a 2. § 14. pontjában említett nyilatkozattal köteles dokumentálni."
(2) Az Etv. 7. §-a kiegészül a következő (11) bekezdéssel:
"(11) A 2. § 14. pontjában említett nyilatkozatban a lakossági fogyasztó nevét, címét és adóazonosító jelét is fel kell tüntetni. Az energiakereskedő a személyes adatokat tartalmazó nyilatkozatot kizárólag a vámhatóság részére, ellenőrzés céljából adhatja át. Az energiakereskedő a nyilatkozatot az Art. szerinti adó-megállapítási jog elévüléséig köteles megőrizni."
85. §; Az Etv. 10. §-ának (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(3) Felhatalmazást kap az adópolitikáért felelős miniszter arra, hogy rendeletben határozza meg az energiaadó-bevallás elektronikus úton történő benyújtásának módját és technikai feltételeit."
86. §; Az Etv. kiegészül a következő 11. §-sal:
"11. § Ez a törvény a következő uniós jogi aktusnak való megfelelést szolgálja:
a) a Tanács 2003/96/EK irányelve (2003. október 27.) az energiatermékek és a villamos energia közösségi adóztatási keretének átszervezéséről,
b) a Tanács 2004/74/EK irányelve (2004. április 29.) a 2003/96/EK irányelvnek az energiatermékek és a villamos energia vonatkozásában egyes tagállamok részére az ideiglenes adómentesség vagy kedvezményes adómérték alkalmazásának lehetősége tekintetében történő módosításáról."

HARMADIK RÉSZ

A KÖZÖSSÉGI VÁMJOG VÉGREHAJTÁSÁRÓL SZÓLÓ TÖRVÉNYT ÉRINTŐ ÉS A VÁM ÉS PÉNZÜGYŐRSÉGRŐL SZÓLÓ TÖRVÉNYT ÉRINTŐ MÓDOSÍTÁSOK

IX. Fejezet

A közösségi vámjog végrehajtásáról szóló 2003. évi CXXVI. törvény módosítása

87. § A közösségi vámjog végrehajtásáról szóló 2003. évi CXXVI. törvény (továbbiakban: Vtv.) 8. §;-ának (2) és (3) bekezdései helyébe a következő rendelkezések lépnek:
"(2) Vámutak a vámhatárt átszelő közforgalmú vasúti pályák, nemzetközi vízi utak, határvízi kikötők, vámhatárt átszelő közutak, nemzetközi kereskedelmi repülőterek és nemzetközi áruszállításra megnyitott csővezetékek és elektromos vezetékek, amelyeket a Kormány vámútként megnyit.
(3) A vámutak megnyitásáról, illetve megszüntetéséről a Kormány rendeletben dönt. A vámutak listáját a vámhatóság a honlapján tájékoztatóban teszi közzé."
88. § A Vtv. 41. §-a a következő (3) bekezdéssel egészül ki:
"(3) A magyar állam javára felajánlott nem közösségi áru értékesítése esetén elsődlegesen a vámtartozást, és az azzal együtt beszedendő nem közösségi adókat és díjakat, majd az értékesítés kapcsán felmerült költségeket kell levonni, végül a fennmaradó összeget központi költségvetési bevételként kell elszámolni."
89. § A Vtv. 48. §-a a következő (5) bekezdéssel egészül ki:
"(5) A (2) bekezdés alkalmazásában nem minősül kintlévőségnek az a tartozás, amely tekintetében a kérelem jogerős elbírálásának napjáig önellenőrzést folytattak le."
90. § A Vtv. 51. §-ának (5) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(5) A vámhatóság számlavezető szerve évente, november 1-jéig köteles közölni az adóssal a vámösszegre, valamint az egyéb adójellegű kötelezettségekre és díjakra vonatkozó jogcímenkénti egyenleget, valamint a befizetővel a központi vámbiztosíték letéti számlára egyedi azonosítással befizetett készpénzes vámbiztosítéka(i) egyenlegét."
91. § A Vtv. 56. §-ának (7) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(7) A túlfizetés, illetve a tartozatlanul megfizetett vám és nem közösségi adó és díj visszaigényléséhez való jog az ügyfélnek a visszajáró összegről szóló hitelt érdemlő tájékoztatásától számított 5 év elteltével évül el."
92. § A Vtv. az 57. § után a következő címmel és az 57/A. §-sal egészül ki:
"A vámkódex 233. Cikkéhez
57/A. § (1) A vámkódex 233. cikke, valamint az EK végrehajtási rendelet 867. és 867a. cikke sérelme nélkül, a lefoglalt és kiadni rendelt, a lefoglalt és előzetesen értékesített, valamint az elkobzott nem közösségi áru vámjogi sorsának rendezésére - beleértve a vámtartozás keletkezését, valamint a vámadós személyének megállapítását - a közösségi vámjog, e törvény és végrehajtási rendeletének előírásait kell alkalmazni, a vonatkozó büntetőeljárási és jövedéki jogszabályok figyelembevételével.
(2) A nem közösségi áru értékesítéséből befolyt összegből ki kell egyenlíteni a vámtartozást és az azzal együtt beszedendő nem közösségi adókat és díjakat. Elkobzott nem közösségi áru értékesítése esetén, valamint ha a lefoglalás hatálya alatt előzetesen értékesített nem közösségi áru helyébe lépő ellenérték elkobzásra kerül, az értékesítésből befolyt összegből az értékesítéssel kapcsolatos költségeket is le kell vonni. A fennmaradó összeget központi költségvetési bevételként kell elszámolni."
93. § A Vtv. a 82. § előtt, a "Felhatalmazások" cím után a következő 81/A. §-sal egészül ki:
"81/A. § Felhatalmazást kap a Kormány, hogy a vámutak megnyitásáról, illetve megszüntetéséről rendeletben döntsön."

X. Fejezet

A Vám- és Pénzügyőrségről szóló 2004 . évi XIX. törvény módosítása

94. § A Vám-és Pénzügyőrségről szóló 2004. évi XIX. törvény (továbbiakban: VPtv.) 2. §-ának (4) bekezdése a következő d) ponttal egészül ki, egyidejűleg a jelenlegi d) és e) pont jelölése e) pont f) pontra változik:
/(4) A Vám- és Pénzügyőrség rendészeti és igazgatási jogkörében végzi:/
"d) az elfogott, előállított, őrizetbe vett, valamint fogva tartott személyek őrzését, kísérését,"
95. § A VPtv. 5. §-a (4) bekezdésének e) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/(4) A Vám- és Pénzügyőrségre háruló feladatok teljesítése során a szervezet szolgálati jogviszonyban álló tagja jogosult:/
"e) a Vám- és Pénzügyőrség hatáskörébe tartozó bűncselekmény vagy szabálysértés elkövetésén tetten ért, illetve annak elkövetésével megalapozottan gyanúsítható személyt, valamint azt a személyt, akinek őrizetbe vételét rendelték el, további intézkedés megtétele, illetve eljárási cselekmény foganatosítása céljából az illetékes hatósághoz előállítani. Az előállítás csak a céljának eléréséhez szükséges ideig tarthat, de a nyolc órát nem haladhatja meg. Ezt az időtartamot az előállítást foganatosító vámszerv vezetője egy alkalommal négy órával meghosszabbíthatja. Az előállítottat szóban vagy írásban az előállítás okáról tájékoztatni kell, és az előállítás időtartamáról részére igazolást kell kiállítani, "
96. § A VPtv. 43. §-a a következő g) és h) ponttal egészül ki:
/43. § Felhatalmazást kap az adópolitikáért felelős miniszter, hogy rendeletben szabályozza, illetve megállapítsa:/
"g) a rendészetért felelős miniszterrel egyetértésben a Vám- és Pénzügyőrség kényszerítő eszközeinek rendszeresítésére vonatkozó részletes eljárási szabályokat,
h) a rendészetért felelős miniszterrel egyetértésben az elfogott, előállított, őrizetbe vett és fogva tartott személyek őrzésének, kísérésének részletes eljárási szabályait."

NEGYEDIK RÉSZ

XI. Fejezet

A fogyasztói árkiegészítésről szóló 2003 . évi LXXXVII. törvény módosítása

97. § A fogyasztói árkiegészítésről szóló 2003. évi LXXXVII. törvény (a továbbiakban: Fát.) 4. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(1) Árkiegészítést igényelhet - a (2)-(3) bekezdésben foglalt kivétellel - az, aki
a) hatósági áras különjárati közúti személyszállítási szolgáltatást nyújt;
b) külön törvény alapján menetrend szerinti olyan közforgalmú vasúti vagy közúti személyszállítási szolgáltatást nyújt, amelyhez jogszabály utazási kedvezményt állapít meg;
c) olyan komp- és révközlekedési személyszállítási szolgáltatást nyújt, amelyhez jogszabály utazási kedvezményt állapít meg."

ÖTÖDIK RÉSZ

A HELYI ADÓKAT, AZ ILLETÉKEKET, A GÉPJÁRMŰADÓT ÉS A LUXUSADÓT ÉRINTŐ MÓDOSÍTÁSOK

XII. Fejezet

A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény módosítása

98. § A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (a továbbiakban: Htv.) 3. §-ának (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(2) Adómentes az (1) bekezdés b) és c) pontjában felsorolt adóalanyok közül a társadalmi szervezet, az egyház, az alapítvány, a közszolgáltató szervezet, a köztestület, a közhasznú társaság, az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár, a magánnyugdíjpénztár, a költségvetési szerv és a költségvetési szervnek nem minősülő nevelési-oktatási intézmény abban az adóévben, amelyet megelőző adóévben folytatott vállalkozási tevékenységéből származó jövedelme (nyeresége) után sem bel-, sem külföldön adófizetési kötelezettsége, illetve -költségvetési szerv esetében - eredménye után a központi költségvetésbe befizetési kötelezettsége nem keletkezett. A feltételek meglétéről az adóalany írásban köteles nyilatkozni az adóhatóságnak."
99. § A Htv. 13/A. §-a a következő (7) bekezdéssel egészül ki:
"(7) Ha a mentességi időszak alatt az adóalany személye változik, akkor az új adóalany az adóbevallásának benyújtásával egyidejűleg nyilatkozhat arról, hogy a mentességet a mentességi időszak hátralévő részére is igénybe kívánja venni, azzal, hogy a korábbi adóalany terhére előírt adót és annak 14/A. § (1) bekezdése szerint számított kamatait - a mentességi feltétel teljesülésének elmaradása esetén - a (6) bekezdésben meghatározottak szerint megfizeti. Ilyen nyilatkozat hiányában az adóhatóság a korábbi adóalanyt terhelő adót és annak 14/A. § (1) bekezdése szerint számított kamatait a korábbi adóalany terhére az adóalanyiság megszűnését követő február 15-ig határozatban - a határozat jogerőre emelkedését követő 15 napon belül való megfizetési határidővel - írja elő. Ha a korábbi adóalany megszűnt vagy elhalálozott, akkor az adóhatóság a korábbi adóalanyt terhelő adót és annak 14/A. § (1) bekezdése szerint számított kamatait a korábbi adóalany azon jogutódja számára írja elő, aki/amely az adómentes adótárgyat megszerezte, több ilyen jogutód esetén az adót és annak 14/A. § (1) bekezdése szerint számított kamatait az adóhatóság a jogutódok által az adómentes adótárgyon megszerzett tulajdoni hányadok arányában írja elő határozatban."
100. § A Htv. 14. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(1) Az adókötelezettség a jogerős használatbavételi, illetőleg a jogerős fennmaradási engedély közlését követő év első napján keletkezik. Az engedély nélkül épült vagy anélkül használatba vett építmény esetén az adókötelezettség a tényleges használatbavételt követő év első napján keletkezik."
101. § A Htv. 31. §-ának d) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/A 30. § (1) bekezdésének a) pontja szerinti adókötelezettség alól mentes:/
"d) aki az önkormányzat illetékességi területén lévő üdülő tulajdonosa, továbbá a használati jogosultság időtartamára a lakásszövetkezet tulajdonában álló üdülő használati jogával rendelkező lakásszövetkezeti tag, illetőleg a tulajdonos, valamint a lakásszövetkezet tulajdonában álló üdülő használati jogával rendelkező lakásszövetkezeti tag használati jogosultságának időtartamára annak hozzátartozója [Ptk. 685. § b) pontja]."
102. § A Htv. 39. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(1) Állandó jelleggel végzett iparűzési tevékenység esetén az adó alapja a nettó árbevétel, csökkentve az eladott áruk beszerzési értékével, a közvetített szolgáltatások értékével, az anyagköltséggel, továbbá az alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés adóévben elszámolt közvetlen költségével. Mentes az adóalapnak az a része, amely a külföldön létesített telephelyen végzett tevékenységből származik, feltéve ha azt a telephely szerinti állam önkormányzatának fizetendő, a vállalkozási tevékenységet terhelő adó terheli."
103. § (1) A Htv. 39/A. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(1) A 39. § (1) bekezdésétől eltérően
a) a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerint az adóévben átalányadózó magánszemély (egyéni vállalkozó, mezőgazdasági kistermelő) vállalkozó,
b) az a) pont alá nem tartozó más vállalkozó, feltéve, hogy nettó árbevétele az adóévet megelőző adóévben - az adóévet megelőző 12 hónapnál rövidebb adóév esetén napi arányosítással számítva időarányosan - nem haladta meg a 8 millió forintot, illetve a tevékenységét adóévben kezdő vállalkozó esetén az adóévben - időarányosan - a 8 millió forintot várhatóan nem haladja meg,
az adó alapját a (2), illetőleg a (3) bekezdésben foglaltak szerint - figyelemmel a (4) és (5) bekezdésre - is megállapíthatja."
(2) A Htv. 39/A. §-a (4) bekezdésének helyébe a következő rendelkezés lép:
"(4) Ha az adóévben a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti átalányadózásra való jogosultság nem munkaviszony létesítése miatt szűnik meg, vagy az (1) bekezdés b) pontjában említett vállalkozó az adóévben - időarányosan - 8 millió forintot meghaladó nettó árbevételt ért el, akkor az adó alapját - az adóév egészére - a 39. § (1) bekezdése szerint kell megállapítani. Ha az (1) bekezdés a) pontjában említett magánszemély vállalkozó a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti átalányadózásra való jogosultságát munkaviszony létesítése miatt úgy veszíti el, hogy az adóévben elért árbevétele a 8 millió forintot nem haladja meg, az iparűzési adójának alapját ebben az adóévben a (3) bekezdés alkalmazásával is megállapíthatja."
104. § A Htv. 41. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:
"41. § (1) A vállalkozó - a (4) bekezdésben foglaltak kivételével - a vállalkozók kommunális adójában és a helyi iparűzési adóban az előlegfizetési időszakra - az egyes esedékességi időpontokra eső összeg feltüntetésével - adóelőleget köteles a (3) bekezdésben foglalt esetekben a bejelentkezéssel egyidejűleg bejelenteni, illetve minden más esetben a bevallás-benyújtással egyidejűleg bevallani. A benyújtott - adóelőleget tartalmazó -bejelentkezési nyomtatvány végrehajtható okiratnak minősül.
(2) Az előlegfizetési időszak - a (3) bekezdésben foglaltak kivételével - a bevallásbenyújtás esedékességét követő második naptári hónap első napjával kezdődő 12 hónapos időszak.
(3) Az adóköteles tevékenységét az önkormányzat illetékességi területén az adóév közben kezdő, valamint az átalakulással létrejött vállalkozó esetén, továbbá ha az önkormányzat az adót első alkalommal vagy év közben vezeti be, az előlegfizetési időszak az adókötelezettség, átalakulás, adóbevezetés kezdő napjától az azt követő adóév első félévének utolsó napjáig terjedő időtartam.
(4) Nem kell adóelőleget bejelenteni, bevallani:
a) az előtársaságnak,
b) az adóköteles tevékenységet jogelőd nélkül kezdő vállalkozónak az adókötelezettség keletkezésének adóévében, ide nem értve a már működő, de az önkormányzat illetékességi területén első ízben adóköteles tevékenységet kezdő vállalkozót,
c) az adóalanyként megszűnő vállalkozónak, továbbá
d) arra az előlegfizetési időpontra, amelyre a vállalkozó már vallott be adóelőleget.
(5) A (2) bekezdés szerinti esetben az adóelőleg-részletek összege:
a) ha az adóévet megelőző adóév időtartama 12 hónapnál nem rövidebb, akkor az előlegfizetési időszakra fizetendő adóelőleg első részletének összege az adóévet megelőző adóév adójának és az adóév harmadik hónapjának 15. napjára már bevallott, bejelentett adóelőleg-részlet pozitív különbözete, az előlegfizetési időszakra fizetendő adóelőleg második részletének az összege az adóévet megelőző adóév adójának fele,
b) ha az adóévet megelőző adóév 12 hónapnál rövidebb, akkor az előlegfizetési időszakra fizetendő adóelőleg első részletének az összege az adóévet megelőző adóév adójából az adóévet megelőző adóév naptári napjai alapján 12 hónapos időszakra számított összeg és az adóév harmadik hónapjának 15. napjára már bevallott, bejelentett adóelőleg-részlet pozitív különbözete, az előlegfizetési időszakra fizetendő adóelőleg második részletének összege az adóévet megelőző adóév adójából az adóévet megelőző adóév naptári napjai alapján 12 hónapos időszakra számított összeg fele.
(6) A (3) bekezdés szerinti esetekben az adóelőleg-részletek összege az előlegfizetési időszakban esedékes egyes adóelőleg-fizetési időpontokra a vállalkozó által bejelentett összeg.
(7) Ha jogszabályi változás miatt az adó alapja vagy mértéke az adóévre módosul, továbbá ha a vállalkozó az adóévet megelőző évben az önkormányzat rendelete alapján adómentességet vagy adókedvezményt vett igénybe, de az adóévben az adómentesség vagy az adókedvezmény nem vagy nem teljes mértékben illeti meg, akkor az előleg összegét az adóalap, az adómérték, a kedvezmény mértékének változása, illetőleg a mentesség, kedvezmény megszűnése figyelembevételével kell bevallani."
105. § A Htv. a 42. § után a következő alcímmel és 42/A. §-sal egészül ki: "Adóhatóságok együttműködése
42/A. § Amennyiben az önkormányzati adóhatóság a helyi iparűzési adó utólagos megállapítása során a vállalkozó terhére a nettó árbevétel eltitkolását vagy a nettó árbevétel jogosulatlan csökkentését tárja fel, akkor a vállalkozó azonosító adatait (adószám, név, székhely, lakóhely), valamint adóévenkénti bontásban az eltitkolt nettó árbevétel összegére, illetve - nettó árbevétel-csökkentő tételenként - a nettó árbevételből jogosulatlanul levont összegre vonatkozó adatot az állami adóhatóságnak, valamint az adózó székhelye (lakóhelye), telephelyei szerinti - a helyi iparűzési adót működtető - önkormányzat adóhatóságához, az utólagos adómegállapításról szóló határozat jogerőre emelkedését követő 15 napon belül - az adóellenőrzés elősegítése céljából - megküldi. A megkapott adatokat az adóhatóság az adó utólagos megállapítására nyitvaálló határidő lejártát követően megsemmisíti."
106. § A Htv. a következő 44. §-sal egészül ki:
"44. § Az önkormányzati adóhatóság hatáskörébe tartozó adókat és adók módjára behajtandó köztartozásokat csak az adópolitikáért felelős miniszter engedélyével működő számítógépes programrendszerrel lehet nyilvántartani.
107. § A Htv. 45. §-ának helyébe a következő rendelkezés lép:
"45. § A helyi önkormányzat az ügykörébe tartozó adók hatékony beszedésének elősegítésére a feltárt és beszedett adóhiányból, valamint a beszedett adótartozásból az önkormányzatokat megillető bevétel terhére rendeletében szabályozhatja az anyagi érdekeltség feltételeit. Az érdekeltségi célú juttatásból az adóügyi hatáskör címzettjei, továbbá a polgármesteri (főpolgármesteri) hivatal adóügyi feladatokat ellátó köztisztviselői részesülhetnek."
108. § A Htv. 46. §-ának helyébe a következő rendelkezés lép:
"46. § Felhatalmazást kap az adópolitikáért felelős miniszter arra, hogy rendelettel állapítsa meg:
a) az önkormányzati adóhatóság hatáskörébe tartozó adók és adók módjára behajtandó köztartozások nyilvántartásának, kezelésének, elszámolásának, valamint az önkormányzati adóhatóság adatszolgáltatási eljárásának szabályait,
b) az önkormányzati adóhatóság hatáskörébe tartozó közterhek nyilvántartását segítő számítógépes programrendszer engedélyezésének szabályait, az engedélyezés igazgatási szolgáltatási díját, valamint a díj beszedésével, kezelésével, nyilvántartásával, visszatérítésével kapcsolatos részletes szabályokat."
109. § (1) A Htv. 52. §-a 14. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/E törvény alkalmazásában:/
"14. nevelési, oktatási intézmény: a közoktatásról szóló 1993 . évi LXXIX. törvény 20-23. §-ában, a felsőoktatásról szóló 2005. évi CXXXIX. törvényben, a szakképzésről szóló 1993. évi LXXVI. törvény 2. §-ában meghatározott intézmény;"
(2) A Htv.52. §-a 22. pontjának a) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/E törvény alkalmazásában:/
/22. nettó árbevétel:/
"a) a számviteli törvényben meghatározott értékesítés nettó árbevétele (egyszeres könyvvitelt vezető vállalkozó esetében a pénzügyileg rendezett nettó árbevétel és a nem pénzben kiegyenlített értékesítés nettó árbevételének együttes összege), csökkentve a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény szerinti jogdíjból származó, árbevételként elszámolt ellenérték 50%-ával, a jövedéki adó fizetésére kötelezett vállalkozó esetében az adóhatósággal elszámolt - az egyéb szolgáltatások értékeként, illetve az egyéb ráfordítások között kimutatott - jövedéki adó összegével, továbbá az egyéb ráfordítások között kimutatott, az adóhatósággal elszámolt regisztrációs adó, energiaadó összegével, feltéve ha az így elszámolt regisztrációs adó, energiaadó összege az értékesítés nettó árbevételét növelte, valamint a külön jogszabály szerinti felszolgálási díj árbevételként elszámolt összegével, a b)-j) alpontokban foglalt eltérésekkel,"
(3) A Htv. 52. §-a a következő 25. ponttal egészül ki:
/E törvény alkalmazásában:/
"25. alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés közvetlen költsége: a számvitelről szóló törvény szerinti alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés közvetlen költsége, ide nem értve az ezen közvetlen költségek között anyagköltségként elszámolt költséget. A közvetlen költséget csökkenti e tevékenység költségei (ráfordításai) ellentételezésére az adóévben elszámolt - visszafizetési kötelezettség nélkül - kapott támogatás, juttatás összege. Az igénybevett kutatási és kísérleti fejlesztés ellenértékét abban az esetben lehet közvetlen költségként figyelembe venni, ha a szolgáltatást nyújtó nyilatkozik arról, hogy alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés közvetlen költsége címén iparűzési adóalapját sem ő, sem a szolgáltatása nyújtásában közreműködő más vállalkozó nem csökkenti. Amennyiben a közvetlen költség összegének előjele negatív, akkor azzal az iparűzési adó alapján nem kell növelni;"
(4) A Htv. 52. §-a 31. pontjának c) alpontja, helyébe a következő rendelkezés lép:
/E törvény alkalmazásában:/
/31. telephely:/
"c) a villamos energiáról szóló törvény szerinti egyetemes szolgáltató, villamosenergiakereskedő és villamos energia elosztó hálózati engedélyes, továbbá a földgázellátásról szóló törvény szerinti közüzemi szolgáltató, földgázkereskedő és földgázelosztói engedélyes esetén azon önkormányzat illetékességi területe, ahol villamos energia vagy földgáz értékesítése, illetve a villamos energia vagy földgáz elosztása a végső fogyasztó, a végső felhasználó (a továbbiakban együttesen: a végső fogyasztó) részére történik, feltéve, hogy a villamosenergiakereskedő, a földgázkereskedő, a villamos energia egyetemes szolgáltató, a földgáz közüzemi szolgáltató, illetve a villamosenergia elosztó hálózati engedélyes, a földgázelosztói engedélyes számviteli törvény szerinti nettó árbevételének legalább 75 %-a közvetlenül a végső fogyasztónak történő értékesítésből, illetve a végső fogyasztó számára történő elosztásból származik;"
(5) A Htv. 52. §-ának 35. pontja helyébe a következő rendelkezés lép: /E törvény alkalmazásában:/
"35. közszolgáltató szervezet: a Magyar Posta Zrt., a Magyar Rádió Zrt., a Magyar Televízió Zrt., a Duna Televízió Zrt., a Magyar Távirati Iroda Zrt., Diákhitel Központ Zrt., a Tartalékgazdálkodási Kht, illetve annak tevékenységét folytató nonprofit gazdasági társaság, továbbá a távfűtés-, a melegvíz-, az ivóvíz-, a csatornaszolgáltatást (a továbbiakban: szolgáltatás) nyújtók - ideértve a víziközmű-társulatot is - feltéve, ha nettó árbevételük legalább 75%-ban közvetlenül a fogyasztók számára történő szolgáltatás nyújtásából származik. Közszolgáltató szervezet továbbá a vasúti pályahálózatot üzemeltető feltéve, ha nettó árbevétele legalább 55%-ban a vasúti pályahálózat működtetéséből származik, valamint a helyi- és helyközi menetrendszerinti tömegközlekedési szolgáltatást nyújtó feltéve, ha nettó árbevétele legalább 55%-ban a tömegközlekedési szolgáltatás nyújtásából származik;"

XIII. Fejezet

Az illetékekről szóló 1990. évi XCIII. törvény módosítása

110. § Az illetékekről szóló 1990. évi XCIII. törvény (a továbbiakban: Itv.) 2. §-a a következő (4) bekezdéssel egészül ki, egyidejűleg a jelenlegi (4) bekezdés számozása (5) bekezdésre változik:
"(4) Követelés elengedése, engedményezés, tartozásátvállalás útján vagy más hasonló módon történő vagyonszerzés esetében e törvényt akkor kell alkalmazni, ha a vagyonszerző a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti belföldi illetőségű magánszemély, illetve belföldön bejegyzett szervezet."
111. §; Az Itv. 5. §-a (1) bekezdésének c) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
"c) a költségvetési szerv, a Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zrt., valamint a Tartalékgazdálkodási Kht., illetve annak tevékenységét folytató nonprofit gazdasági társaság"
112. § (1) Az Itv. 16. §-a (1) bekezdésének c) pontja a következő rendelkezéssel egészül ki:
"/Mentes az öröklési illeték alól:/
c) az Új Tulajdonosi Program keretében kedvezménnyel megszerzett értékpapír öröklése;" (2) Az Itv. 16. §-ának (2) bekezdése a következő rendelkezéssel egészül ki:
"Ha a lakóház felépítésére nyitva álló határidőn belül a vagyonszerző gazdálkodó szervezet átalakul, a lakóház felépítésére az ingatlant megszerző jogutód köteles."
113. §; Az Itv. 17. §-ának (2) bekezdése a következő rendelkezéssel egészül ki:
"Ha a lakóház felépítésére nyitva álló határidőn belül a vagyonszerző gazdálkodó szervezet átalakul, a lakóház felépítésére az ingatlant megszerző jogutód köteles."
114. §; Az Itv. 23/A. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:
"23/A. § (1) Ingatlan tulajdonjogának megszerzése esetén az illeték mértéke az ingatlan -terhekkel nem csökkentett - forgalmi értékének 2%-a, ha a vagyonszerző
a) olyan, ingatlanok tulajdonjogának értékesítését (a továbbiakban: ingatlanforgalmazást) végző vállalkozó, amelynek előző adóévi nettó árbevétele legalább 50%-ban e tevékenységből származott, vagy
b) ingatlanok pénzügyi lízingbe adását végző vállalkozó, amelynek előző adóévi nettó árbevétele legalább 50%-ban e tevékenységből származott, vagy
c) ingatlanok és gépjárművek pénzügyi lízingjét egyaránt folytató vállalkozó,
és legkésőbb a fizetési meghagyás jogerőre emelkedéséig nyilatkozatban vállalja, hogy az ingatlant az illetékkiszabásra történő bejelentéstől számított két éven belül eladja, illetve a futamidő végén tulajdonjog átszállást eredményező pénzügyi lízingbe adja.
(2) A Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyeletének engedélyével működő ingatlanalap az (1) bekezdésben meghatározott illetéket fizeti ingatlanszerzése után.
(3) A nettó árbevétel megoszlásáról a vagyonszerző a fizetési meghagyás jogerőre emelkedéséig nyilatkozik. Ha az illetékkiszabásra történő bejelentésre az adóév hatodik hónapjának 1. napját megelőzően kerül sor, a vagyonszerzőnek arról kell nyilatkoznia, hogy nettó árbevétele előreláthatólag az (1) bekezdésben foglaltak szerint oszlik meg. Amennyiben a nyilatkozatban vállaltak nem teljesültek, úgy a vállalkozó az illetékkötelezettség keletkezése szerinti adóév hatodik hónapjának 15. napjáig jelezheti ezt a körülményt az állami adóhatóság felé, amely a 19. § (1) bekezdés, illetve 21. § (1) bekezdés alapján egyébként fizetendő és az (1) bekezdés szerint megállapított illeték különbözetének 50%-kal növelt összegét a vagyonszerző terhére pótlólag előírja. Ha az állami adóhatóság adóellenőrzés keretében megállapítja, hogy a vagyonszerző valótlan nyilatkozatot tett, a vagyonszerzésre a 19. § (1) bekezdése, illetve a 21. § (1) bekezdése alapján egyébként fizetendő és az (1) bekezdés szerint megállapított illeték különbözetének háromszorosát az állami adóhatóság a vállalkozó terhére pótlólag előírja.
(4) Az ingatlanforgalmazást, illetve pénzügyi lízingtevékenységet az illetékkötelezettség keletkezésének adóévében kezdő vállalkozó az (1) bekezdésben meghatározott célú ingatlanvásárlás esetén az ott meghatározott mértékű illetéket fizeti, ha a vagyonszerzés illetékkiszabásra bejelentésekor nyilatkozatban vállalja, hogy az adóév nettó árbevételének 50%-a ingatlanforgalmazásból, illetve ingatlan pénzügyi lízingből fog származni, illetőleg nettó árbevételének megoszlása alapján ingatlanok és gépjárművek pénzügyi lízingjét egyaránt folytató vállalkozónak fog minősülni. Amennyiben a nettó árbevétel megoszlására vonatkozó vállalás nem teljesül, az állami adóhatóság a vagyonszerzés után a 19. § (1) bekezdés, illetve a 21. § (1) bekezdése alapján egyébként fizetendő és az (1) bekezdés szerinti illeték különbözetét a vállalkozó terhére 50 százalékkal növelten megállapítja. A vállalás meghiúsulásának tényét a vállalkozó az adóévet követő hatodik hónap 15. napjáig köteles bejelenteni. Ha az állami adóhatóság adóellenőrzés keretében megállapítja, hogy a vagyonszerző nettó árbevétel megoszlásra vonatkozó vállalása nem teljesült, a vagyonszerzésre a 19. § (1) bekezdése, illetve a 21. § (1) bekezdése alapján egyébként fizetendő és az (1) bekezdés szerint megállapított illeték különbözetének háromszorosát a vállalkozó terhére pótlólag előírja.
(5) Az (1) bekezdésben meghatározott céllal megszerzett ingatlan továbbértékesítésének, illetőleg a futamidő végén tulajdonjog átszállást eredményező pénzügyi lízingbe adásának megtörténtét a vagyonszerzés illetékkiszabásra bejelentésétől számított két éves határidő elteltét követően az állami adóhatóság az ingatlannyilvántartási hatóság megkeresésével vagy saját nyilvántartása alapján hivatalból ellenőrzi.
(6) Amennyiben a továbbértékesítés, illetve a pénzügyi lízingbeadás megtörténtét az ingatlannyilvántartásba bejegyzett tulajdonjog-változás, illetve pénzügyi lízing esetén a tulajdonjog fenntartással történő vétel tényének feltüntetése nem igazolja, a vagyonszerzésre a 19. § (1) bekezdése, illetve a 21. § (1) bekezdése alapján egyébként fizetendő és az (1) bekezdés szerint megállapított illeték különbözetének kétszeresét az állami adóhatóság a vagyonszerző terhére pótlólag előírja. Igazoltnak kell tekintetni a továbbértékesítést, illetve pénzügyi lízingbeadást abban az esetben is, ha az ingatlan-nyilvántartási eljárás megindítását a tulajdoni lapon feltüntetett széljegy tanúsítja, feltéve, ha az ingatlan-nyilvántartási eljárás a tulajdonjog-változás bejegyzésével, illetve tulajdonjog fenntartással történő vétel tényének feltüntetésével zárul.
(7) Ha a megszerzett ingatlanból a vagyonszerző több önálló ingatlant alakít ki, akkor az illetékkülönbözetet - arányosítással - csak arra az ingatlanra lehet előírni, amelyet az (1) bekezdésben meghatározott célból megszerzett ingatlan illetékkiszabásra bejelentésétől számított két éven belül nem adott el, illetőleg nem adott a futamidő végén tulajdonjog átszállást eredményező pénzügyi lízingbe.
(8) Amennyiben a vagyonszerző személyében a továbbértékesítésre nyitva álló határidőn belül jogutódlás következik be, az (1) bekezdés szerinti ingatlan tulajdonjogát megszerző jogutód kizárólag abban az esetben mentesül a jogelőd által megfizetett és az egyébként fizetendő illeték különbözetének megfizetése alól, ha az ingatlant a jogelődjének biztosított két éves határidőn belül eladja, illetve a futamidő végén tulajdonjog átszállást eredményező pénzügyi lízingbe adja. Ennek hiányában az állami adóhatóság a (6) bekezdés szerinti illetékkülönbözetet az ingatlant megszerző jogutód terhére előírja."
115. §; Az Itv. a 23/B. § után a következő címmel és 23/C. §-sal egészül ki:
"A feltűnő értékaránytalanság mellett kötött ügyletek illetéke
23/C. § Amennyiben ingatlan tulajdonjogának ellenérték fejében történő megszerzése esetén az ellenszolgáltatás értéke nem éri el a forgalmi érték 50 %-át, az ellenszolgáltatás és a megszerzett vagyontárgy forgalmi értéke 50 %-ának különbözete után a 12. § szerinti ajándékozási illetékmértékkel megállapított illetéket kell fizetni. A forgalmi értékből az ajándékozási illetékmérték alá eső rész levonásával fennmaradó részre a visszterhes vagyonátruházási illeték szabályai szerint egyébként irányadó illetékmértéket kell alkalmazni. Ha az ellenszolgáltatás az ingatlant terhelő és a vevő által átvállalt tartozásra tekintettel került a forgalmi értékhez képest alacsonyabb összegben megállapításra, akkor e bekezdés alkalmazásában az ellenszolgáltatás összegéhez kell számítani az ingatlant terhelő és a vevő által átvállalt tartozás összegét."
116. §; Az Itv. 24. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:
"24. § (1) Gépjármű tulajdonjogának megszerzése esetén az illeték mértéke a hajtómotor hengerűrtartalmának minden megkezdett cm3-e után 18 forint az alábbi eltérésekkel:
a) az 1890 cm3-t meghaladó hengerűrtartalmú személygépkocsi és az 500 cm3-t meghaladó hengerűrtartalmú motorkerékpár esetén minden megkezdett cm3 után 24 forint;
b) az 5000 cm3-t meghaladó hengerűrtartalmú tehergépjárművek megszerzése esetén a hengerűrtartalom 5000 cm3 fölötti része tekintetében minden megkezdett cm3 után 10 forint;
c) kizárólag elektromos hajtómotorral ellátott gépjármű esetén a hajtómotor teljesítményének minden megkezdett 1 kW-ja után 800 forint;
d) Wankel hajtómotorral üzemelő gépjármű esetén a kamratérfogat minden megkezdett cm3-e után 36 forint.
(2) Pótkocsi tulajdonjogának megszerzéséért, ha a pótkocsi megengedett legnagyobb össztömege a 2500 kg-ot nem haladja meg 9000 forint, minden más esetben 22 000 forint illetéket kell fizetni.
(3) Gépjárműre, pótkocsira vonatkozó haszonélvezet, használat, illetve üzembentartói jog megszerzése esetén az (1) és (2) bekezdésben meghatározott illetékek 25 %-ának megfelelő illetéket kell fizetni.
(4) Amennyiben gépjármű, pótkocsi tulajdonjogának megszerzésével egyidejűleg haszonélvezeti, használati, vagy üzembentartói jog alapítása történik, illetve gépjármű, pótkocsi tulajdonjogát az azon fennálló használati, haszonélvezeti, illetve üzembentartói jog jogosítottja szerzi meg, a tulajdonjog megszerzőjét terhelő illeték megállapítása során az (1) bekezdés alkalmazásával megállapított illetéket csökkenteni kell a haszonélvezeti, használati, illetve üzembentartói jog megszerzéséért a (3) bekezdés szerint fizetendő illeték összegével.
(5) Gépjármű, pótkocsi tulajdonjoga, illetve gépjárműre, pótkocsira vonatkozó haszonélvezeti, használati jog meghatározott hányadának megszerzése esetén a megszerzett hányadra arányosan eső illetéket kell fizetni."
117. § (1) Az Itv. 26. §-a (1) bekezdésének l) és q) pontjai helyébe a következő rendelkezések lépnek:
/Mentes a visszterhes vagyonátruházási illeték alól:/
"l) gépjármű, pótkocsi tulajdonjogának gépjármű-forgalmazó, továbbá gépjármű pénzügyi lízinget folytató, illetve ingatlan- és gépjármű pénzügyi lízinget egyaránt folytató vállalkozó általi megszerzése;"
"q) ingatlannak a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény szerinti kedvezményezett eszközátruházás keretében történő átruházása, az alábbi feltételek együttes teljesülése esetén:
qa) az átruházó az átruházás évében és az azt megelőző két naptári évben nem vette igénybe a 23/A. § szerinti kedvezményes illetékmértéket és a 26. § (1) bekezdés a) pontja alapján felfüggesztett illetéktartozással nem rendelkezik,
qb) az átruházott eszközöknek a pénzeszközök és pénzkövetelések összegével csökkentett értékében az ingatlanok értékének aránya nem haladja meg az 50%-ot,
qc) az átruházó társaság legalább két üzletággal rendelkezik, melyek az átruházást megelőző két teljes 12 hónapos adóévben önálló üzletágként működtek,
qd) az átvevő társaság vállalja, hogy az átruházás évét követő 2. naptári év végéig nem veszi igénybe a 23/A. § szerinti kedvezményes illetékmértéket,
qe) az üzletágat átvevő társaság vállalja azt is, hogy az átvett eszközöket az illetékkiszabásra történő bemutatást követő egy éven belül nem idegeníti el."
(2) Az Itv. 26. §-ának (2) bekezdése a következő rendelkezéssel egészül ki:
"Ha a lakóház felépítésére nyitva álló határidőn belül a vagyonszerző gazdálkodó szervezet átalakul, a lakóház felépítésére az ingatlant megszerző jogutód köteles."
(3) Az Itv. 26. §-a a következő (10) bekezdéssel egészül ki:
"(10) Az (1) bekezdés l) pontja szerinti mentességre jogosult vagyonszerző adóévente nyilatkozik az állami adóhatóságnál arról, hogy az előző adóévi nettó árbevételének megoszlása alapján e törvény alkalmazásában gépjármű-forgalmazónak, gépjármű pénzügyi lízinget, illetve ingatlanok és gépjárművek pénzügyi lízingjét egyaránt folytató vállalkozónak minősült, azzal hogy:
a) ha nyilatkozattételre az adóév hatodik hónapjának 1. napja előtt kerül sor, a vagyonszerzőnek arról kell nyilatkoznia, hogy nettó árbevételének megoszlása alapján előreláthatólag gépjármű-forgalmazónak, gépjármű pénzügyi lízinget, illetve ingatlan- és gépjármű pénzügyi lízinget egyaránt folytató vállalkozónak minősül. Amennyiben a nyilatkozatban vállaltak nem teljesültek, úgy azt az adóév hatodik hónapjának 15. napjáig bejelenti az állami adóhatóságnak, amely a meg nem fizetett illetéket 50%-kal növelten a vagyonszerző terhére pótlólag előírja. Ha az állami adóhatóság adóellenőrzés keretében állapítja meg, hogy a vagyonszerző valótlan nyilatkozatott tett, a valótlan nyilatkozat alapján meg nem fizetett illeték háromszorosát a vállalkozó terhére pótlólag előírja,
b) a gépjármű-forgalmazást, a gépjármű pénzügyi lízing-, illetve ingatlan- és gépjármű pénzügyi lízingtevékenységet a nyilatkozattétel adóévében kezdő vállalkozó arról nyilatkozhat, hogy a nettó árbevételének 50%-a gépjármű-forgalmazásból, illetve gépjármű pénzügyi lízingből fog származni, illetve nettó árbevételének megoszlása alapján ingatlanok és gépjárművek pénzügyi lízingjét egyaránt folytató vállalkozónak fog minősülni. Amennyiben a nettó árbevétel megoszlására vonatkozó vállalás nem teljesül, akkor az állami adóhatóság a nyilatkozat alapján meg nem fizetett illetéket a vállalkozó terhére 50 százalékkal növelten megállapítja. A vállalás meghiúsulásának tényét a vállalkozó az adóévet követő hatodik hónap 15. napjáig köteles bejelenteni. Ha az állami adóhatóság adóellenőrzés keretében megállapítja, hogy a vagyonszerző vállalása nem teljesült, a nyilatkozat alapján meg nem fizetett illeték háromszorosát a vagyonszerző terhére pótlólag előírja."
118. §; Az Itv. 33. §-ának (2) bekezdése a következő 32. ponttal egészül ki:
/(2) Egyes alkotmányos jogok érvényesítése, illetőleg kötelezettségek teljesítése, valamint a társadalmi igazságosság előmozdítása érdekében a mellékletben és a külön jogszabályokban meghatározott illetékmentes eljárásokon felül tárgyuknál fogva illetékmentes eljárások:/
"32. őstermelői igazolvány cseréje, ha arra az őstermelői igazolványban szereplő helységnév, utcanév, illetve házszám állami vagy önkormányzati döntés alapján történő változása, illetve az őstermelő lakóhelyének más megye illetékességi területéhez való csatolása miatt kerül sor."
119. §; Az Itv. 67. §-ának (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(4) A díjat - amennyiben a díjat megállapító miniszteri rendelet eltérően nem rendelkezik - bankszámlák közötti átutalással kell megfizetni. Bankszámlák közötti átutalás, készpénzátutalás, belföldi postautalvány útján történő megfizetés esetén a díjjogszabályban meg kell jelölni a díj beszedésére jogosultat, valamint a bankszámla megnevezését és számát."
120. §; Az Itv. 73. §-ának (7) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(7) A (2)-(4) bekezdésben meghatározott eljárások kivételével a 10 000 forintot meghaladó eljárási illeték kiszabás alapján készpénz-átutalási megbízás útján vagy az állami adóhatóság által meghatározott számlaszámra bankszámlák közötti átutalással, illetőleg amennyiben erre lehetőség van, bankkártyával is megfizethető. Ebben az esetben az illetékköteles iratot ennek egy másolatával az illetékes állami adóhatósághoz kell benyújtani. Az irat illetékkiszabásra történő bemutatását az eredeti iraton igazolja az állami adóhatóság."
121. §; Az Itv. 74. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(1) A bírósági eljárási illetéket illetékbélyeggel az eljárást kezdeményező iraton kell megfizetni, kivéve, ha jogszabály más fizetési módot - ideértve az elektronikus illetékfizetés módját - is megenged, vagy ha az illeték viseléséről a bíróság az eljárást befejező határozatában dönt. A 10 000 forintot meghaladó eljárási illeték kiszabás alapján készpénzátutalási megbízás útján vagy az állami adóhatóság által meghatározott számlaszámra bankszámlák közötti átutalással, illetve amennyiben erre lehetőség van, bankkártyával is megfizethető. Ebben az esetben az illetékköteles iratot ennek egy másolatával az illetékes állami adóhatósághoz kell benyújtani. Az irat illetékkiszabásra történő bemutatását az eredeti iraton igazolja az állami adóhatóság."
122. §; Az Itv. 74/A. §-a a következő (5) bekezdéssel egészül ki:
"(5) Amennyiben az illetékköteles iraton az állami adóhatóság a 73. § (7) bekezdése, illetve a 74. § (1) bekezdése szerint igazolja az illetékkiszabásra történő benyújtás tényét, az eljáró bíróság vagy más hatóság az illetéket megfizetettnek tekinti."
123. §; Az Itv. 76. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(1) Gépjármű, pótkocsi tulajdonjoga, illetve gépjárműre, pótkocsira vonatkozó vagyoni értékű jog megszerzése esetén a vagyonszerzési illetéket a gépjármű, pótkocsi átírását megelőzően az okmányirodánál beszerzett készpénz-átutalási megbízás útján, illetve -amennyiben erre lehetőség van - az okmányirodán bankkártyával kell az illetékes állami adóhatóság illetékbeszedési számlája javára vagy készpénzzel az okmányiroda házipénztárába megfizetni. A 89. §-ban foglaltak kivételével az ilyen jog szerzését tanúsító okiratot - a 26. § (1) bekezdésének l) pontja szerinti mentesség igénybevétele esetén az erről szóló állami adóhatósági határozat bemutatásával - annak keltétől számított 15 napon belül a bekövetkezett jogváltozás átvezetésére illetékes okmányirodánál kell bemutatni."
124. §; Az Itv. 82. §-a a következő (3) bekezdéssel egészül ki:
"(3) Amennyiben a vagyonszerző a 90-91. §-okban előírt bejelentési kötelezettségének határidőben nem tett eleget és
a) az elmulasztott bejelentésekből származó vagyonszerzés után fizetendő illeték alapja az 1 millió forintot nem haladja meg, a mentességet, kedvezményt megállapító szabályok figyelmen kívül hagyásával számított illeték 30 %-ának;
b) az elmulasztott bejelentésekből származó vagyonszerzés után fizetendő illeték alapja az 1 millió forintot meghaladja, de kevesebb, mint 10 millió forint, a mentességet, kedvezményt megállapító szabályok figyelmen kívül hagyásával számított illeték 50 %-ának;
c) az elmulasztott bejelentésekből származó vagyonszerzés után fizetendő illeték alapja 10 millió forint, vagy ezt meghaladó összeg, a mentességet, kedvezményt megállapító szabályok figyelmen kívül hagyása esetén - fizetendő illeték 80%-ának megfelelő mértékű mulasztási bírság megfizetésére köteles."
125. §; Az Itv. 87. §-ának (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(2) Ha a 16. § (1) bekezdés g), 17. § (1) bekezdés b), és 26. § (1) bekezdés a) pontjában meghatározott feltétel nem teljesül, vagy a vagyonszerző, - illetve a lakóház felépítésre e törvény alapján köteles jogutódja - a lakóház felépítésére biztosított határidőn belül kéri az illeték felfüggesztésének megszüntetését, a megállapított, de meg nem fizetett illetéket az eredeti esedékességtől (a határozat jogerőre emelkedését követő naptól) számított késedelmi pótlékkal megnövelt összegben kell megfizetni."
126. § (1) Az Itv. 102. §-a (1) bekezdésének e) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/E törvény alkalmazásában:/
"e) forgalmi érték: az a pénzben kifejezett érték, amely a vagyontárgy eladása esetén az illetékkötelezettség keletkezésekor volt állapotában - a vagyontárgyat terhelő adósságok, továbbá az ingatlanon a vagyonszerző javára az elidegenítéskor megszűnő bérleti jog figyelembevétele nélkül - árként általában elérhető, azzal, hogy:
ea) vagyontárgy kiadására vonatkozó követelés esetén a vagyontárgy illetékkötelezettség keletkezésének napján fennálló forgalmi értéke;
eb) szolgáltatás nyújtására irányuló követelés esetén a szolgáltatás - független felek közötti ügylet estén irányadó - pénzben kifejezhető értéke,
ec) tagsági jogviszonyt megtestesítő értékpapír, valamint üzletrész, vagyoni betét esetén az illetékkötelezettség keletkezésének napján érvényes tőzsdei átlagár alapján számított érték. Ennek hiányában annak a gazdasági társaságnak, szövetkezetnek, egyéb jogi személynek -amelyben a vagyonszerző tagsági jogot szerzett - az illetékkötelezettség keletkezésének napján rendelkezésre álló, a gazdasági társaság, szövetkezet, egyéb jogi személy arra feljogosított döntéshozó szerve által elfogadott utolsó számviteli beszámoló mérlegében (ilyen mérleg hiányában az alapításkori nyitó vagyonmérlegében, az illetékkötelezettség keletkezésekor felszámolás alatt álló gazdasági társaság, szövetkezet, egyéb jogi személy esetén a felszámolás kezdő napját megelőző napra elkészített zárómérlegében) szereplő saját tőke mérleg szerinti értékének a megszerzett értékpapírra, üzletrészre, vagyoni betétre jutó hányada;"
(2) Az Itv. 102. §-ának (1) bekezdése a következő k) ponttal egészül ki: /E törvény alkalmazásában:/
"k) gépjármű-forgalmazó: gépjármű, pótkocsi tulajdonjogának értékesítésével foglalkozó olyan vállalkozó, melynek előző évi nettó árbevétele legalább 50%-ban e tevékenységből származott;"
(3) Az Itv. 102. §-a (1) bekezdésének n)-p) pontjai helyébe a következő rendelkezések lépnek:
/E törvény alkalmazásában:/
"n) nettó árbevétel: a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény szerinti nettó árbevétel;
o) gépjármű pénzügyi lízinget folytató vállalkozó: az a pénzügyi lízingtevékenységet folytató vállalkozó, melynek előző adóévi nettó árbevétele legalább 75%-ban pénzügyi lízingtevékenységből származott úgy, hogy nettó árbevételének legalább 50%-a gépjárművek pénzügyi lízingjéből származott;
p) ingatlanok és gépjárművek pénzügyi lízingjét egyaránt folytató vállalkozó: az a pénzügyi lízingtevékenységet folytató vállalkozó, melynek előző adóévi nettó árbevétele legalább 75%-ban e két tevékenységből származott, azzal, hogy egyik tevékenységből sem származott az éves nettó árbevételének kevesebb mint 25%-a;"
127. §; Az Itv. Melléklete e törvény 6. számú melléklete szerint módosul.

XIV. Fejezet

A gépjárműadóról szóló 1991. évi LXXXII. törvény módosítása

128. § A gépjárműadóról szóló 1991. évi LXXXII. törvény (a továbbiakban: Gjt.) 1. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(1) A belföldi érvényes rendszámtáblával ellátott gépjármű, pótkocsi, valamint a Magyar Köztársaság területén közlekedő, külföldön nyilvántartott tehergépjármű (a továbbiakban együtt: gépjármű) után gépjárműadót, a nem kizárólag magánhasználatú személygépkocsi után - a gépjárműadó fizetési kötelezettségtől függetlenül - a IV. fejezet szerinti adót (cégautóadó) kell fizetni."
129. § Gjt. 2. §-ának (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(4) Amennyiben a gépjármű tulajdonjogában bekövetkezett változást az átruházó korábbi tulajdonos (a továbbiakban: átruházó) a külön jogszabály alapján - de legkésőbb a változás évének végéig - bejelentette, akkor a bejelentési kötelezettség megnyíltát (szerződés megkötésének időpontját) követő év első napjától nem minősül adóalanynak. Ha a tulajdonátruházás tárgya forgalomból kivont gépjármű és az átruházó a változást a külön jogszabály szerint bejelentette, akkor a gépjármű forgalomba való visszahelyezését követő hónap első napjától nem minősül adóalanynak. Hivatkozott időpontoktól kezdve az átruházótól tulajdonjogot szerző felet kell az adó alanyának tekintetni, kivéve, ha a változást követő évtől, illetőleg hónaptól a hatósági nyilvántartásban harmadik személy szerepel tulajdonosként."
130. § A Gjt. 5. §-ának c) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/Mentes az adó alól:/
"c) az autóbusz, ha az adóalany a tárgyévet megelőző évben elért számviteli törvény szerinti nettó árbevételének legalább 75%-a helyi és helyközi menetrendszerinti tömegközlekedés folytatásából származott. A feltétel teljesüléséről az adóalanynak nyilatkoznia kell."
131. § A Gjt. 9. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(1) Az adóztatási feladatokat - a (3) bekezdésben foglalt kivétellel - a magánszemély adóalanynak a polgárok személyi adatainak és lakcímének nyilvántartásáról szóló 1992. évi LXVI. törvény szerinti nyilvántartásba (a továbbiakban: lakcímnyilvántartás), míg a nem magánszemély adóalanynak (ideértve az egyéni vállalkozót is) a hatósági nyilvántartásba bejegyzett lakcíme, székhelye, illetőleg telephelye szerint illetékes települési, a fővárosban a kerületi önkormányzati adóhatóság látja el. Ha a lakcímnyilvántartásban a lakcím, a hatósági nyilvántartásban a székhely, illetőleg a telephely megváltozik, az adóztatási feladatok ellátására a változást követő év első napjától az új lakcím, székhely, illetőleg telephely szerint illetékes adóhatóság jogosult. Gépjármű tulajdonátruházása esetén, ha a tulajdonátszállással érintett felek egyike sem tesz eleget a külön jogszabály által meghatározott bejelentési kötelezettségének, akkor a tulajdonátszállás bejelentése évének utolsó napjáig a 2. § (1) bekezdés szerinti tulajdonos lakcímnyilvántartásba bejegyzett lakcíme, illetve hatósági nyilvántartásba bejegyzett székhelye, illetőleg telephelye szerinti önkormányzati adóhatóság az illetékes a tulajdonváltozással érintett gépjármű adóztatására. Amennyiben a hatósági nyilvántartás a székhelyet és a telephelyet egyaránt tartalmazza, akkor a telephely szerint illetékes adóhatóság jogosult a gépjármű adóztatására. Amennyiben az adóalany a lakcímnyilvántartás szerint a naptári év első napján érvényes lakcímmel nem rendelkezik, akkor az adóalany utolsó érvényes lakcíme szerint illetékes önkormányzati adóhatóság látja el az adóztatási feladatokat.
132. § A Gjt. a 17. § után a következő új IV. fejezettel, címmel és alcímekkel és 17/A.-17/H. §-okkal egészül ki, a jelenlegi IV. fejezet számozása V. fejezetre változik:
"IV. Cégautóadó

Az adó tárgya

17/A. § (1) Adóköteles az a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja tv.) szerinti személygépkocsi (a továbbiakban, e fejezet alkalmazásában személygépkocsi), amely nem magánszemély tulajdonában áll, továbbá az a személygépkocsi, amely után a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény szerint költséget, ráfordítást, illetve az Szja tv. szerint tételes költségelszámolással költséget, értékcsökkenési leírást (a továbbiakban költség, ráfordítás, értékcsökkenési leírás együtt: költség) számoltak el.
(2) Nem adóköteles az a magánszemély tulajdonában álló személygépkocsi, amelynek használatával összefüggésben a használó - költségei ellentételezésére - kizárólag az Szja tv. 7. §-a (1) bekezdésének r) pontja és 25. §-a (4) bekezdésének b) pontja szerinti költségtérítést kap, továbbá az olyan, magánszemélynek pénzügyi lízingbe adott személygépkocsi, amely után költséget nem számoltak el.

Az adó alanya

17/B. § (1) Az adó alanya a személygépkocsi hatósági nyilvántartás szerinti tulajdonosa. Több tulajdonos esetén a tulajdonostársak tulajdoni hányadaik arányában adóalanyok. Pénzügyi lízingbe adott, hatósági nyilvántartásba bejegyzett személygépkocsi esetén az adó alanya a lízingbe vevő.
(2) A hatósági nyilvántartásban nem szereplő személygépkocsi esetén az adó alanya az a személy vagy szervezet, aki vagy amely a személygépkocsi után költséget számol el.

Az adókötelezettség keletkezése, megszűnése

17/C. § (1) A nem magánszemély tulajdonában álló, vagy általa lízingbe vett, hatósági nyilvántartásban szereplő személygépkocsi esetében az adókötelezettség a tulajdonszerzést, lízingbe vételt követő hónap 1. napján keletkezik.
(2) A magánszemély tulajdonában álló, vagy általa lízingbe vett, hatósági nyilvántartásban szereplő személygépkocsi esetében az adókötelezettség annak a hónapnak az 1. napján keletkezik, amelyet megelőző hónapban a személygépkocsi után a tulajdonos, a lízingbe vevő költséget számolt el. Amennyiben a költséget a személygépkocsi után nem a személygépkocsi magánszemély tulajdonosa, lízingbe vevője számolja el, és
a) a tulajdonos, lízingbe vevő a személygépkocsit ellenérték fejében nem magánszemélynek engedi át, akkor az adókötelezettség a személygépkocsi használatra való átengedését követő hónap első napján keletkezik.
b) a személygépkocsi használatának átengedése ingyenesen vagy magánszemély részére ellenérték fejében történik, akkor az adókötelezettség annak a hónapnak az első napján keletkezik, amelyet megelőző hónapban a költség elszámolása megtörtént.
(3) Amennyiben személygépkocsi után a költséget nem a magánszemély tulajdonos, lízingbe vevő számolja el, akkor a költség első ízben való elszámolásának tényéről és időpontjáról a használó ezen időpontot követő 8 napon belül a tulajdonost, lízingbe vevőt írásban értesíti. Ha a használó a nyilatkozattételt elmulasztja, akkor a tulajdonost, lízingbe vevőt egyébként terhelő adót a használó köteles megfizetni.
(4) A hatósági nyilvántartásban nem szereplő személygépkocsi után az adókötelezettség annak a hónapnak az 1. napján keletkezik, amelyet megelőző hónapban a személygépkocsi után költséget számoltak el.
(5) Az adókötelezettség megszűnik annak a hónapnak az utolsó napján, amelyben a hatósági nyilvántartásban szereplő személygépkocsit a nem magánszemély tulajdonos elidegeníti. A magánszemély tulajdonos, lízingbe vevő illetve a hatósági nyilvántartásban nem szereplő személygépkocsi után költséget elszámoló adóalany adókötelezettsége annak a hónapnak az utolsó napján szűnik meg, amelyben a személygépkocsi után költséget a jövőben elszámolni már nem kívánó magánszemély tulajdonos, lízingbe vevő utoljára számolt el költséget, illetve a személygépkocsi használója arról nyilatkozik, hogy a személygépkocsi után költséget már nem kíván elszámolni. Megszűnik az adókötelezettség annak a hónapnak az utolsó napján, amelyben a személygépkocsit jogellenesen elidegenítették vagy amelyben a személygépkocsi megsemmisült.
(6) Ha a személygépkocsi után magánszemély számol el költséget a költség elszámolásának napja az a nap, amely napon a költségről szóló bizonylatot kiállították vagy amely napot az útnyilvántartásba a gépjármű használatával összefüggésben bejegyeztek, értékcsökkenési leírás elszámolása esetén - ha az átalányban történik - a személygépkocsi használatba-vételének napja, egyébként az értékcsökkenési leírás megkezdésétől a teljes leírásig terjedő időszak minden hónapjának első napja. Az Szja tv. 3. számú melléklete IV. pontjának 8. pontja szerinti átalányköltség elszámolása esetén a költség elszámolásának napja a hónap első napja.
(7) Az adót a naptári évben azokra a hónapokra - havonta az éves adó 1/12-ének megfelelő összegben - kell megfizetni, amelyekben az adókötelezettség fennállt.

Adómentességek

17/D. § Mentes az adó alól az a személygépkocsi,
a) amelyet a megkülönböztető és figyelmeztető jelzést adó készülékek felszerelésének és használatának szabályairól szóló jogszabály előírásainak megfelelően megkülönböztető jelzést adó készülékkel szereltek fel,
b) amelyet a polgári nemzetbiztonsági szolgálatok kizárólag alapfeladataik ellátásához üzemeltetnek,
c) amelyet egyház, egyházi karitatív szervezet kizárólag alapfeladata(i) ellátásához üzemeltet,
d) amelyet a személygépkocsi-kereskedelemmel üzletszerűen foglalkozó személy vagy szervezet kizárólag továbbértékesítési céllal szerzett be,
e) amely kizárólag halottszállításra szolgál,
f) amelyet a betegségmegelőző vagy gyógyító céllal, szociális céllal, az egészségkárosodott, hátrányos helyzetűek segítésére létrehozott alapítvány, közalapítvány, egyesület, köztestület, valamint a megváltozott munkaképességű dolgozók foglalkoztatásáról és szociális ellátásáról szóló jogszabályban meghatározott célszervezet kizárólag súlyosan fogyatékos magánszemély(ek) rendszeres szállítására üzemeltet, ha működési szabályzatából, gazdálkodásából - az összes körülmény figyelembevételével - egyértelműen megállapítható, hogy az üzemeltetés ténylegesen az említett cél érdekében történik,
g) amelyet kizárólag az egészségbiztosítási szerv által - az egészségügy társadalombiztosítási finanszírozásának egyes kérdéseiről szóló jogszabály alapján -finanszírozott háziorvosi, házi gyermekorvosi tevékenység ellátása érdekében, valamint az egészségügyi államigazgatási szerv törvény alapján kizárólag betegségmegelőző, gyógyító,
egészségkárosodást csökkentő közegészségügyi, járványügyi és egészségvédelmi alapfeladatának ellátása érdekében üzemeltetnek.

Az adó alapja

17/E. § (1) Az adó alapja a naptári évben a személygépkocsi (3) bekezdésben foglalt eltérésekkel korrigált bekerülési értéke.
(2) A bekerülési érték
a) nem magánszemély tulajdonos, lízingbe vevő adóalany esetén a személygépkocsi számviteli törvény szerinti bekerülési értéke,
b) magánszemély tulajdonos adóalany esetén a vételár vagy a személygépkocsi hagyatéki leltárban feltüntetett értéke, de - az ellenérték fejében használatba adott személygépkocsi esetén - legalább a használati jogosultság időtartama alapján átlagolt, a használatért fizetendő, egy évre jutó díj ötszöröse,
c) magánszemély által pénzügyi lízingbe vett, hatósági nyilvántartásban szereplő személygépkocsi esetén a lízingbeadás napján érvényes szerződésben rögzített, a teljes futamidőre fizetendő lízingdíj,
d) ha a személygépkocsi a hatósági nyilvántartásban nem szerepel és a használat pénzügyi lízing szerződés alapján történik, akkor a c) pont szerinti bekerülési érték, egyéb jogcímen történő használat esetén a használati jogosultság időtartama alapján átlagolt, egy évre jutó használati díj ötszöröse,
e) ha az az a)-d) pontok szerint nem állapítható meg, akkor az adókötelezettség keletkezésekor fennálló állapot szerinti szokásos piaci értékkel egyezik meg.
(3) A beszerzést évét követő évtől a bekerülési értéket csökkenteni kell a gyártás évét követő első és második évben a bekerülési érték 10-10 %-ával, a gyártás évét követő harmadik évtől évente a bekerülési érték 5-5 %-ával.

Az adó mértéke

17/F. § Az adó évi mértéke az adóalap 7 %-a.

A kétszeres adóztatás kizárása

17/G. § A negyedévre fizetendő adóból levonható a személygépkocsi után az adóalany terhére megállapított, a negyedév azon hónapjaira jutó gépjárműadó, amelyben a személygépkocsi utáni cégautóadó- és gépjárműadókötelezettség egyaránt fennállt, feltéve, hogy az adóalany az gépjárműadó-fizetési kötelezettségének határidőben eleget tett.

Az adó megállapítása, bevallása, megfizetése, az eljáró hatóság

17/H. § (1) Az adót az adó alanya önadózással állapítja meg.
(2) Az adózó adómegállapítási, adóbevallási és adófizetési kötelezettségét negyedévenként, a negyedévet követő hónap 20. napjáig teljesíti. A bevallást az állami adóhatósághoz kell benyújtani.
(3) Az adóból származó bevétel a központi költségvetés bevétele.

XV. fejezet

A luxusadóról szóló 2005. évi CXXI. törvény módosítása

133. § A luxusadóról szóló 2005. évi CXXI. törvény (Ltv.) 2. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(1) Az adókötelezettség a jogerős használatba vételi, illetőleg a jogerős fennmaradási engedély közlését követő év első napján keletkezik. Az engedély nélkül épült vagy anélkül használatba vett lakóingatlan esetén az adókötelezettség a tényleges használatba vételt követő év első napján keletkezik."

HATODIK RÉSZ

XVI. fejezet

Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény módosítása

134. § Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) 7. §-ának (5) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(5) Az állandó meghatalmazás, megbízás - a külön jogszabályban meghatározott feltételek teljesítésén túl - az adóhatóság előtti eljárásban akkor érvényes, ha azt az adózó vagy képviselője az adóhatóság által rendszeresített formanyomtatványon jelenti be. Ha az állandó meghatalmazást, megbízást az adózó képviselője jelenti be, az adóhatóság a bejelentésről az adózót írásban értesíti. Az adózó az eseti, illetve az állandó meghatalmazás, megbízás visszavonását, felmondását haladéktalanul köteles bejelenteni az adóhatósághoz, illetve a képviseleti jog megszűnését a meghatalmazott, megbízott is bejelentheti az adóhatóságnál. A képviseleti jog keletkezése és megszűnése az adóhatósággal szemben az adóhatósághoz történő bejelentéstől hatályos."
135. §; Az Art. 14. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(1) Az adózó az adó és a költségvetési támogatás megállapítása, megfizetése (kiutalása) érdekében köteles jogszabályban vagy e törvényben előírt:
a) bejelentésre, nyilatkozattételre,
b) adómegállapításra,
c) bevallásra,
d) adófizetésre és adóelőleg fizetésére,
e) bizonylat kiállítására és megőrzésére,
f) nyilvántartás vezetésére (könyvvezetésre),
g) adatszolgáltatásra,
h) adólevonásra, adóbeszedésre,
i) bankszámlanyitásra és az e törvényben meghatározott értékhatár feletti kifizetés e törvényben meghatározott módon való teljesítésére
(az a)-i) pontban foglaltak együtt: adókötelezettség).
136. § (1) Az Art. 16. §-a (3) bekezdésének b) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/(3) Az állami adóhatósághoz be kell jelenteni az adózó:/
"b) címét, székhelyét (székhely szolgáltatás esetén az ügyvéd, ügyvédi iroda nevét, elnevezését, adószámát, a székhely biztosítására kötött megbízási szerződés időtartamát és a székhely szolgáltatás kezdő időpontját, valamint azoknak az iratoknak a körét, amelyekre e megbízási szerződés kiterjed), a cég székhelyétől különböző központi ügyintézés helyét, telephelyét vagy telephelyeit, illetve a cég honlapján való közzététel esetén a cég elektronikus elérhetőségét (honlapját);"
(2) Az Art. 16. §-a (3) bekezdésének d) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/(3) Az állami adóhatósághoz be kell jelenteni az adózó/
"d) gazdálkodási formáját, tevékenységének felsorolását, cégek és egyéni vállalkozók esetén a főtevékenységet és a ténylegesen végzett tevékenységi köröket az Európai Parlament és a Tanács gazdasági tevékenységek statisztikai osztályozása NACE Rev. 2. rendszerének létrehozásáról szóló 1893/2006/EK rendelet szerint, továbbá a statisztikai számjelet;"
(3) Az Art. 16. §-ának (4) bekezdése a következő új c) ponttal egészül ki:
/A bejelentést/
"c) amennyiben a foglalkoztató személyében jogutódlás következik be, a jogutód munkáltató, kifizető köteles a jogutódlással érintett, a Tbj. 5. § (1) bekezdése a)-c), f)-g) pontjai, valamint (2) bekezdése szerinti biztosított személyre vonatkozóan teljesíteni. A bejelentésben fel kell tüntetni a jogelőd nevét, elnevezését és adószámát, a jogutódlás tényét és napját, továbbá a jogutód nevét, elnevezését, adószámát, és a jogutód megalakulása napját is. A bejelentendő adatok körére az e bekezdésben, a bejelentési határidőkre az a) és b) pontokban foglaltak az irányadók."
137. § (1) Az Art. 17. §-a (2) bekezdésnek első mondata helyébe a következő új rendelkezés lép:
"A cégbíróság, illetve a körzetközponti jegyző az erre a célra szolgáló számítógépes rendszer útján közli az állami adóhatósággal azokat a 16. § (3) bekezdésében felsorolt adatokat, amelyek a cégbejegyzés, vállalkozói igazolvány kiállítása iránt kitöltött nyomtatványon rendelkezésre állnak, ideértve a 16. § (3) bekezdésének j) és k) pontjában megjelölt nyilatkozat, valamint az adózó főtevékenységéről szóló nyilatkozat adatait is."
(2) Az Art. 17. §-a (3) bekezdésének f)-g) pontjai helyébe a következő rendelkezések lépnek:
/(3) Az (1) bekezdés a) pontjában megjelölt adózó a vállalkozói igazolvány kézhezvételétől, az (1) bekezdés b) pontjában megjelölt adózó pedig a bejelentkezés napjától számított 15 napon belül a 16. § (3) bekezdésében felsorolt adatok közül az állami adóhatósághoz írásban bejelenti/
"f) a ténylegesen végzett tevékenységi köröket az Európai Parlament és a Tanács gazdasági tevékenységek statisztikai osztályozása NACE Rev. 2. rendszerének létrehozásáról szóló 1893/2006/EK rendelet szerint;
g) székhely szolgáltatás esetén az ügyvéd, ügyvédi iroda nevét, elnevezését, adószámát, a székhely biztosítására kötött megbízási szerződés időtartamát és a székhely szolgáltatás kezdő időpontját, valamint azoknak az iratoknak a körét, amelyekre e megbízási szerződés kiterjed;"
(3) Az Art. 17. §-a a következő új (12)-(13) bekezdésekkel egészül ki:
"(12) A (10) bekezdésben meghatározott személy az állami adóhatósághoz bejelenti a székhelyére, telephelyére nem önálló tevékenység végzésére kirendelt külföldi illetőségű magánszemély munkavégzése befejezésének időpontját és - ha az adat a munkavégzéssel kapcsolatban rendelkezésére áll - az ország területe elhagyásának időpontját. A bejelentést a munkavégzés befejezése, illetve az ország területe elhagyása előtt 30 nappal kell megtenni.
Ha a munkavégzés befejezésének időpontja a munkavégzésre irányuló jogviszony azonnali hatályú megszűnése miatt vagy más okból e határidőben nem áll a bejelentésre kötelezett rendelkezésére, akkor a bejelentést a munkavégzés befejezése napját követő napon az ok megjelölésével kell az állami adóhatósághoz teljesíteni.
(13) Székhely szolgáltatás bejelentése esetén az állami adóhatóság a nyilvántartásba vételről 15 napon belül írásban értesíti a bejelentésben megjelölt ügyvédet, ügyvédi irodát az adózó neve, adószáma, valamint az e § (3) bekezdés g) pontjában megjelölt adatok közlésével."
138. §; Az Art. 20. §-a a következő új (7)-(11) bekezdésekkel egészül ki:
"(7) A Tbj. 39. § (2) bekezdése alapján keletkezett fizetési kötelezettség megszűnését a magánszemélynek a (6) bekezdéstől eltérően nem kell bejelentenie, ha e fizetési kötelezettség biztosítással járó olyan jogviszony létesítése miatt szűnik meg, amelyet az állami adóhatósághoz a 16. § (4) bekezdésében foglaltaknak megfelelően bejelentettek. Az adóhatóság a magánszemélyt az egészségügyi szolgáltatási járulékfizetési kötelezettsége megszűnéséről hivatalból értesíti. A biztosítási kötelezettséggel járó jogviszony létesítésére tekintettel az adóhatósághoz beérkezett bejelentés figyelembevételével az állami adóhatóság a megszűnt egészségügyi szolgáltatási járulékfizetési kötelezettségről a bejelentést követő 10 napon belül elektronikus úton adatot szolgáltat az Egészségbiztosítási Alap kezeléséért felelős szerv részére.
(8) Az egészségbiztosítási szerv által vezetett egészségügyi szolgáltatásra jogosultak, biztosítottak nyilvántartásában biztosítottként vagy egyéb jogcímen jogosultként nem szereplő, a Tbj. 44/B. §-a vagy 44/C. §-a alapján adóhatóságnak átadott személyek adatait az adóhatóság összeveti
a) az e törvény 31. §-ának (2) bekezdésében előírt bevallások magánszemélyenkénti adataival,
b) a Tbj. 39. §-ának (2) bekezdése alapján egészségügyi szolgáltatási járulékot fizetőkről vezetett nyilvántartása adataival, illetőleg
c) az e törvény 16. §-ának (4) bekezdése alapján a foglalkoztatókról és az általuk foglalkoztatott biztosított személyekről vezetett nyilvántartás adataival.
Ha az adóhatóság azt állapítja meg, hogy az egészségbiztosítási szerv által a Tbj. 44/B. § vagy 44/C. §-a alapján átadott magánszemély adatai az a)-c) pontok szerinti egyik nyilvántartásban sem szerepelnek, felszólítja a magányszemélyt egészségügyi szolgáltatásra jogosultságának igazolására. Amennyiben a magánszemély a felszólítás kézhezvételétől számított nyolc napon belül az adóhatóság előtt hitelt érdemlő módon nem bizonyítja egészségügyi szolgáltatásra jogosultságát, az adóhatóság a magánszemélynek a Tbj. 16. §-a alapján legutóbb fennállt egészségügyi szolgáltatásra való jogosultsága megszűnését követő első naptól az egészségügyi szolgáltatási járulékfizetési kötelezettségét határozattal előírja, a befizetéseket nyilvántartja.
(9) Ha a (8) bekezdés szerinti felszólítást követően a magánszemély vagy képviselője hitelt érdemlő módon bizonyítja, hogy az egészségügyi szolgáltatásra jogosultság fennáll, vagy a magánszemély elhalálozott, illetőleg külföldön tartózkodik és a Tbj. alapján nem minősül belföldinek, az ezt bizonyító okirat, nyilatkozat másolatát az adóhatóság haladéktalanul továbbítja a magánszemély lakóhelye szerint illetékes egészségbiztosítási szervnek.
(10) Az állami adóhatóság a Tbj. 39. § (2) bekezdése alapján a tárgyhónapban járulékfizetésre kötelezett magánszemélyek adatairól havonta, a tárgyhónapot követő hónap utolsó napjáig, a (8) bekezdésnek megfelelően előírt járulékkötelezettségről a határozat jogerőre emelkedését követő 10 napon belül elektronikus úton szolgáltat adatot az Egészségbiztosítási Alap kezeléséért felelős szerv részére.
(11) A Tbj. 44/B. § vagy 44/C. §-a alapján teljesített adatszolgáltatásban az adóhatóságnak átadott azon személyek adatait, akiket az adóhatóság beazonosítani nem tud, mert az egészségbiztosítási szerv által ismert és közölt természetes azonosító adatok alapján az nem lehetséges, az adóhatóság "nem beazonosítható" jelzéssel visszaküldi az egészségbiztosítási szerv részére."
139. §; Az Art. 21. §-ának (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(2) Az illetéktörvényben bejelentésre kötelezett személy a jogügyletet tartalmazó okiratnak az ingatlanügyi hatóságnak történő benyújtásakor - az erre a célra az állami adóhatóság által rendszeresített nyomtatványon - bejelenti
a) vagyonszerzés esetén a vagyont szerző személy,
b) visszterhes ingatlanátruházás esetén - az ingatlannak kizárólag közérdekű célra történő megvásárlása, illetve a kizárólag magánszemélyek által kötött tartási, életjáradéki és öröklési szerződés keretében történő ingatlan átruházás kivételével - az ingatlant értékesítő személy
c) az ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogról ellenérték fejében való lemondás, ilyen jog visszterhes alapítása, átruházása (átengedése), megszüntetése esetén a bevételt szerző személy
adóazonosító számát, ennek hiányában magánszemély esetén a 20. § (1) bekezdése szerinti természetes azonosító adatait, más adózó esetén a nevét, székhelyét. Ha a bejelentés az adóazonosító számot, illetőleg ennek hiányában az azonosító adatokat nem vagy hiányosan tartalmazza, az ingatlanügyi hatóság a kérelmezőt határidő megjelölésével felhívja a hiányok pótlására. El kell utasítani a kérelmet, ha a felhívás ellenére határidőn belül nem pótolják a hiányosságokat. A e bekezdés a) pontjában meghatározott személy e bejelentéssel egyidejűleg az állami adóhatóság által rendszeresített nyomtatványon nyilatkozhat az őt megillető illetékkedvezményre, -mentességre vonatkozó adatokról."
140. §; Az Art. 23. §-ának (6) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(6) A 17. § (1) bekezdés a)-b) pontjában említett adózó a cégbírósághoz, illetve a körzetközponti jegyzőhöz teljesített bejelentéssel tesz eleget az állami adóhatósághoz teljesítendő változásbejelentési kötelezettségének azon adókötelezettséget érintő adatainak tekintetében, amelyeknek változásáról a cégbíróság, illetve a körzetközponti jegyző külön jogszabály alapján az állami adóhatóságot értesíti. A 17. § (1) bekezdés a)-b) pontjában említett adózó a főtevékenység változását a változást követő 15 napon belül az állami adóhatósághoz jelenti be az Európai Parlament és a Tanács gazdasági tevékenységek statisztikai osztályozása NACE Rev. 2. rendszerének létrehozásáról szóló 1893/2006/EK rendelet szerint."
141. §; Az Art. 24. §-a a következő új (15) bekezdéssel egészül ki:
"(15) Az állami adóhatóság hivatalból technikai azonosító számot állapít meg a nem magánszemély adózó részére, ha az adózó adószámmal nem rendelkezik, de az adóhatóság törvényben meghatározott feladatai ellátásához illetve végrehajtásához adóhatósági nyilvántartása szükséges. A technikai azonosító szám kizárólag az adózó adóhatósági azonosítására és nyilvántartására szolgál. Az állami adóhatóság a technikai azonosító számot az adózóval nem közli, a technikai azonosító szám megállapításáról, törléséről az adózót nem tájékoztatja. Ha az állami adóhatóság az adótartozás végrehajtásához való jog elévülési idején belül adószámot állapít meg az adózó részére, a technikai azonosító számot az adószám megállapításával egyidejűleg, az adóköteles tevékenység megkezdésének napjával törli. Ha adószám megállapítására az előző rendelkezés szerint nem kerül sor, az állami adóhatóság az elévülést követően a technikai azonosító számot az adózó egyéb adataival együtt haladéktalanul törli a nyilvántartásából."
142. § (1) Az Art. 24/A. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
Az állami adóhatóság az adószám alkalmazását felfüggeszti, ha/
"a) az adózónak postai úton, hivatalos iratként kézbesített adóhatósági irat két egymást követő alkalommal a feladóhoz a címzett ismeretlensége miatt érkezett vissza és/vagy a megfelelő levélszekrény hiánya miatt a címzett számára kézbesíthetetlennek tekinthető,
b) az adózó székhelyén (ideértve a székhely biztosítás esetét is), illetve a székhelytől eltérő központi ügyintézés helyén végzett helyszíni eljárás alapján az adóhatóság hitelt érdemlően tudomást szerez arról, hogy az adózó a székhelyén, illetve a székhelytől eltérő központi ügyintézés helyén nem található,
c) az adózó a rá irányadó szabályoknak megfelelő szervezeti képviselőt az adóhatósághoz nem jelentette be,
d) az adózó ellenőrzése alapján az adóhatóság hitelt érdemlően tudomást szerez arról, hogy az adózó nem rendelkezik szervezeti képviselővel, vagy a bejelentett szervezeti képviselő nem valós személy, illetve a megadott elérhetőségi helyeken nem fellelhető,
e) az adózóval szemben az állami adóhatóság 60 napos üzletlezárást, illetve a tevékenység ismételt 60 napos felfüggesztését rendeli el,
f) az adózó az állami adóhatósághoz teljesítendő bevallási vagy adófizetési (adóelőleg fizetési) kötelezettségének a törvényi határidőtől, illetve az esedékességtől számított 365 napon belül nem tesz eleget."
(2) Az Art. 24/A. §-ának (7) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(7) Az állami adóhatóság a felfüggesztést elrendelő határozatot, valamint a (4) bekezdés szerint az adószám törlését elrendelő határozatot hirdetményi úton közli az adózóval. A hirdetményt 15 - törlést elrendelő határozat esetén 8 - napra ki kell függeszteni a határozatot hozó adóhatóság hirdetőtáblájára, valamint ezzel egyidejűleg 15 - törlést elrendelő határozat esetén 8 - napra az állami adóhatóság internetes honlapján is közzé kell tenni. A hirdetmény tartalmazza a kifüggesztés napját, a határozatot hozó adóhatóság megnevezését és a kifüggesztés helyét, az ügy számát és tárgyát, az adózó elnevezését, székhelyét és adószámát, valamint azt a figyelemfelhívást, hogy az adóhatóság az adószám (közösségi adószám) felfüggesztéséről, illetve a (4) bekezdés szerinti törléséről az (1) bekezdés a)-f) pontja alapján határozatot hozott, amelyet az adózó vagy képviselője a határozatot hozó adóhatóságnál átvehet, továbbá utalást arra, hogy a határozat nem emelkedett jogerőre. A hirdetmény az (1) bekezdés e) pontja alapján hozott felfüggesztő határozat esetén a felfüggesztés határozott időtartamára, az (1) bekezdés f) pontja szerinti felfüggesztést hivatalból megszüntető határozat esetén a fellebbezés kizártságára utalást is tartalmazza. Az e bekezdés szerint közlendő határozatot a hirdetmény kifüggesztését követő tizenötödik - törlést elrendelő határozat esetén nyolcadik - napon kell közöltnek tekinteni."
(3) Az Art. 24/A. §-a a következő új (11)-(12) bekezdésekkel egészül ki:
"(11) Az adószám (1) bekezdés e) pontja szerinti felfüggesztése esetén e törvény és más jogszabály alkalmazásában az adószám felfüggesztését megszüntető határozat jogerőre emelkedése (jogerőre emelkedés napja) alatt az adószám felfüggesztését elrendelő határozatban megjelölt határozott időtartam lejártát (határozott időtartam lejárta napját) kell érteni. Az adószám felfüggesztésével kapcsolatban egyebekben az e § rendelkezéseit azzal az eltéréssel kell alkalmazni, hogy az adószám felfüggesztéséről az intézkedés elrendeléséről szóló döntéssel egyidejű, de önálló döntésben kell rendelkezni, a felfüggesztés megszüntetése iránti kérelemnek és a felfüggesztés megszüntetéséről szóló döntésnek, valamint az adószám e § (4) bekezdése szerinti törlésének nincs helye.
(12) Az adószám (1) bekezdés f) pontja szerinti esetben az állami adóhatóság az adószám alkalmazását a bevallási, illetve adófizetési (adóelőleg fizetési) kötelezettség teljesítéséig, határozatlan időtartamra függeszti fel. Ha a bevallási kötelezettség teljesítésének e törvény rendelkezése szerint nincs helye és az adószám az adófizetési kötelezettség elmulasztása miatt nem függeszthető fel, a felfüggesztés az ellenőrzés, illetve a hatósági eljárás jogerős befejezéséig tart. Ebben az esetben a felfüggesztés megszüntetését az állami adóhatóság hivatalból rendeli el, a döntés ellen fellebbezésnek nincs helye. Az (1) bekezdés f) pontja és e bekezdés alkalmazásában a bírság, pótlék, költség fizetési kötelezettség tekintetében az adófizetésre vonatkozó rendelkezéseket nem lehet alkalmazni, illetve a fizetési halasztás, részletfizetés engedélyezése nem minősül az adófizetési (adóelőleg fizetési) kötelezettség teljesítésének."
143. §; Az Art. 27. §-a és az azt megelőző alcím helyébe a következő alcím és rendelkezés lép:
"A munkáltató adómegállapítása
27. § (1) A munkáltató a magánszemély jövedelemadóját akkor állapítja meg, ha annak törvényben foglalt feltételei fennállnak, és a magánszemély a jogkövetkezmények szempontjából az adóbevallással egyenértékű nyilatkozatában ezt az adóévet követő év január 31. napjáig kéri. A munkáltatói adómegállapítás az ellenőrzés és a jogkövetkezmények szempontjából a magánszemély bevallásának minősül. A magánszemély az adóévet követő év január 31. napjáig arról is nyilatkozik, ha nem kéri a munkáltatói adómegállapítást. Az adót az a munkáltató vallja be, akihez az adózó a nyilatkozatát megtette.
(2) Az (1) bekezdésben előírt időpontig munkahelyet változtató adózó az új munkáltatójánál tehet nyilatkozatot. Ilyen esetben nyilatkozatához az előző munkáltatótól kapott jövedelemigazolást is csatolnia kell.
(3) A munkáltató az adóalapot és az adót a magánszemély nyilatkozata alapján, az adóévet követő év március 20-áig átadott igazolások figyelembevételével az adóévet követő év május 20-áig állapítja meg és erről igazolást ad. A munkáltató az adómegállapítást az adóévet követő év június 10-éig elektronikus úton továbbítja az állami adóhatósághoz. Amennyiben az adóhatóság a munkáltató adómegállapításával szemben adóhiányt állapít meg, az adóhiányt a magánszemélynek kell megfizetnie."
144. §; Az Art. 28. §-át megelőzően a következő alcímmel egészül ki, ezzel egyidejűleg a 28. § helyébe a következő rendelkezés lép:
"Az egyszerűsített bevallás
28. § (1) Az az adózó, aki a személyi jövedelemadóról szóló törvényben meghatározott feltételek alapján nincs kizárva az egyszerűsített bevallás választásának lehetőségéből, és munkáltatói adómegállapítást sem kért, az adóévet követő év február 15. napjáig az erre a célra rendszeresített nyomtatványon vagy elektronikus úton az adóhatósághoz bejelenti, hogy adókötelezettsége teljesítéséhez az egyszerűsített bevallási lehetőséget választja. A határidő jogvesztő, elmulasztása esetén igazolási kérelem előterjesztésének nincs helye.
(2) Az adózó a munkáltatói adómegállapítás, továbbá az egyszerűsített bevallás helyett választhatja, hogy adókötelezettségét önállóan teljesíti. Ha az adózó több bevallást is benyújt, az elsőként megtett bevallás (ideértve a munkáltatói adómegállapítást is) minősül az adózó bevallásának.
(3) Ha az adózó nem választja sem a munkáltatói adómegállapítást, sem az egyszerűsített bevallás adóhatóság általi kitöltését, adóbevallási kötelezettségét köteles önállóan teljesíteni.
(4) Az adózó az egyszerűsített bevallás választásának bejelentésével egyidejűleg - az erre a célra rendszeresített nyomtatványon vagy elektronikus úton - nyilatkozatot tesz
a) a visszatérítendő adó kiutalásához szükséges adatokról,
b) a járulékfizetési kötelezettség felső határát meghaladóan levont nyugdíjjárulék visszaigényléséről - kivéve, ha az adóévben a Magyar Honvédség, a rendvédelmi szervek vagy a polgári nemzetbiztonsági szolgálatok hivatásos állományú tagja volt -, feltéve, hogy a különbözetet év közben a foglalkoztatójával nem számolta el,
c) az egyszerűsített bevallás kitöltéséhez, különösen az adókedvezmény érvényesítéséhez szükséges, az adóhatóság nyilvántartásában nem szereplő adatokról, tényekről, körülményekről."
145. §; Az Art. 28/A. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:
"28/A. § (1) Az adóhatóság az adózó nyilatkozata és a havi adó és járulék bevallásra, valamint adatszolgáltatásra kötelezettek bevallása, illetve adatszolgáltatása alapján megállapítja az adó alapját, az adót, a visszatérítendő adót - ideértve a járulékfizetési kötelezettség felső határát meghaladóan levont nyugdíjjárulékot -, illetőleg a befizetendő adót, és az ezeket tartalmazó egyszerűsített adóbevallást, valamint az annak alapjául szolgáló, nyilvántartásában szereplő adatokat április 30. napjáig postai vagy elektronikus úton közli az adózóval.
(2) Amennyiben az adózó az egyszerűsített bevallásban feltüntetett adatokkal, illetve az annak alapjául szolgáló, az adóhatóság nyilvántartásában szereplő adatokkal nem ért egyet, a bevallás adatait javíthatja.
(3) Az adózó az egyszerűsített bevallását - szükség esetén a javított adatokkal - május 20. napjáig aláírásával ellátva visszaküldi az adóhatóság részére. Az adózó a bevallásához zárt borítékban, ha elektronikus úton küldi meg, akkor elektronikus űrlapon csatolja a személyi jövedelemadó meghatározott részének az adózó rendelkezése szerinti felhasználásáról szóló rendelkező nyilatkozatát.
(4) Az adóhatóság az adózó javítása alapján ismét kiszámítja az adó alapját, az adót, a visszatérítendő adót - ideértve a járulékfizetési kötelezettség felső határát meghaladóan levont nyugdíjjárulékot -, illetőleg a befizetendő adót, és erről, valamint a befizetendő vagy visszatérítendő adó összegéről június 20. napjáig értesíti az adózót.
(5) Az adózónak az adót, ha nem került sor az adóhatóság által közölt adatok javítására május 20. napjáig, az adatok javítása esetén az adóhatóság értesítésének kézhezvételétől számított 30 napon belül kell megfizetnie. Az adóhatóságnak a visszatérítendő adót a bevallás beérkezésétől, vagy a javítás alapján módosított bevallásról szóló értesítés kézhezvételétől számított 30 napon belül kell kiutalnia. Az adóhatóságot a kiutalás időpontjában fennálló, általa nyilvántartott köztartozás tekintetében megilleti a visszatartási jog.
(6) Az egyszerűsített bevallás - amennyiben azt az adózó visszaküldte az adóhatóság részére - az adózó által benyújtott bevallásnak, a megállapított, és az adózóval közölt adó az adózó által bevallott adónak minősül."
146. §; Az Art. 28/B. §-át megelőzően a következő új alcímmel egészül ki:
"Az adó és járulékkülönbözet elszámolása"
147. §; Az Art. 30. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:
"30. § (1) A magánszemély a munkáltatónál, kifizetőnél a kifizetést megelőzően nyilatkozhat - a jogcímet megjelölve - arról, hogy a kifizetést járulékfizetési kötelezettség nem terheli. A magánszemély nyilatkozata az adóbevallással egyenértékű.
(2) A járulékfizetési kötelezettség felső határát meghaladóan levont nyugdíjjárulékot az önadózó magánszemély a jövedelemadóról benyújtott adóbevallásában igényelheti vissza, feltéve, hogy a különbözetet év közben a munkáltatóval (kifizetővel) nem számolta el.
(3) Ha a munkáltató (kifizető) a magánszemélynek teljesített kifizetésről szóló igazolás kiállítását követően tárja fel, hogy a magánszemélyt terhelő járulékot nem a törvényben meghatározottak szerint állapította meg és vonta le, a feltárt hibát nyilvántartásba veszi. Amennyiben a hiba a törvényben meghatározottnál alacsonyabb összegű járulék levonását eredményezte, a munkáltató (kifizető) az igazolás kiállításának napjától a nyilvántartásba vétel napjáig a levonni elmulasztott járulék után önellenőrzési pótlékot állapít meg, vall be, és fizet meg.
(4) A munkáltató, amennyiben a magánszemély vele még munkaviszonyban áll, a törvényben meghatározottaktól eltérően megállapított és levont járulék nyilvántartásba vételét követően a feltárt hiba következményeként keletkezett járulék-különbözetet a magánszemély részére visszatéríti, illetőleg a következő kifizetéskor levonja. A levonás nem haladhatja meg az esedékes egészségbiztosítási és nyugdíjjárulékkal valamint adóelőleggel csökkentett havi munkabér 15%-át. Ha a különbözet egy összegben nem vonható le, a munkáltató a levonást további hat hónapon át folytathatja. A munkáltató a levont, illetőleg visszatérített járulékkülönbözetet a rá vonatkozó szabályok alapján vallja be, fizeti meg, illetőleg igényli vissza. Amennyiben a járulékkülönbözet az előbbiek szerint nem vonható le teljes egészében, vagy a magánszemély időközben munkahelyet változtat, a munkáltató a levonás meghiúsulásától számított 15 napon belül a különbözet fennálló összegéről és a magánszemély adóazonosító számáról értesíti a magánszemély állami adóhatóságát, amely az egyébként rá vonatkozó szabályok szerint intézkedik a hátralék beszedése érdekében. Ilyen esetben késedelmi pótlék a fizetési felhívásban megjelölt teljesítési határidő lejártát követően számítható fel. A magánszemély az adóhatóságtól fizetési könnyítést csak a levonás előbbiek szerinti meghiúsulása esetén kérhet.
(5) A kifizető a járulékkülönbözet összegéről, a kifizetés jogcíméről, valamint a kifizetésről szóló igazolás kiállításának időpontjáról az adóazonosító szám feltüntetésével 15 napon belül bejelentést tesz a magánszemély állami adóhatóságához és a magánszemélyt értesíti, kivéve, ha a magánszemély értesítési címét nem ismeri.
(6) A munkáltató (kifizető) bejelentése alapján a járulék-különbözetet az állami adóhatóság határozattal írja elő a magánszemély terhére, illetőleg javára.
(7) A munkáltató, ha a járulékkülönbözet elszámolása meghiúsult, továbbá a kifizető az önellenőrzési pótlék megállapítási, bevallási és a bejelentési kötelezettség teljesítésével mentesül a levonási kötelezettség megsértésével összefüggő jogkövetkezmények alól. A munkáltató, ha a magánszeméllyel a járulék-különbözetet elszámolta, az önellenőrzési pótlék megállapítási, bevallási kötelezettség teljesítésével mentesül a levonási kötelezettség megsértésével összefüggő jogkövetkezmények alól.
(8) Ha a munkáltató a vele munkaviszonyban már nem álló magánszemélytől a munkaviszony fennállása alatt a biztosítottat terhelő járulékot nem vonta le, de azt a Tbj. 50. § (5) bekezdésének első fordulata alapján bevallotta és megfizette, a le nem vont biztosítotti
járulék összegének és a magánszemély adóazonosító jelének közlésével értesíti a magánszemély állami adóhatóságát. Az állami adóhatóság a munkáltató által le nem vont, biztosítottat terhelő járulékot határozattal írja elő a magánszemély terhére, és szükség esetén intézkedik az előírt járulék beszedése iránt. Amennyiben a magánszemélyt terhelő járulék összege megfizetésre, beszedésre került, az állami adóhatóság erről a magánszemély volt munkáltatóját értesíti, aki (amely) az általa a Tbj. 50. § (5) bekezdése szerint jogszerűen bevallott biztosítotti járulékot önellenőrzéssel helyesbíti, a visszajáró összegről rendelkezik."
148. §; Az Art. 31. §-ának (6) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(6) A bevallás benyújtásával egyenértékű, ha az adózó az adóhatóság által rendszeresített elektronikus űrlapon nyilatkozik, hogy a bevallás benyújtására az adott időszakban azért nem került sor, mert adókötelezettsége nem keletkezett."
149. §; Az Art. 32. §-ának (1) bekezdése a következő új harmadik mondattal egészül ki:
"Az ideiglenes jelleggel végzett iparűzési tevékenység után fizetendő iparűzési adóról - a megfizetés határidejével egyezően - a tevékenység befejezésének napján kell bevallást tenni."
150. § (1) Az Art. 33. §-a (3) bekezdésének c) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/(3) Soron kívüli bevallást kell benyújtani az adózónak valamennyi adójáról - kivéve a magánszemélyt saját személyében terhelő azon adókat, amelyekről éves adóbevallást köteles benyújtani - a bevallással még le nem fedett időszakról, ha /
"c) az adózó felszámolási eljárás, végelszámolási eljárás nélkül szűnik meg, vagy a társasági adóról és osztalékadóról szóló törvény szerint a jogutód nélküli megszűnés szabályainak hatálya alá kerül,"
(2) Az Art. 33. §-ának (6) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(6) A felszámolási eljárás alatt álló adózók adóbevallásukat a csődeljárásról és a felszámolási eljárásról szóló törvény és e törvény rendelkezései szerint teljesítik. A végelszámolás alatt álló adózók a tevékenységüket lezáró adóbevallást - a végelszámolás kezdő időpontját megelőző nappal - a végelszámolás kezdő időpontját követő 30 napon belül, a záró adóbevallást a végelszámolást lezáró beszámolónak a Cégközlöny részére történő megküldésével egyidejűleg, illetve a cégbejegyzésre nem kötelezett de a végelszámolás szabályai szerint megszűnő adózók a végelszámolást lezáró beszámoló elkészítésének (elfogadásának) napját követő napon kötelesek benyújtani. A két bevallás közötti időszakról e törvény általános rendelkezései szerint kell a bevallási kötelezettségüket teljesíteni. Az éves elszámolású adókról a két bevallás közötti időszakban bevallást csak akkor kell benyújtani, ha az időszak hosszabb, mint 12 hónap."
(3) Az Art. 33. §-a (9) bekezdésének b) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/(9) A bevallással még le nem fedett időszakról soron kívüli bevallást tesz/
"b) a csoport azonosító szám törlése esetén, a csoportképviselő - a törlő határozat jogerőre emelkedésétől számított 30 napon belül - a csoport általános forgalmi adójáról."
151. §; Az Art. 34. §-a a következő új (7) bekezdéssel egészül ki:
"(7) Az adó megállapításához való jog elévülési idején belül az adózó is kezdeményezheti az adóbevallás kijavítását, ha a bevallás - adó, adóalap, költségvetési támogatás összegét nem érintő - hibáját észleli."
152. §; Az Art. 35. §-a (2) bekezdésének d) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/Ha az adózó az esedékes adót nem fizette meg és azt tőle nem lehet behajtani, az adó megfizetésére határozattal kötelezhető:/
"d) a 36. §-ban említett kezességet vállaló - ide nem értve a készfizető kezest - a jóváhagyott szerződésben foglalt adó tekintetében,"
153. §; Az Art. 36. §-a a következő új (4) bekezdéssel egészül ki:
"(4) Az adó megfizetéséért készfizető kezességet vállaló az adót az adóhatóság felhívására az esedékesség napjáig - lejárt esedékesség esetén az adóhatósági felhívás közlésétől számított 15 napon belül - köteles megfizetni. Az adótartozást átvállaló az adót külön felhívás nélkül, az adóhatóság által jóváhagyott szerződésben meghatározott időpontig köteles megfizetni."
154. §; Az Art. 36/A. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:
"36/A. § (1) A közbeszerzések teljesítéséhez kapcsolódóan a közbeszerzésekről szóló törvény (a továbbiakban: Kbt.) szerinti nyertes ajánlattevő és a Kbt. szerinti alvállalkozók közötti szerződések, valamint minden további, a polgári jog szerinti alvállalkozók között megkötött vállalkozási szerződések alapján történő, a havonta nettó módon számított 200 000 forintot meghaladó kifizetésnél a kifizetést teljesítő az igénybevett alvállalkozónak a teljesítésért - visszatartási kötelezettség nélkül - abban az esetben fizethet, ha
a) az alvállalkozó bemutat, átad vagy megküld a tényleges kifizetés időpontjától számított 30 napnál nem régebbi nemlegesnek minősülő együttes adóigazolást, vagy
b) az alvállalkozó a kifizetés időpontjában szerepel a köztartozásmentes adózói adatbázisban.
Kifizetést teljesítőnek minősül az ajánlattevő, a Kbt. szerinti alvállalkozó, valamint a polgári jog szerinti alvállalkozó.
(2) A közbeszerzések teljesítéséhez kapcsolódóan megkötött mindegyik szerződés esetén a kifizetést teljesítő a szerződésben írásban tájékoztatja az alvállalkozót arról, hogy a szerződés és ennek teljesítése esetén a kifizetés e § hatálya alá esik.
(3) A kifizetést teljesítő a köztartozást mutató együttes adóigazolás átadása, bemutatása vagy megküldése után a köztartozás erejéig visszatartja a kifizetést. Amennyiben az együttes igazolás köztartozást mutat és a kifizetés kötelezettje ennek ellenére elmulasztja a visszatartást, a kifizetés erejéig egyetemlegesen felel az alvállalkozót a kifizetés időpontjában terhelő köztartozásért. A visszatartási kötelezettség az általános forgalmi adóra nem terjed ki. Nem keletkezik a kifizetést teljesítőnek visszatartási kötelezettsége és egyetemleges felelőssége, ha a (2) bekezdés szerinti tájékoztatást mint alvállalkozó nem kapta meg.
(4) Ha az állami adóhatóság a közbeszerzéshez kapcsolódó kifizetés céljából igényelt együttes adóigazolásban köztartozást mutat ki, az adóigazolás kiállításával egyidejűleg a végrehajtás szabályai szerint intézkedik a követelés lefoglalásáról. Az állami adóhatóság az együttes adóigazolásban, a vámhatóság javára feltüntetett köztartozások végrehajtását is közvetlenül foganatosítja és a beszedett tartozásokat követelésarányosan átadja a vámhatóságnak. A kifizetést teljesítő a visszatartás és követelés lefoglalását követően mentesül az egyetemleges felelősség alól. A kifizetést teljesítő a köztartozást meghaladó összegű kifizetést a rá egyébként kötelező fizetési határidőben teljesíti az adóhatóság végrehajtási cselekménye előtt.
(5) Amennyiben az (1)-(3) bekezdések szerinti kifizetés kapcsolt vállalkozások között történik, a közbeszerzések közvetlen megvalósításában részt vevő mindegyik kapcsolt vállalkozás egyetemlegesen felel a kifizetés összegéig a kifizetés időpontjában fennálló, azon kapcsolt vállalkozás köztartozásáért, amelynek a kifizetést teljesítették.
(6) Az (1)-(4) bekezdések rendelkezéseit a Kbt. szerinti ajánlatkérő, illetve a nevében eljáró más személy és a nyertes ajánlattevő között létrejött szerződésekre is alkalmazni kell, azzal az eltéréssel, hogy az ajánlatkérőt nem terheli a visszatartási kötelezettség az ajánlati vagy a teljesítési biztosítékra, illetőleg az ajánlatkérőnek egyetemleges felelőssége nem keletkezik.
(7) Az együttes adóigazolás annak 30 napos érvényességi idején belül az e § hatálya alá tartozó kifizetéseknél több kifizetést teljesítőnél is felhasználható.
(8) Amennyiben az alvállalkozó a kifizetést teljesítővel szemben fennálló követelését faktorálja (engedményezi), a kifizetést teljesítő abban az esetben fizethet a faktornak (engedményesnek), ha a kifizetés előtt a faktor (engedményes) vagy az alvállalkozó rendelkezésre bocsátja az alvállalkozóra vonatkozó együttes adóigazolást, vagy az alvállalkozó szerepel a köztartozásmentes adózói adatbázisban, ellenkező esetben a kifizetést teljesítő egyetemleges felelőssége és visszatartási kötelezettsége fennáll."
155. §; Az Art. 36/A. §-át követően a következő új 36/B. §-sal egészül ki:
"36/B. § (1) Az állami adóhatóság az adózó erre irányuló kérelme alapján, a kérelem benyújtásának hónapját követő hónap 10. napján felveszi az adózót a köztartozásmentes adózói adatbázisba, ha az adóhatóság vizsgálata alapján az adózó a köztartozásmentes adózói adatbázisba történő felvételhez e törvényben előírt feltételeket teljesíti. Az adózó külön nyilatkozik arról, hogy a köztartozásmentes adózói adatbázis közzétételét megelőző hónap utolsó napjáig esedékes bevallási és befizetési kötelezettségének maradéktalanul eleget tesz/tett. A kérelem teljesítésének az köztartozásmentes adózói adatbázisba történő felvétel minősül. A kérelem kizárólag elektronikus úton nyújtható be. A kérelem benyújtását követően az állami adóhatóság beszerzi a vámhatóságtól az adatbázisba történő felvételhez szükséges adatokat.
(2) Ha az adózó a köztartozásmentes adózói adatbázisba történő felvételhez előírt valamely feltételnek nem felel meg, az állami adóhatóság az adózót 5 napos határidő tűzésével hiánypótlásra hívja fel, a határidő eredménytelen leteltét követően a kérelmet elutasító határozatot hoz. A hiánypótlásban, illetőleg az elsőfokú határozatban fel kell tüntetni azt is, hogy az adózó mely feltételeknek - ideértve a tartozások összegszerűséget is - nem felelt meg. Amennyiben az adózó a kitűzött határidőn belül a hiánypótlási felhívásban megjelölt feltételeknek eleget tesz, az adóhatóság az adózót a feltételek teljesítésének hónapját követő hónap 10. napjáig a köztartozásmentes adózói adatbázisba felveszi.
(3) A határozat elleni jogorvoslatra a nyilvántartásba vételi eljárással kapcsolatos jogorvoslati szabályok irányadók, azzal, hogy a fellebbezés iránti kérelmet az elsőfokú határozat kézhezvételétől számított 8 napon belül kell előterjeszteni, illetve az adóhatóság a fellebbezés iránti kérelmet 8 napon belül bírálja el.
(4) Az adóhatóság a köztartozásmentes adózói adatbázis adatait minden hónap 10. napján frissíti. Amennyiben az köztartozásmentes adózói adatbázisba történő felvételt követően az adózó a feltételek bármelyikének nem felel meg, az adóhatóság az adózót a köztartozásmentes adózói adatbázisból törli, amelyről az adózót elektronikus úton és írásban értesíti. Ezt követően a köztartozásmentes adózói adatbázisba történő felvétel a kérelem ismételt benyújtásával kérhető.
(5) Ha az egyéb jogszabályok erről külön rendelkeznek, az állami adóhatóságtól beszerezhető adóigazolással egyenértékű, ha az adóhatóság az adózót nyilvántartja a köztartozásmentes adózói adatbázisban."
156. §; Az Art. 43. §-át követően a következő új alcímmel és 43/A. §-sal egészül ki:
"Befizetés kötelezettségcsoportra
43/A. § (1) Az adózó választhatja, hogy az állami adóhatóság által nyilvántartott adót az e §-ban meghatározottak szerint a kötelezettségcsoportonként összevont számlákra fizeti meg (kötelezettségcsoportos befizetés).
(2) Az adózó kötelezettségcsoportos befizetésre irányuló választását az adóévet megelőző december 31-éig köteles bejelenteni az állami adóhatósághoz. A határidő elmulasztása jogvesztő, elmulasztása esetén igazolási kérelem előterjesztésének helye nincs. Amennyiben az adózó bejelentette a kötelezettségcsoportos befizetésre irányuló választását, ettől két adóéven keresztül nem térhet el.
(3) A kötelezettségcsoportos befizetést választó adózó az állami adóhatóság által nyilvántartott adót
a) az általános forgalmi adó,
b) az illeték,
c) a magánnyugdíjpénztári tagdíj (tagdíjkiegészítés),
d) a bírságok és az önellenőrzési pótlék,
e) a magánnyugdíjpénztárat megillető késedelmi pótlék,
f) a magánnyugdíjpénztárat megillető önellenőrzési pótlék,
g) a késedelmi pótlék
h) az adó- és/vagy társadalombiztosítási kötelezettséget eredményező, magánszemélyeknek teljesített kifizetéseket, juttatásokat terhelő adók (ideértve a magánszemélyek különadóját is), járulékok, illetőleg
i) az a)-h) pontokba nem tartozó egyéb adók, járulékok megfizetésére rendszeresített számlára fizeti meg.
(4) Az egyes kötelezettségcsoportok elnevezéséről, számlaszámáról, továbbá a kötelezettségcsoportba tartozó adók és járulékok köréről az állami adóhatóság közleményt ad ki.
(5) Ha az egyes számlákhoz tartozó kötelezettségcsoportra teljesített befizetés az adózó adott kötelezettségcsoportba tartozó valamennyi kötelezettségére nem nyújt fedezetet, a befizetést a kötelezettségcsoporton belüli tartozások esedékességének sorrendjében, azonos esedékességű tartozások (kötelezettségek) esetén a tartozások (kötelezettségek) arányában kell elszámolni.
(6) Az adózó bevallásában rendelkezhet arról, hogy az igényelt költségvetési támogatást az állami adóhatóság az általa megjelölt adó megfizetésére, illetve valamely kötelezettségcsoporton fennálló tartozására számolja el. A jogszerűen igényelt költségvetési támogatás beszámításával az adó megfizetettnek, a költségvetési támogatás kiutaltnak minősül. A költségvetési támogatás kiutalása, illetőleg az adó megfizetése időpontjának az igénylés (bevallás) beérkezése, de legkorábban a támogatás esedékessége napját kell tekinteni.
(7) Ha az adózó vagy az adó megfizetésére kötelezett személy az adott adóra vagy kötelezettségcsoportra adótartozásánál nagyobb összeget fizetett be az állami adóhatósághoz (túlfizetés), az állami adóhatóság a túlfizetés összegét az adózó kérelmére az általa nyilvántartott más adótartozásra vagy más kötelezettségcsoporton belül fennálló adótartozásra számolja el. Kérelem hiányában az állami adóhatóság a túlfizetés összegét később esedékes kötelezettségek (tartozások) kiegyenlítésére számolja el. Az adózó rendelkezéséig, illetőleg a kötelezettségcsoporton belül később keletkező adótartozásra történő elszámolásig az állami
adóhatóság a kötelezettségcsoporton mutatkozó túlfizetés összegét külön tartja nyilván. A túlfizetés visszaigényléséhez való jog elévülését követően az állami adóhatóság a túlfizetés összegét hivatalból az általa nyilvántartott, az adózót terhelő más adótartozásra, az állami adóhatóság más adótartozásra vagy más, kötelezettségcsoporton belül fennálló adótartozásra számolja el, vagy adótartozás hiányában azt hivatalból törli. A ugyanazon adóhatóságnál nyilvántartott, de téves adószámlára fizetett adót teljesítettnek kell tekinteni. A felszámolási eljárás kezdő napját megelőző napon fennálló túlfizetés, valamint a jogutód nélkül megszűnt adózó adószámláján fennálló túlfizetés összegét az állami adóhatóság hivatalból számolja el az általa nyilvántartott, az adózót terhelő adótartozásra vagy más, kötelezettségcsoporton belül fennálló adótartozásra."
157. §; Az Art. 46. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(1) A kifizető és a munkáltató olyan bizonylatot köteles kiállítani, és a kifizetéskor átadni, amelyből kitűnik a magánszemély bevételének teljes összege és jogcíme, az adóelőleg, adó, a járulék, valamint a kifizetőt és a munkáltatót terhelő társadalombiztosítási járulék alapjául szolgáló összeg, illetve a kifizetőt, munkáltatót terhelő társadalombiztosítási járulék, valamint a levont adóelőleg, adó, járulék, összege. A munkáltató és a rendszeres kifizetést teljesítő kifizető a bizonylaton feltünteti az előző időszakban teljesített kifizetést terhelő, és általa megfizetett adó- és járulékkötelezettségek jogcímenkénti összegét. A munkáltató a kifizetést követően a kiadott bizonylaton feltünteti az adóelőleg megállapításakor figyelembe vett családi adókedvezmény összegét. E rendelkezést kell alkalmazni az adóköteles társadalombiztosítási ellátást teljesítő társadalombiztosítási kifizetőhelyre is. A munkáltató a magánszemélynek - a vállalkozó részére e minőségében teljesített kifizetések kivételével - az előzőekben említettekről, továbbá a kifizetéskor figyelembe vett bevételcsökkentő tételekről, valamint az adót, adóelőleget csökkentő tételekről az elszámolási évet követő év január 31-éig összesített igazolást (a továbbiakban: összesített igazolás) ad. A magánszemély a vele együtt élő házastársát (élettársát) megillető, de az általa igénybe nem vehető családi kedvezményt
a) adóbevallásában,
b) munkáltatói adómegállapítás során,
c) az a)-b) pontokban meghatározott esetekben önellenőrzéssel veheti igénybe."
158. §; Az Art. 47. §-a a következő új (7) bekezdéssel egészül ki:
"(7) Amennyiben a kettős adóztatás elkerüléséről szóló nemzetközi szerződés szerinti kölcsönös egyeztetési eljárás lefolytatásához szükséges, az adózó, a munkáltató (kifizető) köteles az állami adóhatóság felszólítására - a felszólításban megjelölt időpontig és terjedelemben - az adómegállapításhoz szükséges iratok, bizonylatok megőrzésére. Az őrzési kötelezettség szükség szerint több alkalommal meghosszabbítható, azonban a meghosszabbítás legkésőbb a kölcsönös egyeztető eljárás lezárultának időpontjáig tarthat. Ezeket a rendelkezéseket a 176/A. §-ban megjelölt Választottbírósági Egyezmény szerinti kölcsönös egyeztetési és választottbírósági eljárás során is megfelelően alkalmazni kell."
159. §; Az Art. 52. §-ának (7) bekezdése a következő új f) ponttal egészül ki: /(7) Az állami adóhatóság/
"f) a foglalkoztató megszűnésének, a vállalkozási tevékenység megszüntetésének, az őstermelői igazolvány visszaadásának, visszavonásának időpontjáról, illetve az ügyvédi, szabadalmi ügyvivői tevékenység, valamint a közjegyzői szolgálat szünetelésének időtartamáról hivatalból tájékoztatja az egészségbiztosítási szervet, a nyugdíjbiztosítási szervet, illetve a magánnyugdíjpénztárat, ha a magánszemélyre vonatkozóan a munkáltató, kifizető (ideértve a saját biztosítási jogviszonyának tekintetében az egyéni vállalkozót, a biztosított mezőgazdasági őstermelőt és a Tbj. 56/A. §-a szerinti személyt is) biztosítási jogviszony létesítésével kapcsolatos adatot közölt (bejelentést tett), de a biztosítási jogviszony megszűnésének időpontját a foglalkoztatónak minősülő személy nem jelentette be és arról az adóhatóságnak hivatalos tudomása van. Az állami adóhatóság tájékoztatja továbbá a magánnyugdíjpénztárat arról a tényről is, hogy a mezőgazdasági őstermelő a tárgyévben kezdte-e meg őstermelői tevékenységét, illetve tárgyévet megelőző évben elért bevétele meghaladta-e a hétmillió forintot."
160. § (1) Az Art. 54. §-a (5) bekezdésének b) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/(5) Az állami adóhatóság az adózót terhelő adókötelezettség jogszerű teljesítéséhez, illetve a költségvetési támogatás jogszerű igénybevételéhez honlapján közzéteszi/
"b) az általa felfüggesztett adószámmal (csoport azonosító számmal) rendelkező adózók nevét, elnevezését, adószámát (csoport azonosító számát), a felfüggesztést elrendelő határozat jogerőre emelkedésének napját valamint határozott időtartamú felfüggesztés esetén a felfüggesztés kezdő és záróidőpontját, a felfüggesztés megszüntetését elrendelő határozat jogerőre emelkedésének, illetve az adószám (csoport azonosító szám) törlését elrendelő határozat jogerőre emelkedésének napjáig, továbbá"
(2) Az Art. 54. §-ának (9) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(9) Az adóhatóság negyedévenként, a tárgynegyedévet követő hó 15. napjáig - a támogatás ellenőrzésének és nyilvántartásának céljából - tájékoztatja az agrárpolitikáért felelős minisztert, a mezőgazdasági igazgatási szervet, valamint a mezőgazdasági és vidékfejlesztési támogatási szervet a kiutalt, valamint a visszatartási jog gyakorlása keretében visszatartott, illetőleg a személyi jövedelemadóról szóló törvény 3. §-ának 41. pontjában meghatározott és 39. §-ának (1) bekezdése alapján igénybevett támogatás összegéről. Az adóhatóság a tájékoztatást adózónként, az adózók azonosítására alkalmas módon teljesíti."
(3) Az Art. 54. §-a a következő új (14)-(15) bekezdésekkel egészül ki:
"(14) Ha az állami adóhatóság az adózónál be nem jelentett alkalmazottat talál, a foglalkoztatotti jogviszony rendezése érdekében a jogerős határozata egy példányának megküldésével tájékoztatja a munkaügyi hatóságot és az egészségbiztosítási szervet. Az adóhatóság a hónap folyamán jogerőssé vált határozatokat a következő hónap 10. napjáig elektronikus úton továbbítja a munkaügyi hatóságnak és az egészségbiztosítási szervnek.
(15) Ha az állami adóhatóság a biztosítottat terhelő járulékkötelezettséget (tagdíjat) a magánszeméllyel szemben állapítja meg, akkor annak megtérülése esetén az erről szóló határozatot a megtérüléstől számított 30 napon belül, a nyugellátás megállapítása céljából megküldi a Nyugdíjbiztosítási Alap kezeléséért felelős nyugdíjbiztosítási szerv, illetőleg magánnyugdíjpénztári tag esetén az illetékes magánnyugdíjpénztár részére is."
161. § (1) Az Art. 56. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(1) Az Európai Közösség adóügyi együttműködési szabályainak alkalmazása tekintetében illetékes hatóság, központi összekötő hivatal, összekötő szerv - a vám és a jövedéki adó kivételével, valamint a (3) bekezdésben meghatározott kivétellel - az állami adóhatóság vagy a vámhatóság Kormány által kijelölt szerve (a továbbiakban együtt: kapcsolattartó közigazgatási szerv)."
(2) Az Art. 56. §-a a következő új (3) bekezdéssel egészül ki:
"(3) Az 1798/2003/EK rendelet 2. cikk 1. pontja szerinti illetékes hatóság az adópolitikáért felelős miniszter."
162. § (1) Az Art. 60. §-a (1) bekezdésének e) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/(1) Az Európai Közösség tagállamai illetékes hatóságának megkeresésére a kapcsolattartó közigazgatási szerv intézkedik a más tagállamot megillető/
"e) az a)-d) pontokban meghatározott tartozással összefüggésben felmerült kamat, igazgatási pénzbüntetés, pénzbírság és költség végrehajtása iránt."
(2) Az Art. 60. §-a (4) bekezdésének első mondata helyébe a következő rendelkezés lép:
"A kapcsolattartó közigazgatási szerv a behajtási jogsegély iránti kérelmet elutasítja, ha a megkeresés alapját képező végrehajtható okirat keltének napjától az ugyanazzal az üggyel kapcsolatos adóadat átadási, kézbesítési vagy behajtási megkeresés keltének napjáig öt év eltelt."
163. §; Az Art. 90. §-a a következő új (8) bekezdéssel egészül ki, ezzel egyidejűleg a jelenlegi (8) bekezdés számozása (9) bekezdésre változik:
"(8) Az ellenőrzésre történő kiválasztáshoz, a becslés során alkalmazandó módszerekhez, szakmai standardok kimunkálásához az állami adóhatóság az általa folytatott ellenőrzések, különösen az adatgyűjtésre irányuló ellenőrzés során tudomására jutott információkból ellenőrzési adatbázist hoz létre. Az ellenőrzési adatbázis - egyedi azonosításra alkalmatlan módon - tartalmazza az azonos időszakban hasonló tevékenységet, hasonló körülmények között folytató adózók tevékenységére jellemző forgalmi, valamint kereseti, illetve jövedelmi viszonyaira vonatkozó adatokat. A nyilvántartásban az adatok tevékenységhez kötötten, ágazatokra, valamint térségekre lebontva szerepelnek."
164. § (1) Az Art. 92. §-ának (5) bekezdése a következő új harmadik mondattal egészül ki:
"A központosított ellenőrzés ha tárideje 150 nap."
(2) Az Art. 92. §-ának (7) bekezdése a következő új harmadik és negyedik mondatokkal egészül ki:
"A kapcsolódó vizsgálattal egy tekintet alá esik az is, ha a tényállás tisztázásához más adózónál folyamatban lévő ellenőrzés eredményének ismerete szükséges. Ebben az esetben a kapcsolódó vizsgálat kezdő napjának a határidő szüneteléséről szóló értesítés postára adásának napját kell tekinteni."
165. §; Az Art. 95. §-ának (4) bekezdése a következő új harmadik mondattal egészül ki:
"Ha az adózó iratait, nyilvántartásait az adóhatóság által meghatározott határidő leteltét követően, de még az ellenőrzés befejezése előtt rendezi, pótolja, illetőleg javítja, úgy az adóhatósági engedélyben meghatározott határidő utolsó napja, és az iratok, nyilvántartások rendezésének, pótlásának, javításának napja között eltelt időtartamot az ellenőrzés határidejének számításánál figyelmen kívül kell hagyni."
166. §; Az Art. 104. §-ának (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(3) Az ellenőrzés megállapítását az adóhatóság az adózóval, próbavásárlás esetén a jelen lévő alkalmazottal vagy az értékesítésben közreműködő személlyel ismerteti. Amennyiben az adóhatóság a próbavásárlás során jogszabálysértést nem tárt fel, úgy az e tényt rögzítő jegyzőkönyvet a jelen lévő alkalmazott vagy az értékesítésben közreműködő személy részére is átadhatja. Ha az ellenőrzést azért nem lehet befejezni, mert az adózó vagy képviselője az ismertetésen nem vesz részt, vagy a jegyzőkönyvet nem veszi át, azt részére kézbesíteni kell."
167. § (1) Az Art. 108. §-a (4) bekezdésének első mondata helyébe a következő rendelkezés lép:
"A (3) bekezdés c) pontja alkalmazásában jelentősnek tekinthető adat, tény, körülmény különösen az adózó tevékenységével, eredményével összefüggő iratok, nyilatkozatok és az adott tevékenységre vonatkozóan szakértők által kimunkált költségszerkezet, jövedelmezőségi, élőmunka- és anyagszükségleti mutatók, standardok közötti lényeges eltérés, továbbá a számla (egyszerűsített számla), nyugtaadási kötelezettség adóéven belüli ismételt elmulasztása, igazolatlan eredetű áru forgalmazása, be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatása."
168. §; Az Art. 117. §-a a következő új (4) bekezdéssel egészül ki:
"(4) Az állami adóhatóság a kérelem elbírálása során az e fejezet rendelkezéseit alkalmazza azzal az eltéréssel, hogy az ellenőrzés kezdő időpontja a kérelem benyújtásának napja. Az eljárás során nincs helye megbízólevél kibocsátásának, jegyzőkönyv csak abban az esetben készül, ha a kérelmet az adóhatóság nem teljesíti. Ha a kérelmet az adóhatóság teljes mértékben teljesíti, a határozat ellen fellebbezésnek helye nincs."
169. §; Az Art. 119. §-ának (2) bekezdése a következő új g) ponttal egészül ki: /(2) Az (1) bekezdés alapján az adóhatóság/
"g) a szokásos piaci ár meghatározásával összefüggő nyilvántartás-vezetési kötelezettséget, valamint az annak alapjául szolgáló szerződéseket, ügyleteket"
/vizsgálja./
170. §; Az Art. 120. §-a a következő új (7) bekezdéssel egészül ki:
"(7) Ha az adóhatóság a hatósági eljárásban az előírt határidőn belül nem hoz határozatot, az nem jár azzal a következménnyel, hogy az adózót megilleti a kérelmezett jog gyakorlása."
171. §; Az Art. 124. §-ának (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(2) Az adóhatósági iratot a kézbesítés megkísérlésének napján akkor is kézbesítettnek kell tekinteni, ha a címzett az átvételt megtagadta vagy a küldemény - a megfelelő levélszekrény hiánya miatt - a címzett számára kézbesíthetetlen."
172. §; Az Art. 128/A. §-a a következő új (6) bekezdéssel egészül ki:
"(6) Az állami adóhatóság - a vámhatóságtól beszerzett adatok alapján is - a cégbíróságot elektronikus úton haladéktalanul tájékoztatja az adózóval szemben folytatott, e § szerinti eljárás(ok) jogerős befejezéséről."
173. § (1) Az Art. 132. §-ának (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(3) A határozathozatalra nyitva álló határidő az elsőfokú eljárásban 60 nap. A határidő 60 nappal meghosszabbítható. A feltételes adómegállapítás iránti kérelem az első fokú határozat meghozataláig visszavonható."
(2) Az Art. 132. §-a a következő új (7) bekezdéssel egészül ki:
"(7) A feltételes adómegállapítás tárgyában hozott határozattal szemben bírósági felülvizsgálatnak nincs helye."
174. §; Az Art. 132/A. §-ának (5) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(5) Kétoldalú, illetőleg többoldalú eljárás iránti kérelem benyújtása esetén az adózó a dokumentációhoz csatolja a kérelem hiteles angol nyelvű fordítását. Ha az állami adóhatóság szerint egyoldalú eljárásnál az ügyletre külföldi állam jövedelemadózást érintő szabályát is alkalmazni kell és ennek érdekében az illetékes külföldi hatóság megkeresése szükséges, az adózó - az adóhatóság felhívására - szintén köteles csatolni a kérelem hiteles angol nyelvű fordítását. Kétoldalú, illetőleg többoldalú eljárás iránti kérelem esetén az állami adóhatóság a külföldi állam illetékes hatóságával megkötendő megállapodás és a kérelem elbírálásához szükséges adatok beszerzése érdekében eljárást kezdeményez a külföldi állam illetékes hatóságával a kettős adóztatás elkerülése tárgyában kötött nemzetközi egyezménynek a kölcsönös egyeztetési eljárásról szóló vagy ennek megfelelő rendelkezései alapján. Amennyiben erre lehetőség van, a külföldi állam illetékes hatóságával a szokásos piaci ár megállapítására irányuló megállapodás megkötését, illetőleg az információcserét az e törvény V. Fejezete szerinti adóügyi együttműködés keretében is lefolytathatja az adóhatóság."
175. §; Az Art. 133. §-át követően a következő új 133/A. §-sal egészül ki:
"133/A. § (1) A vállalkozási tevékenységet nem folytató, általános forgalmi adó fizetésére nem kötelezett magánszemély személyi jövedelemadó bevallásában nyilatkozhat úgy, hogy a bevallott, 100.000 Ft-ot meg nem haladó személyi jövedelemadó fizetési kötelezettségét pótlékmentes részletfizetés keretében, az esedékességtől számított legfeljebb 4 hónapon keresztül, havonként egyenlő részletekben teljesíti.
(2) Ha az adózó az esedékes részlet befizetését nem teljesíti, a kedvezmény érvényét veszti, és a tartozás egy összegben esedékessé válik. Ez esetben az adóhatóság a tartozás fennmaradó részére az eredeti esedékesség napjától késedelmi pótlékot számít fel."
176. §; Az Art. 141. §-a a következő új (4) bekezdéssel egészül ki, és ezzel egyidejűleg a jelenlegi (4) bekezdés számozása (5) bekezdésre módosul:
"(4) Felügyeleti intézkedés keretében nem hozható olyan döntés, amely az adókötelezettséget, az adó alapját, az adó összegét, a költségvetési támogatás alapját, összegét az adózó terhére változtatja meg. Amennyiben a felettes adóhatóság vagy az adópolitikáért felelős miniszter megállapítása szerint a felülvizsgált döntés (intézkedés) súlyosításának lenne helye, úgy a jogszabálysértő döntést (intézkedést) megsemmisíti és új eljárás lefolytatását rendeli el."
177. §; Az Art. 141. §-át követően a következő új 141/A. §-sal egészül ki:
"141/A. § (1) A felszámolási eljárás időtartama alatt hozott, utólagos adómegállapítás tárgyában kiadott első- illetőleg másodfokú határozattal szemben felügyeleti intézkedés iránti kérelmet terjeszthet elő az a személy is, akit (amelyet) az adóhatóság a felszámolással megszűnt adózó adótartozásának megfizetésére kötelezett.
(2) Az adó megfizetésére kötelezett a helytállási kötelezettségét megállapító - a 35. § (2) bekezdése alapján meghozott - adóhatósági határozat jogerőre emelkedésétől számított 30 napon belül felügyeleti intézkedés iránti kérelmet terjeszthet elő abban az esetben is, ha a felszámolási eljárás időtartama alatt hozott adóhatósági határozat olyan időszakra vonatkozik, amelynek tekintetében az adó megállapításához való jog már elévült.
(3) A (2) bekezdésben meghatározott esetben, ha a felettes szerv megállapítja, hogy az elévüléssel érintett időszak vonatkozásában az adómegállapítás részben vagy egészben jogszabálysértő, úgy az adótartozás végrehajtásához való jog elévülési idején belül a jogszabálysértő adómegállapítás tekintetében az adóvégrehajtáshoz való jogot korlátozza vagy megszünteti.
(4) Az adóhatóság - a 35. § (2) bekezdése alapján meghozott határozat közlésével egyidejűleg - az adó megfizetésére kötelezettel közli a felszámolási eljárás időtartama alatt hozott, utólagos adómegállapítás tárgyában kiadott első- illetőleg másodfokú határozatot, valamint az utólagos adóellenőrzés megállapításairól felvett jegyzőkönyvet."
178. §; Az Art. 145. §-a (1) bekezdésének d) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/Az adóigazgatási eljárásban végrehajtható okirat:/
"d) a készfizető kezességvállalásról, illetőleg a tartozás átvállalásáról szóló, az adóhatóság által jóváhagyott megállapodás."
179. §; Az Art. 150. §-át követően a következő alcímmel és 150/A. §-sal egészül ki:
"Átvezetés végrehajtás esetén
150/A. § Amennyiben az adóhatóság az adózó adószámláján az adózót terhelő adótartozás mellett az egyes adónemeken túlfizetést is nyilvántart, végrehajtási cselekményként a túlfizetés összegét az általa nyilvántartott tartozás erejéig elszámolja, és ezzel egyidejűleg az adózót értesíti. Ha az adózónak több adónemen áll fenn tartozása, a túlfizetés összegét először a korábbi esedékességű tartozásokra, azonos esedékességű tartozások esetén a tartozások arányában kell elszámolni. A túlfizetés elszámolásával a jóváírás napján a tartozás megfizetettnek minősül."
180. §; Az Art. 152. §-ának (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(2) Ha az adóhatóság az azonnali beszedési megbízást nem valós tartalmú végrehajtható okirat alapján, végrehajtható okirat hiányában, vagy végrehajtható okirat birtokában, de az esedékesség időpontja előtt nyújtotta be, a beszedési megbízás teljesítése napjától a jogosulatlanul beszedett adó, költségvetési támogatás visszatérítése napjáig a késedelmi pótlékkal azonos mértékű kamatot fizet."
181. §; Az Art. 154. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:
"154. § A vállalkozási tevékenységet végző adózó üzemi, illetve üzleti tevékenységéhez szükséges gépjárművére folytatott végrehajtást, az adóvégrehajtó a gépjármű lefoglalás foglalási jegyzőkönyvben történő feltüntetésével foganatosítja. Ha ez lehetséges, a gépjármű törzskönyvét is le kell foglalni. Ha a gépjármű lefoglalását követő 6 hónapon belül az adózó az adótartozását nem fizeti meg, az adóvégrehajtó a gépjármű forgalmi engedélyét is lefoglalja."
182. § (1) Az Art. 156. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(1) Amennyiben az adóhatóság egyidejűleg ingófoglalást és ingatlan-végrehajtást foganatosított, az ingatlan értékesítésére abban az esetben kerülhet sor, ha az ingófoglalás eredménytelen volt vagy abból a tartozás előreláthatóan nem egyenlíthető ki. A végrehajtás alá vont ingóságot, illetve ingatlant
a) rendszerint árverésen, elektronikus árverésen vagy nyilvános pályázat útján (a továbbiakban: árverés), illetve
b) árverésen kívüli eladással kell értékesíteni."
(2) Az Art. 156. §-ának (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(3) Ingó- és ingatlanfoglalás esetén - ha az árverés sikertelen volt, vagy ha a becsérték megállapítása és az árverés között a végrehajtási eljárás szüneteltetése, felfüggesztése, illetőleg igényper megindítása folytán legalább 3 hónap eltelt - az adóvégrehajtó a becsértéket módosíthatja. Az adóvégrehajtó módosítja a becsértéket az árverés vagy a nyilvános pályázat közzétételéig akkor is, ha a becsérték megállapítása és az árverés vagy a nyilvános pályázat közzététele között az értékesítendő ingóság vagy az ingatlan forgalmi értékében jelentős változás állott be."
183. §; Az Art. 156/A. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:
"156/A. § (1) Az elektronikus árverés során a Vht. 120-129. §-ait, 132, 132/A. §-ait, 141.156. §-ait kell alkalmazni az e §-ban szabályozott eltérésekkel. Nem kell alkalmazni a közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairól szóló törvény 66-67. §-ait, 163. §-át, a Vht. 38. § (1) bekezdését, 124. &s ect; (1)-(4) bekezdéseit, 125-126. §-ait, 146. § (1) bekezdését, 147. § (1)-(3) illetve (5) bekezdéseit, 149. § (2) bekezdését.
(2) Az elektronikus árverés során az árverező elektronikus úton az adóhatóság hivatalos internetes honlapjához kapcsolódó Elektronikus Árverési Felületen (a továbbiakban: EÁF) árverezhet (elektronikus árverező). Az elektronikus árverés lezárásáig meghatalmazáson, megbízáson alapuló képviseletnek nincs helye, kivéve, ha az elektronikus árverező, mint meghatalmazó vagy megbízó ezt a központi elektronikus szolgáltató rendszeren keresztül az adóhatóságnak bejelenti. Kiskorú és kiskorú képviselője az árverésen nem vehet részt.
(3) Az EÁF-en közzétett elektronikus árverési hirdetményben az adóhatóság utal arra, hogy árverezni kizárólag elektronikus úton lehetséges. Az elektronikus árverési hirdetmények megtekintése és az árverésen történő részvétel, illetőleg licit díjmentes. Az adóhatóság a folyamatban lévő elektronikus árveréssel összefüggő minden cselekményt és információt az EÁF-en keresztül végez, illetőleg tesz közzé.
(4) Az elektronikus árverésen történő licitben az elektronikus árverező a központi elektronikus szolgáltató rendszeren keresztül, a rendszer használatához szükséges egyedi azonosítóval és titkos jelszóval történő belépéssel vehet részt.
(5) Ingatlanárverés esetén előlegként az ingatlan becsértékének 10 %-át legkésőbb az árverés megkezdéséig az adóhatóság által közzétett számlára, átutalás útján kell megfizetni és ezt az adóhatóságnak az árverés megkezdéséig igazolni kell.
(6) Az elektronikus árverés időtartama az árverési hirdetményben megjelölt kezdő időponttól számított harmadik nap 21.00 óráig tart. Az EÁF-en a licitáláskor megjelenik az árverés tárgyához tartozó legmagasabb ajánlat, illetőleg az árverés lezárultáig tartó időtartamot mutató elektronikus számláló. Az egy óra időtartamot elérő üzemzavar esetén az elektronikus árverés időtartama 24 órával meghosszabbodik. Az árverés az üzemzavar időtartamától függetlenül 24 órával hosszabbodik meg, ha az üzemzavar az árverés lezárultát megelőző 4 órás időtartamon belül történt. Amennyiben az árverés lezárásának időpontja előtti két percben érkezik érvényes licit, az árverés időtartama automatikusan öt perccel meghosszabbodik, ezt az árverés lezárásának újabb időpontjaira is alkalmazni kell.
(7) Az érvényes licit legkisebb összege 5000 forint, 500 ezer forintnál nagyobb kikiáltási ár esetén legalább 20 000 forint, 5 millió forintnál nagyobb kikiáltási ár esetén legalább 50 000 forint, 10 millió forintnál nagyobb kikiáltási ár esetén legalább 100 000 forint.
(8) Érvényes árverési ajánlatnak az árverési hirdetményben közölt árverés záró időpontjáig az EÁF-en beérkezett, ingó esetén a becsérték legalább 50%-át elérő, 5 legmagasabb ajánlat, ingatlan esetén a becsérték 65 %-át, lakóingatlan esetén a becsérték 75 %-át elérő legmagasabb ajánlat minősül. Azonos ajánlat esetén az EÁF-en korábban megtett ajánlat nyer. Az árverési ajánlat nem vonható vissza.
(9) A Vht. 103. §-ának (5) bekezdése alapján lefoglalt gépjármű elektronikus árverés útján történő értékesítése esetén kizárólag az az ajánlat érvényes, amelyből a végrehajtás előrelátható költségei és az adósnak a Vht. 170/A. §-ának (1) bekezdése alapján járó összeg fedezhető. Ebben az esetben az EÁF-en meg kell jelölni az így számított legalacsonyabb érvényes ajánlat összegét.
(10) Az árverést az nyeri, aki a legmagasabb összegű érvényes vételárat ajánlotta fel. Az árverés nyertesét az árverést lebonyolító adóhatóság e tényről elektronikus úton az elektronikus árverés lezárultát követően haladéktalanul értesíti. Az elektronikus értesítés tartalmazza, hogy a nyertes az értesítést követő 8 napon belül köteles megjelenni az árverést lebonyolító adóhatóságnál és a vételárat elektronikus úton vagy ingóság esetében készpénzben megfizetni vagy igazolni, hogy a vételárat átutalási megbízás vagy postai készpénz átutalási megbízás útján megfizette. Az adóhatóság egyidejűleg postai úton is értesíti a nyertest az elektronikus értesítésben közöltekről. Ingatlan esetében az adóhatóság a vételár megfizetésére 60 napig terjedő halasztást adhat, ha azt a vételár nagyobb összege vagy más fontos körülmény indokolttá teszi.
(11) Amennyiben az árverés nyertese a vételárat azonosítható módon megfizette, de az ingóságot legkésőbb a postai értesítés átvételét követő 15 napig nem vette át, az adóhatóság az ingóságot a Polgári Törvénykönyvről szóló törvény felelős őrzésre vonatkozó szabályai szerint 90 napig megőrzi. A felelős őrzéssel kapcsolatban felmerült költségek megfizetésére az adóhatóság határozatban kötelezi az árverés nyertesét. A megfizetésre kötelező határozat az adóigazgatási eljárásban végrehajtható okirat. Amennyiben az árverés nyertese a vételárat azonosítható módon nem fizette meg, az árverést a következő legmagasabb ajánlatot tevő személy nyeri meg.
(12) Ha a ki nem fizetett ingóságot alacsonyabb áron vették meg, mint amennyit a fizetést elmulasztó elektronikus árverező ajánlott, az adóhatóság a fizetést elmulasztó elektronikus árverezőt a vételár-különbözet megfizetésére határozattal kötelezi. A fizetést elmulasztó elektronikus árverező mentesül a vételár-különbözet megfizetése alól, ha a részére postai úton küldött értesítést e törvény rendelkezései alapján kellett kézbesítettnek tekinteni, és a kézbesítési vélelem megdöntésére irányuló kérelmének az adóhatóság helyt ad. Ez esetben a fizetésre kötelező határozatot az adóhatóság visszavonja. Amennyiben az árverésen egy árverező vett részt, az árverezőt az általa legmagasabb összegben felajánlott vételár megfizetésére kell kötelezni. Ebben az esetben az ingóság tulajdonjogát az árverési vevő csak abban az esetben szerzi meg, ha a vételárat legkésőbb a fizetésre kötelező határozat jogerőre emelkedéséig megfizeti. Az árverési vevő fizetési kötelezettségét megállapító határozat az adóigazgatási eljárásban végrehajtható okirat. A különbözet a végrehajtás során befolyt összeget növeli, a tartozást meghaladó részt a végrehajtási költséggel azonos módon kell elszámolni. A jogerősen megállapított fizetési kötelezettség teljesítéséig az árverési vevő további elektronikus árverésen nem vehet részt.
(13) A sikertelen elektronikus árverés kiírása nem érinti a Vht. rendelkezései szerinti ingó árverés kiírásának lehetőségét.
(14) Az elektronikus árverés technikai feltételeit és működtetésének részletszabályait az állami adóhatóság hivatalos lapjában és hivatalos internetes honlapján közzéteszi."
184. §; Az Art. 159. §-ának (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(2) A végrehajtást foganatosító adóhatóság a benyújtott végrehajtási kifogást az ügy összes iratával együtt 8 napon belül felterjeszti a felettes adóhatósághoz, kivéve, ha a végrehajtást foganatosító adóhatóság a kifogásban foglaltakat maradéktalanul elfogadja és erről a benyújtót tájékoztatja. A végrehajtási kifogásról a végrehajtást foganatosító adóhatóság felettes szerve 15 napon belül dönt. A megtámadott intézkedést helybenhagyja, megváltoztatja, megsemmisíti vagy az adóvégrehajtót az elmulasztott intézkedés megtételére kötelezi határidő tűzésével. A végrehajtást foganatosító adóhatóság megbízásából eljáró önálló bírósági végrehajtót megillető díjazással kapcsolatos végrehajtási kifogást - a külön jogszabályban meghatározottak szerint - a végrehajtó székhelye szerint illetékes helyi bíróság bírálja el."
185. § (1) Az Art. 161. §-ának (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(3) A behajtási eljárást az adóhatóság csak pontos - szükség esetén kiegészített - adatok alapján indítja meg."
(2) Az Art. 161. §-ának (5) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(5) Az adóhatóság a behajthatatlan tartozásról a behajtást kérőt tájékoztatja. A végrehajtás során felmerült ki nem egyenlített költségeket az adóhatóság állapítja meg, melyet az adóhatóság és a behajtást kérők követelésarányosan viselnek. Az adóhatóság eredménytelen felszólítást követően határozattal kötelezi a behajtást kérőt a költségek megfizetésére. A határozat az adóigazgatási eljárásban végrehajtható okiratnak minősül."
(3) Az Art. 161. §-ának (9) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(9) Az adók módjára behajtandó köztartozásra az adóhatóság fizetési könnyítést nem engedélyezhet, a tartozást nem mérsékelheti illetőleg - a szabálysértési helyszíni bírság kivételével - nem minősítheti behajthatatlannak."
(4) Az Art. 161. §-a a következő új (10) bekezdéssel egészül ki:
"(10) Nem kell alkalmazni az e § alatti szabályokat a központi költségvetés terhére kifizetett azon összeg vonatkozásában, amely összeg az állami kezességvállalás miatt vált a tartozás kötelezettjének az állammal szemben fennálló tartozásává - ideértve a kezességvállalási díjat is - és amely összeget adók módjára kell behajtani."
186. §; Az Art. 162. §-a és az azt megelőző alcím helyébe a következő alcím és rendelkezés lép:
"Behajthatatlan adótartozás nyilvántartása
162. § (1) A végrehajtási eljárást lefolytató adóhatóság végrehajtható vagyon hiányában az adózó adótartozását, állami kezességvállalásból eredő, állammal szemben fennálló tartozását behajthatatlannak minősíti és végrehajthatóvá válásáig, illetve a végrehajtáshoz való jog elévüléséig ezen a jogcímen tartja nyilván.
(2) A behajthatatlanság címén nyilvántartott adótartozást az adóhatóság újból végrehajthatónak minősíti, ha a végrehajtáshoz való jog elévülési idején belül az adótartozás végrehajthatóvá válik.
(3) Az adótartozást megállapító adóhatóság az (1) bekezdésben megállapított feltétel hiányában is nyilvántarthatja behajthatatlanként a 10 000 forintot meg nem haladó adótartozást, ha a behajtás érdekében szükséges intézkedés megtétele a tartozással arányban nem álló költségeket eredményezne. Ezen adótartozásokról az adóhatóság külön nyilvántartást vezet."
187. § (1) Az Art. 164. §-ának (6) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(6) Az adótartozás végrehajtásához, a költségvetési támogatás kiutalásához való jog az esedékesség naptári évének az utolsó napjától számított 5 év elteltével évül el. Amennyiben az adóhatóság végrehajtási cselekményt foganatosított, az elévülés 6 hónappal meghosszabbodik. Az adóbevallás késedelmes benyújtása esetén az adótartozás végrehajtásához való jog elévülése megszakad. Ha az adózó ellen felszámolási eljárás indul, az adótartozás végrehajtásához való jog elévülése az adózó felszámolását elrendelő végzés közzététele napján megszakad, és az elévülés az ezt követő naptól a felszámolás befejezéséről szóló végzés közzététele napjáig nyugszik. Ha az adó, a bírság és a jogosulatlanul igénybe vett költségvetési támogatás végrehajtásához való jog elévült, a tartozást terhelő késedelmi pótlékot is elévültnek kell tekinteni."
(2) Az Art. 164. §-a a következő új (10)-(11) bekezdésekkel egészül ki:
"(10) Ha az adóhatóság az adóellenőrzés során az adókötelezettség megállapításához szükséges tény vagy körülmény tisztázása érdekében a kettős adózás elkerüléséről szóló egyezmények, illetőleg az Európai Közösség adóügyi együttműködési szabályai alapján külföldi adóhatóságot keres meg, az erről szóló értesítés postára adásától a külföldi adóhatóság válaszának megérkezéséig az adó megállapításához való jog elévülése nyugszik.
(11) A kettős adóztatás elkerüléséről szóló nemzetközi szerződés alapján - ha a nemzetközi szerződés másként nem rendelkezik - a kölcsönös egyeztetési eljárás lefolytatásának feltétele, hogy az eljárás megindítására irányuló kérelem vagy bármilyen arra utaló értesítés, amely az eljárás megindításának alapjául szolgál, a másik szerződő állam illetékes hatóságától az adómegállapításhoz való jog vagy az adóvisszatérítés iránti jog elévülési idején belül a magyar illetékes hatósághoz beérkezzen. A kölcsönös egyeztetési eljárás során az adóhatóság az elévülési időn túl is végezhet az eljárás lefolytatásához szükséges ellenőrzési cselekményeket. A kölcsönös egyeztetési eljárás eredményeként létrejött megállapodást azon adómegállapítási időszakok vonatkozásában is végre kell hajtani, amelyek a megállapodás megkötésének időpontjában már elévültek."
188. §; Az Art. 164. §-át követően a következő új 164/A. §-sal egészül ki:
"164/A. § (1) Az adók módjára behajtandó köztartozás végrehajtásával és a végrehajtáshoz való jog elévülésével kapcsolatos rendelkezéseket az e §-ban foglalt eltérésekkel kell alkalmazni, ha az adóhatós ág az Áht. 13/A. § -ának (11) bekezdésében meghatározott, az Európai Közösségek Bizottságának állami támogatás visszafizettetését elrendelő határozata alapján indult ügyben folytat végrehajtást megkeresésre.
(2) A végrehajtáshoz való jog az esedékesség naptári évének utolsó napjától számított 10 év elteltével évül el. A végrehajtáshoz való jog elévülése szempontjából esedékesség az Európai Közösségek Bizottsága visszatéríttetést elrendelő határozata alapján a magyar közigazgatási vagy egyéb szerv által kiadott, visszatérítési kötelezettséget előíró közigazgatási döntésben vagy fizetési felszólításban teljesítési határidőként megjelölt időpont. Ha jogszabály eltérően nem rendelkezik, a teljesítési határidő a döntés jogerőre emelkedésétől, illetve a fizetési felszólítás közlésétől számított 15 nap.
(3) Nyugszik a végrehajtáshoz való jog elévülése az Európai Közösségek Bizottsága visszatéríttetést elrendelő határozata vagy a magyar közigazgatási szerv visszatérítési kötelezettséget előíró döntése tárgyában az Európai Közösségek Bírósága előtt folytatott eljárás időtartama alatt. Az adóhatósági megkeresésnek és a végrehajtás foganatosításának nem akadálya, ha az Európai Közösségek Bírósága előtt a visszatéríttetést elrendelő határozat tárgyában folytatott eljárás kezdőidőpontja megelőzi a (2) bekezdés szerinti esedékesség időpontját, ebben az esetben a végrehajtáshoz való jog elévülése az esedékesség napján kezdődik és az esedékesség napját követő naptól a bírósági eljárás időtartama alatt nyugszik.
(4) A végrehajtáshoz való jog elévülését megszakítja, ha az Európai Közösségek Bizottsága a visszatéríttetést elrendelő határozat végrehajtásának elmulasztása miatt az Európai Közösségek Bírósága előtt az EK szerződés 88. cikkének (2) bekezdése vagy 228. cikkének (2) bekezdése alapján jogsértési eljárást kezdeményez vagy a visszatéríttetést elrendelő határozattal kapcsolatban más intézkedést tesz. A végrehajtáshoz való jog elévülését megszakítja, ha az adóhatóság végrehajtási cselekményt foganatosít. A kedvezményezett adózóval kapcsolatos ügyben a végrehajtáshoz való jog elévülését megszakítja, ha az Európai Közösségek Bizottsága intézkedést (felszólítást, utasítást, feltételt megállapító határozatot) ad ki arról, hogy a visszafizettetési határozat nem teljesítése miatt a kedvezményezett adózó részére a visszatérítési kötelezettség teljesítéséig az új támogatás kifizetését fel kell függeszteni."
189. § (1) Az Art 170. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(1) Adóhiány esetén adóbírságot kell fizetni. Az adóbírság mértéke - ha e törvény másként nem rendelkezik - az adóhiány 50%-a. Az adóbírság mértéke az adóhiány 75%-a, ha az adóhiány a bevétel eltitkolásával, a bizonylatok, könyvek, nyilvántartások meghamisításával, megsemmisítésével függ össze. Adóbírságot állapít meg az adóhatóság akkor is, ha az adózó jogosulatlanul nyújtotta be támogatási, adó-visszaigénylési, adóvisszatérítési kérelmét, vagy igénylésre, támogatásra, visszatérítésre vonatkozó bevallását, és a jogosultság hiányát az adóhatóság a kiutalás előtt megállapította. A bírság alapja ilyen esetben a jogosulatlanul igényelt összeg."
(2) Az Art. 170. §-ának (6) bekezdése a következő új harmadik mondattal egészül ki:
"Az adóhatóság az adóhiányt, illetőleg az adóbírságot és a késedelmi pótlékot abban az esetben is a munkáltató (kifizető) terhére állapítja meg, ha kétséget kizáróan megállapítható, hogy a munkáltató a teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállaló részére, jogszabálysértő módon, a tárgyhónapot megelőző hónap első napján érvényes, a teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállaló részére megállapított személyi alapbér kötelező legkisebb havi összegénél alacsonyabb összeget fizetett ki."
190. § (1) Az Art. 172. §-ának (1) bekezdése a következő új n) ponttal egészül ki:
A magánszemély adózó 200 ezer forintig, más adózó 500 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható, ha/
"n) a köztartozásmentes adózói adatbázisba történő felvételhez valótlanul tett külön nyilatkozatot arról, hogy az adatbázis közzétételét megelőző hónap utolsó napjáig esedékes bevallási és befizetési kötelezettségének maradéktalanul eleget tesz/tett."
(2) Az Art. 172. §-ának (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(3) A (2) bekezdés a) pontjában foglaltakon túl, számla, egyszerűsített számla, nyugtakibocsátási kötelezettség elmulasztásáért az adózó mellett az adózó alkalmazottja, képviselője, vagy az a magánszemély is, aki az értékesítésben közreműködik, 10 ezer forinttól 50 ezer forintig, az adózó alkalmazottja, képviselője, az értékesítésben közreműködő magánszemély közvetlen vezetője 500 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható."
(3) Az Art. 172. §-ának (5) bekezdése a következő új mondattal egészül ki:
"E szabályt kell alkalmazni a foglalkoztató mellett arra a személyre, illetve annak a közvetlen vezetőjére, akinek munkaköri kötelezettsége a bejelentési kötelezettség teljesítése, azzal, hogy a kiszabható mulasztási bírság felső határa a bejelenteni elmulasztott foglalkoztatottanként 500 ezer forintig terjedhet."
(4) Az Art. 172. §-a a következő új (18)-(20) bekezdésekkel egészül ki, ezzel egyidejűleg a jelenlegi (18) bekezdés számozása (21) bekezdésre változik:
"(18) Ha jogszabály számlatartási kötelezettséget ír elő, e kötelezettség megsértése esetén az adóhatóság a vevő illetve a szolgáltatás igénybevevője terhére az áru valamint az igénybevett szolgáltatás forgalmi értékének 20%-áig terjedő összegű mulasztási bírságot szabhat ki.
(19) Ha az adózó igazolatlan eredetű árut forgalmaz, terhére az adóhatóság az áru forgalmi értékének 20%-ával megegyező összegű, de legalább 10 ezer forint mulasztási bírságot szab ki.
(20) Ha jogszabály alapján bankszámlanyitásra kötelezett adózók között megkötött ügyletek vonatkozásában az ügyleti ellenérték megfizetése 250 ezer forint összeget meghaladóan bankjegy (érme) átadásával történik, a kifizetés teljesítőjére az adóhatóság ügyletenként, a 250 ezer forint összeghatárt túllépő kifizetés értékének 20 %-ával megegyező összegű mulasztási bírságot szab ki. Az egy ügylethez tartozó kifizetéseket e szabály alkalmazásakor össze kell számítani. Amennyiben az ügylet folyamatos teljesítésű, minimum egy havi teljesítési időtartamra kell a kifizetéseket összeszámítani."
191. §; Az Art. 174. §-át követően a következő új 174/A. §-sal egészül ki:
"174/A. § Az állami adóhatóság a számviteli törvény szerinti beszámoló letétbe helyezésére és közzétételére előírt határidő eredménytelen elteltét követő 8 napon belül 15 napos határidő tűzésével felhívja az adózót e kötelezettség teljesítésére. Ha az adózó a felhívás szerinti határidőben a kötelezettség teljesítését nem pótolja, az állami adóhatóság a határidő elteltét követő napon az adózó adószámát 60 napos határozott időtartamra felfüggeszti. A felfüggesztés elrendeléséről szóló döntés ellen fellebbezésnek nincs helye. Ha az adózó a beszámoló letétbe helyezési, illetve közzétételi kötelezettségének a felfüggesztés időtartama alatt sem tesz eleget, az állami adóhatóság erről a cégbíróságot elektronikus úton haladéktalanul értesíti és kezdeményezi a cég törlését. Az adószám felfüggesztésével kapcsolatos eljárásra és a közzétételre a 24/A. § és az 54. § (5) bekezdés b) pontjának rendelkezéseit a határozott időtartamú felfüggesztésre irányadó szabályok szerint kell alkalmazni."
192. § (1) Az Art. 175. §-a (13) bekezdésének c) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/(13) Az adópolitikáért felelős miniszter felhatalmazást kap arra, hogy az adóügyek elektronikus intézésére vonatkozó eljárások keretében rendeletben szabályozza/
"c) az adóhatósági igazolás, illetőleg a fizetési könnyítés iránti kérelmek intézése rendjének,"
/módját és technikai feltételeit./
(2) Az Art. 175. §-ának (13) bekezdése a következő új g)-h) pontokkal egészül ki:
/(13) Az adópolitikáért felelős miniszter felhatalmazást kap arra, hogy az adóügyek elektronikus intézésére vonatkozó eljárások keretében rendeletben szabályozza/
"g) a végrehajtás során teljesítendő fizetési kötelezettségek teljesítésének, h) egyes adóügyek távbeszélőn történő ügyintézésének"
/módját és technikai feltételeit./
(3) Az Art. 175. §-ának (17) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(17) Felhatalmazást kap az adópolitikáért felelős miniszter, hogy rendeletben állapítsa meg a (16) bekezdés szerinti engedély kibocsátásának és visszavonásának feltételeit, a nyilvántartás vezetésének szabályait - ideértve az eljárás során fizetendő igazgatási szolgáltatási díj mértékét is -, valamint a nyilvántartásban szereplők kötelező továbbképzésére vonatkozó részletes szabályokat azzal, hogy a nyilvántartásba vételi eljárás elektronikus úton nem folytatható le, továbbá nyilvántartásba vételkor méltányossági eljárásnak nincs helye."
(4) Az Art. 175. §-ának (19) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(19) A (16) bekezdés szerinti nyilvántartásban szereplő adótanácsadói, adószakértői, illetve okleveles adószakértői tevékenység folytatására jogosult személy neve, levelezési címe, nyilvántartási száma, adótanácsadói, adószakértői, okleveles adószakértői igazolványának száma, valamint hozzájárulása esetén egyéb, a nyilvántartásban szereplő adata nyilvános. A tárgyévben nyilvántartásba vettek nyilvános adatait, illetve a nyilvántartásban szereplő nyilvános adatokban bekövetkezett változásokat az adópolitikáért felelős miniszter a Pénzügyi Közlönyben évente - a tárgyévet követő év március 31-ig -közzéteszi, továbbá internetes honlapján valamennyi nyilvántartásba vett személy nyilvános adatait nyilvánosságra hozza."
(5) Az Art. 175. §-a a következő új (20)-(23) bekezdésekkel egészül ki:
"(20) A (16) bekezdés szerinti engedély kiadásával, pótlásával, cseréjével, valamint az adótanácsadói, adószakértői, illetve az okleveles adószakértői névjegyzék vezetésével kapcsolatos hatósági eljárás ügyintézési határideje 60 nap.
(21) Amennyiben a kérelmező az engedély kiadása, pótlása, cseréje iránti kérelmét hibásan, hiányosan, vagy nem a (17) bekezdésben hivatkozott rendelet szerinti mellékletekkel felszerelve terjeszti elő, akkor a kérelmezőt az adópolitikáért felelős miniszter a kérelem előterjesztését követő 30 napon belül hiánypótlásra hívja fel.
(22) A (16) bekezdés szerinti engedély kiadására, pótlására, cseréjére vonatkozó kérelmet a Pénzügyminisztérium honlapján közzétett külön közleményben megjelölt címen, a Pénzügyminisztérium ügyfélszolgálati irodájánál, valamint a kincstár területi szervezeti egységeinél kell előterjeszteni.
(23) Felhatalmazást kap a Kormány, hogy rendeletben határozhassa meg a POS terminál útján történő fizetések esetén a hitelintézet által érvényesíthető, a vállalkozás ügyfél felé felszámított jutalékok, díjak és egyéb költségek maximális mértékét."
193. § Az Art 176/A. §-ának (6) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(6) Az adóhatóság az adós kérelmére, a felettes szerve rendelkezésére vagy az illetékes hatóság értesítése alapján a határozat (végzés) végrehajtását felfüggeszti, ha a Választottbírósági egyezmény 6. vagy 7. cikke szerinti eljárás alapján a határozat (végzés) megváltoztatása vagy megsemmisítése, illetve ezzel azonos hatású intézkedés várható."
194. § (1) Az Art. 178. §-ának 4. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
"4. adótartozás: az esedékességkor meg nem fizetett adó és a jogosulatlanul igénybe vett költségvetési támogatás; az adóhatóságnál nyilvántartott adótartozás összegét - nettó módon számítva - csökkenteni kell az ugyanazon adóhatóságnál nyilvántartott túlfizetés összegével az adóigazolás kiállítása iránti eljárásban vagy ha jogszabály valamely, az adózó által érvényesíthető kedvezmény igénybevételét adóhatóságnál nyilvántartott adótartozás hiányához köti,"
(2) Az Art. 178. §-ának 7. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
"7. állandó lakóhely: az olyan lakóhely, ahol a magánszemély tartós ott-lakásra rendezkedett be és ténylegesen ott lakik. Nem változik az állandó lakóhely, ha a magánszemély ideiglenes jelleggel huzamosabb ideig külföldön tartózkodik, illetve ha előzetes letartóztatásban van vagy szabadságvesztés büntetését tölti,"
(3) Art. 178. §-ának 32. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
"32. köztartozásmentes adózói adatbázis: az állami adóhatóság honlapján közzétett, az adózó nevét, elnevezését, adószámát tartalmazó nyilvántartás, amely azokat az adózókat tartalmazza, akinek/amelynek az alábbi együttes feltételek szerint
a) a közzétételt megelőző hónap utolsó napján nincs az állami adóhatóságnál és vámhatóságnál nyilvántartott nettó adótartozása, valamint köztartozása;
b) nincs behajthatatlanság címén nyilvántartott, de el nem évült adótartozása;
c) nyilatkozata alapján a közzétételt megelőző hónap utolsó napjáig esedékes bevallási és befizetési kötelezettségének maradéktalanul eleget tesz/tett;
d) adószámát nem függesztették fel;
e) nem áll csődeljárás, végelszámolás illetve felszámolási eljárás alatt;
f) csoportos adóalanyiság esetén a csoportos adóalanynak nincs általános forgalmi adó tartozása;
g) nem minősül adó megfizetésére kötelezettnek."
195. §; Az Art. 1., 2., 5., és 6. számú mellékletei e törvény 7., 8., 9., 10. számú mellékletei szerint módosulnak.

HETEDIK RÉSZ

A TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁS PÉNZÜGYI ALAPJAIT ÉS EGYES ELKÜLÖNÜLT ÁLLAMI PÉNZALAPOKAT MEGILLETŐ BEFIZETÉSEKET ÉRINTŐ MÓDOSÍTÁSOK

XVII. Fejezet

A társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény módosítása

196. § (1) A társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény (a továbbiakban: Tbj.) 4. §-ának h) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/E törvény alkalmazásában:/
"h) Megbízási jogviszony: a magyar jog hatálya alá tartozó megbízási jogviszony, továbbá a külföldi jog hatálya alá tartozó olyan megbízási jogviszony, amely alapján a munkát a Magyar Köztársaság területén végzik."
(2) A Tbj. 4. §-a k) pontjának 2. alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/E törvény alkalmazásában: Járulékalapot képező jövedelem:/
"2. az 1. alpont szerinti jövedelem hiányában a munkaszerződésben meghatározott személyi alapbér, illetőleg ha a munkát nem munkaviszony, hanem munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony keretében végzik, a szerződésben meghatározott díj."
(3) A Tbj. 4. §-a a következő q) ponttal egészül ki:
/E törvény alkalmazásában:/
"q) Munkaviszony: a magyar jog hatálya alá tartozó munkaviszony, továbbá a külföldi jog hatálya alá tartozó olyan munkaviszony, amely alapján a munkát a Magyar Köztársaság területén végzik."
(4) A Tbj. 4. §-ának s) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/E törvény alkalmazásában:/
"s) Minimálbér: a tárgyhónap első napján érvényes, a teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállaló részére megállapított személyi alapbér kötelező legkisebb havi összege."
197. § A Tbj. 16. §-a (1) bekezdésének l) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/Egészségügyi szolgáltatásra jogosult - az e törvény szerint biztosított, illetőleg a 13. § szerint egészségügyi szolgáltatásra jogosult személyeken túl - az, aki/
"l) a Magyar Köztársaság területén lakóhellyel, illetve magyar állampolgár esetén a lakóhellyel vagy tartózkodási hellyel rendelkező kiskorú személy,"
198. § (1) A Tbj. 19. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(1) A foglalkoztató és a biztosított egyéni vállalkozó által fizetendő társadalombiztosítási járulék mértéke:
a) a minimálbér kétszeresének megfelelő járulékalapig 26,5 százalék, ebből a nyugdíjbiztosítási járulék 24 százalék, az egészségbiztosítási járulék 2,5 százalék, amelyből a természetbeni egészségbiztosítási járulék 2 százalék, a pénzbeli egészségbiztosítási járulék 0,5 százalék,
b) a járulékalap minimálbér kétszeresét meghaladó része után 29 százalék, ebből a nyugdíj-biztosítási járulék 24 százalék, az egészségbiztosítási járulék 5 százalék, amelyből a természetbeni egészségbiztosítási járulék 4,5 százalék, a pénzbeli egészségbiztosítási járulék 0,5 százalék,"
(2) A Tbj. 19. §-ának (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(4) A kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozó, a kiegészítő tevékenységet folytató társas vállalkozó után a társas vállalkozás, valamint a 39. § (2) bekezdésében meghatározott személy által fizetendő egészségügyi szolgáltatási járulék havi összege 4 500 forint (napi összege 150 forint)."
199. § A Tbj. 24. §-ának (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(4) Amennyiben a foglalkoztató a biztosítottól több járulékot (tagdíjat) vont le az (1)-(2) bekezdésben előírtnál, a többletként jelentkező járulékot (tagdíjat) legkésőbb a biztosított kérését követő 15 napon belül vissza kell fizetni."
200. § A Tbj. 30. §-ának (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(2) A foglalkoztató - akihez fűződő jogviszonyára tekintettel a természetes személynek járulékalapot képező jövedelmet juttatnak - a természetes személlyel tett egybehangzó nyilatkozata alapján átvállalhatja a társadalombiztosítási járulék megfizetését, a nyugdíjjárulék (tagdíj) és az egészségbiztosítási járulék levonását, valamint a járulékok (tagdíj) bevallását és befizetését. A fizetési, bevallási kötelezettség átvállalásának további feltétele a biztosított nyilatkozata arról, hogy a kötelezettség teljesítéséhez szükséges valamennyi adatot a foglalkoztató rendelkezésére bocsátja. Az átvállalt kötelezettség teljesítéséért a foglalkoztató és a biztosított egyetemlegesen felelnek."
201. § A Tbj. 34. §-ának (11) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(11) A (10) bekezdésben említett megállapodás alapján fizetendő járulék havi összege:
a) nagykorú állampolgár esetén a (4) bekezdés szerinti minimálbér 50 százaléka,
b) 18 évesnél fiatalabb gyermek esetén a (4) bekezdés szerinti minimálbér 30 százaléka."
202. § A Tbj. a következő 38. §-sal egészül ki:
"38. § (1) Több jogviszony egyidejű fennállása esetén a kiegészítő tevékenységet folytató vállalkozó után az egészségügyi szolgáltatási járulékot - a (2)-(4) bekezdésben meghatározottak szerint - csak egy jogviszonyban kell megfizetni.
(2) Ha az egyéni vállalkozó egyidejűleg társas vállalkozó is, az egészségügyi szolgáltatási járulékot egyéni vállalkozóként kell megfizetnie.
(3) Ha a társas vállalkozó több vállalkozásban végez munkát, a tárgyév január 31-éig az adóév egészére vonatkozóan nyilatkozik a társas vállalkozásoknak arról, hogy az egészségügyi szolgáltatási járulékot melyik társas vállalkozás fizeti meg utána.
(4) A (2) bekezdésben foglaltaktól eltérően az egyéni vállalkozó a tárgyév január 31-éig a társas vállalkozásnak tett nyilatkozata alapján az adóév egészére választhatja, hogy az egészségügyi szolgáltatási járulékot a társas vállalkozás - több társas vállalkozásban fennálló tagsági jogviszony esetén a választása szerinti vállalkozás - fizeti meg utána."
203. § A Tbj. 43. §-a (1) bekezdésének a) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/A 42. § (1) bekezdés alapján nyilvántartásba vett adatokból/
"a) állami adóhatóság, valamint a vámhatóság az ellenőrzési feladatok érdekében az a) pont szerinti adatok, a d) pontból a munkahelyre vonatkozó és az f) pont szerinti jövedelemre vonatkozó adatok,"
/igénylésére jogosultak/
204. § (1) A Tbj. 44/A. §-a (3) bekezdésének d)-e) pontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
/Az egészségügyi szolgáltatásra való jogosultság kezdetére és megszűnésére vonatkozó bejelentést/
"d) a személyes gondoskodást nyújtó bentlakásos szociális intézményben és gyermekotthonban elhelyezettek esetén - az a) pontban és a (4) bekezdésben említett személyek kivételével - az intézmény, illetve a gyermekotthon vezetője, nevelőszülőnél elhelyezettek esetén a nevelőszülői hálózatot működtető, külső férőhelyen elhelyezettek esetén a külső férőhelyet működtető,
e) a 16. § (1) bekezdésének i) pontjában említett tanulók és hallgatók esetén a közoktatási információs rendszer, illetve a felsőoktatási információs rendszer működtetője,"
/a jogosultság kezdetét és megszűnését követő 10 napon belül köteles teljesíteni az egészségbiztosítási szervnek./
(2) A Tbj. 44/A. §-ának (7) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(7) A hajléktalan személyekről az egészségbiztosítási szervnek bejelentés tesznek az alábbi intézmények vezetői:
a) hajléktalanok otthona,
b) hajléktalanok átmeneti szállása,
c) hajléktalanok rehabilitációs intézménye,
d) hajléktalanok éjjeli menedékhelye,
e) hajléktalanok nappali melegedője.
A bejelentésről az intézmény vezetője igazolást ad ki a hajléktalan személy részére. A bejelentés és az igazolás érvényessége a bejelentés napját magában foglaló naptári hónapot követő 12. naptári hónap utolsó napjáig tart, de legfeljebb addig, amíg az érintett hajléktalannak minősül."
(3) A Tbj. 44/A. §-a a következő (8)-(10) bekezdéssel egészül ki:
"(8) Az egészségbiztosítási szerv a 44. § (5) bekezdésében meghatározott igazolás kiállítására kötelezettet az igazolás kiállításának elmulasztása, hibás vagy késedelmes teljesítése miatt 100 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújthatja.
(9) Ha az egészségbiztosítási szerv az egészségbiztosítási nyilvántartás adatkezelőjeként a nyilvántartás felülvizsgálata során azt állapítja meg, hogy a foglalkoztató, illetve egyéb bejelentésre kötelezett a bejelentési kötelezettségét nem, vagy nem jogszabály szerint teljesítette, 15 napos határidő kitűzésével felszólítja a bejelentésre kötelezettet, hogy igazolja a bejelentés szabályszerű teljesítését. Ha a bejelentésre kötelezett határidőben nem igazolja a bejelentés teljesítését, 100 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható. A kiszabható bírság felső határa a be nem jelentett személyek számának és a bírság legmagasabb értékének szorzata.
(10) A (8)-(9) bekezdésben meghatározott mulasztási bírság kiszabásánál az egészségbiztosítási szerv mérlegeli az eset összes körülményét, a kötelezett jogellenes magatartásának vagy mulasztásának súlyát és gyakoriságát, amely alapján a mulasztás súlyához igazodó bírságot szab ki, vagy a bírság kiszabását mellőzi."
205. § A Tbj. 44/B. §-a a következő (5)-(6) bekezdéssel egészül ki:
"(5) Ha az állami adóhatóság tudomást szerez arról, hogy a foglalkoztató megszűnt, azonban a biztosítás megszűnéséről bejelentés nem történt, akkor az egészségügyi szolgáltatásra való jogosultság ellenőrzése céljából a cég nevéről, székhelyéről és a foglalkoztatottak Art. 20. §-ának (1) bekezdése szerinti természetes azonosító adatairól tájékoztatja az egészségbiztosítási szervet. Ha az egészségbiztosítási szerv nyilvántartása szerint a természetes személy egészségügyi szolgáltatásra való jogosultsága a foglalkoztató megszűnése miatt már nem áll fenn, akkor az egészségbiztosítási szerv erről tájékoztatja az adóhatóságot.
(6) Az idegenrendészeti hatóság az állami adóhatóság kérésére a 39. § (2) bekezdésében előírt járulékfizetésre bejelentkező személyek ellenőrzése céljából adatot szolgáltat az állami adóhatóságnak azokról, akik a szabad mozgás és tartózkodás jogával rendelkező személyek beutazásáról és tartózkodásáról szóló törvényben meghatározott tartózkodási feltételek teljesítését más EGT-államban fennálló biztosítással (Európai Egészségbiztosítási Kártyával) igazolják. Az adatszolgáltatás az Art. 20. §-ának (1) bekezdése szerinti természetes azonosító adatokra terjed ki. Az adatszolgáltatás módjáról az állami adóhatóság megállapodást köt az idegenrendészeti hatósággal."
206. § A Tbj. 45. §-ának (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(4) A társadalombiztosítási nyugdíjrendszerbe történt visszalépés, az Mpt. 24. §-ának (8)-(9) bekezdése és az Mpt. 29. §-a (9) bekezdésének b) pontja szerinti átutalás esetén a magánnyugdíjpénztár a pénztártag egyéni számlán nyilvántartott, tagdíj-kiegészítéssel csökkentett követelését
a) ha a pénztár elszámolóegységre épülő nyilvántartást nem vezet, a tagsági jogviszony megszűnése napját magában foglaló negyedév utolsó napján (fordulónap) fennálló értékben, a fordulónapot követő 50 napon, vagy ha ez nem lehetséges, a nyugdíjbiztosítási igazgatási szerv értesítését követő 18 munkanapon belül,
b) ha a pénztár elszámolóegységre épülő nyilvántartást vezet, a tagsági jogviszony megszűnése napján - a társadalombiztosítási nyugellátás visszamenőleges időpontra történő megállapítása esetén a pénztártag bejelentése, vagy a nyugdíjbiztosítási igazgatási szerv értesítése napját magában foglaló hónap utolsó napján - fennálló értékben a megszűnés napját követő 18 munkanapon, vagy ha ez nem lehetséges, a nyugdíjbiztosítási igazgatási szerv értesítését követő 18 munkanapon belül utalja át a Nyugdíjbiztosítási Alap részére. Az átutalásnál hivatkozni kell a pénztártag személyi adataira és TAJ számára, ezzel egyidejűleg az átutalás megtörténtéről és az átutalt összegről tájékoztatni kell a foglalkoztatót, a volt pénztártagot és a nyugdíjbiztosítási igazgatási szervet. A Nyugdíjbiztosítási Alapot megillető összegen felül az egyéni számlán maradó, a pénztártag követelését képező összeget a pénztár az a)-b) pontokban foglalt határidőig a tag, illetve a kedvezményezett rendelkezése szerint visszafizeti vagy önkéntes nyugdíjpénztárba utalja át."
207. § A Tbj. 50. §-ának (5) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(5) A foglalkoztató a biztosítottat terhelő járulékot (tagdíjat) akkor is köteles bevallani és befizetni, ha annak levonása a tárgyhónapban kifizetett jövedelemből nem lehetséges. A biztosítottat terhelő járulék (tagdíj) elszámolására az Art. szabályait kell alkalmazni. Ha a járulékkötelezettség nem pénzbeli jövedelem után áll fenn, a nyugdíjjárulékot (tagdíjat) és az egészségbiztosítási járulékot a biztosított helyett a foglalkoztató köteles megfizetni."

XVIII. Fejezet

Az egészségügyi hozzájárulásról szóló 1998. évi LXVI. törvény módosítása

208. § Az egészségügyi hozzájárulásról szóló 1998. évi LXVI. törvény (a továbbiakban: Eho.) 11. §-a (8) bekezdésének első mondata helyébe a következő rendelkezés lép:
"Az egészségügyi hozzájárulás fizetésére kötelezett magánszemély a százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást előlegként, az adóelőleg, illetőleg az adó megfizetésével egyidejűleg állapítja meg és fizeti meg."
209. §; Az Eho. 11/A. §-ának (3)-(4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(3) Ha a magánszemély az egészségügyi hozzájárulást a fizetési kötelezettségét meghaladóan fizette meg vagy a fizetendő egészségügyi hozzájárulásnál a kifizető többet vont le, a túlfizetést a magánszemély az adóévre benyújtott bevallásában visszaigényelheti. Ha az adóévben fizetendő egészségügyi hozzájárulás meghaladja a kifizető által levont összeget, a különbözetet a magánszemély az adóévre vonatkozó bevallásában vallja be, és a bevallás benyújtására előírt határidő lejártáig fizeti meg.
(4) Ha a magánszemély a 3. § (3) bekezdésében foglaltak szerint egészségügyi hozzájárulás fizetésére kötelezett, vagy a (3) bekezdés szerint visszaigénylési jogosultságát gyakorolja, az adóévről köteles bevallást benyújtani. Nem kell az egészségügyi hozzájárulást a magánszemélynek bevallania, ha a kifizető az egészségügyi hozzájárulást levonta, és a magánszemély az Szja tv. vagy az Art. alapján nem köteles bevallás benyújtására."

XIX. Fejezet

A foglalkoztatás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról szóló 1991. évi IV. törvény módosítása

210. § A foglalkoztatás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról szóló 1991. évi IV. törvény (a továbbiakban: Flt.) 40. és 41. §-a helyébe a következő rendelkezések lépnek:
"40. § A munkaadó a munkavállaló után a társadalombiztosítási járulékalap alapulvételével 3 százalék munkaadói járulékot köteles fizetni.
41. § A munkavállaló az egészségbiztosítási járulékalap alapulvételével 1,5 százalék munkavállalói járulékot köteles fizetni. Ez a rendelkezés nem vonatkozik arra, aki öregségi, rokkantsági vagy baleseti rokkantsági nyugdíjban részesül, illetőleg arra jogosulttá vált."
211. §; Az Flt. 40. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:
"40. § A munkaadó a munkavállaló után a társadalombiztosítási járulékalap alapulvételével a minimálbér kétszeresének megfelelő járulékalapig 1,5 százalék, a járulékalap minimálbér kétszeresét meghaladó része után 3 százalék munkaadói járulékot köteles fizetni."
212. §; Az Flt. 41/A. §-ának (5) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(5) A rehabilitációs hozzájárulás mértéke 2009. január 1-jétől 532 800 Ft/fő/év. Az ezt követő időszakban a rehabilitációs hozzájárulás mértéke a tárgyévet megelőző második év -Központi Statisztikai Hivatal által közzétett - nemzetgazdasági éves bruttó átlagkeresetének 24 százaléka."
213. §; Az Flt. 42. §-ának (8) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(8) A munkaadói és munkavállalói járulék befizetésének e törvény által nem szabályozott kérdéseiben a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény (a továbbiakban: Tbj.) és az Art. rendelkezéseit kell alkalmazni."
214. §; Az Flt. 46/B. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(1) Az egyéni és a társas vállalkozó az egészségbiztosítási járulékalap után a minimálbér kétszeresének megfelelő járulékalapig 2,5 százalék, a járulékalap minimálbér kétszeresét meghaladó része után 4 százalék vállalkozói járulékot fizet. Ez a rendelkezés nem vonatkozik arra a személyre, aki öregségi, rokkantsági, baleseti rokkantsági nyugdíjban részesül, vagy arra jogosulttá vált. Nem kell vállalkozói járulékot fizetnie annak az egyéni és társas vállalkozónak, aki a vállalkozói tevékenysége folytatásával egyidejűleg munkaviszonyban is áll, illetőleg aki oktatási intézmény nappali tagozatán tanulmányokat folytat."
215. §; Az Flt. 58. §-a (5) bekezdésének u) és v) pontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
/E törvény alkalmazásában/
"u) egészségbiztosítási járulékalap: a munkavállalói járulék tekintetében a Tbj. 24. §-ának (1) bekezdésében, a vállalkozói járulék tekintetében a Tbj. 27. §-ának (2) bekezdésében, 28. §-ának (1)-(2) bekezdésében, 29. §-ának (3)-(5) és (7) bekezdésében, valamint a 29/A. §-ában meghatározott járulékalap,
v) társadalombiztosítási járulékalap: a Tbj. 4. §-ának k) pontjában és 20. §-ában meghatározott járulékalap, ide nem értve a Tbj. 21. §-ában meghatározott bevételeket, a felszolgálási díjat és a borravalót."

XX. Fejezet

A kötelező egészségbiztosítás ellátásairól szóló 1997. évi LXXXIII. törvény módosítása

216. § A kötelező egészségbiztosítás ellátásairól szóló 1997. évi LXXXIII. törvény (a továbbiakban: Eb tv.) 29. §-ának (3)-(4) bekezdése helyébe a következő rendelkezések lépnek:
"(3) A Közösségi rendelet hatálya alá tartozó személy a Közösségi rendelet szerinti formanyomtatvány, illetve hatósági igazolvány bemutatása esetén jogosult egészségügyi szolgáltatás igénybevételére.
(4) A Tbj. szerint biztosított vagy egészségügyi szolgáltatásra jogosult személy az egészségügyi szolgáltatás igénybevételéhez - ha jogszabály eltérően nem rendelkezik - a Társadalombiztosítási Azonosító Jelét (a továbbiakban: TAJ szám) igazoló okmányt köteles bemutatni."
217. §; Az Eb tv. 56. §-ának (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(2) Pénzbeli egészségbiztosítási járulék fizetésére nem kötelezett biztosított, illetőleg baleseti ellátásra jogosult baleseti táppénzét az 55. § (7)-(8) bekezdése szerint kell megállapítani azzal az eltéréssel, hogy jövedelemként azt az összeget kell figyelembe venni, amely után a foglalkoztató, az egyéni vállalkozó, a társas vállalkozás pénzbeli egészségbiztosítási járulékot fizetett. A kiegészítő tevékenységet folytató egyéni és társas vállalkozó baleseti ellátását az öregségi nyugdíj mindenkori legkisebb összege 150 százalékának alapulvételével kell megállapítani."
218. §; Az Eb tv. 80. §-a a következő (4)-(5) bekezdéssel egészül ki, és az eredeti (4) bekezdés jelölése (6) bekezdésre változik:
"(4) A társadalombiztosítási kifizetőhellyel rendelkező munkáltató a biztosítás megszűnését követően folyósított táppénzről, terhességi-gyermekágyi segélyről és gyermekgondozási díjról az Art. 16. §-ának (4) bekezdésében meghatározott adatok feltüntetésével a folyósított ellátás kezdő és befejező időpontját követő 8 napon belül elektronikus úton köteles bejelentést tenni az egészségbiztosítónak.
(5) Ha a Közösségi rendelet vagy a Magyar Köztársaság által kötött nemzetközi egyezmény hatálya alá tartozó személy, valamint a Tbj. 11. §-a a) pontjának hatálya alá tartozó magyar állampolgár TAJ számmal rendelkezik, köteles a külföldön, illetve a nemzetközi szervezet szociális biztonsági rendszerében létrejött biztosítását és annak megszűnését 15 napon belül bejelenteni az egészségbiztosítónak."

XXI. Fejezet

A szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról szóló 2003 . évi LXXXVI. törvény módosítása

219. § A szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról szóló 2003. évi LXXXVI. törvény (a továbbiakban: Szht.) 2. §-a (5) bekezdése a következő c) ponttal egészül ki:
/Nem köteles szakképzési hozzájárulásra/
"c) az egyéni vállalkozó a társadalombiztosítási járulékalapja után, ide nem értve az általa foglalkoztatottra tekintettel őt terhelő társadalombiztosítási járulék alapját."
220. §; Az Szht. 3. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(1) A szakképzési hozzájárulás alapja a hozzájárulásra kötelezettet terhelő társadalombiztosítási járulék alapja."
221. §; Az Szht. 19. §-a következő 6. ponttal egészül ki:
/E törvény alkalmazásában/
"6. társadalombiztosítási járulékalap: a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény 4. §-ának k) pontjában , 20. §-ában, 27. §-ában és 28. §-ában meghatározott járulékalap, ide nem értve a Tbj. 21. §-ában meghatározott bevételeket, a felszolgálási díjat és a borravalót."

NYOLCADIK RÉSZ

AZ ÖNKÉNTES KÖLCSÖNÖS BIZTOSÍTÓ PÉNZTÁRAKAT, A MAGÁNNYUGDÍJPÉNZTÁRAKAT ÉS A FOGLALKOZTATÓI NYUGDÍJSZOLGÁLTATÓ INTÉZMÉNYEKET ÉRINTŐ MÓDOSÍTÁSOK

XXII. Fejezet

Az Önkéntes Kölcsönös Biztosító Pénztárakról szóló 1993. évi XCVI. törvény módosítása

222. § Az Önkéntes Kölcsönös Biztosító Pénztárakról szóló 1993. évi XCVI. törvény (a továbbiakban: Öpt.) 2. § (5) bekezdésének a) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/E törvény alkalmazásában a kiegészítő nyugdíjpénztárnál/
"a) nyugdíjkorhatár: az életkor, melynek betöltését a társadalombiztosítási jogszabályok az öregségi nyugdíjra való jogosultság feltételéül előírják. E törvény alkalmazásában a nyugdíjkorhatár betöltésének minősül, ha a pénztártag előrehozott öregségi nyugdíjban, csökkentett összegű előrehozott öregségi nyugdíjban, szolgálati nyugdíjban, korengedményes nyugdíjban, előnyugdíjban, a foglalkoztatás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról szóló 1991 . évi IV. törvény 30. § (1) bekezdésének c) pontjában meghatározott jogosultságon alapuló álláskeresési segélyben, bányásznyugdíjban, egyes művészeti tevékenységet folytatók öregségi nyugdíjában, rokkantsági, baleseti rokkantsági nyugdíjban vagy növelt összegű öregségi, munkaképtelenségi járadékban részesül. A nyugdíjkorhatár betöltése után a pénztártag a várakozási idő időtartamától függetlenül jogosulttá válik a nyugdíjszolgáltatásra;"
223. §; Az Öpt. a 29. §-át követően a következő alcímmel és 29/A. §-sal egészül ki:
"Ügyfélszolgálat, panaszkezelés
29/A. § (1) Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárakra a fogyasztóvédelemről szóló 1997. évi CLV. törvény (a továbbiakban: Fgytv.) 17/B. §-ában foglalt rendelkezéseket az e törvényben foglalt eltérésekkel kell alkalmazni.
(2) Az ügyfélszolgálatot az önkéntes kölcsönös biztosítópénztár székhelyén vagy telephelyén kell működtetni.
(3) Az önkéntes kölcsönös biztosítópénztár köteles biztosítani, hogy a székhelyén vagy telephelyén működtetett ügyfélszolgálat a hét egy munkanapján 8-18 óráig nyitva tartson, illetve telefonos eléréssel működtetett ügyfélszolgálat esetén legalább a hét egy munkanapján 8-18 óráig elérhető legyen.
(4) Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárak esetében az Fgytv. 17/B. §-ának (3) bekezdése szerinti hangfelvételek rögzítésére vonatkozó kötelezettséget nem kell alkalmazni."
224. §; Az Öpt. 37. §-ának (5) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(5) A pénztár - kihelyezett kiegészítő vállalkozása, a pénztár vagyonának befektetését és kezelését, ingatlanfejlesztését, ingatlanüzemeltetését, ingatlankezelését végző, vagy adminisztrációs és nyilvántartási, járadékszolgáltatási feladatait ellátó szervezetben lévő, a működési alap forrásai terhére megszerzett tulajdoni részesedés kivételével - sem a pénztárvagyon befektetése, sem adományok révén nem szerezhet egy vállalkozásban egy évnél hosszabb időtartamot meghaladóan olyan arányú közvetlen tulajdoni részesedést, amely nagyobb, mint a vállalkozás jegyzett, illetve törzstőkéjének 10 százaléka. Ilyen részesedés átmeneti megszerzésének a tényéről a Felügyeletet - a részesedés megszerzésétől számított 15 napon belül - tájékoztatni kell."
225. §; Az Öpt. 45/A. §-ának helyébe a következő rendelkezés lép:
"45/A. § (1) A pénztár megszűnését az illetékes bíróságnak be kell jelenteni. A végelszámolás kezdő időpontjában a pénztár vezető tisztségviselői közül az ellenőrző bizottsági tagok megbízatása nem szűnik meg. A bíróság a végelszámoló nyilvántartásba vételéről rendelkező, illetve az igazgatótanácsi tagok nyilvántartásból törléséről rendelkező végzésének meghozatalát követően a Cégközlönyben a Ctv. 102. § (2) bekezdésében foglaltaknak megfelelő közleményt tesz közzé. A Felügyelet a végelszámolás lefolytatását köteles ellenőrizni. A bíróság a pénztárat a nyilvántartásból a Felügyelet tevékenységet lezáró határozatának jogerőre emelkedését követően törli.
(2) A pénztár végelszámolása esetén az ellenőrző bizottsági tagok megbízatása a pénztár megszűnésével egyidejűleg ér véget.
(3) A pénztár megszüntetésére irányuló szándékot a Felügyeletnek be kell jelenteni. A Felügyelet a pénztár jogutód nélküli megszűnésekor - a felszámolás kivételével -, amennyiben a közgyűlés ezt határozatban kéri, végelszámolót nevezhet ki. A végelszámoló költségeit a pénztár viseli.
(4) A pénztár jogutód nélküli megszűnése esetén a pénztártag a rá jutó vagyonrészt
a) átlépés esetén a másik pénztárba átviheti, ez esetben a pénzösszeget a tag e másik pénztárban meglévő egyéni számláján kell jóváírni, vagy
b) egy összegben veheti fel. Felhalmozási időszakban lévő pénztártag esetében ez a kifizetés nem minősül pénztári szolgáltatásnak.
(5) A végelszámolás elhatározását követően a pénztár új tagot nem vehet fel, és köteles a végelszámolási eljárást lefolytatni.
(6) A végelszámolás kezdő időpontját követően kezdeményezett átlépések esetén az átlépés napja a befogadó pénztár befogadó nyilatkozatának napja, azonban a tagi követelések átutalása csak a végelszámolás lezárásával történik meg.
(7) A végelszámoló a végelszámolás kezdő időpontjától számított 30 napon belül kiküldött levelében tájékoztatja a pénztár tagjait a pénztár jogutód nélküli megszűnéséről és 15 napos határidő tűzésével felszólítja a tagokat a (4) bekezdés szerinti nyilatkozat megtételére. Amennyiben a tag a kitűzött időpontig, illetve legkésőbb a végelszámolást lezáró közgyűlés időpontjáig nem nyilatkozik, akkor a követelését a pénztár székhelye szerint illetékes helyi bíróságon bírósági letétbe kell helyezni. Ebben az esetben a letétbe helyezés költségeit a tag követeléséből kell megelőlegezni.
(8) A végelszámolást az arról való döntéstől számított 1 éven belül le kell folytatni. A Felügyelet a pénztár kérésére a határidőt egy alkalommal, legfeljebb 1 évvel meghosszabbíthatja.
(9) Amennyiben a (8) bekezdésben meghatározott időpontig a végelszámolás záró mérlegét nem fogadják el, és a végelszámolási eljárást nem fejezik be, akkor a Felügyelet a bíróságnál kezdeményezheti a pénztár felszámolását.
(10) A (4) bekezdésben meghatározott átutalásokat, illetve kifizetéseket a pénztár a vagyonfelosztási javaslat elfogadását követő 15 napon belül köteles teljesíteni, míg a végelszámolás lefolytatását követően fennmaradó vagyont a pénztár - a 13. § (5) bekezdésének megfelelően - az alapszabályban foglaltak szerint a nyilvántartásból való törlést követő 15 napon belül fizeti ki, illetve utalja át."
226. §; Az Öpt. 47/B. §-ának (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(3) Pénztárak közötti átlépés esetén az átlépő tag egyéni számla követeléséről tőke és hozam bontásban, a 2007. december 31-ét követő befizetésekről az értéknap megjelölésével, illetve az átlépő tag egyéni számlájára vezetett tagi lekötésről, annak mértékéről és jogosultjáról a befogadó pénztárat az egyéni számlát vezető pénztár köteles értesíteni. A tagi lekötés jogosultját az átlépésről és a tagi lekötés egyéni számlára vezetéséről a befogadó pénztár köteles értesíteni a befogadó nyilatkozat kiállításával egyidejűleg."
227. §; Az Öpt. 50. §-a a következő (6) bekezdéssel egészül ki:
"(6) A pénztártag - az önsegélyező pénztár alapszabályában foglaltak szerint -rendelkezhet arról, hogy egyéni számla követelésének meghatározott, elkülönített részét a rendelkezéstől számított két évre leköti. A pénztártag e rendelkezéssel vállalja, hogy a kétéves időtartamon belül a lekötött összeget nem veszi igénybe a pénztári szolgáltatások finanszírozására."

XXIII. Fejezet

A magánnyugdíjról és a magánnyugdíjpénztárakról szóló 1997. évi LXXXII. törvény módosítása

228. § A magánnyugdíjról és a magánnyugdíjpénztárakról szóló 1997. évi LXXXII. törvény (a továbbiakban: Mpt.) 4. § (2) bekezdésének j) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/E törvény alkalmazásában/
"j) nyugdíjszolgáltatás: a nyugdíjkorhatár elérésekor, vagy a pénztártag kérése alapján a nyugdíjkorhatár elérése után, továbbá ha a pénztártag munkaképesség-csökkenése eléri a rokkantsági nyugdíj megállapításához szükséges mértéket, illetőleg a pénztártag elhalálozása esetén hozzátartozója részére, az egyéni számláján nyilvántartott összeg mint fedezet alapján megállapított, a pénztártag által választott szolgáltatáshoz tartozó szolgáltatási tartalékból folyósított nyugdíjjáradék, a hozzátartozó, illetve kedvezményezett (a továbbiakban: kedvezményezett) járadéka, és az e törvényben szabályozott egy összegben történő pénzbeli kifizetés,"
229. §; Az Mpt. 22. §-ának (4) bekezdése a következő mondattal egészül ki:
"A pénztár a záradékolt belépési nyilatkozat egy példányának vagy a tagsági okiratnak a megküldésével értesíti a tagot és a munkáltatót a pénztártagság létrejöttéről."
230. §; Az Mpt. 23. §-ának (1) bekezdése a következő i) ponttal egészül ki:
/A pénztártag tagsági jogviszonya/
"i) a 28. § (1) bekezdésének b) pontja szerinti egyösszegű szolgáltatás igénybevételével" /szűnik meg./
231. §; Az Mpt. 29. §-ának (10) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(10) A (9) bekezdés b) pontjában meghatározott esetben a hozzátartozói nyugellátás összegének a Tny. 12. § (6) bekezdésében foglalt rendelkezés szerinti megállapításáról a nyugdíjbiztosítási igazgatási szerv értesíti a magánnyugdíjpénztárat. A magánnyugdíjpénztár a pénztártag tagdíj-kiegészítéssel csökkentett követelését a Tbj. 45. §-ának (4) bekezdésében foglaltak szerint köteles a Nyugdíjbiztosítási Alap részére átutalni."
232. §; Az Mpt. 35. §-ának d) pontja helyébe a következő rendelkezés lép: /Az szmsz-nek tartalmaznia kell/
"d) a tagok, a kedvezményezettek, illetve az örökösök jogait és kötelezettségeit,"
233. §; Az Mpt. 44. §-ának (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(4) A pénztárnak a Felügyelet, illetve az Alap részére teljesítendő információszolgáltatás érdekében a beszámolási rendszerhez, nyilvántartási követelményekhez igazodó számítástechnikai eszközökkel, valamint a tájékoztatási kötelezettségei teljesítése érdekében internetes honlappal kell rendelkeznie."
234. §; Az Mpt. 50. § (1) bekezdésének b) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/A pénztár gazdálkodása keretében/
"b) a pénztár működtetése, illetve a pénztárvagyon befektetése keretében a működési tartalék forrásai terhére tulajdont szerezhet a pénztár részére ingatlanfejlesztést, ingatlanüzemeltetést, ingatlankezelést végző, a pénztár vagyonának befektetését és kezelését, a pénztár adminisztrációs és nyilvántartási, járadékszolgáltatási, behajtási feladatait ellátó gazdálkodó szervezetben,"
235. §; Az Mpt. 68/A. §-ának (6) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(6) A pénztár a tagok besorolását minden év december 31-ével aktualizálja, a szükséges átsorolásokat elvégzi. A pénztár az átsorolások napját megelőző 60. és 90. nap között felhívja az átsorolásban érintett tagok figyelmét az átsorolás esedékességére és tájékoztatja a tagokat a portfolióváltással összefüggő lehetőségekről, az egyes választható portfoliók összetételéről, kockázatairól."
236. §; Az Mpt. 70. § (8) bekezdésének második mondata helyébe a következő rendelkezés lép:
"A pénztár köteles alapszabályának, SZMSZ-ének, ezen belül a bevételek tartalékok közötti megoszlásának változását a változásról hozott döntést követő két munkanapon belül -a változások kiemelésével - internetes honlapján közzétenni."
237. §; Az Mpt. 83. §-ának helyébe a következő rendelkezés lép:
"83. § (1) A pénztár, a felszámolás esetét kivéve, csak végelszámolást követően, a Felügyelet előzetes tájékoztatásával szűnhet meg. A végelszámolási eljárásra a cégnyilvánosságról, a bírósági cégeljárásról és a végelszámolásról szóló 2006. évi V. törvényt (a továbbiakban: Ctv.) az e törvényben foglalt eltérésekkel kell megfelelően alkalmazni.
(2) A pénztár megszűnését az illetékes bíróságnak be kell jelenteni. A végelszámolás kezdő időpontjában a pénztár vezető tisztségviselői közül az ellenőrző bizottsági tagok megbízatása nem szűnik meg. A bíróság a végelszámoló nyilvántartásba vételéről rendelkező, illetve az igazgatótanácsi tagok nyilvántartásból törléséről rendelkező végzésének meghozatalát követően a Cégközlönyben a Ctv. 102. § (2) bekezdésében foglaltaknak megfelelő közleményt tesz közzé. A Felügyelet a végelszámolás lefolytatását köteles ellenőrizni. A bíróság a pénztárat a nyilvántartásból a Felügyelet tevékenységet lezáró határozatának jogerőre emelkedését követően törli.
(3) A pénztár végelszámolása esetén az ellenőrző bizottsági tagok megbízatása a pénztár megszűnésével egyidejűleg ér véget.
(4) A pénztár jogutód nélküli megszűnése esetén a pénztártag a rá jutó vagyonrészt átlépés útján más pénztárba átviszi.
(5) A végelszámolás elhatározását követően a pénztár új tagot nem vehet fel, és köteles a végelszámolási eljárást lefolytatni.
(6) A végelszámolás kezdő időpontját követően kezdeményezett átlépések esetén az átlépés napja a befogadó pénztár befogadó nyilatkozatának napja, azonban a tagi követelések átutalása csak a végelszámolás lezárásával történik meg.
(7) A végelszámoló a végelszámolás kezdő időpontjától számított 30 napon belül kiküldött levelében tájékoztatja a pénztár tagjait a pénztár jogutód nélküli megszűnéséről és 15 napos határidő tűzésével nyilatkozattételre szólítja fel a tagokat, hogy melyik pénztárba kívánnak átlépni. Amennyiben a tag a kitűzött időpontig nem nyilatkozik, akkor a lakóhelye szerint illetékes területi pénztár tagjává válik, és a követelését a (6) bekezdésben foglaltak szerint kell átutalni.
(8) A végelszámolást az arról való döntéstől számított 1 éven belül le kell folytatni. A Felügyelet a pénztár kérésére a határidőt egy alkalommal, legfeljebb 1 évvel meghosszabbíthatja.
(9) Amennyiben a (8) bekezdésben meghatározott időpontig a végelszámolás záró mérlegét nem fogadják el, és a végelszámolási eljárást nem fejezik be, akkor a Felügyelet a bíróságnál kezdeményezheti a pénztár felszámolását."

XXIV. Fejezet

A foglalkoztatói nyugdíjról és intézményeiről szóló 2007. évi CXVII. törvény módosítása

238. § A foglalkoztatói nyugdíjról és intézményeiről szóló 2007. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Fnyt.) 34. §-ának (8) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(8) A foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézmény a nemi hovatartozás alapján kizárólag az egyenlő bánásmódról és az esélyegyenlőség előmozdításáról szóló 2003. évi CXXV. törvény 30/A. §-ában meghatározott feltételek megfelelő teljesülése esetén írhat elő eltérő hozzájárulásokat és nyújthat eltérő szolgáltatásokat."
239. §; Az Fnyt. 90. §-ának c) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/Ez a törvény a következő uniós jogi aktusoknak való megfelelést szolgálja:/
"c) az Európai Parlament és Tanács 2006/54/EK irányelve (2006. július 5.) a férfiak és nők közötti esélyegyenlőség és egyenlő bánásmód elvének a foglalkoztatás és munkavégzés területén történő megvalósításáról."

KILENCEDIK RÉSZ

A SZÁMVITELRŐL ÉS A MAGYAR KÖNYVVIZSGÁLÓI KAMARÁRÓL, A KÖNYVVIZSGÁLÓI TEVÉKENYSÉGRŐL, VALAMINT A KÖNYVVIZSGÁLÓI KÖZFELÜGYELETRŐL SZÓLÓ TÖRVÉNYEKET ÉRINTŐ MÓDOSÍTÁSOK

XXV. Fejezet

A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény módosítása

240. § (1) A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: Szt.) 3. §-a (2) bekezdésének 8. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/(2) E törvény alkalmazásában/
"8. kapcsolt fél: az 1606/2002/EK európai parlamenti és tanácsi rendelettel összhangban egyes nemzetközi számviteli standardok elfogadásáról szóló, 2003. szeptember 29-i 1725/2003/EK bizottsági rendeletben meghatározott fogalom."
(2) Az Szt. 3. §-a (8) bekezdésének 2. pontja a következő mondattal egészül ki:
"Az óvadéki repóügylet a valódi penziós ügyletek szabályai szerint, a szállításos repóügylet a nem valódi penziós ügyletek szabályai szerint kerül elszámolásra, melynek során értelemszerűen alkalmazhatók a törvény felhatalmazása alapján kiadott, a hitelintézetek és a pénzügyi vállalkozások éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló kormányrendelet ezen ügyletekre vonatkozó előírásai;"
241. §; Az Szt. 9. §-a a következő (6) és (7) bekezdéssel egészül ki:
"(6) Az a jogi személyiség nélküli gazdasági társaság, amely könyvvizsgálatra nem kötelezett, egyszerűsített éves beszámolóját, saját választása alapján a 98/A. § szerinti sajátos módon is elkészítheti.
(7) A (6) bekezdés szerinti sajátos egyszerűsített éves beszámoló választása esetén a gazdasági társaság a választásától mindaddig nem térhet el, amíg a választás feltételeinek megfelel."
242. §; Az Szt. 14. §-a a következő új (9) és (10) bekezdéssel egészül ki, egyidejűleg a jelenlegi (9)-(10) bekezdés számozása (11)-(12) bekezdésre változik:
"(9) A (8) bekezdés szerinti napi készpénz záró állomány maximális mértékét annak figyelembevételével kell meghatározni, hogy a készpénz napi záró állományának naptári hónaponként számított napi átlaga - kivéve, ha külön jogszabály eltérően rendelkezik - nem haladhatja meg az előző üzleti év - éves szintre számított - összes bevételének 1,2%-át, illetve ha az előző üzleti év összes bevételének 1,2%-a nem éri el az 500 ezer forintot, akkor az 500 ezer forintot. Az átlag számításánál az adott hónap naptári napjainak záró készpénz állományát kell figyelembe venni. Mindaddig, amíg az előző üzleti év összes bevétel adata nem áll rendelkezésre, addig az azt megelőző üzleti év összes bevételét kell alapul venni.
(10) A jogelőd nélkül alapított gazdálkodónál az alapítás üzleti évében, illetve az azt követő üzleti évben a - (9) bekezdés szerinti - napi átlag nem haladhatja meg az 500 ezer forintot."
243. §; Az Szt. 20. §-a a következő új (5) bekezdéssel egészül ki, egyidejűleg a jelenlegi (5) bekezdés számozása (6) bekezdésre változik:
"(5) Amennyiben a (4) bekezdés szerinti feltételeknek megfelelő deviza pénzneme nem azonos az euróval, a vállalkozó választhatja az adott deviza helyett az euróban történő beszámoló készítést is. Ez esetben a létesítő okiratban is az eurót kell rögzíteni."
244. §; Az Szt. 26. §-ának (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(3) Az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok különösen: a földhasználat, a haszonélvezet és használat, a bérleti jog, a szolgalmi jog, az ingatlanok rendeltetésszerű használatához kapcsolódó - jogszabályban nevesített - hozzájárulások, díjak (víziközműfejlesztési hozzájárulás, villamos energia hálózati csatlakozási díj, gázhálózati csatlakozási díj) megfizetése alapján szerzett használati jog, valamint az ingatlanhoz kapcsolódó egyéb jogok."
245. §; Az Szt. 45. §-ának (2) bekezdése a következő mondattal egészül ki:
"Meg kell szüntetni a fejlesztési támogatás miatt kimutatott halasztott bevételt a támogatás visszafizetésekor is."
246. §; Az Szt. 72. §-a (4) bekezdésének a) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/(4) Az értékesítés nettó árbevételeként kell elszámolni:/
"a) a kötelezettségek teljesítésére, a csereszerződés keretében átadott vásárolt és saját termelésű készletek, nyújtott szolgáltatások - általános forgalmi adót nem tartalmazó -számlázott, megállapodás, csereszerződés szerinti értékét a készlet átadás-átvétel, a szolgáltatásnyújtás időpontjában;"
247. § (1) Az Szt. 77. §-ának (3) bekezdése a következő h) ponttal egészül ki: /(3) Az egyéb bevételek között kell kimutatni:/
"h) a nyereség jellegű kerekítési különbözetet."
(2) Az Szt. 77. §-a a következő (6) bekezdéssel egészül ki:
"(6) Egyéb bevételt csökkentő tételként kell elszámolni a (3) bekezdés e) pontja szerint értékesített és a szerződés szerinti feltételek teljesítésének későbbi meghiúsulása miatt visszavett, a két időpont között használt eszköz - 73. § (2) bekezdés d) pontja szabályai szerinti - visszavételkori értékét."
248. §; Az Szt. 81. §-ának (2) bekezdése a következő h) ponttal egészül ki: /(2) Az egyéb ráfordítások között kell elszámolni:/
"h) a veszteség jellegű kerekítési különbözetet."
249. §; Az Szt. 84. §-a (3) bekezdésének b) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/(3) Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége között kell kimutatni:/
"b) a befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott befektetési jegyek nettó eszközértéke és névértéke közötti különbözet összegében kapott hozam összegét, függetlenül attól, hogy az kamatból, osztalékból vagy árfolyamnyereségből származik, továbbá a befektetési alapnak történő eladáskor, beváltáskor a nettó eszközérték és a könyv szerinti érték különbözetében realizált hozamot, valamint a befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott kockázati tőkealap-jegyek után kapott hozam összegét [forgatási célú befektetés esetén ezeket a hozamokat az egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek között kell figyelembe venni];"
250. §; Az Szt. 86. §-ának (7) bekezdése a következő d) ponttal egészül ki:
/(7) A rendkívüli ráfordítások között kell elszámolni:/
"d) a 86. § (4) bekezdés b) pontja szerinti fejlesztési célra kapott támogatás visszafizetett összegét."
251. §; Az Szt. a 98. §-a után a következő címmel és a 98/A. §-sal egészül ki:
"Sajátos szabályok
98/A. § (1) A 9. § (6) bekezdése szerinti választás esetén az egyszerűsített éves beszámolót a (2)-(4) bekezdések figyelembevételével kell elkészíteni (sajátos egyszerűsített éves beszámoló).
(2) Az (1) bekezdés szerinti sajátos egyszerűsített éves beszámoló csak a 96. § (2) és (3) bekezdése szerinti mérlegből és eredménykimutatásból áll, kiegészítő mellékletet nem tartalmaz.
(3) Az (1) bekezdés szerinti sajátos egyszerűsített éves beszámoló készítése során:
a) az üzleti vagy cégértékre vonatkozó előírások, a 32. § (2)-(5) bekezdése, a 33. § (2)-(5) bekezdése, a 44. § (3)-(5) bekezdése, a 45. § (6) bekezdése, a 47. § (4) bekezdése, a 47. § (8) bekezdésének a kapott kamatokra vonatkozó előírása, az 52. § (1) bekezdésének maradványértékre vonatkozó előírása, az 53. § (1) bekezdésének a) pontja, az értékvesztésre, a céltartalékképzésre [a 41. § (7) bekezdés kivételével], az értékhelyesbítésre és a valós értéken történő értékelésre vonatkozó szabályok, valamint a 60. § (2) bekezdésének előírása nem alkalmazhatók;
b) a saját termelésű készletek mérleg szerinti értéke a 98. § b) pontja alapján is meghatározható.
(4) Amennyiben a vállalkozó az (1) bekezdés előírását adott üzleti évre először alkalmazza, az adott üzleti év első napjával nyilvántartott, a 32. § (2)-(5) bekezdése, a 33. § (2)-(5) bekezdése, a 44. § (3)-(5) bekezdése és a 45. § (6) bekezdése szerinti időbeli elhatárolást, az 53. § (1) bekezdés a) pontja szerinti terven felüli értékcsökkenést, értékvesztést, céltartalékot, értékhelyesbítést, értékelési tartalékot, valamint valós értéken történő értékeléssel kapcsolatos tételt meg kell szüntetnie (vissza kell írnia, fel kell oldania). Ezzel egyidejűleg - az 53. § (5) bekezdésében előírtaktól eltérően - a terv szerinti értékcsökkenés módosítható. Az adott üzleti év első napjával a nyilvántartott üzleti vagy cégérték könyv szerinti értékével, ha az meglévő részesedéshez kapcsolódik, a részesedés könyv szerinti értékét kell módosítani, egyéb esetben pozitív üzleti vagy cégérték esetén a terven felüli értékcsökkenés szabályai szerint, negatív üzleti vagy cégérték esetén az egyéb bevételekkel szemben kell azt megszüntetni."
252. §; Az Szt. 116. §-a (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép, továbbá a 116. § kiegészül a következő új (2) bekezdéssel, és ezzel egyidejűleg a jelenlegi (2)-(5) bekezdés számozása (3)-(6) bekezdésre módosul:
"(1) Nem kötelező összevont (konszolidált) éves beszámolót és összevont (konszolidált) üzleti jelentést készítenie annak az anyavállalatnak (a továbbiakban: mentesíthető anyavállalat), amely maga is leányvállalata egy vállalatnak (a továbbiakban: fölérendelt anyavállalat), ha a fölérendelt anyavállalat az Európai Gazdasági Térségben rendelkezik székhellyel, e törvény vagy a Tanács 1983. június 13-i 83/349/EGK irányelve, illetve az Európai Parlament és a Tanács 2002. július 19-i 1606/2002/EK rendelete szerint készít és hoz nyilvánosságra összevont (konszolidált) éves beszámolót, valamint összevont (konszolidált) üzleti jelentést, amelyben a mentesíthető anyavállalat és annak leányvállalatai éves beszámolóit is konszolidálják, továbbá nem vonatkozik a mentesíthető anyavállalatra a 119. §, és ha
a) a fölérendelt anyavállalat 100%-os tulajdoni hányaddal rendelkezik a mentesíthető anyavállalatban (ide nem értve a mentesíthető anyavállalat vezető tisztségviselői, vagy felügyelő bizottsága tagjai által jogszabály, vagy létesítő okirat szerint megszerzett tulajdoni hányadot), vagy legalább 90%-os tulajdoni hányaddal rendelkezik és a kisebbségi tulajdonosok elfogadták a mentesítést, vagy
b) az a) ponton kívüli esetekben, a kisebbségi tulajdonosok vagy azok egy része - akiknek részvénytársaságnál, illetve európai részvénytársaságnál összesen legalább 10%-os (egyéb vállalkozónál legalább 20%-os) mentesíthető anyavállalati részesedés van a birtokukban -legalább hat hónappal az összevont (konszolidált) éves beszámoló készítésének mérlegfordulónapja előtt nem kérték a mentesíthető anyavállalattól az összevont (konszolidált) éves beszámoló összeállítását.
(2) Nem kötelező összevont (konszolidált) éves beszámolót és összevont (konszolidált) üzleti jelentést készítenie annak a mentesíthető anyavállalatnak, amely maga is leányvállalata egy fölérendelt anyavállalatnak, ha a fölérendelt anyavállalat e törvénnyel vagy a Tanács 1983. június 13-i 83/349/EGK irányelvével, illetve az Európai Parlament és a Tanács 2002. július 19-i 1606/2002/EK rendeletével összhangban, vagy azoknak megfelelően készíti el és hozza nyilvánosságra összevont (konszolidált) éves beszámolóját, valamint összevont (konszolidált) üzleti jelentését, amelyben a mentesíthető anyavállalat és annak leányvállalatai éves beszámolóit is konszolidálják, továbbá nem alkalmazzák a mentesíthető anyavállalatra a 119. § előírásait, és ha teljesülnek az (1) bekezdés a) és b) pontjában foglaltak."
253. § (1) Az Szt. 151. §-a a következő új (8) és (9) bekezdéssel egészül ki, egyidejűleg a jelenlegi (8)-(11) bekezdések számozása (10)-(13) bekezdésre változik:
"(8) A könyvviteli szolgáltatást végzők nyilvántartása tartalmazza a nyilvántartásba felvettek
a) regisztrálási számát,
b) nevét, születési nevét,
c) címét (irányítószám, helység, utca, házszám),
d) születési helyét és idejét,
e) anyja születési nevét,
f) igazolványa számát, az igazolvány kiadásának időpontját,
g) szakképesítését (mérlegképes könyvelői képesítésnél a szakot is), illetve a nyilvántartásba vétel szempontjából mérlegképes könyvelői képesítésnek elismert szakirányú egyetemi, főiskolai végzettségét,
h) g) pont szerinti szakképesítését, végzettségét igazoló oklevél, bizonyítvány számát, a kiállító intézmény nevét, a kiállítás keltét,
i) regisztráláshoz előírt számviteli, pénzügyi, ellenőrzési gyakorlata éveinek számát, valamint azt a munkakört, amelyben a szakmai gyakorlatot jellemzően megszerezték,
j) regisztrálási szakterületét, valamint
k) a regisztrálást követően a szakmai továbbképzésben való igazolt részvételt.
(9) A könyvviteli szolgáltatást végzők nyilvántartása tartalmazhatja, a könyvviteli szolgáltatást végző önkéntes adatszolgáltatása alapján a nyilvántartásba felvettek
a) telefonszámát,
b) elektronikus elérhetőségét,
c) könyvviteli szolgáltatás végzésénél hasznosítható egyéb szakképesítéseit, ezen képesítéseket igazoló oklevél, bizonyítvány számát, a kiállító nevét, a kiállítás keltét,
d) államilag elismert idegennyelv-tudását igazoló, eredményes nyelvvizsga (nyelvvizsgák) típusát, valamint fokozatát."
(2) Az Szt. - az (1) bekezdés szerint átsorszámozott - 151. §-ának (10) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(10) A nyilvántartásba vett könyvviteli szolgáltatás végzésére jogosult természetes személy regisztrálási száma, igazolványszáma, neve, címe, hozzájárulása esetén egyéb, a nyilvántartásban szereplő adata nyilvános, azokról bárki tájékoztatást kaphat."
254. §; Az Szt. 152. §-a a következő (3) bekezdéssel egészül ki:
"(3) Az (1) bekezdés szerinti továbbképzést a miniszter által akkreditált szervezet végezheti."
255. §; Az Szt. 152. §-a után a következő 152/A. §-sal egészül ki:
"152/A. § A 151. § (4) bekezdése szerinti nyilvántartásba vételi eljárásért, valamint a 152. § (3) bekezdése szerinti akkreditációs eljárásért igazgatási szolgáltatási díjat kell fizetni."
256. §; Az Szt. 167. §-a (1) bekezdésének d) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
A könyvviteli elszámolást közvetlenül alátámasztó bizonylat általános alaki és tartalmi kellékei a következők:/
"d) a bizonylat kiállításának időpontja, illetve - a gazdasági művelet jellegétől, időbeni hatályától függően - annak az időpontnak vagy időszaknak a megjelölése, amelyre a bizonylat adatait vonatkoztatni kell (a gazdasági művelet teljesítésének időpontja, időszaka);"
257. §; Az Szt. 178. §-a a következő (5) bekezdéssel egészül ki:
"(5) Felhatalmazást kap a miniszter arra, hogy rendelettel állapítsa meg a könyvviteli szolgáltatást végzők nyilvántartásba vételéért, a nyilvántartásban szereplő adatok módosításáért, valamint a nyilvántartásból való törlésért, továbbá a továbbképző szervezetek akkreditációs eljárásáért fizetendő igazgatási szolgáltatási díjat és a díj megfizetésének részletes szabályait."

XXVI. Fejezet

a Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szóló 2007. évi LXXV. törvény módosítása

258. § A Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szóló 2007. évi LXXV. törvény (a továbbiakban: kamarai tv.) 9. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(1) Az ügyfél kérelmére indított kamarai hatósági eljárásért - a 30. § (3) bekezdése, a 41. § (2) bekezdése, az 52. § (2) bekezdése, a 69. § (3) bekezdése, a 71. § (3) bekezdése, a 94. § (3) bekezdése, a 101. § (2) bekezdése, a 104. § (3) bekezdése és a 105. § (3) bekezdése szerinti eljárás kivételével - az ügyfélnek a Magyar Könyvvizsgálói Kamara központi számlájára igazgatási szolgáltatási díjat kell fizetnie. Az igazgatási szolgáltatási díj a kamara bevétele."
259. § A kamarai tv. 46. §;-ának (1) és (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(1) A kamarai tag könyvvizsgáló, a könyvvizsgáló cég az ok megjelölésével közli a Könyvvizsgálói Közfelügyeleti Bizottsággal, ha a jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenységre irányuló megbízásának időtartama alatt visszahívták vagy lemondott.
(2) A kamarai tag könyvvizsgáló, a könyvvizsgáló cég, amennyiben az (1) bekezdés szerinti megbízásának időtartama alatt visszahívták vagy lemondott - a külön jogszabály előírásainak figyelembevételével - az ok megjelölésével, illeték és közzétételi költségtérítés nélkül, hitelt érdemlő módon közli azt
a) a megbízója tekintetében illetékes cégbírósággal, ha a megbízója cégbíróságon bejegyzett,
b) a megbízója tekintetében illetékes egyéb hatósággal, ha a megbízója egyéb hatóságnál bejegyzett."
260. § A kamarai tv. 193. §-a a következő (5) bekezdéssel egészül ki:
"(5) A bizottság a 185. § (3) bekezdés szerint részére biztosított költségvetési hozzájárulás felhasználásáról - az éves munkatervében foglalt feladatok figyelembevételével - saját hatáskörben jogosult dönteni. A költségvetési hozzájárulás felhasználása során a szükséges szerződéskötési, pénzügyi és egyéb adminisztratív feladatokat a bizottság nevében a miniszter által vezetett minisztérium látja el."

TIZEDIK RÉSZ

XXVII. Fejezet

A szerencsejáték szervezéséről szóló 1991. évi XXXIV. törvény módosítása

261. § (1) A szerencsejáték szervezéséről szóló 1991. évi XXXIV. törvény (a továbbiakban: Szjtv.) 1. §-ának (5) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(5) Hírközlő eszközök és rendszerek által szervezett szerencsejátékban való részvételre ajánlatok közzétételéhez az állami adóhatóság engedélye vagy nyilvántartásba vétele szükséges. Az engedély vagy nyilvántartásba vétel nélküli szerencsejátékban történő részvételre vonatkozó ajánlatok közzétételében, illetve elfogadásában a pénzügyi szervezetek és az elektronikus hírközlési szolgáltatók nem működhetnek közre, ilyenekhez nem nyújthatnak technikai támogatást."
(2) Az Szjtv. 1. §-ának (8) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(8) A nyereményre jogosult játékos kérésére a szerencsejáték-szervező köteles a 2 millió forintot, illetve ennek megfelelő valuta összeget meghaladó nyereményről annak jogcímét és forintértékét tanúsító igazolást adni. A valuta összeg átváltása tekintetében a nyeremény kifizetésének napján érvényes, a Magyar Nemzeti Bank által közzétett hivatalos devizaárfolyamot kell alkalmazni. A nyereményigazolásnak tartalmaznia kell a szerencsejáték-szervező és a játékos azonosító adatait, a nyerés és a nyeremény átvételének helyét és időpontját, a szerencsejáték-szervező által a nyereményből levont személyi jövedelemadó összegét, valamint pénznyerő automatából származó nyeremény esetén a pénznyerő automata gyártási számát és a mérésügyi szerv által adott azonosító számát. A nyereményigazolás az állami adóhatóság által rendszeresített és hitelesített bizonylaton, vagy az állami adóhatóság jóváhagyásával - amennyiben a szerencsejáték-szervező a játékos személyes adatai, valamint egyéb, személyhez fűződő jogai védelmét biztosítja - zárt számítástechnikai rendszeren keresztül is kiállítható. A szerencsejáték-szervező köteles valamennyi kérelmet a nyereményigazolás kiállításának általa választott módján egységesen teljesíteni."
262. § (1) Az Szjtv. 2. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(1) Liberalizált tevékenység az 1. § (3) bekezdésének a) pontjában meghatározott tevékenységek közül a 16. §-ban meghatározott tevékenység, az 1. § (3) bekezdésének b) pontjában meghatározott tevékenység, továbbá az 1. § (3) bekezdésének d) pontjában meghatározott tevékenységek közül a bukmékeri rendszerű sportfogadás és a bukmékeri rendszerű lóversenyfogadás, ha valamely EGT-állam területén székhellyel és a Magyar Köztársaságon kívüli EGT-államban a tevékenység folytatására jogosultsággal rendelkező vállalkozás internetes oldalon folytatja."
(2) Az Szjtv. 2. §-a (4) bekezdésének b) pontja helyébe a következő rendelkezés lép: /(4) Nem adható meg az engedély, ha/
"b) a kérelmező, illetőleg vezető tisztségviselője és tagja büntetett előéletű, vagy a kérelem benyújtását megelőző 3 éven belül jogerős bírósági ítéletben megállapított közélet tisztasága elleni (Btk. XV. fejezet VII. cím), nemzetközi közélet tisztasága elleni (Btk. XV. fejezet VIII. cím), közbizalom elleni (Btk. XVI. fejezet III. cím), gazdasági (Btk. XVII. fejezet), vagyon elleni (Btk. XVIII. fejezet) bűncselekményt, tiltott szerencsejáték szervezésének bűncselekményét, illetve a kérelem benyújtását megelőző 2 éven belül tulajdon elleni vagy pénzügyi szabálysértést, a játék és pénznyerő automata üzemeltetésére vonatkozó szabályok megszegése vagy tiltott szerencsejáték szabálysértését követte el, illetőleg jogerős bírósági ítéletben megállapított, a jogi személlyel szemben alkalmazható büntetőjogi intézkedésekről szóló törvény szerinti tevékenység korlátozása alatt áll,"
(3) Az Szjtv. 2. §-a (4) bekezdésének d) pontja helyébe a következő rendelkezés lép: /(4) Nem adható meg az engedély, ha/
"d) a kérelmező, illetőleg vezető tisztségviselője és tagja a kérelem benyújtását megelőző 5 éven belül tiltott szerencsejáték szervező tevékenységet folytatott, vagy a kérelmező vezető tisztségviselője, vagy tagja olyan gazdálkodó szervezetben volt vezető tisztségviselő, vagy tag, amely a vezető tisztségviselői vagy tagsági jogviszonyának fennállása alatt, a kérelem benyújtását megelőző 5 éven belül tiltott szerencsejáték szervező tevékenységet folytatott, és a tiltott szerencsejáték szervező tevékenység folytatását jogerős közigazgatási vagy szabálysértési határozat, illetve bírósági ítélet állapította meg,"
(4) Az Szjtv. 2. §-ának (5) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(5) Az állami adóhatóság az engedély iránti kérelmet elutasítja, ha a kérelmezővel, illetve vezető tisztségviselőjével és tagjával szemben az adóhatóság a kérelem benyújtását megelőző 5 éven belül jogerősen 2 millió forintot meghaladó adóbírságot vagy mulasztási bírságot szabott ki, vagy a kérelem benyújtását megelőző 1 éven belül a kérelmezőnek, illetve vezető tisztségviselőjének, vagy tagjának 2 millió forintot meghaladó 30 napon túli köztartozása vagy adótartozása volt."
263. §; Az Szjtv. 2. §-át követően a következő új 2/A-2/B. §-sal egészül ki:
"2/A. § (1) Valamely EGT-állam területén székhellyel rendelkező vállalkozás, internetes oldalon, magyar játékosok számára elérhető módon ajánlatot tehet közzé bukmékeri rendszerű sportfogadásban és bukmékeri rendszerű lóversenyfogadásban való részvételre vonatkozóan, ha a szerencsejáték-szervezőt és a fogadásszervezési tevékenységet az állami adóhatóság nyilvántartásba vette.
(2) A nyilvántartásba vétel kérelemre történik, ha a kérelmező a szerencsejáték biztonságos, szakszerű lebonyolításához szükséges személyi, tárgyi és gazdasági feltételekkel rendelkezik.
(3) Az állami adóhatóság a kérelmezőt és a kérelmező által folytatni kívánt szerencsejáték szervező tevékenységet nyilvántartásba veszi, ha
a) a folytatni kívánt tevékenység nem sérti a jóérzést, a közbiztonságot, a közszemérmet, illetőleg gyermek vagy ifjúságpolitikai érdekeket,
b) a kérelmező valamelyik a Magyar Köztársaságon kívüli EGT-államban jogosult a kérelmezett szerencsejáték szervező tevékenység folytatására,
c) a kérelmező, vezető tisztségviselője és a szavazatok legalább 25%-ával rendelkező tagja a székhelye vagy lakóhelye szerinti állam joga alapján nem büntetett előéletű, továbbá nem követett el a kérelem benyújtását megelőző 3 éven belül a rá vonatkozó jog szerinti közélet tisztasága elleni, nemzetközi közélet tisztasága elleni, közbizalom elleni, gazdasági, vagyon elleni, illetve szerencsejáték szervező tevékenységgel kapcsolatban jogerős bírósági ítéletben megállapított bűncselekményt, valamint nem áll jogerős bírósági ítéletben megállapított, a jogi személlyel szemben alkalmazható büntetőjogi intézkedésekről szóló törvény szerinti tevékenység korlátozása alatt,
d) a kérelmező a jogosultsága szerinti EGT-állam, a kérelmező vezető tisztségviselője és a szavazatok legalább 25%-ával rendelkező tagja pedig székhelye vagy lakóhelye szerinti állam joga alapján a kérelem benyújtását megelőző 5 éven belül nem folytatott jogellenes szerencsejáték szervező tevékenységet,
e) a kérelmező, vezető tisztségviselője és a szavazatok legalább 25%-ával rendelkező tagja a kérelem benyújtását megelőző 5 éven belül nem volt olyan vállalkozásban vezető tisztségviselő vagy tag, amely a vezető tisztségviselői vagy tagsági jogviszony fennállása alatt a vállalkozás székhelye szerinti állam joga alapján jogellenes szerencsejáték szervező tevékenységet folytatott,
f) a kérelmezővel, vezető tisztségviselőjével és a szavazatok legalább 25%-ával rendelkező tagjával szemben a székhelye vagy lakóhelye szerinti állam adóhatósága a kérelem benyújtását megelőző 5 éven belül nem szabott ki jogerősen adófizetési kötelezettség vagy egyéb adókötelezettség megszegése miatt 2 millió forintnak megfelelő összeget meghaladó bírságot,
g) a kérelmezőnek, vezető tisztségviselőjének és a szavazatok legalább 25%-ával rendelkező tagjának a székhelye vagy lakóhelye szerinti állam joga alapján nincs 2 millió forintnak megfelelő összegűnél nagyobb 30 napon túli köztartozása vagy adótartozása,
h) a kérelmező legalább 1 milliárd forintnak megfelelő mértékű alap- vagy törzstőkével rendelkezik,
i) a kérelmező a jogosultsága szerinti EGT-állam területén, a kérelem benyújtását megelőző 5 éven belül ténylegesen gyakorolta internetes oldalon keresztül a kérelmezett szerencsejáték szervező tevékenységet.
(4) A nyilvántartásba vételhez az (1)-(3) bekezdésben foglalt feltételek teljesítésén túl a szerencsejáték-szervezőnek igazolnia kell, hogy
a) az adott tevékenység kockázati tényezőiről a játékosokat az internetes oldalon megfelelően tájékoztatja,
b) a játékosok személyes adatai, valamint a magyar jog által biztosított, egyéb személyhez fűződő jogainak védelmét biztosítja.
(5) Valuta összeg átváltása tekintetében a nyilvántartásba vételre irányuló kérelem benyújtásának napján érvényes, a Magyar Nemzeti Bank által közzétett hivatalos devizaárfolyamot kell alkalmazni.
(6) Ha a (3) bekezdésben foglalt feltételek fennállása a jogosultságot igazoló okiratból nem állapítható meg, akkor a kérelemhez a magyar jog szerint közokiratnak minősülő formában csatolni kell a feltételek fennállását igazoló okiratokat.
(7) Az állami adóhatóság a kérelmezőt és a kérelmező által folytatni kívánt szerencsejáték szervező tevékenységet a kérelemben foglalt időtartamra, de legfeljebb addig veszi nyilvántartásba, amíg a kérelmező jogosultsága szerinti EGT-államban jogszerűen folytatja internetes oldalon a kérelmezett szerencsejáték szervezésére irányuló tevékenységet. Szerencsejáték-szervező és szerencsejáték szervező tevékenység 5 évnél hosszabb időtartamra nem vehető nyilvántartásba.
2/B. § (1) A szerencsejáték-szervező a 2. § (4) bekezdésének b) és d) pontjaiban és az (5) bekezdésben, továbbá a 2/A. § (3) bekezdésének c)-g) pontjaiban meghatározott személyi megfelelőségének folyamatosan fenn kell állnia, az állami adóhatóság pedig a személyi megfelelőség meglétét köteles ellenőrizni. A szerencsejáték-szervező személyi megfelelőségét az állami adóhatóság az annak igazolásául szolgáló legkorábban kiállított okirat keltezésétől számított egy évig állapítja meg. A személyi megfelelőség folyamatos fennállását vélelmezni kell a határidőben benyújtott meghosszabbításra irányuló kérelem jogerős elbírálásáig. A személyi megfelelőség meghosszabbítására irányuló kérelmet a személyi megfelelőség lejárta előtt legalább 10 munkanappal be kell nyújtani az állami adóhatósághoz. Ha a szerencsejáték-szervező e kötelezettségének nem tesz eleget, vagy személyi megfelelősége nem áll fenn, akkor az állami adóhatóság megállapítja a szerencsejáték-szervező részére kiállított engedélyek érvénytelenségét és a szerencsejáték szervező tevékenység megszűnését, illetve törli a szerencsejáték-szervezőt és a szerencsejáték szervező tevékenységet a 2/A. § szerinti nyilvántartásból.
(2) Nem folytatható belföldön vagy külföldön szervezett szerencsejátékban történő részvételre Magyarországon értékesítési, szervező, közvetítő tevékenység, ha a szerencsejáték szervezésére az állami adóhatóság nem adott engedélyt, vagy azt a 2/A. § alapján nem vette nyilvántartásba."
264. § (1) Az Szjtv. 7/A. §-ának (1)-(2) bekezdései helyébe a következő rendelkezések lépnek:
"(1) Az állami adóhatóság szerencsejáték ügyben és az elektronikus hírközlési szolgáltatókkal kapcsolatos e törvényben foglalt eljárásában - az e törvényben meghatározott eltérésekkel - a közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairól szóló 2004. évi CXL. törvény (a továbbiakban: Ket.) szerint jár el azzal, hogy újrafelvételi és méltányossági eljárásnak, valamint fizetési kedvezmény engedélyezésének nincs helye. A bírság végrehajtására az adózás rendjéről szóló törvény szabályai az irányadóak azzal, hogy fizetési halasztásnak, részletfizetés engedélyezésének, valamint méltányosság alapján mérséklésnek, illetve elengedésnek nincs helye. Szerencsejáték ügyben és az elektronikus hírközlési szolgáltatókkal kapcsolatos e törvényben foglalt eljárásban a Ket. 160-163. §-aiban foglalt elektronikus ügyintézést nem kell alkalmazni.
(2) Az állami adóhatóság szerencsejáték ügyben és az elektronikus hírközlési szolgáltatókkal kapcsolatos e törvényben foglalt eljárásában hozott határozatai ellen - a bírságot kiszabó határozat (végzés) kivételével - fellebbezésnek nincs helye. A bírságot kiszabó határozat (végzés) elleni fellebbezést az állami adóhatóság vezetője bírálja el. A szerencsejáték ügyben hozott határozat (végzés) ellen - a bírságot kiszabó határozat (végzés) kivételével - benyújtott keresetlevélnek a végrehajtásra halasztó hatálya van."
(2) Az Szjtv. 7/A. §-ának (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(4) Az állami adóhatóság a szerencsejáték szervezésének engedélyezése és 2/A. § szerinti nyilvántartásba vétele iránti kérelem elbírálásáról a kérelemnek az állami adóhatósághoz történt beérkezésétől számított 60 napon belül dönt. E törvény hatálya alá tartozó hatósági engedélyezési, ellenőrzési, bírságolási és 2/A. § szerinti nyilvántartásba vételi eljárások megindítása az ügyfél erről szóló értesítésének mellőzésével történik. A határozott időtartamra szóló engedély vagy 2/A. § szerinti nyilvántartásba vétel lejárati időpontja előtt ugyanarra a tevékenységre vonatkozó új engedély- vagy nyilvántartásba vétel iránti kérelem legfeljebb az engedély, vagy nyilvántartásba vétel lejárta előtt 100 nappal nyújtható be."
265. §; Az Szjtv. 9. §-ának (2)-(3) bekezdései helyébe a következő rendelkezések lépnek:
"(2) Az engedély, illetve a 2/A. § szerinti nyilvántartásba vétel kizárólag az abban foglalt, illetőleg az engedélyben meghatározott, illetve a nyilvántartásba vételi eljárás során bejelentett, a szavazatok legalább 25%-ával rendelkező tagokból álló szerencsejáték szervezőre, az ott meghatározott időtartamra, az abban foglalt feltételekkel és jóváhagyott játéktervre, a játékkaszinó, játékterem és bingó játék esetén az engedélyben meghatározott épületre, vagy helyiségre vonatkozik. Az engedély másra át nem ruházható. A játéktervtől csak az állami adóhatóság engedélyével lehet eltérni. Az eltérés a játékosok érdekeit vagy mások jóhiszeműen szerzett jogait nem sértheti.
(3) A szerencsejáték-szervező a szerencsejáték szervező tevékenység körébe tartozó, az engedély kiadásánál vagy a 2/A. § szerinti nyilvántartásba vétel során figyelembe vett tény vagy körülmény változásáról az állami adóhatóságot 30 napon belül köteles értesíteni."
266. § (1) Az Szjtv. 10. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(1) Az állami adóhatóság az engedélyben vagy a 2/A. § szerinti nyilvántartásba vételről szóló határozatban a szerencsejátékból származó nyeremények fedezetének biztosítása céljából biztosítékot írhat elő. Az állami adóhatóság a szerencsejáték ügyben kiszabott bírság fedezetének biztosítása céljából is előírhat biztosítékot. A biztosíték letételének vagy a (2) bekezdésben foglaltak elmulasztása az engedély visszavonásával, illetve a nyilvántartásból való törléssel jár."
(2) Az Szjtv. 10. §-ának (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(4) Az engedélyben, valamint a 2/A. § szerinti nyilvántartásba vételről szóló határozatban foglalt időtartam lejárta, az engedélyezett vagy a 2/A. § szerint nyilvántartásba vett szerencsejáték lebonyolítása, az engedély visszavonása vagy a nyilvántartásból való törlés esetén a biztosíték a szerencsejáték szervezőnek visszajár."
267. §; Az Szjtv. 11. §-ának (1)-(2) bekezdései helyébe a következő rendelkezések lépnek:
"(1) A szerencsejáték szervezésének engedélyezéséért, 2/A. § szerinti nyilvántartásba vételéért, ellenőrzéséért, az állami adóhatóság által végzett egyes igazgatási szolgáltatások igénybevételéért igazgatási-szolgáltatási díjat kell fizetni. Az engedély és a nyilvántartásba vétel iránti kérelemre indult eljárásokban az eljárás megszüntetése vagy a kérelem elutasítása esetén az igazgatási-szolgáltatási díjat nem kell visszatéríteni.
(2) A szerencsejáték szervező tevékenységre jogosító engedély és nyilvántartásba vétel iránti, a játékterv felülvizsgálatára, továbbá a játékterv módosítására irányuló kérelem benyújtását megelőzően - külön felhívás nélkül - kell az igazgatási-szolgáltatási díjat készpénz-átutalási megbízással vagy átutalással megfizetni."
268. § (1) Az Szjtv. 12. §-a (3) bekezdésének d) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/(3) A bírság/
"d) 500 ezer forinttól 10 millió forintig terjedhet az 1. § (4) bekezdésébe, a 2. § (2) bekezdésébe, a 2/A. § (1) bekezdésébe, a 2/B. § (2) bekezdésébe, a 26. § (3) bekezdésébe, a 28/A. § (7) bekezdésébe és a 30. § (3) bekezdésébe ütköző tevékenység vagy mulasztás esetén."
(2) Az Szjtv. 12. §-ának (6) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(6) A bírság kiszabásánál figyelembe kell venni a mulasztás vagy a kötelezettségszegés súlyát és azt, hogy a jogsértővel szemben az állami adóhatóság a jogsértést megelőző 2 éven belül hasonló jogsértés miatt jogerősen szabott-e ki bírságot."
269. §; Az Szjtv. 13. §-ának (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(3) Az állami adóhatóság a játékkaszinó és az elektronikus kaszinó működtetőjével szemben a pénzmosás és a terrorizmus finanszírozása megelőzéséről és megakadályozásáról szóló törvényben foglalt rendelkezések megsértése esetén e §-ban meghatározott intézkedést alkalmazhat."
270. §; Az Szjtv. 13. §-át követően a következő új 13/A. §-13/B. §-sal egészül ki:
"13/A. § (1) Ha az állami adóhatóság megállapítja, hogy az internetes oldalon történő szerencsejáték-szervezés jogszabályba ütközik, akkor erről az internetes oldalhoz való hozzáférésben közvetítő szolgáltatóként résztvevő elektronikus hírközlési szolgáltatókat tájékoztatja, és egyidejűleg felhívja arra, hogy hálózatukban tegyék hozzáférhetetlenné a szerencsejátékban való részvételre vonatkozó ajánlatot. Az elektronikus hírközlési szolgáltatók kötelesek eleget tenni az állami adóhatóság felszólításának.
(2) Az állami adóhatóság az elektronikus hírközlési szolgáltatót 500 ezer forinttól 10 millió forintig terjedő bírsággal sújtja, amennyiben megszegi az (1) bekezdésben foglalt kötelezettségét.
(3) Nem lehet bírságot kiszabni a kötelezettségszegésnek az állami adóhatóság tudomására jutásától számított 6 hónapon, illetve az elkövetéstől számított 2 éven túl.
(4) A bírság összegét a kötelezettségszegéssel érintett napok száma alapján kell meghatározni.
13/B. § Az állami adóhatóság a 13/A. § (1) bekezdése alapján hozott döntéseit az elektronikus hírközlési szolgáltatók tájékoztatásával egyidejűleg internetes oldalán közli."
271. §; Az Szjtv. 26. §-a a következő új (21) bekezdéssel egészül ki:
"(21) A szerencsejáték-szervező negyedévenként pénznyerő automata kategóriánként elkülönített időszaki elszámolást készít az állami adóhatóság részére, amelyet a negyedévet követő hónap tizenötödik és utolsó napja között köteles gépi adathordozón benyújtani."
272. §; Az Szjtv. 28/A. §-a a következő új (7) bekezdéssel egészül ki:
"(7) Az internetes oldalon szervezett bukmékeri rendszerű sportfogadás és bukmékeri rendszerű lóversenyfogadás fogadóirodában nem szervezhető, értékesíthető, közvetíthető. Internetes oldalon szervezett fogadás tekintetében fogadóirodának minősül a fogadások megkötésére kijelölt hely, továbbá az internet hozzáférést biztosító hely, ha ahhoz a fogadás reklámozása is kapcsolódik."
273. § (1) Az Szjtv. 32. §-ának (3)-(4) bekezdései helyébe a következő rendelkezések lépnek:
"(3) A bukmékeri rendszerű fogadás tiszta játékbevételét csökkenteni kell az érvénytelen fogadások miatt a tárgyhónapban visszafizetett tétek összegével. Az internetes oldalon szervezett sportfogadás kivételével bukmékeri rendszerű fogadás játékadója az így csökkentett tiszta játékbevétel 20%-a.
(4) A 16. § szerinti sorsolásos játék, a 23. § szerinti ajándéksorsolás, valamint - az (5) bekezdés kivételével - a lóversenyfogadás a játékadó fizetési kötelezettség alól mentes."
(2) Az Szjtv. 32. §-a a következő új (5) bekezdéssel egészül ki:
"(5) Az internetes oldalon szervezett bukmékeri rendszerű sportfogadás és bukmékeri rendszerű lóversenyfogadás játékadója évente 1 milliárd forint, illetve, ha az állami adóhatóság a szerencsejáték-szervezőt nem teljes adóévre veszi nyilvántartásba, akkor ennek időarányos része. A befizetett játékadó arányos része visszajár, ha az állami adóhatóság a szerencsejáték-szervezőt, illetve a szerencsejáték szervező tevékenységet törli a nyilvántartásból. Ha a szerencsejáték szervező a játékadót határidőben nem fizeti meg, akkor az állami adóhatóság a szerencsejáték-szervezőt, illetve a szerencsejáték szervező tevékenységet törli a nyilvántartásból."
274. § (1) Az Szjtv. 37. §-ának 1. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
"1. Tét: a szerencsejátékban részvételre jogosító pénzösszeg, vagy más vagyoni érték."
(2) Az Szjtv. 37. §-ának 14. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
"14. Tiltott szerencsejáték: az e törvény szerint engedélyköteles, vagy 2/A. § szerinti nyilvántartásba vétel alapján szervezhető szerencsejáték, amelyet az állami adóhatóság engedélye vagy nyilvántartásba vétele nélkül szerveznek."
(3) Az Szjtv. 37. §-a a következő új 22-24. ponttal egészül ki:
"22. Sportfogadás: agár- és lóversenyen kívül sportversenyre szervezett fogadás.
23. EGT-állam: az Európai Unió tagállama és az Európai Gazdasági Térségről szóló megállapodásban részes más állam.
24. Biztosíték: EGT-állam területén székhellyel rendelkező hitelintézetnél vagy befektetési szolgáltatónál elhelyezett pénz vagy állampapír, EGT-állam területén székhellyel rendelkező hitelintézet által nyújtott bankgarancia és a biztosítási szerződés alapján kiállított kötelezvény."

TIZENEGYEDIK RÉSZ

XXVIII. Fejezet

A fiatalok életkezdési támogatásáról szóló 2005. évi CLXXIV. törvény módosítása

275. § A fiatalok életkezdési támogatásáról szóló 2005. évi CLXXIV. törvény (a továbbiakban: Fétám tv.) 5. §-a (1) bekezdésének b) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/Az életkezdési támogatásra való jogosultság érvényesítéséhez - a 2005. december 31. napja után született gyermekekre vonatkozóan/
"b) az állami adóhatóság a gyermek adóazonosító jelét és természetes azonosító adatait, azok változásait az a) pont szerinti adatszolgáltatását követő 5 munkanapon belül elektronikus úton adja át a kiutaló részére, továbbá az adóigazolványt hivatalból kiállítja és megküldi a szülőnek, valamint a kiutaló részére 5 munkanapon belül elektronikus úton továbbítja az e törvény szerinti kötelezettségeinek teljesítéséhez szükséges adatokat."

TIZENKETTEDIK RÉSZ

XXIX. Fejezet

A Munka Törvénykönyvéről szóló 1992 . évi XXII. törvény módosítása

276. § (1) A Munka Törvénykönyvéről szóló 1992. évi XXII. törvény (a továbbiakban: Mt.) 154. § (1) bekezdésének második mondata helyébe a következő rendelkezés lép:
"Azt - ha e törvény eltérően nem rendelkezik - utalvány vagy más formában fizetni tilos." (2) Az Mt.</a> a következő új 154/A. §-sal egészül ki:
"154/A. § (1) A munkabért, valamint - a költségelőleg kivételével - a tárgyhónap első napján érvényes, a teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállaló részére megállapított személyi alapbér kötelező legkisebb havi összegét meghaladó összegű, a munkavállaló részére a munkaviszonya alapján közvetlenül vagy közvetve nyújtott pénzbeli juttatást vagy egyéb kifizetést a munkáltató a munkavállaló bankszámlájára való átutalással fizeti ki, ha a munkavállaló lakóhelye vagy tartózkodási helye olyan településen van, amely szerepel a bankjegykiadó automatával rendelkező települések felsorolását tartalmazó jogszabályban.
(2) Kollektív szerződés rendelkezése vagy a munkavállaló megbízása alapján a munkáltató az (1) bekezdés hatálya alá nem tartozó kifizetéseket is a munkavállaló bankszámlájára való átutalással teljesíti.
(3) Az (1)-(2) bekezdésben meghatározott összegek bankszámlára történő átutalása és naptári hónaponként történő egyszeri felvétele a munkavállaló részére költségtöbbletet nem okozhat.
(4) Az (1)-(2) bekezdésben meghatározott eseteken kívül az ott meghatározott kifizetések postai úton történnek, illetve külön jogszabályban meghatározott körben pénztárból fizethetőek ki.
(5) Az (1)-(4) bekezdésben foglalt rendelkezésektől érvényesen eltérni nem lehet." (3) Az Mt. 203. §-a a következő új (3) bekezdéssel egészül ki:
"(3) Felhatalmazást kap a pénz- és tőkebiztosítási piac szabályozásáért felelős miniszter, hogy rendeletben állapítsa meg azon települések körét és irányítószámait, amelyek közigazgatási területén bankjegykiadó automata üzemel."

ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK

Hatályba léptető rendelkezések

277. § Ez a törvény - a 278. § -382. §-okban foglaltak figyelembevételével - 2009. január 1-jén lép hatályba.
278. § (1) E törvénynek az Szja tv.-t módosító rendelkezései - a (2) bekezdésben foglalt kivétellel - 2009. január 1-jén lépnek hatályba.
(2) E törvény 353. §-ának (17) bekezdése a kihirdetés napján lép hatályba.
279. § (1) E törvénynek a Tao.-t módosító rendelkezései 2009. január 1-jén lép hatályba, rendelkezéseit - a (2)-(3) bekezdésben és a 294. § (1) bekezdésében foglaltak figyelembe vételével - első ízben a 2009. adóév adókötelezettségére kell alkalmazni
(2) A Tao e törvénnyel módosított 4. §-a 20/a. pontjának, a 19. §-a (3) bekezdése d) és e) pontjának és (8) bekezdésének rendelkezéseit a 2008. adóévi adókötelezettségre is lehet alkalmazni.
(3) A Tao e törvénnyel módosított 17. §-ának (7) bekezdését a jogutód (az átvevő) a 2008. december 31-két követő átalakulás, eszközátruházás alapján alkalmazza.
280. § (1) Az Áfa tv. e törvénnyel megállapított rendelkezései - a (2) bekezdésben foglaltak figyelembevételével - 2009. január 1. napján lépnek hatályba, amelyeket - a 356. §-ban foglaltak figyelembevételével - ettől az időponttól kezdődően kell alkalmazni.
(2) Az Áfa tv. e törvénnyel megállapított 212/A. §-ának (1) bekezdésében meghatározott választási jog gyakorlására vonatkozó előzetes bejelentési kötelezettséggel összefüggő rendelkezés e törvény kihirdetését követő napon lép hatályba azzal, hogy azt ettől az időponttól kezdődően lehet az állami adóhatóság felé teljesíteni úgy, hogy az ahhoz fűződő jogkövetkezményeket legkorábban 2009. január 1. napjától kell alkalmazni.
281. § (1) E törvény Jöt.-t módosító rendelkezései - a (2)-(4) bekezdésekben foglalt kivételekkel - 2009. január 1-jén lépnek hatályba.
(2) A Jöt. e törvénnyel megállapított 41. §-ának (3) bekezdése, 73. §-ának (4), (6)-(7), (13) bekezdése, 83. §-ának (5) bekezdése, 106. §-ának (7) bekezdése, 128/B. §-a és 129. §-a (2) bekezdésének u) pontja 2009. július 1-jén lép hatályba.
(3) A Jöt. e törvénnyel megállapított 48/B. §-ának (2) bekezdése 2009. október 1-jén lép hatályba.
(4) A Jöt. e törvénnyel megállapított 52. §-a (1) bekezdésének a), d) és g) pontja az Európai Bizottság jóváhagyó határozatának meghozatalát követő 30. napon lép hatályba.
(5) Felhatalmazást kap az adópolitikáért felelős miniszter, hogy az Európai Bizottság (4) bekezdés szerinti határozata meghozatalának időpontját - annak ismertté válását követően haladéktalanul - a Magyar Közlönyben egyedi határozattal tegye közzé.
282. § A Rega tv. e törvénnyel megállapított 13. és 14. §-át azokban az esetekben kell alkalmazni először, amelyekben az adóvisszaigénylési kérelem benyújtása 2009. január 1. napján vagy azt követően történik.
283. § (1) E törvénynek az Etv.-t módosító rendelkezései - a (2) bekezdésben foglalt kivétellel -2009. január 1-jén lépnek hatályba.
(2) Az Etv. e törvénnyel megállapított 10. §-ának (3) bekezdése 2009. július 1-jén lép hatályba.
284. § A földgázellátásról szóló 2008. évi XL. törvény 153. §-a és a 155. §-ának (2) és (3) bekezdése nem lép hatályba.
285. § (1) E törvény Itv.-t módosító rendelkezései 2009. január 1-jén lépnek hatályba azzal, hogy a rendelkezéseket - a (2) bekezdésben foglaltak kivételével - a 2009. január 1. napját követően illetékkiszabásra bejelentett vagy más módon az állami adóhatóság tudomásra jutott vagyonszerzési ügyekben, valamint kezdeményezett elsőfokú, illetve jogorvoslati eljárásokban kell alkalmazni.
(2) Az Itv. e törvénnyel megállapított 23/C. §-át a 2009. január 1-jét követően megkötött vagyonszerzési ügyletek vonatkozásában kell alkalmazni.
286. § (1) E törvénynek az Art.-t módosító rendelkezései - a (2)-(4) bekezdésekben foglalt kivételekkel - 2009. január 1-jén lépnek hatályba.
(2) E törvénynek az Art. 36/A. §-át és a 175. §-ának (17), (19), valamint (20)-(22) bekezdéseit megállapító rendelkezései, valamint az Art. 1. melléklet I./B/3/a) pontjának ab) alpontját, illetőleg 6. számú melléklet 2. pontjának b) alpontját módosító rendelkezései a kihirdetés napját követő napon lépnek hatályba.
(3) E törvénynek az Art. 36/B. §-át, a 172. § (1) bekezdésének n) pontját és a 178. §-ának 32. pontját megállapító rendelkezései 2008. december 1-jén lépnek hatályba.
(4) E törvénynek az Art. 43/A. §-át megállapító rendelkezéseinek hatálybalépéséről a technikai és anyagi feltételek megteremtését követően külön törvény rendelkezik.
287. § (1) E törvénynek a Tbj.-t módosító rendelkezései - a (2) bekezdésben foglalt kivétellel - 2009. január 1-jén lépnek hatályba.
(2) A Tbj. e törvénnyel megállapított 19. §-ának (1) bekezdése 2009. április 1-jén lép hatályba.
288. § (1) E törvénynek az Flt.-t módosító rendelkezései - a (2) bekezdésben foglalt kivétellel - 2009. január 1-jén lépnek hatályba.
(2) E törvény 211. § és 214. §-ai 2009. április 1-jén lépnek hatályba.
289. § (1) E törvénynek az Szt.-t módosító rendelkezései - a (2) bekezdésben, illetve a 317. § (3) bekezdésében foglaltak kivételével - 2009. január 1-jén lépnek hatályba.
(2) E törvények az Szt. 152. §-ának (3) bekezdését , 152/A. §-át, valamint a 178. §-ának (5) bekezdését megállapító rendelkezései a kihirdetés napját követő napon lépnek hatályba.
290. § E törvénynek a kamarai tv.-t módosító rendelkezései a kihirdetés napját követő napon lépnek hatályba.
291. § E törvénynek a Fétám tv.-t módosító rendelkezései a kihirdetés napján lépnek hatályba.
292. § E törvénynek a</a>z Mt.-t módosító rendelkezései 2009. július 1-jén lépnek hatályba.

Módosító rendelkezések

293. § (1) 2009. január 1-jén az Szja tv.
1. 2. §-ának (7) bekezdésében az "A külföldi székhelyű jogi személy, egyéb szervezet tulajdonában (üzemeltetésében) lévő személygépkocsi magáncélú használatára, valamint a külföldi székhelyű jogi személy, egyéb szervezet által nyújtott hitel kamata alapján keletkező kamatkülönbözetre tekintettel megszerzett jövedelemmel összefüggő, és az egyébként a kifizetőt terhelő adókötelezettségeket" szövegrész helyébe az "Az egyébként a kifizetőt terhelő adókötelezettségeket külföldi székhelyű jogi személy, egyéb szervezet esetében" szövegrész,
2. 3. §-a 23. pontjának l) alpontjában az "a megváltozott munkaképességű dolgozók foglalkoztatásáról és szociális ellátásáról szóló miniszteri rendeletben" szövegrész helyébe az "az egészségkárosodott személyek szociális járadékairól szóló kormányrendeletben" szövegrész,
3. 3. §-ának 61.pontjában az "a kisajátításról szóló 1976. évi 24. törvényerejű rendelet" szövegrész helyébe az "a kisajátításról szóló törvény" szövegrész,
4. 3. §-a 72. pontjának d) alpontjában az "évi 120 ezer forintot" szövegrész helyébe az "évi 180 ezer forintot" szövegrész,
5. 5. §-ának (5) bekezdésében a "pénzintézet" szövegrész helyébe a "hitelintézet" szövegrész,
6. 7. §-a (1) bekezdésének kc)-ke) alpontjaiban az "a munkáltató a magánszemély javára" szövegrész helyébe az "a munkáltató a magánszemély javára havonta" szövegrész, (2) bekezdésének d) pontjában az "önellenőrzéssel, vagy az adóhatósági adómegállapítás módosításának kezdeményezésével" szövegrész helyébe az "önellenőrzéssel" szövegrész,
7. 18. §-a (1) bekezdésének felvezető részében a "szemben a jövedelem megállapításához elszámolható" szövegrész helyébe a "szemben - ha a jövedelem az összevont adóalap része (kivéve, ha az egyéni vállalkozói kivét) - elszámolható" szövegrész, (3) bekezdésében a "tárgyi eszközök beszerzési, előállítási értékének" szövegrész helyébe a "tárgyi eszköz, nem anyagi jószág beruházási költségének" szövegrész, a "11. számú melléklet" szövegrész helyébe a "3. számú melléklet" szövegrész,
8. 21. §-a (1) bekezdésében a "csökkentheti: a) a legalább" szövegrész helyébe a "csökkentheti a legalább" szövegrész,
9. 24. §-a (1) bekezdésének d) pontjában a "gazdasági társaság" szövegrész helyébe a "társas vállalkozás" szövegrész,
10. 33. §-a (1) bekezdésének a) pontjában és 1. számú melléklete 9.5.1. pontjának a) alpontjában az "a magánszemély adóbevallásában bevallott, vagy az adóhatósági, illetve a munkáltatói adómegállapítás során elszámolt éves összes jövedelme" szövegrész helyébe az "a magánszemély összes jövedelme az adóévben" szövegrész,
11. 40. §-nak (2) bekezdésében az "a (3)-(11) bekezdés rendelkezései szerint nem kell megfizetni a családi kedvezményt, amelyet a kedvezményezett eltartott után adóbevallásában, illetőleg az adóhatósági adómegállapításában érvényesíthet a jogosult azzal, hogy e § alkalmazásában adóbevallásnak minősül a magánszemély adójának a munkáltató által történő adómegállapítása is" szövegrész helyébe az " a jogosult a kedvezményezett eltartott után családi kedvezményt érvényesíthet a (3)-(12) bekezdés, valamint a 42-43. §-ok rendelkezései szerint" szövegrész,
12. 44/A. §-ának (2) bekezdésében az "adóbevallása, adóhatósági adómegállapítása alapján" szövegrész helyébe az "adóbevallása alapján" szövegrész, (3) bekezdésében a "veszi figyelembe adóbevallásában a magánszemély, illetve ezen igazolásról szóló adatszolgáltatás alapján az adóhatósági adómegállapítás során az adóhatóság" szövegrész helyébe a "kell figyelembe venni" szövegrész, az "összegét" szövegrész helyébe az "összegét is" szövegrész,
13. 46. §-a (2) bekezdésének a) pontjában az "a kifizető ilyenkor az adóévet követő január 31-éig teljesítendő adatszolgáltatásában feltünteti az őstermelői igazolvány számát vagy a magánszemély regisztrációs számát is" szövegrész helyébe az "a kifizető az ilyen kifizetéseket is feltünteti az adózás rendjéről szóló törvényben meghatározott formában és előírt határidőre a kötelezettséget eredményező kifizetésekről, juttatásokról teljesítendő bevallásában" szövegrész,
14. 49. §-a (2) bekezdésének a) pontjában az "az egyszerűsített bevallási nyilatkozat" szövegrész helyébe az "a nemleges nyilatkozat" szövegrész, (17) bekezdésében az "az adóbevallásában" szövegrész helyébe az "az adóhatósági közreműködés nélkül elkészített bevallásban" szövegrész,
15. 49/A. §-a (6) bekezdésében a "végrehajtói iroda tagjaként" szövegrész helyébe a "végrehajtói iroda, szabadalmi ügyvivő iroda tagjaként" szövegrész,
16. 49/B. §-a (1) bekezdésében a "4. és 10. számú melléklet" szövegrész helyébe a "2. és 4. számú melléklet" szövegrész, a "4. és 11. számú melléklet" szövegrész helyébe a "3. és 4. számú melléklet" szövegrész, (6) bekezdésének db) pontjában és 13. számú mellékletének 12. pontjában az "a kis- és középvállalkozásoknak nyújtott állami támogatásra vonatkozó bizottsági rendeletben" szövegrész helyébe az "a Szerződés 87. és 88. cikke alkalmazásában a támogatások bizonyos fajtáinak a közös piaccal összeegyeztethetőnek nyilvánításáról (általános csoportmentességi rendelet) szóló 2008. augusztus 6-ai 800/2008/EK bizottsági rendelet (HL 2008. 08.06.) 13. vagy 15. cikkében" szövegrész, (8) bekezdésének b) pontjában a "bevételnek" szövegrész helyébe a "bevétel" szövegrész, a "4. és 11. számú melléklet" szövegrész helyébe a "3. és 4. számú melléklet" szövegrész, a (9) bekezdés felvezető szövegében és a (11) bekezdésben a "16 százaléka" szövegrész helyébe a "18 százaléka" szövegrész, a (9) bekezdés b) pontjában az "adókedvezmény, azzal, hogy az ugyanazon beruházáshoz kapcsolódó több kedvezmény - ideértve a kisvállalkozói kedvezményt is -esetén az egyéni vállalkozó választása szerint egyet érvényesíthet; a kisvállalkozói kedvezmény és a 13. számú melléklet szerinti kisvállalkozások adókedvezménye ugyanazon beruházásra egymás mellett is érvényesíthető." szövegrész helyébe az "adókedvezmény." szövegrész, valamint a (12) bekezdésben a "valamint a leírási kulcsok jegyzéke és alkalmazásuk szabályai szerinti kulcsok jegyzéke szerinti gép, berendezés, felszerelés, jármű" szövegrész helyébe az "a gép, a berendezés, a felszerelés és a jármű" szövegrész, (19) bekezdésében az "Az (5)-(6) bekezdés rendelkezéseinek alkalmazásában" szövegrész helyébe az "E § rendelkezéseinek alkalmazásában" szövegrész,
17. 49/C. §-a (7) bekezdésében az "azon része után, amely nem haladja meg az adóévi vállalkozói jövedelem meghatározásánál költségként elszámolt vállalkozói kivét 30 százalékát, az adó mértéke 25 százalék, a vállalkozói osztalékalap fennmaradó része után az adó mértéke 35 százalék" szövegrész helyébe az "adója 25 százalék" szövegrész,
18. 50. §-a (1) bekezdésének a) és c) pontjában, valamint 52. §-a (1) bekezdésének a) pontjában a "8 millió forintot" szövegrész helyébe a "15 millió forintot" szövegrész, 50. §-a (4) bekezdésében és 52. §-a (1) bekezdésének a) pontjában a "40 millió forintot" szövegrész helyébe a "100 millió forintot" szövegrész,
19. 50. §-ának (7) bekezdésében az "átalányadózást, tételes átalányadózást alkalmaz és azt megszünteti vagy arra való jogosultsága megszűnik, ismételten átalányadózást, tételes átalányadózást" szövegrész helyébe az "átalányadózást alkalmaz és azt megszünteti, vagy arra való jogosultsága megszűnik, ismételten átalányadózást" szövegrész,
20. 51. §-ának (1) bekezdésében a "10. számú melléklet" szövegrész helyébe a "2. számú melléklet" szövegrész,
21. 54. §-ának (1) bekezdésében a "tárgyi eszközök" szövegrész helyébe a "tárgyi eszközök, nem anyagi javak" szövegrész, a "11. számú melléklet II. fejezete" szövegrész helyébe a "3. számú melléklet III. fejezete" szövegrész,
22. 60. §-a (4) bekezdésében a "nem állapítható meg, az átruházás évét" szövegrész helyébe a "nem állapítható meg, vagy nem történt meg, az átruházás évét" szövegrész,
23. 65. §-a (1) bekezdésének e) pontjában a "pénzintézetnél" szövegrész helyébe a "hitelintézetnél" szövegrész,
24. 68. §-ának (5) bekezdésében az "az adót adóbevallásában" szövegrész helyébe a "az adót az adóhatósági közreműködés nélkül elkészített bevallásában" szövegrész,
25. 69. §-a (7) bekezdésének aa) alpontjában az "1 százalékának" szövegrész helyébe a "0,5 százalékának" szövegrész, a "25 millió forintnak" szövegrész helyébe a "10 millió forintnak" szövegrész,
26. 77/C. §-ának (18) bekezdésében az "500 ezer forintot" szövegrész helyébe az "1 millió forintot" szövegrész,
27. 78/A. §-ának (3) bekezdésében a "számának feltüntetésével szolgáltat adatot - az adóévet követő január 31-éig - a kifizetésről az adóhatóságnak" szövegrész helyébe a "számának vagy a regisztrációs számának feltüntetésével az adózás rendjéről szóló törvényben meghatározott formában és előírt határidőre a kötelezettséget eredményező kifizetésekről, juttatásokról teljesítendő bevallásában szolgáltat adatot a kifizetésről az adóhatóságnak" szövegrész, a (4) bekezdésben az "esetén -, ha az adóévben nem volt más olyan jövedelme, amelyet be kellene vallani, adóbevallás benyújtása helyett, egyszerűsített bevallási nyilatkozat aláírásával - az adóévben" szövegrész helyébe "esetén az adóévben" szövegrész, a "jövedelme, feltéve" szövegrész helyébe a "jövedelme (nemleges nyilatkozat), feltéve" szövegrész, az "a tényt nyilatkozatában" szövegrész helyébe az "a tényt a nyilatkozatban" szövegrész, a (6) bekezdésben az "az egyszerűsített bevallási nyilatkozatot" szövegrész helyébe az "a nemleges nyilatkozatot" szövegrész, az "önadózás esetén adóbevallásában, egyébként a munkáltatói adómegállapításának, vagy az adóhatósági adómegállapítás érdekében tett nyilatkozatának kiegészítéseként" szövegrész helyébe az "adóbevallásban, illetve a munkáltatói adómegállapítás keretében" szövegrész, a (7) bekezdésben az "adott nyilatkozat" szövegrész helyébe az "adott nemleges nyilatkozat" szövegrész,
28. 81. §-a (2) bekezdésében a "miniszter, hogy" szövegrész helyébe a "miniszter és a társadalmi esélyegyenlőség előmozdításáért felelős miniszter, hogy együttes" szövegrész,
29. 1. számú mellékletének 1.1. pontjában a "lakbérhozzájárulás" szövegrész helyébe a "lakbér-hozzájárulás, az árvaellátásra jogosult gyermekre tekintettel kapott özvegyi nyugdíj" szövegrész,
30. 1. számú mellékletének 9.3.3. pontjában a "2.7. alpontjában" szövegrész helyébe a "2.7. pontja a) alpontjában" szövegrész,
31. 5. számú melléklete II. Részletező nyilvántartások fejezete 6. Munkabérek, más személyi jellegű kifizetések és a vállalkozói kivét nyilvántartása alfejezetében az "a levont személyi jövedelemadó előleget, nyugdíjjárulékot, munkavállalói járulékot, az egyéb levonásokat" szövegrész helyébe a "a juttatásokat és ezek közterheit" szövegrész, 7. Gépjármű-használati nyilvántartás (útnyilvántartás) alfejezetében a "gépjármű típusát" szövegrész helyébe a "gépjárműgyártmányát, típusát" szövegrész, III. Selejtezés fejezetében a "tárgyi eszköz, a nem anyagi jószág és az 50 ezer forint beszerzési értéket meghaladó készlet" szövegrész helyébe "működő és más eszköz, a készlet"
32. 6. számú melléklete I. fejezetének c) pontjában a "2 litert meghaladó" szövegrész helyébe a "0,5 litert elérő" szövegrész, II/C. fejezetének 1. pontjában az "Erdőgazdálkodás és e tevékenység termékeiből TEÁOR 02.04401 10 4403-ból is" szövegrész helyébe az "Erdőgazdálkodás és e tevékenység termékei" szövegrész
lép.
294. § (1) 2008. január 1-jétől alkalmazhatóan a Tao.
a) 5. §-ának (7) bekezdésében "a nonprofit gazdasági társaság és a szociális szövetkezet a közhasznú szervezetre" szövegrész helyébe "a nonprofit gazdasági társaság, a szociális szövetkezet és az európai területi együttműködési csoportosulás a közhasznú szervezetre szövegrész lép,
b) 6. §-ának (4) bekezdésében "a szociális szövetkezet, továbbá a vízitársulat" szövegrész helyébe "a szociális szövetkezet, az európai területi együttműködési csoportosulás, továbbá a vízitársulat" szövegrész lép,
c) 6. §-a (6) bekezdésének b) pontjában a "ha a 2. § (2) bekezdésének e)-h) pontja" szövegrész helyébe a "ha a 2. § (2) bekezdésének e)-i) pontja" szövegrész lép,
d) 9. §-ának címében a felsőoktatási intézmény adóalapjának" szövegrész helyébe a "felsőoktatási intézmény, az európai területi együttműködési csoportosulás adóalapjának" szövegrész lép,
e) 9. §-ának (1) bekezdésében a "felsőoktatási intézmény adóalapja" szövegrész helyébe a "felsőoktatási intézmény, az európai területi együttműködési csoportosulás adóalapja" szövegrész lép,
f) 20. §-a (1) bekezdésének a) pontjában "a lakásszövetkezetnek, ha - a gazdálkodására vonatkozó" szövegrész helyébe "a lakásszövetkezetnek, az európai területi együttműködési csoportosulásnak, ha - a gazdálkodására vonatkozó" szövegrész lép,"
g) 26. §-ának (11) bekezdésében "a szociális szövetkezetnek és az iskolaszövetkezetnek." szövegrész helyébe "a szociális szövetkezetnek, az iskolaszövetkezetnek és az európai területi együttműködési csoportosulásnak." szövegrész lép,
h) 5. számú mellékletének 4. és 5. pontjában az "illetve a tevékenységét folytató közhasznú, kiemelkedően közhasznú nonprofit gazdasági társaság" szövegrész helyébe az "illetve a tevékenységét folytató nonprofit gazdasági társaság" szövegrész lép,
(2) E törvény hatályba lépésével a Tao.
a) 1. §-a (2) bekezdésében a "Ha a jogügylet tartalma alapján az állapítható meg, hogy annak célja csak adóelőny az egyik fél vagy a felek számára, akkor a jogügylet" szövegrész helyébe "Ha a jogügylet tartalma alapján az állapítható meg, hogy annak célja csak adóelőny az egyik fél vagy a felek számára, vagy, ha az nem szolgálja a vállalkozási, a bevételszerző tevékenységet, akkor a jogügylet" szövegrész lép,
b) 2. §-ának (3) bekezdésében "a külföldi személy, ha üzletvezetésének helye belföld." szövegrész helyébe "a külföldi személy, ha tényleges üzletvezetésének helye belföld." szövegrész lép,
c) 4. §-a 4. pontjának b) alpontjában "hitelintézetnél a kapott kamat és kamatjellegű bevétel, csökkentve" szövegrész helyébe "hitelintézetnél, valamint a prudenciális előírások szerint működő pénzügyi vállalkozásnál a kapott kamat és kamatjellegű bevétel, csökkentve" szövegrész lép,
d) 5. §-ának (3) bekezdésében a "társasági adókötelezettsége a fióktelepének a cégnyilvántartásba történő bejegyzése napján kezdődik" szövegrész helyébe a "társasági adókötelezettsége a fióktelep cégnyilvántartásba történő bejegyzése iránti kérelem beadásának napján kezdődik" szövegrész lép,
e) 6. §-a (5) bekezdésének b) pontjában "a (6)-(10) bekezdésben foglaltak alkalmazásával" szövegrész helyébe "a (6)-(9) bekezdésben foglaltak alkalmazásával" szövegrész lép,
f) 9. §-a (7) bekezdésének második mondatában "A (3) bekezdés c) pontjában és a (6) bekezdésben foglaltak meghatározásához" szövegrész helyébe "A (6) bekezdésben foglaltak meghatározásához" szövegrész lép,
g) 16. §-a (1) bekezdésének a) pontjában a "7. § (1) bekezdésének f) pontjában foglaltakat nem alkalmazhatja" szövegrész helyébe a "7. § (1) bekezdésének d) pontjában foglaltakat nem alkalmazhatja" szövegrész lép,
h) 16. §-a (1) bekezdésének cb) alpontjában "a kedvezményezett átalakulás alapján a 7. § (1) bekezdés gy) pontja szerint az adóévben vagy korábban az adózás előtti eredmény csökkentéseként elszámolt összegből az a rész, amellyel a 8. § (1) bekezdés r) pontja szerint korábban nem növelte adózás előtti eredményét," szövegrész helyébe "a kedvezményezett
átalakulás alapján a 7. § (1) bekezdés f) pontja szerint az adóévben vagy a 2009. adóév előtt hatályos 7. § (1) bekezdés gy) pontja alapján korábban az adózás előtti eredmény csökkentéseként elszámolt összegből az a rész, amellyel a 8. § (1) bekezdés g) pontja szerint vagy a 2009. adóév előtt hatályos 8. § (1) bekezdés r) pontja alapján korábban nem növelte adózás előtti eredményét," szövegrész lép,
i) 16. §-a (1) bekezdésének cc) alpontjában "az adózás előtti eredményt növeli a 7. § (1) bekezdés h) pontja szerint az adóévben vagy korábban az adózás előtti eredmény csökkentéseként elszámolt összegből az a rész, amellyel a 8. § (1) bekezdés t) pontja szerint korábban nem növelte adózás előtti eredményét," szövegrész helyébe "az adózás előtti eredményt növeli a 7. § (1) bekezdés g) pontja szerint az adóévben vagy a 2009. adóév előtt hatályos 7. § (1) bekezdés h) pontja alapján korábban az adózás előtti eredmény csökkentéseként elszámolt összegből az a rész, amellyel a 8. § (1) bekezdés h) pontja szerint vagy a 2009. adóév előtt hatályos 8. § (1) bekezdés t) pontja alapján korábban nem növelte adózás előtti eredményét," szövegrész lép,
j) 16. §-a (1) bekezdésének cf) alpontjában "az adózás előtti eredményt növeli a 7. § (1) bekezdés zs) pontja alapján az adózás előtti eredmény csökkentéseként elszámolt összeg azon részének a kétszerese, amelyet a 8. § (1) bekezdésének u) pontja szerint nem számolt el" szövegrész helyébe "az adózás előtti eredményt növeli a 7. § (1) bekezdés o) pontja szerint, illetve a 2009. adóév előtt hatályos 7. §-a (1) bekezdésének zs) pontja alapján az adózás előtti eredmény csökkentéseként elszámolt összeg azon részének a kétszerese, amelyet a 8. § (1) bekezdésének i) pontja, illetve a 2009. adóév előtt hatályos 8. § (1) bekezdésének u) pontja szerint nem számolt el" szövegrész lép,
k) 16. §-ának (7) bekezdésében a "ha a székhelyét külföldre helyezi át." szövegrész helyébe a "ha a székhelyét külföldre helyezi át, vagy tényleges üzletvezetés helyének külföldre helyezése miatt megszűnik belföldi illetősége." szövegrész lép,
l) 17. §-ának (1) bekezdésében "a (3)-(9) bekezdésekben foglaltakat figyelembe véve" szövegrész helyébe "a (3)-(7) bekezdésekben foglaltakat figyelembe véve" szövegrész lép,
m) 17. §-ának (5) bekezdésében "A hitelintézet az (1) bekezdésben" szövegrész helyébe "A hitelintézet és a vele azonos prudenciális szabályokat alkalmazó pénzügyi vállalkozás az (1) bekezdésben" szövegrész lép,
n) 19. § (4) bekezdésében az "akkor az adóalapnak a 6 százaléka" szövegrész helyébe az "akkor az adóalapnak a 8 százaléka" szövegrész lép,
o) 19. § (5) bekezdésében az "akkor az adóalap - 6 százalékának megfelelő összeget az adóév utolsó napján - az eredménytartalékból" szövegrész helyébe az "akkor az adóalap - 8 százalékának megfelelő összeget az adóév utolsó napján - az eredménytartalékból" szövegrész lép,
p) 19. §-a (5) bekezdésének b) pontjában "a 7. § (3) bekezdésében foglaltak szerint korábban munkanélküli személy," szövegrész helyébe "a 4. § 23/d. pontjában foglaltak szerint korábban munkanélküli személy," szövegrész lép.
295. § E törvény hatályba lépésének a napján az egyszerűsített vállalkozói adóról 2002. évi XLIII. törvény (a továbbiakban: Eva)
a) 4. §-a (6) bekezdésében "A bizonylatot, a nyilvántartást" szövegrész helyébe "A bizonylatot (ide értve a beszerzésekről kapott bizonylatot is ), a nyilvántartást" szövegrész lép,
b) 16/A. §-ának (1) bekezdésében az "(ide nem értve különösen a tevékenységében személyesen közreműködő tagját) után," szövegrész helyébe "(ide nem értve különösen a tevékenységében személyesen közreműködő tagját, valamint az alkalmi munkavállalói könyvvel foglalkoztatott személyt) után," szövegrész lép,
c) 17. §-a (3) bekezdésében "Az egyéni vállalkozó adóalanyt az adóévben nem terheli cégautó-adó, továbbá vállalkozói személyi jövedelemadó" szövegrész helyébe "Az egyéni vállalkozó adóalanyt az adóévben nem terheli vállalkozói személyi jövedelemadó" szövegrész lép.
d) 17. §-a (5) bekezdésében a "49/B. §-ának (5), (11), (14) és (16) bekezdését" szövegrész helyébe, a "49/B. §-ának (5), (11), (14), (16) és (22) bekezdését", valamint a "kisvállalkozások adókedvezményét vette igénybe, vagy fejlesztési tartalékot képzett." szövegrész helyébe a "kisvállalkozások adókedvezményét vette igénybe, fejlesztési tartalékot képzett vagy a vállalkozói adóalap után 10 százalékos adómértéket alkalmazott." szövegrész lép,
e) 18. §-a (4) bekezdésében "az adóévben nem terheli a cégautóadóval, valamint - a jogi személy, a jogi személyiség nélküli gazdasági társaság adóalany által juttatott bevétel alapján - az osztalék utáni személyi jövedelemadóval és" szövegrész helyébe "az adóévben nem terheli - a jogi személy, a jogi személyiség nélküli gazdasági társaság adóalany által juttatott bevétel alapján - az osztalék utáni személyi jövedelemadóval és" szövegrész lép,
f) 19. §-a (1) bekezdésében a "16. §-a (1) bekezdésének b) pontjában foglaltakat, ha az adóalanyisága időszaka alatt a Tao. 7. § (15) bekezdése megfelelő alkalmazásával nem terhelné adófizetési kötelezettség, valamint a 16. § (1) bekezdése c) pontjának cf), ch) alpontjában foglaltakat, ha adóalanyisága időszaka alatt a 8. § (1) bekezdése u) és v) pontjai rendelkezéseinek megfelelő alkalmazásával nem terhelné az adózás előtti eredmény növelésének kötelezettsége." szövegrész helyébe a "16. §-a (1) bekezdésének b) pontjában, c) pon tjának cf) alpontjában, a Tao. 19 . §-a (5) bekezdésében, a Tao. 29/I. §-a (7) bekezdésében foglaltakat, ha adóalanyisága időszaka alatt a Tao. megfelelő alkalmazásával nem terhelné az adózás előtti eredmény növelésének, illetve az adó megfizetésének kötelezettsége." szövegrész lép,
g) 22. §-a (8) bekezdésében "A kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozó az egészségügyi szolgáltatási járulékot és nyugdíjjárulékot az evaalap 10 százaléka után évente" szövegrész helyébe "A kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozó a Tbj. 19. § (4) bekezdése szerinti egészségügyi szolgáltatási járulékot és az evaalap 10 százaléka után megállapított nyugdíjjárulékot évente," szövegrész lép.
296. § 2009. január 1-jén az Ekho tv. 3. §-a (1) bekezdésének d) pontjában a "(2)-(5) bekezdés" szövegrész helyébe a "(2)-(7) bekezdés" szövegrész lép.
297. § 2009. január 1. napján az Áfa tv.
a) 3. §-ának b) pontjában a "termékek különös" szövegrész helyébe a "termékek forgalmazásának különös" szövegrész,
b) 85. §-a (1) bekezdésének l) pontjában a "nyilvántartott tagsággal" szövegrész helyébe a "tagsággal" szövegrész,
c) 85. §-a (1) bekezdésének n) pontjában a "közszolgáltató" szövegrész helyébe a "közszolgáltató vagy népi iparművész minősítéssel rendelkező személy, szervezet" szövegrész,
d) 107. §-ának (5) bekezdésében a "törvényben kihirdetett" szövegrész helyébe a "törvényben vagy kormányrendeletben kihirdetett" szövegrész,
e) 127. §-a (1) bekezdésének ca) alpontjában a "határozat" szövegrész helyébe az "okirat" szövegrész,
f) 165. §-a (1) bekezdésének b) pontjában a "163. § a) pontjában" szövegrész helyébe a "163. § (1) bekezdésének a) pontjában" szövegrész,
g) 169. §-ának g) pontjában a "163. § a) és b) pontjában" szövegrész helyébe a "163. § (1) bekezdésének a) és b) pontjában" szövegrész,
h) 210. §-ának (2) bekezdésében az "együttes ellenértéke" szövegrész helyébe az "együttes ellenértéke (e fejezet alkalmazásában a továbbiakban: egyedi nyilvántartáson alapuló módszer)" szövegrész, valamint
i) 217. §-ának (2) bekezdésében a "(a továbbiakban: egyedi nyilvántartáson alapuló módszer)" szövegrész helyébe a "(ezen alfejezet alkalmazásában a továbbiakban: egyedi nyilvántartáson alapuló módszer)" szövegrész lép.
298. § (1) E törvény kihirdetésével egyidejűleg a Jöt. 117. §-a (5) bekezdése első mondatában a "b) és c) pontja" szövegrész helyébe "b) vagy c) pontja" szövegrész, 119. §-ának (12) bekezdésében a "(8) bekezdés" szövegrész helyébe a "(11) bekezdés" szövegrész, (14) bekezdésében az "Art. 103. § (3), (5)-(7) bekezdésének" szövegrész helyébe az "Art. 103. § (8)-(9) bekezdésének" szövegrész, az "Art. 103. § (6) bekezdése" szövegrész helyébe az "Art. 103. § (8) bekezdése" szövegrész, 132. §-ában a "2008. december 31-éig" szövegrész helyébe a "2011. március 31-éig" szövegrész lép.
(2) 2009. január 1-jével a Jöt. 7. §-a 1. pontjának d) alpontjában a "legkésőbb 5 munkanappal" szövegrész helyébe a "legkésőbb 3 munkanappal" szövegrész, 43. §-a (6) bekezdésének b) pontjában és 104. §-a (15) bekezdésének b) pontjában a "vagy az adóhatóság" szövegrész helyébe a "vagy a vámhatóság, illetve az adóhatóság" szövegrész, 47/A. §-ának (1) bekezdésében a "Közösség területére delegált diplomáciai és konzuli képviselet" szövegrész helyébe a "diplomáciai és hivatásos konzuli képviselet" szövegrész lép.
299. § 2009. január 1. napján a Rega tv. 10/A. §-a (2) bekezdésének harmadik mondatában az "A nyilatkozat" szövegrész helyébe az "Az indítvány" szövegrész lép.
300. § 2009. január 1-jén az Etv.
a) Preambulumában és 1. §-ának (1) bekezdésében a "villamos energia és a földgáz" szövegrész helyébe a "villamos energia, a földgáz és a szén" szövegrész,
b) 3. §-ának (2) bekezdésében az "(1) bekezdés h) pontja" szövegrész helyébe az "(1) bekezdés h) és i) pontja" szövegrész,
c) 6. §-a (1) bekezdésének d) pontjában a "földgázt vagy villamosenergiát" szövegrész helyébe az "energiát" szövegrész lép.
301. § (1) E törvény hatályba lépésével egyidejűleg a Vtv. 7/A. §-ának d) pontjában az "az eljáró vámhatóság felettes szervének" szövegrész helyébe a "Vám- és Pénzügyőrség Országos Parancsnokságának" szövegrész lép.
(2) E törvény hatályba lépésével egyidejűleg a Vtv. 1. §-a (3) bekezdésének 7. pontjában az "Európai Mezőgazdasági Orientációs és Garanciaalap Garanciarészlegének finanszírozási rendszerébe tartozó ügyletek tagállamok által végzett vizsgálatáról és a 77/435/EGK irányelv hatályon kívül helyezéséről szóló 1989. december 21-i 4045/89/EGK rendelet" szövegrész helyébe az "Európai Mezőgazdasági Garanciaalap finanszírozási rendszerébe tartozó ügyletek tagállamok által végzett vizsgálatáról szóló 485/2008/EK rendelet (továbbiakban: 485/2008/EK tanácsi rendelet)" szövegrész, 7. §-a (3) bekezdésének a) és b) pontjában és 7/K. §-ában a "4045/89/EGK rendelet" szövegrész helyébe a "485/2008/EK tanácsi rendelet" szövegrész, 7/A. §-ának e) pontjában "az Európai Mezőgazdasági és Orientációs Garancia Alap Garancia Részlegének finanszírozási rendszerébe tartozó ügyletek tagállamok által végzett vizsgálatáról és a 77/435/EGK irányelv hatályon kívül helyezéséről szóló 4045/89/EGK tanácsi rendelet" szövegrész helyébe a "a 485/2008/EK tanácsi rendelet" szövegrész lép.
302. § E törvény hatályba lépésével egyidejűleg a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló 1997. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tny.) 96. §-a (3) bekezdésének a) pontjában a "vámhivatal" szövegrész helyébe a "vámhatóság" szövegrész lép.
303. § E törvény hatályba lépésével egyidejűleg a polgárok személyi adatainak és lakcímének nyilvántartásáról szóló 1992. évi LXVI. törvény 37. §-ának (2) bekezdésében a "vámhivatal" szövegrész helyébe "vámhatóság" szövegrész lép.
304. § E törvény hatályba lépésével egyidejűleg a VPtv. 2. §-a (1) bekezdésének e) pontjában az "Európai Mezőgazdasági Orientációs és Garanciaalap Garanciarészlegéből (EMOGA)" szövegrész helyébe a "Európai Mezőgazdasági Garanciaalapból (EMGA)" szövegrész lép.
305. § 2009. január 1-jén a Htv. 13/A. §-ának (1) bekezdésében a "(2)-(6)" szövegrész helyébe a " (2)-(7)" szövegrész lép, a Htv. 3. számú mellékleté ben a 2007. évi CXXVI. törvény 6. számú mellékletének 2. pontjával beiktatott 6. pont számozása 7. pontra változik.
306. § 2009. július 1-jétől a Htv. 52. § 31. pontjának c) pontjában és Mellékletének 2.2. pontjának felvezető szövegében a "közüzemi szolgáltató" szövegrészek helyébe az "egyetemes szolgáltató" szövegrész lép, egyidejűleg a Melléklet 2.2. pontjának a) alpontjában a "vagy közüzemi" szövegrész hatályát veszti.
307. § 2009. január 1-jén az Itv. 12. §-ának (4) bekezdésében "Gépjármű, pótkocsi" szövegrész helyébe "Gépjármű, pótkocsi tulajdonjogának, vagyoni értékű jogának" szövegrész lép, 18. §-a (2) bekezdésének d) pontjában a "tulajdonának, haszonélvezetének" szövegrész helyébe a "tulajdonjogának, vagyoni értékű jogának" szövegrész, az Itv. 26. §-ának (5) bekezdésében az "a qb)-qd)" szövegrész helyébe az "az (1) bekezdés qb-qe)" szövegrész, az Itv. 32. § (1) bekezdésében a "határozat" szövegrész helyébe a "döntés" szövegrész, az Itv. 32. § (2) bekezdésében a "ügyfél lakóhelye" szövegrész helyébe az "ügyfél lakóhelye, székhelye" szövegrész, az Itv. 73. §-ának (3) bekezdésében a "határozata" szövegrész helyébe "határozata és végzése" szövegrész, az Itv. 76. §-ának (3) bekezdésében a "közlekedési igazgatási hatósági (okmányirodai)" szövegrész helyébe az "okmányirodai" szövegrész lép.
308. § A Kutatási és Technológiai Innovációs Alapról szóló 2003. évi XC. törvény 4. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(1) A járulék alapja a helyi adókról szóló, többször módosított 1990. évi C. törvény (Htv) 39. § (1) bekezdése alapján meghatározott adóalap, növelve az alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés adóévben elszámolt - és a Htv-ben meghatározott adóalap számításánál csökkentő tételként figyelembe vett - közvetlen költségével."
309. § E törvény hatálybalépésével egyidejűleg az Art.
a) a 6. §-ának (2) bekezdésében a "[35. § (2) bek.]" szövegrész helyébe a "[35. § (2) bek. és 36. § (4) bek.]" szövegrész;
b) a 16. §-ának (4) bekezdésében a "a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint a szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény" szövegrész helyébe a "a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény" szövegrész;
c) a 24/A. §-a (4) bekezdésének első mondatában a "határozat jogerőre emelkedését követő 45 napon belül" szövegrész helyébe a "határozat jogerőre emelkedését követő 30 napon belül" szövegrész, illetőleg a "határozat jogerőre emelkedésének napját követő" szövegrész helyébe a "határozat jogerőre emelkedése megállapításának napját követő" szövegrész;
d) a 31. §-a (5) bekezdésének második mondatában a "közhasznú, kiemelkedően közhasznú szervezetként besorolt felsőoktatási intézmény, feltéve, hogy" szövegrész helyébe a "közhasznú, kiemelkedően közhasznú szervezetként besorolt felsőoktatási intézmény, az európai területi együttműködési csoportosulás, feltéve, hogy" szövegrész;
e) a 43. §-a (1) bekezdésének harmadik mondatában a "adóként" szövegrész helyébe a "adónként" szövegrész;
f) a 46. §-ának (4) bekezdésében az "adóévet követő év január 31-éig" szövegrész helyébe az "adóévet követő év február 15-ig" szövegrész;
g) az 57. §-a (1) bekezdés f) pontja utolsó mondatában a "az igazgatási együttműködést szabályozó európai közösségi rendelet" szövegrész helyébe a "a 1798/2003/EK rendelet és végrehajtási rendelete" szövegrész;
h) a 116. §-ának (4) bekezdésében a "körülményekhez képest eltérést állapít meg" szövegrész helyébe a "körülményekhez, minősítéshez képest eltérést állapít meg" szövegrész;
i) a 160. §-a (5) bekezdésének c) pontjában az "engedélyezését e törvény kizárja" szövegrész helyébe az "engedélyezését törvény kizárja" szövegrész;
j) a 175. §-át megelőző alcímben a "Nyomtatványok" szövegrész helyébe a "Nyomtatványok, elektronikus űrlapok, adóügyek elektronikus intézése, felhatalmazás rendeletalkotásra" szövegrész;
k) a 175. §-a (1) bekezdésének első mondatában a "teljesítéséhez nyomtatványt rendszeresíthet" szövegrész helyébe a "teljesítéséhez nyomtatványt, elektronikus űrlapot rendszeresíthet" szövegrész;
l) a 175. §-a (2) bekezdésének első mondatában a "gépi adathordozón is teljesíthető" szövegrész helyébe az "elektronikus úton is teljesíthető" szövegrész;
m) a 178. §-ának 10. pontjában a "gazdasági társaság, egyesülés, szövetkezet," szövegrész helyébe a "gazdasági társaság, fióktelep, egyesülés, szövetkezet," szövegrész;
n) az 1. számú melléklet I/B/2/a) pontjában a "adóévet követő év február 15-éig" szövegrész helyébe a "adóévet követő év február 25-éig" szövegrész;
o) az 1. számú melléklet I/B/5 pontjában a "adóévet követő év február 15-éig" szövegrész helyébe a "adóévet követő év február 25-éig" szövegrész;
p) a 2. számú melléklet I/Határidők/1/B pontjának d) alpontjában a "adóévet követő év február 15-éig" szövegrész helyébe a "adóévet követő év február 25-éig" szövegrész;
q) a 2. számú melléklet I/Határidők/2/a) pontjának utolsó francia bekezdésében a "adóévet követő év február 15-éig" szövegrész helyébe a "adóévet követő év február 25-éig" szövegrész;
r) a 3. számú melléklet G/4. pontjában a "a jármű tulajdonjogának bejegyzésére, annak változására" szövegrész helyébe a "a jármű tulajdonjogának, üzemben tartói jogának bejegyzésére, ezek valamelyikének változására" szövegrész, illetőleg "a járműtulajdonos" szövegrész helyébe a "a járműtulajdonos, üzemben tartói jog jogosítottja" szövegrész;
s) a 3. számú melléklet G/6. pontjában a "az alábbi tartalommal adatot szolgáltat" szövegrész helyébe "az alábbi tartalommal - elektronikus úton - adatot szolgáltat" szövegrész;
t) a 3. számú melléklet J) pontjában az "adóévet követő év január 31-éig" szövegrész helyébe az "adóévet követő év február 15-ig" szövegrész lép.
310. § E törvény kihirdetését követő napon az Art. 54. § - a pénzmosás és a terrorizmus finanszírozása megelőzéséről és megakadályozásáról szóló 2007. évi CXXXVI. törvény (a továbbiakban: Pmt.) 49. §-ával megállapított - (12) bekezdésének számozása (13) bekezdésre módosul.
311. § 2009. január 1-jével a cégnyilvánosságról, a bírósági cégeljárásról és a végelszámolásról szóló 2006. évi V. törvény (továbbiakban: Ctv.) 62. §-ának (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(4) A cég a cégjegyzékből való törléssel szűnik meg. Ha a cég törlésére nem felszámolási eljárást követően kerül sor, a cégbíróság a céget akkor törölheti a cégjegyzékből, ha az állami adóhatóság - a vámhatóságtól beszerzett adatok alapján is - elektronikus úton arról tájékoztatja, hogy a cégnél adóhatósági eljárás nincs folyamatban, és ellenőrzést, végrehajtást nem kezdeményez vagy ennek hiányában a 84. § (1) bekezdésében, illetve a 91. § (1) bekezdésében meghatározott elektronikus értesítéstől, illetve a végelszámolást lezáró beszámoló közzétételétől számított 90 nap eltelt. Amennyiben a tájékoztatás szerint az adóhatóság a cégnél eljárást folytat, vagy ellenőrzést, végrehajtást kezdeményez, a cég csak az adóhatósági eljárások jogerős befejezéséről szóló elektronikus tájékoztatást követően törölhető a cégjegyzékből. A cégjegyzék azt is tartalmazza, hogy a törlésre kérelemre vagy hivatalból került-e sor."
312. § 2009. január 1-jén a Tbj.
a) 4. §-a u) pontjának 1. alpontjában az "élő" szövegrész helyébe "a polgárok személyi adatainak és lakcímének nyilvántartásáról szóló 1992. évi LXVL törvény szerint bejelentett lakóhellyel rendelkező" szöveg,
b) 16. §-a (1) bekezdésének i) pontjában "a közoktatásról szóló törvény hatálya alá tartozó középfokú" szövegrész helyébe "a közoktatásról szóló törvény hatálya alá tartozó alapfokú, középfokú" szöveg,
c) 16. §-a (1) bekezdésének o) pontjában a "szociálisan rászorult személy, és erről a települési önkormányzat polgármestere hatósági bizonyítványt állított ki" szövegrész helyébe a "szociálisan rászorult" szöveg,
d) 26. §-ának (5) bekezdésében a "4 350 forint" szövegrész helyébe a "4 500 forint" szöveg,
e) 26. §-a (9) bekezdésben a "nyugdíjjárulék- (tagdíj-)" szövegrész helyébe a "nyugdíjjárulék (tagdíj) és egészségbiztosítási járulék" szöveg,
f) 54. §-ának (2) bekezdésében a "biztosítási jogviszony" szövegrész helyébe a "biztosítás vagy az egészségügyi szolgáltatásra való jogosultság" szöveg
lép.
313. § 2009. január 1-jén az Eho.
a) 3. §-a (1) bekezdésének a) pontjában a "2. § (6) bekezdésének d) pontjában és (7) bekezdésének d) pontjában" szövegrész helyébe az "51/C. §-ában" szöveg,
b) 6. §-ának (2) bekezdésében "a (3) bekezdés a)-d) pontjában" szövegrész helyébe "a (3) bekezdés a)-d) pontjában és a (4) bekezdésben" szöveg,
lép.
314. § 2009. január 1-jén az Szht.
a) 2. §-a (5) bekezdésének b) pontjában az "ellátása során kifizetett bérköltsége tekintetében" szövegrész helyébe az "ellátásával összefüggésben őt terhelő társadalombiztosítási járulék alapja után" szövegrész,
b) 2. §-ának (6) bekezdésében a "szolgáltató bérköltségét" szövegrész helyébe a "szolgáltatót terhelő társadalombiztosítási járulék alapját" szövegrész,
c) 3. §-ának (3) bekezdésében a "bérköltség" szövegrész helyébe a "társadalombiztosítási járulékalap" szövegrész,
d) 4. § -ának (9) bekezdésében a "tárgyévet követő év második hónapjának 15. napjáig" szövegrész helyébe a "tárgyévet követő év második hónapjának 25. napjáig" szövegrész;
e) 6. §-a (1) bekezdésében az "adóévet követő év második hónap 15. napjáig" szövegrész helyébe az "adóévet követő év második hónap 25. napjáig" szövegrész;
f) 6. §-a (5) bekezdésében a "tárgyévet követő év második hónapja 15. napjáig" szövegrész helyébe a "tárgyévet követő év második hónapja 25. napjáig" szövegrész
lép.
315. § 2009. január 1. napján az Öpt.
a) 2. § (4) bekezdésének a) pontjában a "személy" szövegrész helyébe a "közeli hozzátartozó" szövegrész lép,
b) 11. §-ának (2) bekezdésében a "tagsági okiratként" szövegrész helyébe a "vagy a tagsági okiratot" szövegrész lép,
c) 45. §-ának (2) bekezdése a "cégnyilvánosságról, a bírósági cégeljárásról és a végelszámolásról szóló 2006. évi V. törvényt" szövegrészt követően az "(a továbbiakban: Ctv.)" szövegrésszel egészül ki,
d) 50. §-ának (2) bekezdésében az "a 2. § (7) bekezdés ce) pontjában" szövegrész helyébe az "az 50/B. § (2) bekezdésében" szövegrész lép,
e) 50/B. § (1) bekezdésének g) pontjában a "20000 forint" szövegrész helyébe az "a tárgyév első napján érvényes havi minimálbér harminc százaléka" szövegrész lép.
316. § 2009. január 1. napján az Mpt.
a) 4. § (2) bekezdésének y) pontjában a "meghatározott személyek" szövegrész helyébe a "megjelölt közeli hozzátartozó" szövegrész lép,
b) 29. §-ának (7) bekezdése a "Ha a tagnak" szövegrészt követően az " a törvényes öröklés rendje szerint" szövegrésszel egészül ki,
c) 44. §-ának (3) bekezdésében az "az (1) bekezdés" szövegrész helyébe az "a (2) bekezdés" szövegrész lép,
d) 44. §-ának (5) bekezdése a "székhelyében," szövegrészt követően az " a bevételek tartalékok közötti megosztásának arányában," szövegrésszel egészül ki,
e) 69. §-ának (11) bekezdésében az "elszámolni" szövegrész helyébe a "számolni" szövegrész lép.
317. § (1) E törvény hatálybalépésével egyidejűleg az Szt. 17. §-ának (2) bekezdésében a "96-98. §-ok" szövegrész helyébe a "96-98/A. §-ok" szövegrész, az Szt. 20. §-ának (4) bekezdésében a "legalább 75%-ban" szövegrész helyébe a "több mint 50%-ban" szövegrész, az Szt. 151. §-ának - e törvény 253. §-a (1) bekezdésével átsorszámozott - (11) bekezdésében a "(8) bekezdésben" szövegrész helyébe a "(10) bekezdésben" szövegrész lép.
(2) E törvény hatálybalépésével egyidejűleg az Szt. 78. §-ának (2) bekezdésében a "jövedéki adó" szövegrész helyébe a "jövedéki adó, termékdíj" szövegrész, az Szt. 116. §-ának - e törvény 252. §-ával átsorszámozott - (3)-(6) bekezdésében az "(1) bekezdés" szövegrészek helyébe az "(1)-(2) bekezdés" szövegrész, az Szt. 124. §;-a (9) bekezdésében az "52. § (4) bekezdésének" szövegrész helyébe az "e törvénynek" szövegrész, az Szt. 155. §-ának (10) bekezdésében "a Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról és a könyvvizsgálói tevékenységről szóló törvény" szövegrész helyébe "a Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szóló törvény" szövegrész, az Szt. 167. §-ának (2) bekezdésében és 168. §-ának (1) bekezdésében az "egyszerűsített" szövegrész helyébe az "egyszerűsített adattartalmú" szövegrész, valamint az Szt. 177. §-ának (15) bekezdésében az "Szt." szövegrész helyébe az "e törvény" szövegrész lép.
(3) 2010. január 1-jén az Szt. 20. §-ának (4) bekezdésében a "több mint 50%-ban" szövegrész helyébe a " több mint 25%-ban" szövegrész lép.
318. § 2009. január 1-jén az Szjtv.
a) 12. §-a (3) bekezdésének b) pontjában a "pénzmosás" szövegrész helyébe "pénzmosás és a terrorizmus finanszírozása" szövegrész;
b) 13. §-ának (1) bekezdésében az "engedélyét" szövegrész helyébe "engedélyét vagy a 2/A. § szerinti nyilvántartásba vételét" szövegrész;
c) 13. §-a (1) bekezdésének a) pontjában az "engedélyben" szövegrész helyébe "engedélyben vagy 2/A. § szerinti nyilvántartásba vételről szóló határozatban" szövegrész;
d) 13. §-a (2) bekezdésének c) pontjában az "engedély kiadása" szövegrész helyébe "engedély kiadása vagy a 2/A. § szerinti nyilvántartásba vétel" szövegrész, illetőleg az "engedélykérelem" szövegrész helyébe az "engedély vagy nyilvántartásba vétel iránti kérelem" szövegrész;
e) 13. §-ának (6) bekezdésében az "engedély visszavonható" szövegrész helyébe az "engedély visszavonható, illetve az ügyfél a 2/A. § szerinti nyilvántartásból törölhető" szövegrész;
f) 29. §-ának (2) bekezdésében a "100 millió Ft" szövegrész helyébe "50 millió forint" szövegrész
lép.
319. § 2009. január 1-jén a közoktatásról szóló 1993. évi LXXIX. törvény 2. számú melléklete A közoktatás információs rendszere alcímen belül a következő új 7. ponttal egészül ki:
"7. A közoktatási információs rendszer tartalmazza továbbá azokat az adatokat, amelyek a jogszabályokban biztosított kedvezményekre való igényjogosultság elbírálásához és igazolásához, kötelezettségek teljesítéséhez szükségesek. E célból azok az adatok kezelhetők, amelyekből megállapítható a jogosult személye és a kedvezményre való jogosultsága."
320. § A Pmt. 3. § a) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
"a) adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő: aki a külön jogszabályokban meghatározott feltételek szerint megszerzett szakmai képesítéssel és ilyen tevékenység folytatására jogosító engedéllyel rendelkezik, és a külön jogszabályokban meghatározott adótanácsadói, adószakértői, illetve okleveles adószakértői névjegyzékben szerepel."
321. § 2009. július 1-jén az alkalmi munkavállalói könyvvel történő foglalkoztatásról és az ahhoz kapcsolódó közterhek egyszerűsített befizetéséről szóló 1997. évi LXXIV. törvény
11. § (1) bekezdésének a) pontja a "148. §" szövegrészt követően a "és a 154/A §" szövegrésszel egészül ki.

Hatályon kívül helyező rendelkezések

322. § 2009. január 1-jén hatályát veszti az Szja tv.
1. 3. §-ának 58. pontja,
2. 17. §-ának (3) bekezdése,
3. 21. §-a (1) bekezdésének b) pontja, 4t 22. §-ának (4) bekezdése,
5. 24. §-a (1) bekezdésének c) pontjában az "akkor, ha az annak ellenében kapott juttatást a társas vállalkozás költségei között számolják el" szövegrész, (2) bekezdésében a "- figyelemmel az átmeneti rendelkezésekre is -" szövegrész,
6. 26. §-a (4) bekezdésének utolsó mondata,
7. 44/A. §-a (1) bekezdésének felvezető szövegében a "vagy az adóhatósági adómegállapítás céljából tett nyilatkozat keretében tett külön nyilatkozat" szövegrész,
8. 49/B. §-ának (5) bekezdése, (6) bekezdésének e) és g) pontja, (7) bekezdésének d) pontja, (13) bekezdése b) pontjának 1. és 2. alpontja, (14) bekezdésének utolsó mondata,
9. 69. §-a (1) bekezdésének n) pontja, (2) bekezdésében a "- kivéve a kifizető személygépkocsija magáncélú használatára tekintettel keletkező jövedelmet - " szövegrész
10. 70. §-a,
11. 71. § és az azt megelőző cím,
12. 75. §-ának (3) bekezdésében a "(4) bekezdés" szövegrész,
13. 83. §-ának (9) bekezdése,
14. 1. számú mellékletének 9.5.4. pontja,
15. 10. számú melléklete,
16. 11. számú melléklete.
323. § 2009. január 1-jén hatályát veszti az adókról, járulékokról és egyéb költségvetési befizetésekről szóló törvények módosításáról szóló 2002. évi XLII. törvény 302. §-ának (7) bekezdése, valamint a 303. §-ának (8)-(9) bekezdése.
324. § 2009. január 1-jén hatályát veszti a Tao. 4. §-ának 1/a., 10., és 19. pontja, 6. §-ának (10) bekezdése, 9. §-a (2) bekezdésének a)-b) és d)-e) pontja, a 9. §-a (3) bekezdésének c) pontja és (5) bekezdése, 13. §-a (1) bekezdésének d) pontja, valamint (7) bekezdése, 13/A. §-a (2) bekezdésének d) pontja, 16. §-a (1) bekezdése c) pontjának ca), ce), illetve ch)-ci) alpontja, (2) bekezdésének a) pontja, illetve h)-i) pontja, (3) bekezdésének c) pontja, 17. §-a (8)-(9) bekezdése, 29. §-ának (1) bekezdése, 29/B. §-ának Q)-(2), (5), (8) bekezdése, 29/D. §-ának (15) bekezdése, 29/F. §-ának (3) bekezdése, továbbá 1., 2. és 3. számú melléklete.
325. § 2009. január 1-jén hatályát veszti az Eva 16. §-ának (6) bekezdése.
326. § 2009. január 1-jén hatályát veszti a Kjtv. 2. §-ának (2)-(3) és (7) beke zdése, 3 . §-a, 5. §;-ának (1) bekezdése, 6. §-ának (1)-(2), illetve (5)-(6) bekezdése, 7. §-ának 3., 5-7., valamint 10-13. pontjai, 7/A. §-a, 8. §-ának (3)-(8) bekezdése.
327. § 2009. január 1. napján az Áfa tv. 262. §;-ának (3) és (5) bekezdése, valamint 263266. §-ai hatályukat vesztik.
328. § (1) 2009. január 1-jével a Jöt 37. §-ának (9) bekezdése, 42. §-a (8) bekezdésének első mondatában a
"belföldi székhelyű hitelintézet által vállalt vagy felülgarantált"
szövegrész, 47/A. §-ának (4) bekezdésében az "a Közösség területén működő" szövegrész, 73. §-ának (13) bekezdése, 114. §-a (2) bekezdésének k) pontja, valamint a 117. § (5) bekezdése hatályát veszti.
(2) 2009. július 1-jével a Jöt. 129. §-ának (2) bekezdése c) pontjában a "módjára és technikai feltételeire," szövegrész és f) pontjában a "módjának és technikai feltételeinek," szövegrész, valamint 129. §-ának (6) bekezdése hatályát veszti.
(3) 2009. október 1-jével a Jöt. 22. §-ának (2) bekezdésében és 25. §-ának (2) bekezdésében az "- a vámhatósággal létesített közvetlen számítógépes kapcsolati rendszerben -" szövegrész, 24. §-a (1) bekezdésének e) pontja, 26. §-a (3) bekezdésének e) pontja, 31. §-a (3) bekezdésének d) pontja, 35. §-a (1) bekezdésének f) pontjában az "a termékmérlegre vonatkozó adatszolgáltatási és az adóbevallási kötelezettségét, valamint" szövegrész hatályát veszti.
(4) A Jöt. e törvénnyel megállapított 52. § (1) bekezdésének a) pontjában az "illetve amennyiben legalább 4,8 térfogatszázalék bioetanolt - közvetlen bekeveréssel és/vagy ETBE formájában - tartalmaz, 103 500 Ft/ ezer liter," szövegrész, 52. § (1) bekezdésének d) pontjában az "illetve amennyiben legalább 4,8 térfogatszázalék biodízelt tartalmaz, 85 000 Ft/ezer liter, " szövegrész 2015. január 1-jével hatályát veszti."
329. § 2009. január 1. napján a Rega tv. 20. §-ának (2) bekezdése hatályát veszti.
330. § (1) E törvény kihirdetésével egyidejűleg az egyes adótörvények módosításáról szóló 2007. évi CXXVI. törvény 406. §-ának (2)-(3) bekezdése, valamint 474. §-a hatályát veszti.
(2) Az egyes adótörvények módosításáról szóló 2007 . évi CXXVI. törvény 435. §-ának (3) bekezdése a Jöt. e törvénnyel megállapított 52. §-a (1) bekezdése a) és d) pontja hatályba lépésének napján hatályát veszti.
331. § 2009. július 1-jével az Etv. 3. §-ának (2) bekezdésében az "az (1) bekezdés a) pontja esetében a közüzemi szolgáltató," szövegrész, valamint 7. §-ának (10) bekezdése hatályát veszti.
332. § (1) E törvény hatályba lépésével egyidejűleg hatályát veszti a Vtv. 15. §-ának (6) bekezdése.
(2) 2009. január 1-jén hatályát veszti a Vámegyüttműködési Tanács létrehozásáról szóló, Brüsszelben 1950. december 15-én megkötött nemzetközi Egyezmény kihirdetéséről szóló 1969. évi 2. törvényerejű rendelet.
333. § 2009. január 1. napján a Fát. mellékletének
a) 1. pontjában a "(SZJ 60.21.10.9 és 60.10.1, beleértve HÉV-közlekedés, kivéve járműszállítás a 60.10.12.0.-ból, SZJ 60.21.41.0, SZJ 60.21.31.3)" szövegrész,
b) 2. pontjában a "(SZJ 60.21.10.9 és 60.10.1, beleértve HÉV-közlekedés, kivéve járműszállítás a 60.10.12.0-ból, SZJ 60.21.41.0, SZJ 60.21.31.3)" szövegrész,
c) 4. pontjában a "(SZJ 60.21.10.9 és 60.10.1, beleértve HÉV-közlekedés, kivéve járműszállítás a 60.10.12.0-ból, SZJ 60.21.41.0)" szövegrész,
d) 5. pontjában a "(SZJ 60.21.31-ből és 60.21.10-ből)" szövegrész, valamint
e) 6. pontjában a "(SZJ 61.20.11-ből)" szövegrészek és a "(SZJ 61.20.12-ből)" szövegrészek
hatályukat vesztik.
334. § 2009. január 1-jén a Htv. 42. §-a (5) bekezdésének második mondata hatályát veszti.
335. § (1) 2009. január 1-jén az Itv. 26. §;-ának (7) és (8) bekezdése hatályát veszti.
(2) 2009. július 1-jén az Itv. 73. §-a (2) bekezdésének b) pontjában az "amennyiben az okmányirodán erre lehetőség van," szövegrész, továbbá az Itv. 76. §-ának (1) bekezdésében az " - amennyiben erre lehetőség van -" szövegrész hatályát veszti.
336. § (1) E törvény hatályba lépésével egyidejűleg az Art.
1. a 12. §-a (1) bekezdésében "a 35. § (2) bekezdése szerint" szövegrész;
2. a 13. §-ának (2) bekezdése;
3. a 16. §-a (4) bekezdésének második mondata;
4. a 17 §-a (2) bekezdésének második mondatában a "[24. § (8) bekezdése]" szövegrész;
5. a 17. §-a (3) bekezdésének h) pontja;
6. a 23. §-a (2) bekezdésének második mondata;
7. a 23. §-a (4) bekezdésének a) pontja;
8. a 25. §-a (1) bekezdésének c) pontjában az "adatszolgáltatás alapján adóhatósági adómegállapítás útján," szövegrész;
9. a 26. §-a (3) bekezdésének c) pontjában az " , illetőleg az adóhatóság (a továbbiakban: adóhatósági adómegállapítás) " szövegrész;
10. a 31. §-a (5) bekezdésének első mondata;
11. a 33. §-a (9) bekezdésének c) pontja;
12. a 43. §-a (5) bekezdésében a "[35. § (2) bek.]" szövegrész
13. a 43. §-a (8) bekezdésében a "állami és az önkormányzati" szövegrész;
14. az 50. §-a (4)-(5) bekezdései;
15. a 60. §-a (1) bekezdésének f) pontja;
16. a 65. §-ának (2) bekezdése;
17. a 85/A. §-a (4) bekezdésének első mondatában az "adatszolgáltatáson alapuló adóhatósági vagy" szövegrész;
18. a 85/A §-a (4) bekezdésének harmadik mondatában az " , illetőleg nem jelentette be, hogy az adatszolgáltatás alapján történő adóhatósági adómegállapítás választása útján teljesíti adókötelezettségét" szövegrész;
19. a 128/A. §-a (5) bekezdésének utolsó mondata;
20. a 135. §-a (4) bekezdésében az " , illetőleg az adatszolgáltatás alapján történő adóhatósági adómegállapítás" szövegrész;
21. a 141. §-a (3) bekezdésében "a súlyosítási tilalom szabályaira is figyelemmel" szövegrész;
22. a 150 §-a (1) bekezdésében a "a 35. § (2) bekezdése szerint" szövegrész;
23. a 151. §-ának (1) bekezdése;
24. a 160. §-ának (2) bekezdése;
25. a 161. §-a (2) bekezdésének harmadik mondata;
26. a 168. §-a (3) bekezdésének második mondata;
27. a 172 §-a (1) bekezdésének j pontja;
28. a 172 §-a (2) bekezdésének b) pontjában az " , igazolatlan eredetű árut forgalmaz" szövegrész;
29. a 175. §-a (2) bekezdésének második mondata;
30. a 175. §-a (3) bekezdésének első mondatában a "továbbá a gépi adathordozóról készült aláírt irat," szövegrész;
31. a 175. §-a (12) bekezdésének c) pontja;
32. az 1. számú melléklet I/B/2 pontjában a ", és az adóévről készült éves beszámolóját az adóhatósághoz benyújtania" szövegrész;
33. a 3. számú melléklet A/II. pontjában a " ,gépi adathordozón április 20-áig" szövegrész;
34. a 3. számú melléklet B. pont második bekezdésében a "vagy gépi adathordozón" szövegrész;
35. a 3. számú melléklet D/I./4. pontjában a "vagy gépi adathordozón," szövegrész;
36. a 3. számú melléklet I. pontjában a "vagy gépi adathordozón" szövegrész;
37. a 3. számú melléklet J. pontjában a "vagy gépi adathordozón" szövegrész;
38. a 6. számú melléklet 1. pontjában a ", és ezzel egyidejűleg az adóévről készült éves beszámolóját elektronikusan az adóhatósághoz benyújtja" szövegrész;
39. a 7. számú melléklet 1. pontjában a "vagy gépi adathordozón" szövegrész;
40. a 7. számú melléklet 3. pontjában a "vagy gépi adathordozón" szövegrész hatályát veszti.
(2) E törvény kihirdetését követő napon az Art.
1. 88/A. §-a (2) bekezdésének d) pontjában a "közvetlen" szövegrész;
2. 172. §-ának (17) bekezdésében a "közvetlen" szövegrész, illetőleg a "vállalkozási" szövegrész
hatályát veszti.
337. § 2009. január 1-jével az egyes pénzügyi tárgyú törvények módosításáról szóló 2006. évi CXXXI. törvény 203. §-ának (1) bekezdésében a "2008. évben" szövegrész hatályát veszti.
338. § 2009. január 1-jével hatályát veszti a Ctv.
a) 111. §-a (1) bekezdésének f) pontja,
b) 112. §-a (4) bekezdésének második mondatában az "és f) " szövegrésze,
c) 1. számú melléklet V./1. pontjának f) alpontja.
339. § 2009. január 1-jén hatályát veszti a Tbj.
a) 2. §-ának (3) bekezdésében a " , valamint a kötelező egészségbiztosítás ellátásairól szóló 1997. évi LXXXIII. törvényben meghatározott díjfizetési kötelezettségük" szövegrész,
b) 8. §-ának d) pontja,
c) 11. §-a b) pontjának ba) alpontja,
d) 26. §-a (9) bekezdésének második mondata,
e) 44/A. §-ának (2) bekezdésében az "és a hadigondozotti pénzellátásban" szövegrész,
f) 44/A. §-ának (4) bekezdésében a "folyósításának beszüntetése" szövegrész,
g) 52. §-ának (8) bekezdése.
340. § 2009. január 1-jén hatályát veszti az Eho.
a) 3. §-ának (3) bekezdésének felvezető szövegében " , bevallási kötelezettség alá tartozó" szövegrész,
b) 3. §-a (3) bekezdésének c) pontjában az " , illetőleg 35" szövegrész,
c) 4. §-ának (2) bekezdése,
d) 11. §-a (8) bekezdésének negyedik mondata.
341. § 2009. január 1-jén hatályát veszti az Flt.
a) 42. §-ának (3) bekezdésében a "bruttó munkabérből, illetményből" szövegrész,
b) 42. §-ának (7) bekezdése.
342. § 2009. január 1-jén hatályát veszti az Szht.
a) 3. §-ának (2) bekezdése,
b) 7. §-ának (5) bekezdésében a "a bérköltségek közötti elszámolással,"szövegrész.
343. § 2009. január 1. napján az Öpt. 40. §-ának (7) bekezdésében az ", egyidejűleg a Felügyeletnek elektronikus adatszolgáltatás útján megküldeni" szövegrész hatályát veszti.
344. § 2009. január 1. napján az Fnyt. 34. §-ának (9) bekezdése hatályát veszti.
345. § E törvény hatálybalépésével egyidejűleg az Szt. 3. §-a (8) bekezdése 11. pontjának a) alpontjában az "(A valódi penziós ügyletek szabályai szerint kerül elszámolásra az óvadéki repóügylet is.)" szövegrész, az Szt. 3. §-a (8) bekezdése 11. pontjának b) alpontjában az "(A nem valódi penziós ügyletek szabályai szerint kerül elszámolásra a szállításos repóügylet is.)" szövegrész, valamint az Szt. 54. §-ának (9) bekezdésében az " , a tőkemegfelelési (fizetőképességi) mutató számításáról szóló" szövegrész hatályát veszti.
346. § E törvény hatálybalépésével egyidejűleg a kamarai tv. 33. §-ának (5) bekezdésében és 74. §-ának (3) bekezdésében az "a Pénzügyi Közlönyben és" szövegrész, a kamarai tv. 114. §-ának (5) bekezdésében a " ,valamint a területi szervezetek elnökei" szövegrész hatályát veszti.
347. § 2009. január 1-jén az Szjtv. 2. §-ának (7) beke zdése, 26. §-a (10) bekezdésének c) pontja, továbbá 26. §-ának (18) bekezdése hatályát veszti.
348. § 2009. január 1-jén a pályakezdő fiatalok, az ötven év feletti munkanélküliek, valamint a gyermek gondozását, illetve a családtag ápolását követően munkát keresők foglalkoztatásának elősegítéséről, továbbá az ösztöndíjas foglalkoztatásról szóló 2004. évi CXXIII. törvény
a) 4/A. §-a (1) bekezdésének b) pontjában a "három százalékos" szövegrész,
b) 4/A. §-a (1) bekezdésének b) pontjában, 5. §-a (1) bekezdésének b) pontjában és 7. §-a (1) bekezdésének b) pontjában a "huszonkilenc százalékos" szövegrész
hatályát veszti.
349. § 2009. július 1-jén hatályát veszti az Mt. 154. § (1) bekezdésének harmadik és negyedik mondata.
350. § 2009. július 1-jén a köztisztviselők jogállásáról szóló 1992. évi XXIII. törvény 71. § (2) bekezdésének a) pontjában az " és harmadik" szövegrész hatályát veszti.
351. § 2009. július 1-jén a közalkalmazottak jogállásáról szóló 1992. évi XXXIII. törvény 80. §-ában az "a 154. §-a (1) bekezdésének utolsó két mondata" szövegrész hatályát veszti.
352. § (1) E törvény 1. §-155. §-ai, 157. § -276. § -ai, a 293. §-351. §-ai, a 381. §-382. §-ai, a 1.-4. mellékletei, valamint a 6.-10. számú mellékletei 2015. január 2-án hatályukat vesztik.
(2) E § (1) bekezdése és ezen bekezdés 2015. január 3-án veszti hatályát.

Átmeneti rendelkezések

353. § (1) E törvénynek az Szja tv.-t módosító rendelkezéseit - a (2)-(17) bekezdésben foglaltak figyelembevételével - a hatálybalépésük napjától megszerzett jövedelemre és keletkezett adókötelezettségre kell alkalmazni.
(2) E törvénynek az adóhatósági közreműködéssel benyújtandó egyszerűsített bevallásra, az adóhatósági közreműködés nélkül benyújtandó bevallásra, valamint a munkáltatói adómegállapításra vonatkozó rendelkezéseit a 2008. évi adókötelezettség teljesítésénél is alkalmazni kell.
(3) Az Szja tv. 2009. január 1-jét megelőzően hatályos rendelkezései alapján tandíj, felnőttképzés díja címén halasztott adókedvezményre jogosult magánszemély az Szja tv. 2009. január 1-jétől hatályos 35. §-a és 37. §-a alapján jogosult halasztott kedvezmény-alap figyelembevételére képzési költségeinek azon része tekintetében, amelyre vonatkozóan halasztott adókedvezményt még nem érvényesített.
(4) Tartós adományozás címén az Szja tv. 2009. január 1-jét megelőzően hatályos 41. §-a alapján érvényesített külön kedvezmény esetén, ha 2008. december 31-ét követően a tartós adományozásról szóló szerződésből eredő bármely kötelezettségét a magánszemély neki felróható okból nem teljesíti, akkor az e szerződés alapján a megelőző három évre érvényesített külön kedvezmény kétszeresét az adott évről szóló adóhatósági közreműködés nélkül elkészített bevallásának benyújtásával egyidejűleg meg kell fizetnie. Nem keletkezik visszafizetési kötelezettség azonban, ha a szerződésből eredő kötelezettség teljesítése a magánszemély halála miatt hiúsul meg, illetve, ha egyébként a teljesítés meghiúsulása a magánszemélynek nem felróható, így különösen, ha arra a másik szerződő fél közhasznúsági nyilvántartásból való törlése vagy jogutód nélküli megszűnése miatt kerül sor.
(5) Az Szja tv. 2008. december 31-én hatályos 42. §-a alapján érvényesített biztosítási kedvezmény esetén a § (3)-(4) bekezdését 2008. december 31-ét követően is alkalmazni kell.
(6) Ha a magánszemély a 2008. évi adót csökkentő több adókedvezményre is jogosult, azokat az adóhatósági közreműködés nélkül benyújtott bevallásban vagy a munkáltatói adómegállapításban az általa megjelölt sorrendben, ennek hiányában, valamint adóhatósági közreműködéssel benyújtott egyszerűsített bevallásban a következő sorrendben, de legfeljebb a levonható adóra vonatkozó korlátozó rendelkezések által meghatározott mértékig kell érvényesítettnek tekinteni:
1. áthúzódó lakáscélú kedvezmény,
2. személyi kedvezmény,
3. alkalmi foglalkoztatás kedvezménye,
4. a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló törvény rendelkezései alapján társadalombiztosítási ellátásra kötött megállapodás szerint a nyugellátásra jogosító szolgálati idő, illetőleg a nyugellátásra jogosító szolgálati idő és nyugdíjalapot képező jövedelem szerzése céljából a magánszemély által saját maga javára, illetőleg a nem egyéni vállalkozó magánszemély által valamely más magánszemély javára történő befizetés kedvezménye,
5. a magánnyugdíjról és a magánnyugdíjpénztárakról szóló törvény rendelkezései alapján tagdíj fizetésére kötött megállapodás szerint a magánszemély által saját maga javára, illetőleg a nem egyéni vállalkozó magánszemély által támogatási megállapodás szerint valamely más magánszemély javára történő befizetés kedvezménye,
6. a magánnyugdíjpénztárba a magánszemély saját tagdíját kiegészítő befizetés kedvezménye,
7. a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe a foglalkoztatói hozzájárulás kiegészítéseként történő befizetés kedvezménye,
8. a felsőoktatási törvény szerinti hallgatói jogviszony alapján az adóévben megfizetett képzési költség (tandíj, költségtérítés, egyéb térítés) kedvezménye,
9. a magánszemély hallgatói jogviszonyának (felnőttképzésben való részvételének) az adóévben vagy az adóévet megelőző öt évben első ízben történő megszűnését megelőzően a hallgatói jogviszonyára (felnőttképzésben való részvételére) tekintettel bármely évben megfizetett képzési költségből halasztott kedvezmény,
10. a közcélú adomány, tartós adományozás céljára történt befizetés kedvezménye,
11. biztosítások kedvezménye,
12. őstermelői kedvezmény,
13. családi kedvezmény,
14. egyéb.
(7) Az egyéni vállalkozó az Szja tv. 2008. december 31-én hatályos 49/B. §-a (5) bekezdése szerint jár el, feltéve, hogy a 2009. adóévet megelőző adóév(ek)ben az Szja tv. 49/B. §-a (6) bekezdésének g) pontjában foglaltakat alkalmazta.
(8) Az Szja tv. 49/B. §-a (6) bekezdésének e törvénnyel módosított f) pontját, valamint e törvénnyel módosított (16) bekezdését kell alkalmazni az Szja tv. 49/B. §-ának 2008. december 31-én hatályos (6) bekezdésének f) pontja és (16) bekezdése szerint lekötött számlakövetelésre, illetőleg annak még fel nem oldott részére azzal, hogy a nyilvántartásba vétel kezdő évének a bevétel-csökkentés érvényesítését tartalmazó bevallás benyújtásának évét kell tekinteni.
(9) Az Szja tv. 49/B. §-ának e törvénnyel módosított (21) és (22) bekezdését kell alkalmazni az Szja tv. 49/B. §-ának 2008. december 31-én hatályos (21) és (22) bekezdésének rendelkezésében említett összegre azzal, hogy a nyilvántartásba vétel kezdő évének a 2009. évet kell tekinteni.
(10) Az Szja tv. 49/C. §-ának e törvénnyel módosított (7) bekezdésének rendelkezését a 2008. évre megállapított vállalkozói osztalékalapra is alkalmazni lehet.
(11) Ha a magánszemély 2006. szeptember 1-je előtt megszerzett befektetési jegyet 2007. december 31-ét követően tőzsdei ügylet keretében ruház át, az ellenértékként megszerzett bevételre az Szja tv. 65. §-ának 2006. augusztus 31-én hatályos rendelkezéseit alkalmazni lehet.
(12) Az Szja tv. 69. §-a (7) bekezdésének e törvénnyel módosított aa) alpontjának rendelkezését a 2008. december 31-ét követően kezdődő adóév esetén kell először alkalmazni.
(13) A 2008. január 1-től megszerzett jövedelem adókötelezettségére is alkalmazni lehet az Szja tv.
a) 3. §-a 23. pontjának e törvénnyel módosított l) alpontját,
b) 3. §-ának e törvénnyel módosított 41. pontját,
c) 3. §-ának e törvénnyel módosított 61. pontját,
d) 1. számú mellékletének e törvénnyel módosított 4.12. pontját.
(14) Az Szja tv. 1. .számú mellékletének e törvénnyel módosított 1.1. pontjának rendelkezését az e törvény hatálybalépését megelőzően, 2006. december 31-ét követően megszerzett, az árvaellátásra jogosult gyermekre tekintettel kapott özvegyi nyugdíjra is alkalmazni lehet.
(15) A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény módosításáról szóló 1996. évi LXXXIII. törvény 63. §-a 2007. június 30-án hatályos (2) bekezdésének rendelkezése alapján a magánszemély adókedvezményt utoljára a 2009. évi adója terhére érvényesíthet.
(16) Az adókról, járulékokról és egyéb költségvetési befizetésekről szóló törvények módosításáról szóló 2002 . évi XLII. törvény 302. §-ának e törvénnyel hatályon kívül helyezett (7) bekezdésének rendelkezését nem kell alkalmazni a 2008. évről benyújtandó adóbevallásban sem.
(17) Az Szja tv. 66. §-ának rendelkezéseitől eltérően, a 2008. adóévi adózott eredmény felosztásakor a számvitelről szóló törvény szabályai szerint megállapított és jóváhagyott, a társas vállalkozás magánszemély tagjának a megállapítás évében kifizetett osztalékából -feltéve, hogy a kifizetés a beszámoló letétbe helyezésére előírt határnapot követő 30 napon belül megtörténik - a 2008. adóévi adózott eredmény terhére megállapított összeg után - tagi kölcsön adóévben történő elengedése esetén - az a)-f) pont szerint lehet az adókötelezettséget meghatározni.
a) Ki kell számítani a 2008. adóévi adózott eredmény terhére megállapított összes osztaléknak az elengedett tagi kölcsön összegével egyező részéből az osztalékra jogosult tag vagyoni betétje (részvény, üzletrész, vagyonjegy stb.) arányában rájutó részt.
b) A megállapítás évében megszerzett bevételként igazolt osztalékból az a) pont szerint megállapított összeggel megegyező rész adója 18 százalék.
c) Az Szja tv. 66. §-a szerinti adó alapja a tag számára a megállapítás évében megszerzett bevételként igazolt osztalékból az a) pont szerinti összeggel csökkentett rész.
d) A kifizető az a)-c) pont szerint az adót a felosztott eredmény jóváhagyását követő 60 napon belül állapítja meg, és a c) pont szerinti adóalap adójától elkülönítve a b) pont szerinti adóról külön igazolást ad a tagnak.
e) A b) pont szerinti adóra választható, hogy
ea) az adót a kifizetőtől kapott igazolás kiállítása napjának negyedévét követő hónap 12. napjáig a magánszemély fizeti meg; vagy
eb) a kifizető az adót levonja, bevallja és megfizeti,
azzal, hogy a c) pont szerinti osztalékrészre egyebekben a 66. § rendelkezését kell alkalmazni.
f) A magánszemély a kifizetőtől kapott igazolás alapján az a) pont szerinti adóalapot és a b) pont szerinti adót a c) pont szerinti adóalaptól és annak adójától elkülönítve a megállapítás évéről szóló adóbevallásában az osztalékra irányadó szabályok szerint köteles bevallani.
354. § E törvénynek az Ekho tv.-t módosító rendelkezéseit a hatálybalépésük napjától megszerzett bevételre és az ezzel összefüggő adókötelezettségre kell alkalmazni.
355. § (1) E törvénynek Kjtv.-t módosító rendelkezéseit - a (2) bekezdésekben foglaltak figyelembevételével - a hatálybalépésük napjától megszerzett jövedelemre és keletkezett adókötelezettségre kell alkalmazni.
(2) A Kjtv . 2. §-ának e törvénnyel módosított (5) bekezdése ac) pontja utolsó mondatának rendelkezését a 2008. évi adóelőleg fizetési kötelezettségre is alkalmazni kell.
(3) A társas vállalkozás a 2008-ban kezdődő adóévre vonatkozó bevallásában különadó előleget nem vall be.
(4) A 2009. és az azt követő adóévekre korábban már bevallott különadó-előleg ugyanezen időszakra bevallott társasági adóelőlegnek minősül.
356. § Azokban az esetekben, amelyekben az utas által az utazásszervezőnek fizetett előleg jóváírása, kézhezvétele 2009. január 1. napját megelőzően történt, és az utazásszervezési szolgáltatás nyújtásának teljesítése 2008. december 31. napját követi, utasnak 2009. január 1. napjától kezdődően is azt kell tekinteni, aki (amely) az Áfa tv. 2008. december 31. napján hatályos 206. § (1) bekezdésének c) pontja szerint minősül utasnak.
357. § (1) Az az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény szerinti adó fizetésére kötelezett adóalany, aki (amely) a Jöt. 3. §-a (2) bekezdése b)-c) és e)-f) pontjainak hatálya alá tartozó, e törvény 5. számú mellékletében megjelölt terméket 2009. január 1-je előtt továbbértékesítési céllal jövedéki adóval növelt áron szerezte be, illetve a jövedéki termék belföldi előállítója, illetve importálója a jövedéki termékét nem adóraktárban készletezi, és azokat e törvény hatálybalépésétől kezdődően értékesíti, köteles a 2008. december 31. napját követő első adó-megállapítási időszakot tartalmazó adóbevallásában a fizetendő adót a (2) bekezdésben meghatározott összeggel növelni.
(2) A fizetendő adót növelő összeg annak a szorzatnak az eredménye, melynek
a) egyik tényezője a terméknek a 2009. január 1-jei fordulónappal leltározással alátámasztott nyitókészlete a termék Jöt. szerinti mértékegységében;
b) másik tényezője a termékre az e törvény 5. számú mellékletével előírt, a 2009. január 1. napján hatályos Jöt. szerint érvényes jövedékiadó-tétel, illetve a 2008. december 31. napján hatályos Jöt. szerint érvényes jövedékiadó-tétel különbözeteként meghatározott összeg.
358. § 2009. évben az Észak-atlanti Szerződés tagállamai és a "Békepartnerség" (1995. évi II. törvény) más részes államai fegyveres erejének a Magyar Köztársaság területén megrendezésre kerülő hadgyakorlata lebonyolításához szükséges, a Jöt. 53. §-a (1) bekezdésének a) pontjában megjelölt ásványolaj termékek beszerzésére, kiadására, visszavételére és szállítására a Jöt. 53. §-ának (3) bekezdés b) pontja szerinti keretengedélyesnek (a továbbiakban: HM keretengedélyes) az adómentes felhasználókra, illetve a Jöt. 53. § (1) bekezdésének a) pontja szerinti adómentes felhasználásra vonatkozó - a Jöt.-ben és a Jöt. felhatalmazása alapján kiadott jogszabályokban meghatározott -rendelkezéseket az alábbi eltérésekkel kell alkalmaznia:
a) a vámhatósághoz előzetesen bejelentett üzemanyagtöltő pont a HM keretengedélyes -általa kijelölt - telephelyének (a továbbiakban: kijelölt telephely) része;
b) az üzemanyagtöltő pontra való be- és kitárolást, visszatárolást a kijelölt telephely készletmozgásaként kell nyilvántartani és elszámolni;
c) az üzemanyagtöltő pont és a kijelölt telephely között az üzemanyag szállítása a kijelölt telephely által kiállított belső szállítási bizonylattal történhet;
d) az üzemanyagtöltő ponton csak hitelesített átfolyás mérőt kell alkalmazni, hitelesített tárolótartályt nem.
359. § A Vtv. e törvénnyel megállapított 48. §-ának (5) bekezdését és 56. §-ának (7) bekezdését a folyamatban lévő ügyekben is alkalmazni kell, ha az az ügyfél számára előnyösebb.
360. § A vállalkozónak a helyi iparűzési adóra és a vállalkozók kommunális adójára a 2009. évben kezdődő adóév harmadik hónapjának 15. napjáig esedékes előlegrészletet az önkormányzati adóhatóság által korábban kiadott fizetési meghagyás alapján kell megfizetnie. A 2009. adóévben kezdődő előlegfizetési időszakra fizetendő első adóelőleg-részletet a 2008. évben kezdődő adóév adója és az önkormányzati adóhatóság által a 2009. évben kezdődő adóév harmadik hónapjának 15. napjáig előírt adóelőleg-részlet pozitív különbözetével egyezően kell bevallani. A 2009. évben kezdődő adóévben esedékes előleg-fizetési időpontokat követően bekövetkező adókötelezettség-keletkezés esetén az előlegfizetési időszakra fizetendő egyes adóelőleg-részleteket a Htv. e törvénnyel megállapított 41. §-a alapján kell bevallani.
361. § Azokban a vagyonszerzési ügyekben, melyekben a vagyonszerző 2008. december 31-ig esedékes bejelentési kötelezettségét elmulasztotta, de azt 2009. június 30-ig pótolja, az Itv. 82. §-ának e törvénnyel megállapított (3) bekezdésében szabályozott mulasztási bírság helyett az adózás rendjéről szóló törvény szerinti mulasztási bírságot kell alkalmazni.
362. § (1) E törvénynek az Art. 24/A. §-a (1) bekezdésének e) pontját és a 24/A. §-ának (11) bekezdését beiktató rendelkezését azokban az adóügyekben kell alkalmazni, amelyekben az első üzletlezárásra, tevékenység-felfüggesztésre e törvény hatálybalépését követően kerül sor.
(2) E törvénynek az Art. 24/A. §-a (1) bekezdésének f) pontját és a 24/A. §-ának (12) bekezdését beiktató rendelkezését az e törvény hatálybalépését követően esedékes adófizetési (adóelőleg-fizetési) kötelezettségre, illetve az e törvény hatálybalépését követően benyújtandó bevallásra kell alkalmazni.
363. § A munkáltatói adómegállapítás e törvénnyel módosított Art. 27. §-ának, valamint az egyszerűsített bevallás e törvénnyel módosított Art. 28-28/A. §-ának rendelkezései 2009. január 1-jétől lépnek hatályba azzal, hogy e rendelkezéseket a törvény hatálybalépését megelőző időszakra vonatkozó adómegállapítás során alkalmazni kell.
364. § E törvénynek az Art. 33. §-ának (6) bekezdését és az Art. 2. számú melléklet I./Általános rendelkezések/1. pontját módosító, illetve a Ctv. 62. §-ának (4) bekezdését és a Ctv. 112. §-ának (4) bekezdését módos ító, valamint a Ctv. 111. §-a (1) bekezdés f) pontját és a Ctv. 1. számú melléklet V/1. pont f) alpontját hatályon kívül helyező rendelkezéseit a 2009. január 1. napját követően kezdődő végelszámolási eljárásokban kell alkalmazni.
365. § E törvénynek az Art. 36/A. §-át megállapító rendelkezéseit 2009. január 15-étől teljesített kifizetésekre kell alkalmazni. Az e törvény hatályba lépését megelőzően megkötött szerződések esetén a vállalkozó tájékoztatási kötelezettségét írásban, a szerződés módosítása nélkül is teljesítheti. Az állami adóhatóság által kiállított együttes adóigazoláshoz, illetőleg a köztartozásmentes adózói adatbázisban történő nyilvántartás feltételeinek vizsgálatához a környezetvédelmi termékdíjra vonatkozó adatokat 2010. január 1-jétől adja át a vámhatóság.
366. § E törvénynek az Art. 92. §-ának (7) bekezdését és 95. §-ának (4) bekezdését módosító, valamint 164. §-ának (10) bekezdését megállapító rendelkezését, az e törvény hatálybalépését követően indult adóellenőrzések vonatkozásában kell alkalmazni.
367. § E törvénynek az Art. új 133/A. §-át megállapító rendelkezését az adózó az e törvény hatálybalépését megelőző időszakra bevallott adófizetési kötelezettsége tekintetében is alkalmazhatja.
368. § E törvénynek az Art. 164. §-ának (6) bekezdését módosító rendelkezését az e törvény hatálybalépését követően végrehajthatóvá vált adótartozások vonatkozásában kell alkalmazni.
369. § E törvénynek az Art. 174/A. §-át beiktató rendelkezését az e törvény hatálybalépését követően, külön jogszabály rendelkezései alapján esedékes beszámoló letétbe helyezési, illetve közzétételi kötelezettségre kell alkalmazni.
370. § E törvénynek az Art. 175. §-ának (20)-(22) bekezdéseiben foglalt rendelkezéseit, e bekezdések hatálybalépését követően indult eljárásokban kell alkalmazni.
371. § Az adóhatóság a köztartozásmentes adózói adatbázist elsőként 2009. január 10. napján teszi közzé, azzal, hogy a nyilvántartásba vétel iránti kérelmek 2008. december 1-jétől nyújthatók be.
372. § (1) Az adózónak az e törvény hatálybalépését követően az azt megelőző időszakra teljesítendő bejelentési, adómegállapítási, bevallási, adófizetési, adóelőleg-fizetési, bizonylatkiállítási, adatszolgáltatási és adólevonási kötelezettségét a 2008. december 31. napján hatályos szabályok szerint kell teljesítenie.
(2) E törvény rendelkezéseit kell alkalmazni a hatálybalépésekor jogerősen el nem bírált ügyekben, továbbá a hatálybalépést követően az azt megelőző időszakra teljesítendő, illetve esedékessé vált kötelezettségekre azzal, hogy ha a jogszabálysértés elkövetésének időpontjában hatályos rendelkezések az adózóra összességében kevésbé terhes bírság-, pótlékfeltételeket határoztak meg, a kötelezettségre legfeljebb az elkövetéskor hatályos törvényben meghatározott legmagasabb mérték alkalmazható.
(3) A 2007. december 31-ig terjedő adómegállapítási időszakokra vonatkozó adóhatósági adómegállapításokra az adómegállapítás évében hatályos eljárási szabályokat kell alkalmazni.
373. § (1) E törvénynek a Tbj.-t módosító rendelkezéseit - a (2) bekezdésben foglalt kivétellel - a 2009. január 1-jétől megszerzett jövedelmekre és keletkezett járulékfizetési kötelezettségre kell alkalmazni.
(2) A Tbj. e törvénnyel megállapított 19. §-ának (1) bekezdését a 2009. április 1-jétől megszerzett jövedelmekre és keletkezett járulékfizetési kötelezettségre kell alkalmazni, azzal, hogy a 2009. április 10-éig megszerzett jövedelmekre a 2009. március 31-éig hatályos rendelkezéseket kell alkalmazni.
(3) A Tbj. 34. §-ának e törvénnyel megállapított (11) bekezdését a 2008. december 31-éig megkötött megállapodásokra is alkalmazni kell, első ízben a 2009. január 1-jét követően esedékes befizetésekre.
374. § (1) E törvénynek az Eho.-t módosító rendelkezéseit a 2009. január 1-jétől megszerzett jövedelmekre és keletkezett egészségügyihozzájárulás-fizetési kötelezettségre kell alkalmazni.
(2) Az Eho. e törvénnyel módosított 3. §-a (1) bekezdésének a) pontját az adózó a 2008. január 1-je és december 31-e között megszerzett jövedelmekre is alkalmazhatja.
375. § (1) E törvénynek az Flt.-t módosító rendelkezéseit - a (2) bekezdésben foglalt kivétellel - a 2009. január 1-jétől megszerzett jövedelmekre és keletkezett járulékfizetési kötelezettségre kell alkalmazni, azzal, hogy a 2009. január 10-éig megszerzett jövedelmekre a 2008. december 31-éig hatályos rendelkezéseket kell alkalmazni.
(2) E törvény 211. §-át és 214. §-át a 2009. április 1-jétől megszerzett jövedelmekre és keletkezett járulékfizetési kötelezettségre kell alkalmazni, azzal, hogy a 2009. április 10-éig megszerzett jövedelmekre a 2009. március 31-éig hatályos rendelkezéseket kell alkalmazni.
376. §; Az Eb tv. 80. §-ának e törvénnyel beiktatott (5) bekezdésében előírt bejelentést
2009. április 30-áig azoknak is teljesíteni kell, akiknek a külföldön vagy a nemzetközi szervezet szociális biztonsági rendszerében fennálló biztosítása 2009. január 1-jét megelőzően jött létre.
377. § E törvénynek az Szht.-t módosító rendelkezéseit a 2009-ben kezdődő adóév első napjától juttatott jövedelmekre és keletkezett hozzájárulás-fizetési kötelezettségre kell alkalmazni azzal, hogy a kettős könyvvitelt vezető hozzájárulásra kötelezett esetében az Szht. 3. § (5) bekezdése alapján a 2007-ben, illetve 2008-ban kezdődő adóévre megállapítandó különbözet alapjaként szolgáló bérköltséget - amelynek alapulvételével az adókötelezettséget 2009. illetve 2010. évben kell teljesíteni - a 2009-es adóévre vonatkozó szakképzési hozzájárulás-fizetési kötelezettség meghatározásánál figyelmen kívül kell hagyni.
378. § (1) E törvénynek az Szt.-t módosító rendelkezéseit - a (3) bekezdésben foglalt kivétellel - a 2009. évben induló üzleti évről készített beszámolóra kell alkalmazni.
(2) A 240. §, 244. §-250. §, 252. §, 256. §-okban, a 317. § (2) bekezdésében és a 345. §-ban foglaltak a 2008. évben induló üzleti évről készített beszámolóra is alkalmazhatók.
(3) E törvény 317. §-ának (3) bekezdésében foglalt rendelkezést a 2010. évben induló üzleti évről készített beszámolóra kell alkalmazni.
379. § E törvénynek a kamarai tv.-t módosító rendelkezéseit - a 258. §-ban foglaltak kivételével - 2008. január 1-jétől lehet alkalmazni.
380. § (1) E törvénynek az Szjtv. 2. §-a (4) bekezdésének b) és d) pontját és 2. §-a (5) bekezdését módosító rendelkezéseit a törvény hatálybalépését követően megindított engedélyezési, illetve személyi megfelelőség megállapítására irányuló eljárásokban kell alkalmazni.
(2) E törvénynek az Szjtv. 12. §-ának (6) bekezdését és 13. §-ának (3) bekezdését módosító rendelkezéseit a törvény hatálybalépését követően megindított ellenőrzési eljárásokban kell alkalmazni.

Jogharmonizációs záradék

381. § A Tao. 31. §-a a következő (5) bekezdéssel egészül ki:
"(5) Ez a törvény a Szerződés 87. és 88. cikke alkalmazásában a támogatások bizonyos fajtáinak a közös piaccal összeegyeztethetőnek nyilvánításáról (általános csoportmentességi rendelet) szóló 2008. augusztus 6-ai 800/2008/EK bizottsági rendelet (HL 2008. 08. 06.) hatálya alá tartozó támogatást tartalmaz."
382. § (1) Az Art. 181. §-ának (2) bekezdése a következő új f)-g) pontokkal egészül ki:
/(2) E törvény 56-59. §-ai a következő uniós jogi aktusoknak való megfelelést szolgálják:/
"f) a Tanács 1798/2003/EK rendelete (2003. október 7.) a hozzáadottérték-adó területén történő közigazgatási együttműködésről, valamint a 218/92/EGK rendelet hatályon kívül helyezéséről;
g) a Bizottság 1925/2004/EK rendelete (2004. október 29.) a hozzáadottérték-adó területén való közigazgatási együttműködésről szóló 1798/2003/EK tanácsi rendelet végrehajtására vonatkozó rendelkezések megállapításáról."
(2) Az Art. 181. §-ának (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(3) E törvény 60-70. §-ai az Európai Közösség tagállamai közötti adóbehajtási jogsegély részletes szabályairól szóló 7/2004. (I. 22.) Korm. rendelettel együtt a következő uniós jogi aktusnak való megfelelését szolgálják:
a) a Tanács 2008/55/EK irányelve az egyes lefölözésekből, vámokból, adókból és egyéb intézkedésekből eredő követelések behajtására irányuló kölcsönös segítségnyújtásról,
b) a Bizottság 2002/94/EK irányelve (2002. december 9.) az egyes lefölözésekből, vámokból, adókból és egyéb intézkedésekből eredő követelések behajtására irányuló kölcsönös segítségnyújtásról szóló 76/308/EGK tanácsi irányelv egyes rendelkezéseinek végrehajtására vonatkozó részletes szabályok megállapításáról,
c) a Bizottság 2004/79/EK irányelve (2004. március 4.) az adózásról szóló 2002/94/EK irányelv Ciprus, a Cseh Köztársaság, Észtország, Lengyelország, Lettország, Litvánia, Magyarország, Málta, Szlovákia és Szlovénia csatlakozása miatti alkalmazásáról."
(3) Az Art. 181. §-a a következő új (6) bekezdéssel egészül ki:
"(6) E törvény 164/A. §-a az EK-Szerződés 93. cikkének alkalmazására vonatkozó részletes szabályok megállapításáról szóló 659/1999/EK (1999. március 22.) tanácsi rendeletnek való megfelelést szolgálja."

1. számú melléklet a 2008. évi ... törvényhez

1. Az Szja tv. 1. számú mellékletének 2.7. pontja helyébe a következő rendelkezés lép: /A lakáshoz kapcsolódóan adómentes:/
"2.7. a 9.3. pont rendelkezéseit is figyelembe véve, a munkáltató által lakáscélú felhasználásra
a) a munkavállalónak hitelintézet útján, annak igazolása alapján nyújtott, vissza nem térítendő támogatás (ideértve a munkáltató által lakáscélú felhasználásra nyújtott kölcsön elengedett összegét is) a vételár vagy a teljes építési költség 30 százalékáig,
b) a térségi munkahelyteremtéshez kapcsolódóan lízingelt lakás esetében a térségi munkahelyteremtés keretében foglalkoztatott munkavállalónál a lakáslízing szerződés alapján fizetett lízingdíj 50 százalékáig,
de több munkáltató esetén is a folyósítás évét megelőző négy évben ilyenként folyósított összegekkel együtt legfeljebb 1 millió forintig terjedő összegben, feltéve, hogy a lakás nem haladja meg a lakáscélú állami támogatásokról szóló kormányrendeletben meghatározott méltányolható lakásigényt (lakáscélú munkáltatói támogatás);"
2. Az Szja tv. 1. számú mellékletének 4.11. és 4.12. pontjai helyébe a következő rendelkezések lépnek:
/Egyes tevékenységekhez kapcsolódóan adómentes:/
"4.11. a Közoktatás-kutatásért Ösztöndíjról szóló kormányrendelet alapján adományozott ösztöndíj;
4.12. a magánszemély falusi vendéglátásból származó jövedelméből
a) az évi 400 ezer forint bevétellel arányos jövedelemrész, ha a bevétel kizárólag alkalmi falusi és agroturisztikai szolgáltató tevékenységből származik;
b) az évi 800 ezer forint bevétellel arányos jövedelemrész, ha a bevétel kizárólag falusi szállásadó-vendéglátási tevékenységből származik;
c) az évi 1 millió 200 ezer forint bevétellel arányos jövedelemrész, ha a bevétel az a)-b) pontban említett tevékenységekből vegyesen származik;"
3. Az Szja tv. 1. számú mellékletének 7.6. pontja helyébe a következő rendelkezés lép: /Egyéb indokkal adómentes:/ "7.6. az Új Tulajdonosi Program keretében
a) a Programban résztvevő magánszemélynek (halála esetén az örökösének) ingyenesen juttatott értékpapír formájában szerzett jövedelem,
b) részletvétellel szerzett, valamint az a) pontban említett értékpapír átruházásából származó jövedelem a Programban résztvevő magánszemélynél (halála esetén az örökösénél), feltéve, hogy az átruházás a részletvétellel szerzett értékpapírnak a programban részt vevő magánszemély értékpapírszámláján történt jóváírása napjától számított ötször 365 napot követően történt;"
4. Az Szja tv. 1. számú mellékletének 9.3. pontja a következő 9.3.6. alponttal egészül ki: /A lakáscélú munkáltatói támogatás adómentességével kapcsolatos szabályok/ "9.3.6. E törvény 1. számú melléklete 2.7. pontja b) alpontjának alkalmazásában
a) térségi munkahelyteremtéshez kapcsolódóan lízingelt lakásnak az a lízingelt lakás minősül, amely jogszabályban meghatározott leghátrányosabb térségek, települések valamelyikében található;
b) térségi munkahelyteremtés keretében foglalkoztatott munkavállalónak az a munkavállaló minősül, akinél a munkavégzés helye a támogatás folyósításának időszakában az említett térségek, települések valamelyikében található."

2. számú melléklet a 2008. évi ... törvényhez

Az Szja tv. 2. számú melléklete helyébe a következő melléklet lép:

"2. számú melléklet az 1995. évi CXVII. törvényhez

A jellemzően előforduló bevételekről

A magánszemély bevételeinek megállapításához - a törvény erre vonatkozó általános rendelkezésein túlmenően, a 3. és 4. számú melléklet rendelkezéseit is figyelembe véve - az e mellékletben foglaltakat kell irányadónak tekinteni.
1. Bevétel különösen a tevékenység keretében vagy azzal összefüggésben
1.1. az értékesített termék, áru, szolgáltatás ellenértékeként vagy ezek előlegeként befolyt vagy váltóval kiegyenlített összeg, természetben kapott ellenérték (valamennyi esetben a felár, az engedmény, az árkiegészítés, a fogyasztási adó figyelembevételével), továbbá az áru szállításáért vagy csomagolásáért külön felszámított összeg;
1.2. az egyéni vállalkozónál, a mezőgazdasági őstermelőnél a kizárólag üzemi célt szolgáló működő eszköz - ideértve a selejtezett tárgyi eszközt is -, anyag, félkész termék (a továbbiakban együtt: vagyontárgy)
a) értékesítésekor kapott ellenérték, illetőleg a szokásos piaci érték (ha ez utóbbi a több),
b) saját célra történő felhasználás, illetőleg részben vagy egészben ellenszolgáltatás nélkül másnak történő átengedés esetén a beruházási költségnek, a beszerzési, előállítási értéknek az üzembe helyezés, a beszerzés időpontjától számított
- három éven belül, de két éven túl a 33,
- két éven belül, de egy éven túl a 66,
- egy éven belül a 100,
- három éven túl nulla százaléka,
ha a vagyontárgy beruházási költségét, beszerzési, előállítási költségét az egyéni vállalkozó, a mezőgazdasági őstermelő bármelyik évben értékcsökkenési leírással vagy költségként elszámolta
azzal, hogy ha olyan működő eszközt értékesít, amelyet nem kizárólag üzemi célból használt, az ebből származó jövedelmének adókötelezettségét a vagyonátruházásra, illetőleg az egyéb jövedelemre vonatkozó rendelkezések szerint kell megállapítania;
1.3. az adó, a társadalombiztosítási járulék stb. különbözetének a visszatérítése, ha a befizetést a magánszemély költségként bármely évben elszámolta;
1.4. az értékesítéshez, szolgáltatásnyújtáshoz kapcsolódóan felszámított kapott kamat, ideértve az egyéni vállalkozó pénzforgalmi bankszámláján jóváírt/tőkésített kamatot is;
1.5. az értékesítéshez, szolgáltatásnyújtáshoz kapcsolódó kötbér, késedelmi kamat, a bírság, a büntetés címén kapott összeg, valamint a fizetett kötbér, kamat, bírság, büntetés visszatérítése címén kapott összeg, kivéve, ha korábban költségként nem vették figyelembe;
1.6. a felvett támogatás (ideértve különösen az egységes területalapú támogatást a folyósítás évében), figyelemmel a VI. és X. fejezet rendelkezéseire is, azzal, hogy ha az egységes területalapú támogatást a magánszemély köteles visszafizetni, a visszafizetés összegével annak az adóévnek a bevételét csökkenti, amely adóévben a visszafizetés megtörtént;
1.7. az egyéni vállalkozónál, a mezőgazdasági őstermelőnél a káreseménnyel összefüggésben kapott kártérítés, ideértve a felelősségbiztosítás alapján felvett összeget;
1.8. a biztosítási szerződés alapján kapott bevétel, ha az arra jogosító biztosítási díjat az egyéni vállalkozó, a mezőgazdasági őstermelő költségként elszámolta;
1.9. a kerekítési szabályok alkalmazása során keletkezett bevételi többletkülönbözet.
2. Az egyéni vállalkozói tevékenység keretében átruházott ingatlanból, vagyoni értékű jog visszterhes alapításából, átruházásából (végleges átengedéséből), megszüntetéséből származó ellenérték minden olyan bevétel, amelyet a magánszemély az átruházásra tekintettel megszerez; ilyennek minősül különösen az eladási ár, a cserében kapott dolognak a jövedelemszerzés időpontjára megállapított szokásos piaci értéke, valamint az ingatlan, a vagyoni értékű jog gazdasági társaság vagy más cég részére nem pénzbeli hozzájárulásként (nem pénzbeli betétként) történő szolgáltatása esetén a vagyontárgynak a társasági szerződésben, más hasonló okiratban meghatározott értéke, megnövelve a korábban lakásszerzési kedvezmény alapjaként érvényesített összeggel, ha egyébként ez a kötelezettség az ingatlan, vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelemre vonatkozó rendelkezések alkalmazásából következik.
3. Nem kell alkalmazni
a) az 1.2. pont rendelkezését az olyan vagyontárgy esetében, amellyel összefüggésben elszámolt költség, értékcsökkenési leírás vállalkozói kivétnek minősül;
b) az 1.2. pont b) alpontjának rendelkezését, ha a részben vagy egészben ellenszolgáltatás nélkül másnak történő átengedés
ba) természetbeni juttatás;
bb) elemi kár, katasztrófa esetén közadakozás keretében nyújtott adomány.
4. Az egyéni vállalkozónál, a mezőgazdasági őstermelőnél a tevékenység megszüntetésének évében bevétel
4.1. a megszűnéskor meglévő olyan készlet (anyag, áru, félkész és késztermék), működő eszköz (ideértve a tartalékalkatrészt és gyártóeszközt is) leltári értéke, amellyel kapcsolatban korábban költség-elszámolás (ide nem értve az értékcsökkenési leírást) történt;
4.2. a gazdasági épület, az üzlet, a műhely, az iroda és az egyéb - kizárólag a jövedelemszerző tevékenységhez használt - ingatlan használati vagy bérleti jogáról való lemondás miatti ellenérték - akkor is, ha azt a magánszemély a megszűnéskor még nem kapta meg -, ha a használati vagy bérleti jog megszerzésére fordított kiadást a magánszemély költségként bármely évben elszámolta, azzal, hogy ha a megszűnés évében az ellenérték összege még nem ismert, akkor az ingatlan használati vagy bérleti jogának megszerzésére fordított összeget kell bevételként figyelembe venni;
4.3. az éves adóbevallás benyújtásának határnapjáig (illetve a benyújtás napjáig) rendelkezésre álló, a tevékenység megszüntetését követően befolyt összeg december 31-i időponttal;
4.4. A megszüntetés évéről készített adóbevallás benyújtását követően érkező bevételre az önálló tevékenységből származó jövedelemre vonatkozó rendelkezéseket kell alkalmazni, azzal, hogy ha kiadás is jelentkezik az említett időpontot követően, akkor az a bevételből levonható, illetőleg a le nem vonható rész ezen adóbevallás önellenőrzésével számolható el."

3. számú melléklet a 2008. évi ... törvényhez

Az Szja tv. 3. számú melléklete helyébe a következő melléklet lép:

"3. számú melléklet az 1995. évi CXVII. törvényhez

A jövedelem megállapításához elszámolható költségekről

A magánszemély - az elismert költségekre és a költségek elszámolására vonatkozó általános szabályokat, valamint a 4. számú mellékletben foglaltakat is figyelembe véve - e melléklet rendelkezéseit alkalmazza, ha a jövedelmét a bevétele megszerzése érdekében felmerült igazolt kiadások és/vagy más elismert költségek, valamint meghatározott módon és feltételekkel a saját (részben saját) tulajdonában lévő működő eszköz (a bevételszerző tevékenysége érdekében használt tárgyi eszköz, nem anyagi jószág) értékcsökkenésének levonásával állapítja meg.

I. Jellemzően előforduló költségek

1. Bizonylat alapján - eltérő rendelkezés hiányában - költségként elszámolható minden olyan kiadás, amelyről a bevétel megszerzésének körülményei alapján hitelt érdemlően megállapítható, hogy a bevételszerzés érdekében merült fel. Így különösen:
1.1. az anyagbeszerzésre, az árubeszerzésre, a göngyöleg beszerzésére (csökkentve a szállítónak visszaküldött betétdíjas göngyöleg ellenértékével), a szállításra fordított kiadás;
1.2. a kizárólag üzemi célt szolgáló működő eszköz (kivéve a személygépkocsit) beruházási költsége, ha az a 200 ezer forintot nem haladja meg, továbbá - beszerzési értékétől függetlenül - a működő eszköz zavartalan, biztonságos üzemeltetését szolgáló kiadás azzal, hogy a járművek esetében a IV. fejezetben foglaltakat kell alkalmazni;
1.3. az egyéni vállalkozónál a vállalkozói kivét, továbbá
a) a magánszemély által foglalkoztatott részére kifizetett munkadíj és a foglalkoztatásra tekintettel adott más juttatás, a foglalkoztatott javára megítélt és kifizetett baleseti kártérítés, valamint az előbbiek közterhei;
b) külön törvény rendelkezései szerint alkalmi munkavállalói könyvvel történő foglalkoztatás esetén a kifizetett munkadíj és a foglalkoztató magánszemély nevére szóló számviteli elszámolásra alkalmas bizonylattal igazolt - az alkalmi munkavállalói könyvben érvényesített, az előírt nyilvántartásban feltüntetett - közteherjegyek értékének összege;
c) az egyéni vállalkozó és a mezőgazdasági őstermelő 16. életévét betöltött segítő családtagja részére kifizetett összeg és annak közterhei;
d) az egyéni vállalkozó által foglalkoztatott magánszemély magánnyugdíjpénztári tagdíjának egyoldalú kötelezettségvállalás alapján történő kiegészítése;
1.4. az egyéni vállalkozó által más magánszemély javára megállapodás alapján nyugellátásra jogosító szolgálati idő és nyugdíjalapot képező jövedelem szerzése céljából fizetett összeg, magánnyugdíjpénztári tagdíj;
1.5. az egyéni vállalkozó által fizetett olyan biztosítás díja, amelynek biztosítottja a foglalkoztatott, továbbá az egyéni vállalkozó által az alkalmazott javára az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárba fizetett munkáltatói hozzájárulás, foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe fizetett foglalkoztatói hozzájárulás és ezek közterhei;
1.6. az önálló tevékenység folytatására tekintettel a magánszemély által jogszabály alapján az állami költségvetésbe, központi alapokba, a helyi önkormányzatoknak az adóévben befizetett közterhek (adó, járulék, illeték, hatósági díj, vám, vámkezelési díj, perköltség, kötbér, késedelmi kamat, önellenőrzési pótlék), kivéve a saját személyi jövedelemadót, nyugdíjbiztosítási járulékot (magánnyugdíjpénztári tagdíjat) és egészségbiztosítási járulékot, valamint kivéve, ha a befizetés tárgyi eszköz beruházási költségének részét képezi;
1.7. a köztestület számára tagdíj vagy annak megfelelő jogcímen fizetett összeg, továbbá az önálló tevékenységgel kapcsolatos érdek-képviseleti feladatot is ellátó társadalmi szervezet számára tagdíj címén fizetett összeg;
1.8. a megrendelő, a vevő által igazolt szavatossági és jótállási költség;
1.9. a bevétel, illetve az ehhez szükséges feltételek biztosítása érdekében kifizetett vagyon-, felelősség-, kockázati élet-, balesetbiztosítás díja, az életbiztosításnál feltéve, hogy a magánszemély e címen nem vesz (vett) igénybe adókedvezményt;
1.10. az üzlet, a műhely, a gazdasági épület, az iroda bérleti díja, a fűtés, a világítás és a technológiai energia díja (ha a lakás és a telephely műszakilag nem elkülönített, akkor a tevékenységgel arányosan lehet e kiadásokat figyelembe venni az adott költségre jellemző mértékegységek - például nap, m2, m3 - alapulvételével), a telefon, a rádiótelefon, az internet, a telefax, a cb-rádió tevékenység érdekében felmerült díja, tételes elkülönítés hiányában a díj 30 százaléka;
1.11. az egyéni vállalkozónál és a mezőgazdasági őstermelőnél
a) a telefon, a rádiótelefon, a telefax, a cb-rádió telephelyre történő beszerelése esetén a készülék ára, a beszerelés díja, a telefon belépési díja, a hálózatfejlesztési hozzájárulás, a közműfejlesztési hozzájárulásnak a helyi önkormányzat által visszatérített összeggel csökkentett része (ha a lakás és telephely műszakilag nem elkülönített, az előbbiek 50 százaléka);
b) az internet használati díja - ha a használat csak részben szolgálja a tevékenységet, tételes elkülönítés hiányában - a díj 30 százaléka, elektronikus bevallás adására kötelezett mezőgazdasági őstermelő esetében 50 százaléka, egyéni vállalkozó esetében; ha a lakás és a telephely műszakilag nem elkülönített, a díj 50 százaléka;
1.12. az egyéni vállalkozói, mezőgazdasági őstermelői tevékenységgel kapcsolatban hitelintézettől felvett hitelre kifizetett kamat, kivéve azt a kamatot, amely a tárgyi eszköz beruházási költségének részét képezi;
1.13. a műszaki leírás, a tervrajz költsége, a bérmunka díja, az alvállalkozó részére kifizetett összeg, a jogdíj, az igénybe vett szolgáltatás díja (például reklámköltség);
1.14. az 1. számú melléklet szerinti munkaruházati termék, a védőeszköz, a munka-, baleset- és környezetvédelmi berendezés beszerzésére fordított kiadás;
1.15. a tevékenységhez jogszabály vagy nemzetközi szerződés rendelkezése alapján kapott támogatás jogszerű felhasználásával teljesített kiadás alapján meghatározott költség, akkor is, ha a kiadás részben a magánszemély személyes vagy családi szükségletét szolgálja (ha azonban a támogatás csak részben nyújt fedezetet az ilyen kiadásra, akkor e rendelkezés alapján az csak a támogatásból fedezett rész mértékéig számolható el);
1.16. a hivatali, üzleti utazás esetén (az egyéni vállalkozónál és a mezőgazdasági őstermelőnél az alkalmazott esetében is) az utazásra, a szállás díjára, külföldi kiküldetés esetén az utazásra, a szállás díjára fordított kiadás, továbbá az erről szóló kormányrendelet szerint naponta számított igazolás nélkül elismert költség azzal, hogy e pont rendelkezése nem alkalmazható abban az esetben, ha az utazásra vonatkozó dokumentumok és körülmények (szervezés, reklám, hirdetés, útvonal, úti cél, tartózkodási idő, a tényleges szakmai és szabadidőprogram aránya stb.) valós tartalma alapján akár közvetve is megállapítható, hogy az utazás csak látszólagosan hivatali, üzleti;
1.17. az úthasználat díja az úthasználatra jogosultság időszakában a díjköteles útszakaszon történt üzleti célú futásteljesítmény arányában;
1.18. lízingszerződés alapján lízingdíj címén kifizetett összegből a lízingbe vevőnél csak kizárólag üzemi célt szolgáló működő eszköz - figyelemmel a IV./6.-7. pontban foglaltakra is - általános forgalmi adó nélküli lízingdíjának és az egyéb járulékos költségeknek a szerződés szerinti futamidő egy hónapjára eső összege, de legfeljebb a teljes lízingdíj havi 3 százalékának, ingatlan esetén 1,1 százalékának megfelelő összeg, illetve ez alapján számított adóévi összeg;
1.19. az egyéni vállalkozónál és a mezőgazdasági őstermelőnél a kizárólag üzemi célt szolgáló működő eszköz értékesítésekor, selejtezésekor, megsemmisülésekor, ellenszolgáltatás nélküli átengedésekor az addig még el nem számolt értékcsökkenési leírás, az értékcsökkenési leírásból kizárt működő eszköz esetében a nyilvántartásba vett beruházási költség;
1.20. a kerekítési szabályok alkalmazása során keletkezett többlet;
1.21. a művészeti tevékenységet folytató magánszemély jellemzően előforduló költsége -figyelemmel az értékcsökkenési leírás elszámolására vonatkozó rendelkezésekre is - a tevékenységével összefüggő műsoros előadás, kiállítás, múzeum, közgyűjtemény látogatásának ellenértéke, irodalmi és művészeti alkotásokat tartalmazó, vagy ezek rögzítésére és lejátszására alkalmas eszköz, kép- és hanghordozó, könyv, kotta, más sajtótermék vásárlására fordított kiadás, a tevékenységgel összefüggő szakmai képzés kiadása, továbbá az előadóművészi tevékenységet végzők esetében a színpadi megjelenéshez kapcsolódó esztétikai és kozmetikai cikkekre, illetve szolgáltatásokra fordított kiadás;
1.22. az egyéni vállalkozó által magánszemély képzése érdekében fizetett, igazolt kiadás, feltéve, hogy a képzés a vállalkozási tevékenységéhez hasznosítható ismeretek megszerzését célozza, továbbá, ha az egyéni vállalkozó a képzésben részt vevő magánszeméllyel a Munk a Törvénykönyve szerinti tanulmányi szerződést köt, illetve ha a tanulmányok elvégzése az egyéni vállalkozóval munkaviszonyban álló magánszemély vagy a saját - a vállalkozási tevékenység folytatásához szükséges - szakismeretének megszerzését célozza;
1.23. az önkéntest foglalkoztató egyéni vállalkozó által az önkéntesnek nyújtott, a közérdekű önkéntes tevékenységről szóló törvény alapján ellenszolgáltatásnak nem minősülő juttatás, ha az önkéntest az egyéni vállalkozó gazdasági-vállalkozási tevékenysége érdekében foglalkoztatta.
2. Az egyéni vállalkozó és a mezőgazdasági őstermelő a tevékenységének megkezdése előtt - legfeljebb három évvel korábban - beszerzett, és utóbb e tevékenység végzése során felhasznált anyag- és árukészlet beszerzésére fordított, korábban költségként még el nem számolt kiadásait, valamint a tevékenység megkezdéséhez szükséges egyéb kiadásait a tevékenységének kezdő évében, továbbá a legfeljebb három évvel korábban beszerzett működő eszköz értékcsökkenési leírásának elszámolását megkezdheti.
3. A Munka Törvénykönyvének a távmunka-végzésre vonatkozó rendelkezései alapján a munkaszerződésben foglaltak szerint távmunkát végző munkavállalót a távmunka-végzéssel összefüggésben terhelő költség(ek) megtérítése érdekében a munkáltató által kifizetett bevétellel szemben a munkavállaló a következő, igazolt kiadás(ok) címén számolhat el költséget
a) a távmunka-végzéshez, valamint a kapcsolattartáshoz szükséges nem anyagi jószág, számítógép, számítástechnikai eszköz megszerzésére fordított, 200 ezer forintot meg nem haladó kiadás;
b) a távmunka-végzéshez, valamint a kapcsolattartáshoz szükséges szellemi termék, számítógép, számítástechnikai eszköz megszerzésére fordított, 200 ezer forintot meghaladó kiadás esetében értékcsökkenési leírás a III. fejezetben foglaltak szerint;
c) az internet-használat díja (ideértve különösen az egyszeri, a havi, a forgalmi díjat);
d) a munkáltató székhelyétől, telephelyétől elkülönült munkavégzési hely bérleti díja, a fűtés, a világítás és a technológiai energia díja azzal, hogy ha a lakás és a munkavégzési hely műszakilag nem elkülönített, akkor e kiadás(oka)t a távmunka-végzéssel arányosan, az adott költségre jellemző mértékegységek (munkaidő, m2, m3 stb.) alapulvételével lehet figyelembe venni.

II. Igazolás nélkül elszámolható költségek

Ha törvény vagy kormányrendelet (a továbbiakban: jogszabály) az e törvényben elismert költségek esetében költségtérítésről rendelkezik, a ténylegesen felmerült és igazolt kiadás érvényesítése helyett a jogszabályban meghatározott mértékig igazolás nélkül számolható el az adott címen költség azzal, hogy ilyen esetben ezt a költséget teljes egészében elszámoltnak kell tekinteni. Ilyen költségnek minősül különösen
1. a bedolgozó részére e tevékenységével összefüggésben kifizetett évi munkabér, illetve munkadíj 30 százalékát meg nem haladó összeg, feltéve, hogy a magánszemély e jogviszonyával összefüggésben más költséget nem számol el;
2. az országgyűlési képviselők tiszteletdíjáról, költségtérítéséről és kedvezményeiről szóló törvény szerint megállapított költségtérítés, valamint a polgármesteri tisztség ellátásának egyes kérdéseiről és az önkormányzati képviselők tiszteletdíjáról szóló törvény szerint megállapított költségátalány összege;
3. az élelmezési költségtérítés, a köztisztviselők jogállásáról szóló törvényben, a fegyveres szervek hivatásos állományú tagjainak szolgálati viszonyáról szóló törvényben, a Magyar Honvédség hivatásos és szerződéses állományú katonáinak jogállásáról szóló törvényben, továbbá a köztisztviselők munkavégzéséről, munka- és pihenőidejéről, jutalmazásáról, valamint juttatásairól szóló kormányrendeletben és a belföldi hivatalos kiküldetést teljesítő munkavállaló élelmezési költségtérítéséről szóló kormányrendeletben meghatározott kötelező mértékig;
4. a közúti gépjárművek, az egyes mezőgazdasági, erdészeti és halászati erőgépek üzemanyag és kenőanyag fogyasztásának igazolás nélkül elszámolható mértékéről szóló kormányrendelet szerint meghatározott üzemanyag-fogyasztási normával és az állami adóhatóság által közzétett üzemanyagárral számított összeg;
5. az Európai Parlament által az európai parlamenti megfigyelő és az európai parlamenti tag számára fizetett költségtérítés;
6. a kifizető által a magánszemélynek a saját személygépkocsi használata miatt fizetett költségtérítés összegéből a kiküldetési rendelvényben feltüntetett km-távolság szerint az üzemanyag-fogyasztási norma és legfeljebb az állami adóhatóság által közzétett üzemanyagár, valamint 9 Ft/km általános személygépkocsi normaköltség alapulvételével kifizetett összeg;
7. a járművezető gyakorlati szakoktatók saját jármű üzemeltetésének költségtérítéséről szóló kormányrendelet szerint figyelembe vehető költségátalány.

III. Értékcsökkenési leírás

Az önálló tevékenység bevételével szemben a működő eszköz beruházási költségének - ha az a 200 ezer forintot meghaladja - értékcsökkenési leírása az 5. számú mellékletben előírt nyilvántartások vezetése mellett, e fejezet rendelkezései szerint - figyelemmel a járművek költségeiről szóló fejezetben foglaltakra is - számolható el.
1. Az értékcsökkenési leírás alapja a beruházási költség a következők szerint nyilvántartásba vett tételek alapján:
a) a működő eszköz beszerzési árának (szerzési értékének) - függetlenül attól, hogy az ellenérték megfizetése részletekben történik -, saját előállítás esetén az anyagkiadásoknak és a mások által végzett munka ellenértékének számlával, bizonylattal igazolt, levonható áfa nélküli összege;
b) az üzembe helyezésig felmerült, a működő eszköz beszerzéséhez egyedileg kapcsolódó járulékos kiadás (szállítási, alapozási, szerelési, üzembe helyezési, valamint a szerzéssel összefüggő közvetítői kiadások, a bizományosi díjak, a vámok, a le nem vonható áfa és más adók, az illetékek, a hitel igénybevételével kapcsolatos kiadások, kamatok, biztosítási díjak stb.);
c) az épület, építmény beszerzési áraként az e törvénynek az ingatlanszerzésre fordított összegre vonatkozó rendelkezéseit kell alkalmazni, növelve az üzembe helyezésig felmerült értéknövelő beruházásra fordított, számlával igazolt kiadással, feltéve, hogy azt a magánszemély korábban költségként nem számolta el.
Az üzembe helyezésig felmerült, a tárgyi eszköz bővítésével, rendeltetésének megváltoztatásával, átalakításával, az élettartam növekedésével kapcsolatos kiadás, továbbá az elhasználódott tárgyi eszköz eredeti állaga (kapacitása, pontossága) helyreállítását szolgáló felújítással kapcsolatos kiadás (mindezek együttesen: felújítási költség) a felmerülés évében költségként elszámolható, vagy választható, hogy az értékcsökkenési leírás alapját növeli. A tenyészállat beszerzési ára, valamint a tenyészállattal kapcsolatban a tenyésztésbe állításig felmerült anyagkiadás és a mások által végzett munka ellenértékének igazolt összege tekintetében a magánszemély választhatja, hogy azt a felmerülés évében költségként elszámolja, vagy azzal az értékcsökkenés alapját növeli.
2. A több önálló tevékenységhez használt működő eszköz esetében a magánszemély választhat, hogy melyik tevékenységének bevételével szemben számolja el az e melléklet rendelkezései szerint érvényesíthető költséget és értékcsökkenési leírást. A költség (az értékcsökkenési leírás a teljes leírásig) nem osztható meg a különböző tevékenységek bevételei között.
3. Tárgyi eszköznek minősül a rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett, az 5. számú mellékletben előírt egyedi nyilvántartásba vett anyagi eszköz (földterület, telek, telkesítés, erdő, ültetvény, épület, egyéb építmény, műszaki berendezés, gép, jármű, üzemi és üzleti felszerelés, egyéb berendezés, ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jog), tenyészállat, amely tartósan, legalább egy éven túl - közvetlenül vagy közvetett módon - szolgálja a magánszemély önálló bevételszerző tevékenységét. Az egyes tárgyi eszközök fogalmának értelmezésére a számvitelről szóló törvényben foglaltakat kell irányadónak tekinteni.
4. A nem anyagi javak közé azok a forgalomképes vagy egyébként értékkel bíró, az 5. számú mellékletben előírt egyedi nyilvántartásba vett jogok tartoznak, amelyek közvetlenül és tartósan (egy évet meghaladó időtartamban) szolgálják a magánszemély önálló bevételszerző tevékenységét. Ilyennek minősül különösen az említett feltételeknek megfelelő vagyoni értékű jog (ide nem értve az ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogot), az önálló orvosi tevékenységről szóló törvény szerinti működtetési jog, szellemi termék, valamint a kísérleti fejlesztés aktivált értéke. A kísérleti fejlesztés aktivált értéke a kísérleti fejlesztés folytatása érdekében közvetlenül felmerült, vagy egyébként jellemző mértékegység (pl. nap, m2, m3, munkaóra) segítségével a tevékenységre arányosan felosztható, beruházási kiadásként elszámolt és nyilvántartásba vett költség(ek) összege, ha a kísérleti fejlesztés eredménye várhatóan tartósan szolgálja a bevételszerző tevékenységet.
A szellemi termékek közé tartoznak
- az iparjogvédelmi oltalomban részesülő javak (szabadalmi bejelentés tárgyát képező találmány, a szabadalom, a növényfajta-oltalom tárgya, a használati minta, a védjegy, a földrajzi árujelző, a formatervezési minta, mikroelektronikai félvezető termékek topográfiája);
- a szerzői jogi és kapcsolódó jogi védelem alatt álló mű és egyéb teljesítmény (ideértve a szerzői jogi védelem alatt álló szoftvereket is);
- az egyéb szellemi alkotások (pl. a vagyoni értékű gazdasági, műszaki és szervezési ismeretek, a know-how és a gyártási eljárás).
5. A 6-9. pont rendelkezései szerint jogosult értékcsökkenési leírás elszámolására
a) a kizárólag üzemi célt szolgáló működő eszköz után az egyéni vállalkozó és a mezőgazdasági őstermelő,
b) a távmunka-végzéshez, valamint a kapcsolattartáshoz szükséges szellemi termék, számítógép, számítástechnikai eszköz után a távmunkát végző munkavállaló.
Kizárólag üzemi célt szolgál az a működő eszköz, amely részben vagy egészben az egyéni vállalkozó, a mezőgazdasági őstermelő saját tulajdonában van, és azt csak a tevékenységével (tevékenységeivel) kapcsolatban használja, más célra - kivéve, ha e törvény másként rendelkezik - részben sem használja, és üzleti nyilvántartásai ezt egyértelműen alátámasztják. A működő eszközökre vonatkozó rendelkezések alkalmazásában saját tulajdonban lévőnek minősül az egyéni vállalkozó, a mezőgazdasági őstermelő házastársának, a közös háztartásban élő élettársának, segítő családtagjának részben vagy egészben tulajdonában lévő működő eszköz is, feltéve, hogy azt az említett magánszemély saját tevékenységéhez (kivéve a közös őstermelői igazolvány alapján, illetve a családi gazdaságban folytatott tevékenységet) nem, és más célra sem használja.
Nem minősülhet kizárólag üzemi célt szolgáló tárgyi eszköznek a személygépkocsi, kivéve, ha az egyéni vállalkozói tevékenység bérbeadás, személyszállítás.
6. Értékcsökkenési leírást az üzembe helyezés napjától a selejtezés, a megsemmisülés, értékesítés, ellenszolgáltatás nélküli átengedés napjáig tartó működési időszakra lehet elszámolni, részben saját tulajdonban lévő működő eszköz esetében a tulajdoni hányaddal arányos beruházási költség alapján. Az üzembe helyezés napja a működő eszköz rendeltetésszerű használatba vételének napja. Az ültetvény üzembe helyezésének napja az a nap, amikor az ültetvény termőre fordul. Az üzembe helyezés napját a tárgyi eszközök, nem anyagi javak nyilvántartásában, illetőleg a beruházási költségnyilvántartásban fel kell tüntetni.
Az értékcsökkenési leírás meghatározása érdekében a működő eszköz beruházási költségét (részben tulajdonban lévő működő eszköz esetében a tulajdoni hányaddal arányos részét) azokra az évekre kell egyenlő arányban vagy a várható teljesítmény arányában felosztani, amelyekben azt az egyéni vállalkozó, a mezőgazdasági őstermelő a tevékenységéhez várhatóan használja. Az elszámolási időszakot és az egyes évekre felosztott összegeket (vagy a felosztás meghatározásának módszerét) az üzembe helyezés időpontjában kell meghatározni, és azt az egyedi nyilvántartásban rögzíteni kell. Az e rendelkezéstől eltérő szabály alapján megkezdett értékcsökkenési leírást a még le nem írt beruházási költség előzőek szerinti felosztásával kell folytatni.
7. A mezőgazdasági őstermelő választhat, hogy a saját (családi) gazdaság részét képező, működő eszköznek az üzembe helyezés időpontjára megállapított beruházási költségét - ha annak értékcsökkenési leírását még nem kezdte meg - az 5. pont rendelkezése szerint, vagy az üzembe helyezés adóévében egy összegben számolja el. Közös őstermelői igazolvány, családi gazdaság esetén az előzőek szerint meghatározott leírási összegekre a 6. számú mellékletnek a bevételek és költségek családtagokra történő felosztására vonatkozó előírását is alkalmazni kell.
8. A 6. pont rendelkezésétől eltérően
a) a 2003-ban vagy azt követően beszerzett, előállított, korábban még használatba nem vett gépek, berendezések, valamint a 2003-ban vagy azt követően vásárolt, előállított szellemi termékek, kísérleti fejlesztés esetében választható évi 50 százalék értékcsökkenési leírás érvényesítése;
b) a befejezett kísérleti fejlesztés beruházási költségét 5 év vagy ennél rövidebb idő alatt lehet leírni;
c) a szálláshely-szolgáltató és vendéglátó tevékenységet végző egyéni vállalkozó a kizárólag e célból üzemeltetett hosszúélettartamú-szerkezetű épület esetében 3 százalék értékcsökkenési leírást érvényesíthet;
d) ha az üzembe helyezés vagy a működési időszak befejeződése az adóévben év közben valósul meg, akkor az adóévi értékcsökkenési leírás összegét napi időarányosítással kell kiszámítani.
9. Az épületgépészet körébe tartozó gépek és berendezések értékcsökkenését az épülettől elkülönülve is el lehet számolni.
10. Az 5. pont rendelkezésének hatálya alá nem tartozó saját tulajdonú gép, berendezés, felszerelés esetében átalányban számolható el értékcsökkenési leírás olyan nyilvántartás vezetése mellett, amely az említett tárgyi eszköz azonosításra alkalmas megnevezését, beruházási költségét, továbbá a beszerzés (előállítás) és a használatbavétel időpontját tartalmazza. Az átalány összege több ilyen eszköz használata mellett is legfeljebb a tevékenység éves bevételének 1 százalékáig, ezen belül is az említett nyilvántartásban szereplő eszköz(ök) beruházási költségének legfeljebb 50 százalékáig terjedhet. Egy adott tárgyi eszköz értéke alapján csak egy ízben, a használatbavétel évében vehető figyelembe ez az átalány.
11. A 10. pont rendelkezésétől eltérően az egyéni vállalkozó, a mezőgazdasági őstermelő tevékenysége keretében nem kizárólag üzemi célt szolgáló építmény, épület bérbeadása, a fizetővendéglátás, falusi szállásadás keretében történő szállás célú hasznosítása esetén, ha a bérbeadás szállás célú hasznosítás nem egész évre vonatkozik, és/vagy csak az ingatlan alapterületének egy részére valósul meg (például esetenként előforduló szállás célú hasznosítás) a 6-8. pont szerint meghatározott értékcsökkenési leírás összegéből
- a bérbeadás, hasznosítás időszakára eső időarányos részt (naponta 365-öd részt),
- a bérbe adott (hasznosított) alapterület négyzetméterrel arányos részét,
- ha az előző két eset együttesen áll fenn, akkor mindkét arányosítást
figyelembe véve kiszámított részt lehet elszámolni.
12. Az 1-9. pontban foglaltaktól függetlenül, a magánszemély a tevékenységéhez jogszabály vagy nemzetközi szerződés rendelkezése alapján kapott támogatás felhasználásával megszerzett (előállított) tárgyi eszköz, nem anyagi jószág beruházási költségének a megszerzéshez (előállításhoz) felhasznált támogatás összegével megegyező részét az eszköz üzembe helyezésének (rendeltetésszerű használatba vételének) - az üzembe helyezés elmaradása esetén kiselejtezésének, elidegenítésének vagy a nyilvántartásból bármely más ok miatt történő kivezetésének - időpontjában értékcsökkenési leírásként számolja el.
13. Az 1-10. pontban, valamint a IV. fejezetben nem említett esetben értékcsökkenési leírás nem számolható el.
14. A tárgyi eszköz üzembe helyezésének (rendeltetésszerű használatba vételének) - az üzembe helyezés elmaradása esetén kiselejtezésének, elidegenítésének vagy a tárgyi eszközök nyilvántartásából bármely más ok miatt történő kivezetésének - időpontjában elszámolt értékcsökkenési leírásnak kell tekinteni - és az egyedi részletező nyilvántartásban is ennek megfelelően kell rögzíteni - a tárgyi eszköz megszerzése vagy előállítása érdekében teljesített beruházási kiadásnak megfelelően a fejlesztési tartalék-nyilvántartásból kivezetett összeget.
15. Nem számolható el értékcsökkenési leírás azon tárgyi eszközök, nem anyagi javak után, amelyeknek a beruházási költségét a magánszemély korábban egyösszegben vagy értékcsökkenési leírásként bármilyen formában elszámolta, valamint a lízing útján beszerzett eszköz után.
16. Elszámoltnak kell tekinteni az értékcsökkenési leírást azokra a naptári évekre, amelyekben a magánszemély a tárgyi eszközt (kivéve a személygépkocsit), nem anyagi javakat a jövedelemszerző tevékenységéhez használta és személyi jövedelemadókötelezettségének jogszabályban vélelmezett jövedelemhányad (a bevételnek a jogszabályban meghatározott aránya) szerint tett eleget, vagy értékcsökkenés ellentételezése címén bevételt kapott, vagy adómentes árbevétele volt, továbbá ha adókötelezettségét külön törvény szerint bevétele alapján teljesítette.

IV. A járművek költsége

1. A III. fejezet 5. pontja szerint kizárólag üzemi célt szolgáló jármű üzemanyagfelhasználása, továbbá számlával (bizonylattal) történő igazolás alapján a jármű fenntartásának, javításának és felújításának költsége számolható el, valamint a III. fejezetben foglaltak szerint érvényesíthető értékcsökkenési leírás. Üzemanyag-felhasználás címén
a) vagy az üzemanyag-fogyasztási norma és az állami adóhatóság által közzétett üzemanyagár,
b) vagy a számlával (számlákkal) igazolt üzemanyag-vásárlás vehető figyelembe, azonban a számla alapján figyelembe vett üzemanyag-mennyiség nem lehet több, mint az üzemi használatra az üzemanyag-fogyasztási normával számított mennyiség,
azzal, hogy a magánszemély az adóév egy negyedévén belül a negyedév első napján választott üzemanyag-felhasználással összefüggő költségelszámolási módszertől nem térhet el. Nem alkalmazható az a) pont rendelkezése, ha az egyéni vállalkozó az Áfa-törvény szabályai szerint az üzemanyag általános forgalmi adóját levonásba helyezi.
2. A saját tulajdonú nem kizárólag üzemi célt szolgáló jármű - kivéve a személygépkocsit - után a III. fejezet 10. pontja szerint átalányban érvényesíthető értékcsökkenési leírás. Ettől függetlenül, személygépkocsi után az éves bevételnek további 1 százaléka, de legfeljebb egy személygépkocsi beruházási költségének a 10 százaléka számolható el átalányban a III. fejezet 10. pontjában említett nyilvántartás vezetése mellett. Egy adott személygépkocsi értéke alapján csak egy ízben, a használatbavétel évében vehető figyelembe ez az átalány. Más költségek az üzemi célú használattal arányosan számolhatók el az 1. pont vonatkozó rendelkezése szerint.
3. Saját tulajdonú személygépkocsi esetében az üzemi célú használat arányában az üzemanyagköltség és minden más költség (pl. fenntartás, javítás, felújítás) címén választható 9 Ft/km (általános személygépkocsi-normaköltség) elszámolása.
4. A nem saját tulajdonú (bérelt), kizárólag üzemi célt szolgáló jármű (kivéve a személygépkocsit) esetében elszámolható az
a) igazolt bérleti díj (ez alól kivételt képez a személygépkocsi bérleti díja),
b) az 1. pont szerinti üzemanyag-fogyasztás költsége,
c) számla szerinti egyéb költség,
a b)-c) pont esetében feltéve, hogy a költség a bérleti szerződés alapján a magánszemélyt terheli.
A személygépkocsi bérleti vagy lízing díja címén a költségként figyelembe vehető összeg több személygépkocsi esetén sem haladhatja meg a tevékenység bevételének 1 százalékát, egyébként ilyen címen költség nem számolható el.
5. A nem saját tulajdonú nem kizárólag üzemi célt szolgáló személygépkocsi esetén az üzemi használatra eső
a) 1. pont szerinti üzemanyag-fogyasztás,
b) számla szerinti egyéb költség,
számolható el, amennyiben az a szerződés alapján a magánszemélyt terheli.
6. A költségelszámolás bármelyik módjának alkalmazásánál szükséges járművenként - az 5. számú melléklet II. 7. pontjában meghatározott - külön útnyilvántartás vezetése, továbbá abban járművenként az év első és utolsó napján a kilométeróra állásának a feljegyzése. Költség kizárólag az e pont szerint igazolt üzemi célú futásteljesítmény után számolható el, kivéve azt a futásteljesítményt, amelyre nézve a magánszemély kiküldetési rendelvény alapján hivatali, üzleti utazás költségtérítése címén bevételnek nem számító költségtérítést kapott és/vagy a gépjárművel történő munkába járás címén költségtérítést fizetett.
7. A magánszemélynek az 1. és 3. pont szerinti költség-elszámolási módszerek közötti választása valamennyi általa használt személygépkocsira és a teljes adóévre vonatkozik. Amennyiben a személygépkocsi mellett más járműveinek költségeit is elszámolja, az nem zárja ki, hogy az összes személygépkocsijára egységesen alkalmazza az 3. pont szerinti elszámolási módszert. A 4-5. pont szerinti személygépkocsi-használat utáni költségelszámolás esetén a saját tulajdonú személygépkocsira vonatkozóan sem választható az 3. pont szerinti elszámolás.
8. A 6. pontban foglaltaktól eltérően, az egyéni vállalkozó és a mezőgazdasági őstermelő útnyilvántartás vezetése helyett havi 500 kilométer utat számolhat el átalányban személygépkocsi használata címén a költségek 1. és 3. pont szerinti figyelembevételével, függetlenül az üzemeltetett személygépkocsik számától. Ezt az elszámolási módszert csak a teljes adóévre - illetőleg az adóéven belül az egyéni vállalkozói tevékenység teljes időtartamára - lehet alkalmazni.
9. A gépjármű tulajdonjoga e törvény bizonylatmegőrzésre vonatkozó szabályainak betartásával, a kötelező gépjármű-felelősségbiztosítás befizetési bizonylatával igazolható.

V. A jövedelem megállapításakor költségként figyelembe nem vehető kiadások:

1. a pénzügyi ellenőrzés alapján megállapított adórövidítésből, egyéb jogszabály megsértéséből keletkező befizetés (bírság, késedelmi pótlék stb.), kivéve az önellenőrzési pótlékot és az olyan adóra vonatkozó adóhiányt, amely jogszerű teljesítés esetén egyébként költségként elszámolható lett volna;
2. a bármilyen címen felvett hitelre (kölcsönre) visszafizetett összeg;
3. az a kiadás, amellyel összefüggésben magánszemély adócsökkentést vett igénybe;
4. a közcélú adomány;
5. a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló törvény rendelkezései szerint megállapodás alapján nyugellátásra jogosító szolgálati idő és nyugdíjalapot képező jövedelem szerzése céljából a saját maga javára fizetett összeg, a magánnyugdíjról és a magánnyugdíjpénztárakról szóló törvény rendelkezései szerint megállapodás alapján a saját maga javára fizetett magánnyugdíjpénztári tagdíj és annak kiegészítése;
6. a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló törvény rendelkezései szerint megállapodás alapján fizetett egészségbiztosítási járulék;
7. az értékcsökkenési leírás alapjába beszámító, a működő eszköz üzembe helyezéséig felmerült kiadás, valamint - ha az értékcsökkenési leírás alapját növeli - a felújítási költséget képező kiadás;
8. a vissza nem térítendő munkáltatói támogatás, ide nem értve a magánszemélynek segély címén juttatott összeget;
9. a magánszemély bevétele (jövedelme) után külföldön megfizetett, a személyi jövedelemadónak megfelelő adó."

4. számú melléklet a 2008. évi ... törvényhez

1. Az Szja tv. 5. számú melléklete II. Részletező nyilvántartások fejezetének felvezető szövege helyébe a következő rendelkezés lép:
"A magánszemély - ha adókötelezettségének teljesítéséhez szükséges - a törvényben előírt egyedi, illetve a melléklet szerinti részletező nyilvántartásokat vezeti."
2. Az Szja tv. 5. számú melléklete II. Részletező nyilvántartások fejezetének 3. és 4. alfejezetei helyébe a következő rendelkezések lépnek:
"3. Tárgyi eszközök, nem anyagi javak (működő eszközök) nyilvántartása
A mezőgazdasági őstermelőnek, az egyéni vállalkozónak a tevékenységéhez használt, üzembe helyezett működő eszközeiről, amelyek beruházási költségét értékcsökkenési leírással számolja el, egyedi nyilvántartást kell vezetnie. E nyilvántartásból állapítható meg az értékcsökkenési leírás összege.
A nyilvántartás a következő adatokat tartalmazza:
- a működő eszköz megnevezése,
- gép, berendezés esetén a gyártó vállalat neve, a gyártás éve, a gyártási szám,
- a használatbavétel (üzembe helyezés) időpontja,
- az elidegenítés vagy (a selejtezési jegyzőkönyvnek megfelelően) a kiselejtezés, a megsemmisülés időpontja,
- az értékcsökkenési leírás alapja (beruházási költség),
- az értékcsökkenési leírás elszámolási időszaka,
- az értékcsökkenés felosztása, a felosztás módszere,
- az értékcsökkenési leírás módosult alapja,
- az előző évek értékcsökkenésének halmozott összege,
- az adóévben költségként érvényesíthető értékcsökkenés összege,
- az értékcsökkenés halmozott összegének figyelembevételével számított nettó érték,
- a kisvállalkozói kedvezmény igénybevételének adóéve és összege.
Az értékesítés, kiselejtezés vagy megsemmisülés miatt bekövetkezett értékcsökkenéseket a vonatkozó bizonylatok alapján e nyilvántartásból ki kell vezetni.
4. A beruházási és felújítási költség-nyilvántartás
A mezőgazdasági őstermelőnek, az egyéni vállalkozónak a működő eszköz üzembe helyezésének időpontjáig felmerült kiadásairól - kivéve ha azt a felmerüléskor költségként érvényesítette - egyedi nyilvántartást kell vezetnie. E nyilvántartás alapján állapíthatók meg az értékcsökkenési leírás alapját képező, valamint a vállalkozói osztalékalapot módosító tételek.
A nyilvántartás a következő adatokat tartalmazza:
- a működő eszköz megnevezése,
- a beruházási költséget képező kiadás összege dátum szerint és halmozottan,
- a vállalkozói osztalékalapból levont összeg dátum szerint és halmozottan,
- az üzembe helyezés időpontja,
- az üzembe helyezés időpontjában a beruházási költség (az értékcsökkenési leírás alapja),
- az üzembe helyezés időpontjáig a vállalkozói osztalékalapból levont, beruházási költséget képező kiadások halmozott összege,
- az üzembe helyezést követően a felújítási költség részét képező kiadás összege dátum szerint,
- az értékcsökkenési leírás módosítási időpontja dátum szerint,
- az értékcsökkenési leírás módosított alapja,
- az elidegenítés vagy (a selejtezési jegyzőkönyvnek megfelelően) a kiselejtezés, a megsemmisülés időpontja,
- a kisvállalkozói kedvezmény igénybevételének adóéve és összege."
3. Az Szja tv. 5. számú melléklete II. Részletező nyilvántartások fejezetének 13. alfejezete helyébe a következő rendelkezés lépnek:
"13. Leltár
A december 31-én, valamint a tevékenység megszüntetése esetén a megszüntetés napján meglévő azon vásárolt és saját termelésű készleteket, amellyel kapcsolatban korábban költséget (ide nem értve az értékcsökkenési leírást) számolt el a magánszemély, leltározni kell a következő csoportosítás szerint:
- anyagok (alap-, segéd-, üzem- és fűtőanyag),
- használatba nem vett működő és más eszközök (szerszám, műszer, berendezés, felszerelés, munkaruha, védőruha),
- áruk (kereskedelmi készletek),
- betétdíjas göngyöleg,
- alvállalkozói teljesítmények,
- saját termelésű készletek: = befejezetlen termelés, = félkész és késztermék.
Az áfát nem az általános szabályok szerint fizető magánszemélynek a leltárban
- a vásárolt anyagokat, a használatba nem vett működő és más eszközöket, továbbá az árukat a legutolsó, áfát is tartalmazó beszerzési áron, az előző évieket a nyitóleltári értéken kell szerepeltetnie;
- a használatba vett működő és más eszközöket az áfát tartalmazó beszerzési ár 50 százalékos értékén kell szerepeltetnie;
- a saját termelésű félkész és készterméket (így különösen a magánszemély által előállított, felújított, átalakított gépet, szerszámot) előállítási áron - az anyagköltség és a mások által végzett munka igazolt együttes összegében - kell szerepeltetnie.
Az áfát az általános szabályok szerint fizető magánszemélynek a leltárban
- a vásárolt anyagokat, a használatba nem vett működő és más eszközöket, továbbá az árukat a legutolsó beszerzési számla szerinti, áfát nem tartalmazó beszerzési áron, az előző évieket a nyitóleltári értéken kell szerepeltetnie;
- a használatba vett működő és más eszközöket az áfát nem tartalmazó beszerzési ár 50 százalékos értékén kell szerepeltetnie;
- a saját termelésű félkész és készterméket (így különösen a magánszemély által előállított, felújított, átalakított gépet, szerszámot) előállítási áron - az anyagköltség és a mások által végzett munka igazolt együttes összegében - kell szerepeltetnie."

5. számú melléklet a 2008. évi ... törvényhez

"Az e törvény 357. §-a szerint a fizetendő általános forgalmi adót növelő összeg:

Sorszám	A termék megnevezése	Fizetendő adó összege
1.	A Jöt. 63. § (1) bekezdése szerinti alkoholtermékek	24 000 Ft/hl tiszta szesz
2.	A Jöt. 75. §-a szerinti sör	54 Ft/Balling-fok/hl
3.	A Jöt. 88. §-a szerinti pezsgő	1200 Ft/hl
4.	A Jöt. 92. §-a szerinti köztes alkoholtermék	1900 Ft/hl "

6. számú melléklet a 2008. évi ... törvényhez

1. Az Itv. Mellékletének XVII. címe 1. és 2. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
"1. A vállalkozói igazolvány kiadása iránti eljárás illetéke 10000 forint. A vállalkozói igazolványban feltüntetett adatok módosításáért - a módosítások számára tekintet nélkül -3000 forint illetéket kell fizetni. Illetékmentes a módosítás, ha arra a vállalkozói igazolványban feltüntetett helységnév, utcanév, házszám állami vagy önkormányzati döntés alapján történő megváltoztatása, illetve a vállalkozó székhelyének, telephelyének más megye illetékességi területéhez történő csatolása miatt kerül sor. A megrongálódott, megsemmisült, elveszett vállalkozói igazolványról kiállított másolat 5000 forint illeték alá esik.
2. Üzlet működési engedélye iránti eljárás illetéke 10000 forint. A működési engedélyben feltüntetett adatok módosításáért - a változtatások számára tekintet nélkül - 3000 forint illetéket kell fizetni. Illetékmentes a módosítás, ha arra a működési engedélyben feltüntetett helységnév, utcanév, házszám állami vagy önkormányzati döntés alapján történő megváltoztatása, illetve a vállalkozó székhelyének, telephelyének más megye illetékességi területéhez történő csatolása miatt kerül sor."

7. számú melléklet a 2008. évi ... törvényhez

1. Az Art. 1. számú melléklete I/B/3/a) pontjának ab) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/a) Az általános forgalmi adóról az adófizetésre kötelezett adózónak/
"ab) havonként kell adóbevallást benyújtania, ha a tárgyévet megelőző második év adómegállapítási időszak(ai)ban fizetendő adó együttes összegének és az ugyanezen vagy korábbi adómegállapítási időszakokban keletkezett - de a tárgyévet megelőző második év adómegállapítási időszak(ai)ban érvényesített - levonható, előzetesen felszámított adó különbözetének (a továbbiakban: az elszámolandó adó) éves szinten összesített - vagy annak időarányosan éves szintre átszámított - összege pozitív előjelű, és az 1 millió forintot elérte, valamint az aj), ak) és al) pontban meghatározott adózónak;"

8. számú melléklet a 2008. évi . törvényhez

1. Az Art. 2. számú melléklet I./Általános rendelkezések/1. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
"1. Az adókat a melléklet szerinti határidőig kell megfizetni, illetve a költségvetési támogatásokat e melléklet szerinti időponttól lehet kiutalni. Az e törvény 33. §-ának (3) bekezdése a)-c) és e) pontjában meghatározott esetben az adózónak az adóbevallás benyújtásával egyidejűleg az adót is meg kell fizetnie. A végelszámolás alatt álló adózók adófizetési kötelezettségüket a tevékenységüket lezáró bevallás és a záró adóbevallás benyújtásával egyidejűleg, illetve a két bevallás közötti időszakról az általános szabályok szerint benyújtandó bevallásokra irányadó szabályok szerint kötelesek teljesíteni."
2. Az Art. 2. számú melléklet L/Határidők/6. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
"6. Játékadó
Az adózó - a játékautomata és internetes oldalon szervezett bukmékeri rendszerű sportfogadás és bukmékeri rendszerű lóversenyfogadás után fizetendő játékadó kivételével - a játékadót
a tárgyhót követő hó 20. napjáig,
a nem folyamatosan szervezett sorsolásos játék esetén
a sorsolás napját követő hó 20. napjáig,
az internetes oldalon szervezett bukmékeri rendszerű sportfogadás és bukmékeri rendszerű lóversenyfogadás esetén
az állami adóhatóság nyilvántartásba vételről, illetve engedély megadásáról szóló határozatának közlésétől számított 10 munkanapon belül, ezt követően pedig tárgyév február 15-ig
vallja be és fizeti meg.
A játékautomata éves adóját az adózó az erre vonatkozó bevallással egyidejűleg fizeti meg."
3. Az Art. 2. számú melléklet I./Határidők/7. pontja helyébe a következő rendelkezés lép: "7. Rehabilitációs hozzájárulás
Az adózó a rehabilitációs célú hozzájárulásra a jogszabályban előírt módon számított előleget az I-III. negyedévben
a negyedévet követő hó 20. napjáig
fizeti meg.
A befizetett előlegek és az éves hozzájárulás különbözetét
az adóévet követő év február 25. napjáig
kell megfizetni."

9. számú melléklet a 2008. évi ... törvényhez

1. Az Art. 5. számú mellékletének 2. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
"2. A tevékenységét kezdő, illetve egyesített tevékenység esetén az özvegy vagy örökös egyéni vállalkozó a bejelentkezésekor, illetve a tevékenység folytatásának bejelentésére nyitva álló határidőben jelenti be az átalányadózás választását. Az átalányadózónak, ha választását a következő évre is fenntartja, erről külön nyilatkoznia nem kell."

10. számú melléklet a 2008. évi. törvényhez

1. Az Art. 6. számú melléklet 2. pontjának b) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
/2. Az állami adóhatósághoz teljesítendő adófizetési kötelezettségek/
"b) A társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény szerinti előleg-kiegészítésre kötelezett adózó a várható éves fizetendő adó és az adóévre már bevallott adóelőlegek különbözetéről az adóév utolsó hónapjának 20. napjáig nyújtja be bevallását és ezzel egyidejűleg tesz eleget fizetési kötelezettségének. Az előleg-kiegészítésre kötelezett adózó az adóév utolsó havi, negyedévi előlegét az előleg-kiegészítéssel egyidejűleg teljesíti."

INDOKOLÁS

Egyes adó- és járulék törvények módosításáról szóló T/6291. számú törvényjavaslathoz

Az adó- és járulékrendszer 2009. évre vonatkozó változtatásának célja, hogy javítsa a magyar gazdaság versenyképességét, lépések történjenek az egyszerűsítés irányába, tovább folytatódjon a több éve megkezdett fehérítés, a fekete gazdaság hatókörének szűkítése.
2009. évi adóintézkedések szempontjából meghatározó jelentőségű, hogy Magyarország teljesítse a konvergencia programban megfogalmazott célt és az államháztartás hiánya 2009-re a fenntarthatónak tekinthető 3,2%-ra mérséklődjön, és meginduljon az államadósság csökkenése.
A versenyképesség javítása és a foglalkoztatás ösztönzése érdekében a törvényjavaslat elsősorban a munkáltatókat terhelő bérjárulékok csökkentését, a személyi jövedelemadó sávhatárának emelését, a társas vállalkozások különadójának eltörlését és a társasági adózás átalakítását tartalmazza. Az adóintézkedések forrását a költségvetési többletbevételek, a kiadások csökkentése, valamint az adórendszerben javasolt átcsoportosítások teremtik meg.
Az adórendszer egyszerűsítése hozzájárul az adózási adminisztráció csökkentéséhez, és az átlátható, egyszerű szabályozási környezet kézzelfogható versenyelőnyt jelenthet, és hatékonyabbá teheti az adóellenőrzést is. Ennek érdekében a javaslat számos adminisztráció, egyszerűsítő módosítást tartalmaz.
A feketegazdaság visszaszorítása érdekében az elmúlt években folyamatos intézkedéseket hozott a kormány, amelynek eredményeként már 2006-ban, de még inkább 2007-ben jelentősen javult az adófizetési fegyelem. A 2009. évben folytatódik a több éve megkezdett fehérítés, a fekete gazdaság hatókörének szűkítése.
A javasolt intézkedések - valamint az ellenőrzési és szankcionálási rendszer fejlesztése révén - várható a fekete és szürke foglalkoztatás további visszaszorulása. A munkavállalási hajlandóság növelését azonban nem csak az adórendszeren keresztül próbálja meg elősegíteni a Kormány, hanem egyéb, atipikusnak nevezhető foglalkoztatási formák egyszerűbbé tételével is. Így elsősorban a hátrányos térségekben élő, alacsonyan képzett, tartós munkanélküliek térhetnek vissza kedvezőbb feltételekkel a munka világába, illetve segítik elhelyezkedésüket különböző intézkedések. A START régió kártyával történő foglalkoztatás esetén három évre járulékmentességet élvez az a munkáltató, aki új munkaerőt foglalkoztat. A fő cél a foglalkoztatás növelése általában, de különösen azok esetében, akik munkaerőpiaci elhelyezkedése ma komoly nehézségekbe ütközik. Az előzőekben említett javaslatokat az "Út a munkához" program intézkedéseit tartalmazó törvényjavaslat fogja tartalmazni.

ELSŐ RÉSZ

I. Fejezet

A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény módosítása

ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS

A Javaslat alapján a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja tv.) módosításai az átláthatóbb, egyszerűbb adóztatás kialakítása, az adminisztráció csökkentése, a gazdaság fehérítése céljait szolgálják.
Az adótáblában a 18 százalékkal adózó sáv határa 1,7 millió forintról 2 millió forintra emelkedik.
Egyszerűbbé válik az igénybe vehető adókedvezmények rendszere. Évi 3,4 millió forint jövedelemhatárig egységesen 30 százalékos kedvezmény-kulccsal, legfeljebb évi 100 ezer forint adókedvezmény érvényesíthető a jelenlegi jogcímeken, valamint a bevezetésre kerülőháztartási adókedvezmény alapján. Az egyes jogcímekre vonatkozó egyedi korlátozások megszűnnek. A tandíj kedvezményét bárki érvényesítheti, akit a hallgató kérésére az igazoláson adókedvezményt érvényesítőként feltüntetnek.
A magánszemélyek adóbevallásával kapcsolatos adminisztratív kötelezettségek jelentős egyszerűsítéseként a szűk körben igényelt adóhatósági adómegállapítás helyett bevezetésre kerül az ún. egyszerűsített bevallás, amelynek lényege, hogy az adóhatóság állítja össze a nála rendelkezésre álló adatok alapján az adóbevallást, és ez alapján kiszámítja az adót, így a magánszemélynek, ha egyetért, csak aláírva vissza kell küldenie azt. A munkáltatói adómegállapítás lehetősége megmarad, és továbbra is választható az adóhatósági közreműködés nélküli önadózás.
A személyi jövedelemadó egyes adatszolgáltatási kötelezettségekre vonatkozó rendelkezéseit összhangba kell hozni az adózás rendjéről szóló törvénnyel. Az egyértelműbb jogalkalmazás érdekében indokolt az önálló és a nem önálló tevékenységből származó jövedelmek elhatárolásának pontosítása, valamint annak egyértelműsítése, hogy az önkéntes pénztár tagjának és a nyugdíj-előtakarékoskodónak a halála után esedékes rendelkező nyilatkozatra, illetve a kiutalásra a kedvezményezettje (örököse) is jogosult, valamint hogy a nyugdíj-előtakarékossági számlán kezelt befektetési eszközökre vonatkozó ügyletek nem tartoznak a tőzsdei ügyletből származó jövedelem adózási szabályainak hatálya alá.
Az egyértelmű jogalkalmazás érdekében az ingatlan átruházásából származó jövedelem, valamint a falusi vendéglátásból származó jövedelem arányosítására vonatkozó törvényi rendelkezések kiegészítésre kerülnek az arányosítás pontos módszerének leírásával.
Az egyéni vállalkozókat és mezőgazdasági őstermelőket érintő szabályok az adóalap meghatározása vonatkozásában a társasági adó szabályainak változásával összhangban módosulnak. Egyes adóalap csökkentő jogcímek megszűnnek (a helyi iparűzési adó elszámolásához, az 5 főnél kevesebb alkalmazott foglalkoztatásához kapcsolódó kedvezmény), módosulnak az értékcsökkenési leírás szabályai, ugyanakkor megszűnik a veszteség-elhatároláshoz jelenleg előírt adóhatósági engedély is. A módosuló szabályokkal egyidejűleg egységesítésre kerülnek a bevételek, illetve költségek elszámolására vonatkozó -a hatályos törvény szerint az összevont adóalap és az egyéni vállalkozó jövedelmének meghatározására párhuzamosan kimondott - szabályok.
A társasági adó általános mértékének 16 százalékról 18 százalékra emelkedésével összhangban a vállalkozói személyi jövedelemadó mértéke is ennek megfelelően módosul.
A tételes költségelszámolást alkalmazó egyéni vállalkozók likviditását javító változás a fejlesztési tartalék és a 10 százalékos adókulcs alkalmazása által elért adómegtakarítás belföldi pénzforgalmi bankszámlán történő lekötése helyett olyan nyilvántartás vezetésének előírása, amely ellenőrizhetővé teszi e pénzeszközök törvényi rendelkezéseknek megfelelő felhasználását.
Az egyszerűbb adózási módszerek térnyerése érdekében nő az átalányadózás választási lehetőségének értékhatára (általános esetben 8 millió forintról 15 millió forintra, a kereskedők esetében 40 millió forintról 100 millió forintra).
Megszűnik a magánszemély osztalékból származó jövedelmének, és az egyéni vállalkozó osztalékalapja adóztatásának 35 százalékos kulcsa, az osztalék, illetve az osztalékalap teljes összege 25 százalékkal adózik.
A Javaslat alapján amennyiben a társas vállalkozás a tagja által nyújtott tagi kölcsön elengedéséből származó eredményjavulást a 2008. évi adózott eredmény felosztásakor osztalékként kifizeti, ez az osztalék csak 18 százalékkal adózik.
A cégautók magáncélú használata miatt fizetendő adót alacsonyabb teher mellett, de a mainál szélesebb körben fizetendő adó váltja fel, amelyet minden személygépkocsi után a tulajdonosnak kell fizetnie, magánszemély tulajdonos esetében azonban csak akkor, ha a használatával összefüggésben költségelszámolás történik. A kiküldetési rendelvény alapján és munkába járás címén történő térítés nem számít költségelszámolásnak.
Megszűnik az adómentes béren kívüli juttatások 400 ezer forintos korlátozása.
További változásként a Javaslat alapján az elismert munkavállalói értékpapír-juttatási program keretében ingyenesen adható részvények juttatási kerete 500 ezer forintról 1 millió forintra emelkedik; az adóterhet nem viselő járandóságnak minősülő szociális gondozói díj 120 ezer forintról 180 ezer forintra emelkedik; az Új Tulajdonosi Program keretében juttatott értékpapír, valamint az "Új Tudás - Műveltség Mindenkinek" Program keretében alapításra kerülő pedagógus ösztöndíj a magánszemély adómentes jövedelme.
A Javaslat továbbá a kapcsolódó jogszabályok változásai miatti összehangoló pontosításokat, jogalkalmazást segítő módosításokat is tartalmaz.

RÉSZLETES INDOKOLÁS

a(z) 1. §-hoz

A Javaslat az Szja tv-ben alkalmazott egyes fogalmak módosítását tartalmazza.
A művelődési intézményi szolgáltatás fogalmának meghatározásából törlésre kerülnek az egyes szolgáltatások SZJ számai, a fogalomhoz tartozó szolgáltatásokat nem besorolásuk, hanem tartalmuk alapján kell megítélni.
Az agrár csekély összegű (agrár de minimis) támogatás fogalma az európai uniós jogszabályok változásával összhangban módosul.
A falusi vendégfogadásból származó jövedelemre vonatkozó rendelkezések részben technikailag, részben tartalmilag a szabályozás egyszerűsítése, könnyebb értelmezhetősége érdekében, a magánszálláshelyek idegenforgalmi célú hasznosításáról szóló
kormányrendelethez, illetve a falusi és agroturisztikai szolgáltató tevékenységről szóló kormányrendelethez igazodóan módosulnak. A Javaslat ennek megfelelően pontosítja az ezen tevékenységkörhöz tartozó fogalmak meghatározásait (falusi vendéglátás, alkalmi falusi és agroturisztikai szolgáltató tevékenység, falusi vendéglátás bevétele), illetve új értelmező fogalmakat vezet be (falusi szállásadó-vendéglátási tevékenység, falusi vendéglátásból származó jövedelem).
Az adatszolgáltatáson alapuló adóhatósági adómegállapítás megszűnése, és az adóhatósági közreműködéssel történő egyszerűsített bevallás bevezetése miatt pontosítani szükséges "a magánszemély összes jövedelme az adóévben" fogalomnak a meghatározását is.
A Javaslat a kiküldetési rendelvény korábban a nem önálló tevékenység szabályai között szereplő, tartalmában azonban a fogalom-meghatározások közé illeszkedő meghatározását áthelyezi a definíciókhoz összefüggésben a 2. §-ban javasolt rendelkezéssel, amely kiszélesíti a kiküldetési rendelvény alkalmazhatóságának körét.

a(z) 2. §-hoz

A hatályos szabályozás alapján a kiküldetési rendelvény alapján, bizonylattal való elszámolás nélkül kifizetett költségtérítésre kizárólag munkavállaló jogosult. A Javaslat a kiküldetési rendelvény alkalmazhatóságát megengedi a munkáltató mellett egyéb személyek (kifizető) részéről történő térítések esetében is, így azt, illetve a hozzá kapcsolódó költségelszámolást alkalmazni lehet a munkavállalón kívül a kifizető tevékenysége érdekében hivatali, üzleti utazást teljesítő más személyek (például a megbízásos jogviszonyban foglalkoztatottak) esetében. Az alkalmazhatóság kiterjesztésével úgy a kifizetők, mint a magánszemélyek adminisztrációs terhei csökkennek.

a(z) 3. §-hoz

A Javaslat az adókötelezettség keletkezésére, a nyilvántartási kötelezettségre és a jövedelem megszerzésének időpontjára vonatkozó szabályokat az egyszerűsítés, a jogalkalmazás könnyítése érdekében módosítja, a törvény egymáshoz tartozó szabályait rendezi, az idejétmúlt szabályokat korszerűsíti vagy elhagyja.
A Javaslat a hatályos törvénynek az adó megállapítására, bevallására és megfizetésére vonatkozó szabályokról rendelkező V. fejezetének módosításával az önadózás új formájaként bevezeti az adóhatósági adatközlésen alapuló egyszerűsített bevallást, megtartva emellett a munkáltatói adómegállapítás lehetőségét is. A változás lényege, hogy az adóhatóság azon magánszemély részére, aki nyilatkozik, hogy igényli az adóhatósági adatközlésen alapuló adóbevallást, a nála rendelkezésre álló adatok alapján (adatszolgáltatások, kontroll adatok) összeállítja az adóbevallást. A magánszemély az összeállított adóbevallást elfogadja vagy javíthatja, illetőleg a kedvezmények igénybevételéhez adatokat szolgáltathat, a szükséges nyilatkozatokat megteheti (pl. a családi kedvezmény megosztásához). A visszaküldött bevallás teljes értékű önadózói bevallásnak minősül. Előnye, hogy egyszerűbb esetekben a magánszemély két nyilatkozattal (egyrészt kéri az egyszerűsített bevallásnak az adatszolgáltatások alapján történő adóhatósági összeállítását, másrészt annak megküldésekor elfogadja az abban foglaltakat) teljesíti adóbevallási kötelezettségét.
A Javaslat az adóhatósági adatközlés alapján történő bevallás lehetőségét azokra a magánszemélyekre terjeszti ki, akiknek kizárólag olyan jövedelmük van, amelyből történt adó-, illetve adóelőleg-levonás, egyéni vállalkozói tevékenységet nem végeztek, és az adóévben őstermelői tevékenységből nem keletkezett adóköteles bevételük, vagy a bevételből nem kell jövedelmet megállapítani, vagy arra nemleges nyilatkozatot adtak. Megengedi továbbá az egyszerűsített bevallás választását azon magánszemélyeknek is, akiknek ingó vagy ingatlan átruházása miatt van adóbevallási kötelezettségük (tehát ezen jövedelmükből nem történt adó-, illetve adóelőleg levonása), ha ezen magánszemélyek - az előzőekhez hasonlóan - egyéni vállalkozói tevékenységet nem végeztek, és az adóévben őstermelői tevékenységből nem keletkezett adóköteles bevételük, vagy a bevételből nem kell jövedelmet megállapítani, vagy arra nemleges nyilatkozatot adtak. A mezőgazdasági őstermelő (kistermelő) által tehető nemleges nyilatkozat lényegében azonos a hatályos szabályok szerinti egyszerűsített bevallási nyilatkozattal, amely csak elnevezésében változik meg a Javaslat által bevezetésre kerülő új adózási mód, az állami adóhatóság közreműködésével készített egyszerűsített bevallástól való megkülönböztetés érdekében. Adókedvezmények érvényesítésére, az adóról való rendelkezésre az egyszerűsített bevallás keretében is lehetőség van.
Az adóhatósági közreműködés nélkül történő bevallás (azaz a jelenlegi szabályok szerinti, szűk értelemben vett önadózás) szabályai kis mértékben módosulnak. A Javaslat felsorolja, mely esetekben kell a magánszemélynek adóbevallását saját magának elkészítenie, továbbá kimondja, hogy mindazon magánszemély, aki nem felel meg az egyszerűsített bevallás és munkáltatói adómegállapítás feltételeinek vagy nem kívánja választani azokat, szintén ebbe a körbe tartozik.
Munkáltatói adómegállapítást a Javaslat szerint az kérhet, aki az adóévben csak munkaviszonyból, a költségvetési szervek központosított illetményszámfejtési körébe tartozó kifizetőtől vagy társas vállalkozástól (személyes közreműködés ellenértékeként) szerzett bevallási kötelezettség alá tartozó bevételt, illetve az előbbiek mellett kizárólag meghatározott ellátások címén szerzett bevételt. Nem zárja ki a munkáltatói adómegállapítást - a háztartási kedvezmény kivételével - az adókedvezmények érvényesítése, továbbá ha a mezőgazdasági kistermelő a nemleges nyilatkozatát az adót elszámoló munkáltatónak adja át. Nem kérhet munkáltatói adómegállapítást az, aki háztartási kedvezményt érvényesít, aki nyugdíjelőtakarékossági nyilatkozatban rendelkezik az adójáról, vagy a kiutalt adóval, tartós adományozás, biztosítások adókedvezményével, illetve az egészségpénztári egyéni számláján lekötött összeg kedvezményével összefüggésben visszafizetési kötelezettsége van.
A hatályos szabály szerint nem kell bevallani az értékpapír-kölcsönzésből, az osztalékból, az árfolyamnyereségből származó jövedelmet és a vállalkozásból kivont jövedelmet, ha az adóévben az összes ilyen jogcímen megszerzett összes jövedelem nem haladja meg az 50 ezer forintot, és az adót a kifizető levonta. A Javaslat szerint a 100 ezer forintot meg nem haladó, az említett jogcímeken keletkező jövedelmek és az osztalékra vonatkozó szabályok szerinti adókötelezettség esetén az életjáradékból származó jövedelem nem esik adóbevallási kötelezettség alá.
Az adófizetés szabályainak megjelenítését - érdemi változás nélkül - a §-ok számozásának változása indokolja.

a(z) 4. §-hoz

A Javaslat a törvényi rendelkezések könnyebb értelmezhetőségének, a jogalkalmazásnak a megkönnyítése, és az önálló és a nem önálló tevékenységből származó jövedelmek elhatárolásának egyértelműbbé tétele érdekében módosítja. Az önálló tevékenység szabályait az Szja törvény e törvény szerinti módosulásainak megfelelően változtatja, valamint kiemeli, hogy önálló tevékenységnek minősül a megbízási, vállalkozási tevékenység. Kiigazítja az egyéni vállalkozói kivét meghatározását, különös tekintettel a személyes vagy családi szükséglet kielégítését szolgáló kiadás alapján elszámolt költségre vonatkozóan, továbbá korszerűsíti az úthasználat díjának elszámolását érintő szabályokat.

a(z) 5. §-hoz

Az egyes jövedelemkategóriák (önálló és a nem önálló tevékenységből származó jövedelmek, külön adózó jövedelmek) elhatárolásának egyértelművé tétele és a hatályos rendelkezésekben alkalmazott fogalmaknak a más jogszabályokban található meghatározásokkal történő összehangolása érdekében a Javaslat módosítja a nem önálló tevékenységből származó jövedelemre vonatkozó egyes szabályokat.
A Javaslat a nem önálló tevékenységből származó jövedelmek felsorolásánál kiemeli, hogy a személyes közreműködés ellenértéke nem önálló tevékenység bevételének minősül.
A nem önálló tevékenység jövedelme számításánál változatlanul nem kell figyelembe venni a munkába járás költségtérítését, valamint az üzemanyag-megtakarítás címén kapott összeget.

a(z) 6. §-hoz

A személyi jövedelemadó táblában az adómértékek (18 százalék és 36 százalék) változatlansága mellett a18 százalékos adókulcs sávhatára 1,7 millió forintról 2 millió forintra emelkedik.

a(z) 7. §-hoz

Az adójóváírás, valamint az őstermelői adókedvezmény, a személyi és családi kedvezmények szabályainak változatlanul hagyásával a Javaslat az egyszerűsítés jegyében módosítja az összevont adóalap adóját csökkentő kedvezmények szabályait.
Jelenleg 3 millió 400 ezer forint éves jövedelemhatárig 100 ezer forintos keretben (3 millió 900 ezer forintig fokozatosan csökkenő összegben) hét jogcímen (három társadalombiztosítási és magánnyugdíjpénztári befizetéshez kapcsolódó kedvezmény, foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe történő befizetés utáni kedvezmény, tandíj, biztosítások, közcélú adományok kedvezménye) lehet adókedvezményt érvényesíteni. A hozzájuk rendelt társadalom- és gazdaságpolitikai célok fontosságát szem előtt tartva ezek a kedvezmények továbbra is fontosak a személyi jövedelemadóban, azonban a 100 ezer forintos korlátozás mellett feleslegesen bonyolultak az egyes kedvezményekre vonatkozóan fennmaradt, külön is korlátozó, az érvényesítést, bevallást jelentősen megnehezítő részletszabályok.
A Javaslat szerint továbbra is évi 3,4 millió forint jövedelemhatárig és legfeljebb évi 100 ezer forint keretben egy összevont - a jelenlegi adókedvezményeket, valamint egy új kedvezményt, a háztartási adókedvezményt magában foglaló - kedvezményalap 30 százalékát lehet adókedvezményként érvényesíteni. Ha az éves jövedelem meghaladja az évi 3,4 millió forintot, de nem éri el az évi 3,9 millió forintot, akkor ezen jövedelemhatáron belül csökkentett összegben érvényesíthető adókedvezmény, ekkor a 100 ezer forint keretet a jövedelemhatárt meghaladó jövedelemrész 20 százaléka csökkenti, valamint változatlan feltételekkel vehető igénybe az őstermelői kedvezménynek az a része, amely az előbbiekkel együtt az évi 100 ezer forintot nem haladja meg.
Az egyes jogcímekre vonatkozó összegszerű egyedi korlátozások megszűnnek, a tartós adományozás fokozottabb ösztönzést célzó külön kedvezménye (amit a befizetett összeg megfelelő arányú százalékos növelése biztosít), valamint a tandíj halasztott kedvezménye megmarad, továbbá a tandíjra történő befizetést, ha a hallgató nem halasztottan kívánja érvényesíteni, bárki figyelembe veheti, akit a hallgató kérésére az igazoláson adókedvezményt érvényesítőként feltüntetnek.
A szerződéssel vállalt tartós adomány többlet-kedvezményének a meghiúsulás esetére vonatkozó növelt összegű visszafizetési kötelezettsége - visszamenőlegesen is - csak a megelőző három évben érvényesített összegre korlátozódik. A biztosítások kedvezményéhez kapcsolódó növelt összegben történő visszafizetést a kedvezményalap 36 százalékának megfizetése biztosítja.
A Javaslat alapján egy új, egyes háztartási szolgáltatásokról a számla kérését ösztönző adókedvezmény is bevezetésre kerül. A jellemzően a háztartások által igénybe vett és a szolgáltatás tényleges nyújtásának helye szerint is közvetlenül a "lakás falain, a ház kerítésén" belül megvalósuló szolgáltatások esetében a szolgáltatást ellenérték fejében nyújtó vállalkozások tevékenységükről számlát jellemzően nem állítanak ki, bevételüket ezzel kivonják az adóztatás alól. A szolgáltatást igénybe vevő magánszemélyek ebben főként azért partnerek, mert a nem számlázott szolgáltatás markánsan olcsóbb, mint amikor a magánszemély ragaszkodik a számlához. A javasolt, a számla értéke után igénybe vehető új kedvezménnyel a szolgáltatást igénybe vevő magánszemély számla iránti érdekeltsége teremthető meg. A kedvezmény alapja a számla (áfát tartalmazó) értéke, mértéke - a többi kedvezményhez hasonlóan - 30 százalék. A kedvezmény a 100 ezer forintos kedvezményi kereten belül és jövedelemkorláthoz kötötten vehető igénybe.

a(z) 8. §-hoz

A Javaslat az alkalmi foglalkoztatás kedvezményére vonatkozó, valamint az adókedvezmények korlátozásáról szóló rendelkezéseket érdemi módosítás nélkül a §-ok számozásának változása miatt tartalmazza.
A Javaslat új rendelkezést iktat be az adókedvezmények sorrendjének meghatározására, ami akkor bír jelentőséggel, ha a magánszemély több jogcímen is jogosult adókedvezményt érvényesíteni, de nem tudja az egyes jogcímek alapján érvényesíthető adókedvezményeit teljes összegben kihasználni, illetve nem tud minden jogcím alapján adókedvezményt igénybe venni (mert például nincs annyi adója, vagy az összevont kedvezménybe tartozó kedvezményalapok 30 százaléka meghaladja a 100 ezer forintos keretet).

a(z) 9. §-hoz

Az adóról való rendelkezés szabályainak a módosulásával az önkéntes kölcsönös egészségpénztár tagjának egyéni számláján lekötött összeghez kapcsolódó adókedvezmény a Javaslat szerint kiterjed az önsegélyező pénztárban lekötött összegre is.
A Javaslat az adóról való rendelkezés szabályainak a módosításával egyértelművé teszi azt is, hogy az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár tagjának, illetve a nyugdíj-előtakarékossági számla tulajdonosának a halála után esedékes rendelkező nyilatkozatra, illetve a kiutalásra a kedvezményezettje (örököse) is jogosult, és a rendelkezést az adóról az adó soron kívüli megállapítása keretében teheti meg.
A Javaslat biztosítja továbbá a nyugdíj-előtakarékoskodók számára a befizetés után járó adókiutalást akkor is, ha jogszerű nyugdíjszolgáltatás igénylése miatt a kiutalás időpontjában a magánszemély nyugdíj-előtakarékossági számlával már nem rendelkezik.

a(z) 10. §-hoz

Lásd az előző §-hoz tartozó indokolást.

a(z) 11. §-hoz

A Javaslat ezen §-a az egyéni vállalkozók adózását a társaságok adózásával összehangoló módosításokat tartalmaz.
A társasági adó általános mértékének 16 százalékról 18 százalékra emelkedésének megfelelően a vállalkozói személyi jövedelemadó mértéke is 18 százalékra változik.
Egyszerűsödnek a fejlesztési tartalékra és a 10 százalékos adókulcs alkalmazására előírt szabályok. A hatályos törvény megnehezíti a vállalkozó tevékenységének finanszírozását, mert egyrészt banki többletköltségekkel járó bankszámlát kell nyitnia akkor is, ha arra egyébként nem lenne köteles, másrészt a lekötött összeget ki kell vonnia a gazdasági folyamat finanszírozásából mindaddig, ameddig a felhasználási cél meg nem valósul.
A Javaslat szerint bankszámlán történő tényleges lekötés nélkül az egyéni vállalkozó csak olyan nyilvántartás vezetésére kötelezett, amely lehetővé teszi e pénzforrások jogszerű felhasználásának naprakész követését, ellenőrzését. Az új szabály - átmeneti rendelkezések figyelembevételével - azokra is vonatkozna, akik már rendelkeznek lekötött fejlesztési tartalékkal.
A 10 százalékos adókulcs alkalmazására vonatkozó szabályok pontosításra kerülnek. A Javaslat egyrészt egyértelművé teszi, hogy a 10 százalékos adómérték alkalmazása az adózó választásának függvénye, tehát alkalmazásáról akkor is dönthet az adózó, ha minden feltételnek megfelel. Másrészt az utólagos értelmezési viták elkerülése érdekében tételesen meghatározza, hogy milyen módon és mely időszakra vonatkozóan kell megfelelni a rendezett munkaügyi kapcsolatokra az államháztartásról szóló törvényben előírtaknak. E szerint
• az általános feltételek (pl. írásba foglalt munkaszerződés, a munkáltató tájékoztatási kötelezettsége a munkarendről, szabadságról, felmondási időről, a konzultációhoz való jog biztosítása, kollektív szerződéskötésre való jog, az érdekképviseleti tisztségviselők munkaidő kedvezményére, távollétére vonatkozó jogok, díjazások biztosítása) hiányát az adóévben (amelyben az adózó a 10 százalékos adómértéket alkalmazza) és a megelőző adóévben nem állapította meg jogerős és végrehajtható határozat,
• a különös feltételek (pl. a munkavállalóval szemben: az egyenlő bánásmód követelményének, a munkaidőre, a pihenőidőre, a rendkívüli munkavégzésre, valamint a szabadságra vonatkozó jogszabályban és/vagy kollektív szerződésben előírt rendelkezések betartása, a munkabér összegére, valamint a munkabér védelmére vonatkozó rendelkezések megtartása) hiányát ugyancsak az adóévben és megelőző adóévben nem állapította meg jogerős és végrehajtható közigazgatási munkaügyi, munkavédelmi vagy az egyenlő bánásmód elvének megsértése miatt meghozott határozat, illetőleg jogerős bírósági határozattal elbírált közigazgatási határozat bírságot nem szabott ki, vagy munkaügyi bíróság jogsértést nem állapított meg,
• az adóévben eleget kell tenni a különös feltételek között a rendezett munkaügyi kapcsolatok feltételeként a Munka Törvénykönyvében megfogalmazott kötelezettségnek (pl. a munkavállalók nagyobb csoportját érintő munkáltatói intézkedések tervezetének véleményeztetésére vonatkozó kötelezettség, a szakszervezet részére adandó tájékoztatási kötelezettség, az érdekképviselettel történő egyeztetési kötelezettség teljesítése).
A Javaslat általánosan megfogalmazza, hogy a kedvezményes adómérték alkalmazásának a járulékokra vonatkozó kedvezőbb feltétele a mindenkor hatályos jogszabály szerinti leghátrányosabb térségekben, településeken működő vállalkozásoknál alkalmazható.
A Javaslat az új általános csoportmentességi rendelet (800/2008/EK bizottsági rendelet) hatályba lépése miatt pontosítja az elengedett adóra vonatkozó támogatási rendelkezést.

a(z) 12. §-hoz

A Javaslat elhagyja az egyéni vállalkozók átalányadózása választására jogosító tevékenységi körök felsorolásánál az SZJ számokat.

a(z) 13. §-hoz

A Javaslat az átalányadózás szerint adózó egyéni vállalkozó, mezőgazdasági őstermelő számára kötelező előírást iktat be a törvénybe a bizonylatainak megőrzésére vonatkozóan.

a(z) 14. §-hoz

A Javaslat a hatályos rendelkezés érdemi változás nélküli, a jogalkalmazást segítő átszerkesztését tartalmazza.

a(z) 15. §-hoz

A Javaslat az ingatlan átruházásából származó jövedelem 2008. január 1-jétől hatályos új szabályainak a szerzési időpont meghatározására vonatkozó, jogértelmezést segítő pontosítása.

a(z) 16. §-hoz

Az ingatlan átruházásából származó jövedelem 2008-tól hatályos szabályozása a szerzést követően létesített ingatlanrészekre - választás alapján - külön-külön teszi lehetővé az ingatlanrészek szerzési értékével arányos jövedelem meghatározását. Az adózói bizonytalanság, illetve az eltérő értelmezési lehetőségek kiiktatása érdekében a szabályok pontosításával és kiegészítésével a Javaslat egyértelművé teszi a jövedelem-megosztás arányosítási szabályait. Ezek alapján a 2008. január 1-jét követően épített ingatlan(rész) esetében, amennyiben a magánszemély a külön szerzési időpontok szerinti jövedelemszámítási módszert választja, a megszerzésre fordított összeg meghatározásakor arányosítani kell a bevételt a külön szerzési időponttal megszerzett ingatlanrészek szerzési értékeinek arányában, és az arányosan megosztott bevételrészeket külön-külön csökkenti az adott ingatlanrész megszerzésére fordított összeg. A Javaslat a több részben történő megszerzés esete mellett szabályozza a több részben történő elidegenítés (tulajdoni hányad értékesítésének) esetét is.
A Javaslat pontosítja továbbá az örökölt, illetve ajándékba kapott ingatlan, vagyoni értékű jog megszerzésére fordított összegnek a meghatározását, megoldva azt a helyzetet, amikor az ingatlan, vagyoni értékű jog átruházása az illeték kiszabását megelőzően történik. A módosítás alapján megszerzésre fordított összegnek az illetéktörvényben meghatározott forgalmi érték minősül, amellyel a magánszemély az illetékkiszabás esetleges elhúzódása esetén is számolni tud.
A Javaslat egy kiegészítő rendelkezést iktat be, amely megerősíti, hogy a szerzési érték 75 százalékos szabályának alkalmazása esetén a jövedelem számításakor egyéb csökkentés (a szerzéssel vagy az átruházással összefüggő kiadásként, értéknövelő beruházásként) nem vehető figyelembe.
További módosításként a Javaslat az ingatlan-nyilvántartásba bejegyzésre kötelezett vagyoni értékű jog tekintetében is megengedi a jövedelemnek az időmúlással történő százalékos csökkentését. A lakásra vonatkozó (minden esetben bejegyzésre kötelezett) vagyoni értékű jogok esetében a csökkentést már a hatályos szabály is kimondja a lakás átruházásából származó jövedelem csökkentésére vonatkozó szabályok között és azzal egyező mértékben (öt éven túli szerzés esetén adómentes az értékesítés). Ezen rendelkezés hatálya alá nem tartozó, tehát a nem lakáshoz kapcsolódó, ingatlan-nyilvántartásba bejegyzésre kötelezett jog (például telekhez kapcsolódó szolgalmi jog) esetében hoz érdemi módosítást a Javaslat, ezen jogok értékesítéséből származó jövedelem csökken 15 év alatt nullára. A bejegyzésre nem kötelezett jogoknál a jövedelem csökkentése továbbra sem lehetséges.

a(z) 17. §-hoz

A hatályos szabály szerint a kamatjövedelmet nem kell bevallani, ha a kifizető az adót levonta. Előfordulhat azonban olyan eset, amikor a rendelkezésre álló adatok alapján a kifizető több adót von le a jövedelemből, mert a magánszemély nyilatkozatának hiányában, illetve nem megfelelő nyilatkozata miatt nem veszi figyelembe teljes összegben a bevételt csökkentő tételeket, azaz az értékpapír megszerzésére fordított érték és járulékos költségek összegét. A Javaslat szerint az adóbevallásban vagy az adóbevallás önellenőrzésével rendezhetővé válik a többletként levont adó miatti különbözet. A kifizetőnek a hatályos szabályok szerint adatszolgáltatási kötelezettsége a kamatjövedelem kifizetéséhez kapcsolódóan nincs, a Javaslat ugyanakkor előírja, hogy amennyiben a magánszemély kérelmére a kifizető a kiadott igazoláson feltünteti, hogy azt a többletként levont adó rendezése céljából adta ki, a kifizető annak adattartalmáról az adóhatóságot tájékoztatni köteles.
A kamatjövedelem szabályainak további változása, hogy ha a kamatadó megállapítására és befizetésére a magánszemély kötelezett, azt a jelenlegi negyedéves kötelezettség helyett éves kötelezettségként kell teljesítenie.

a(z) 18. §-hoz

A Javaslat az osztalékból származó jövedelem szabályait módosítja. Megszűnik az osztalék adóztatásának 35 százalékos kulcsa, és a magánszemély osztalékból (osztalékelőlegből) származó jövedelme teljes egészében 25 százalékkal adóköteles. Az EGT-államban működő, elismert piacnak minősülő tőzsdére bevezetett értékpapírnak az adott álla joga szerint osztaléknak (osztalékelőlegnek) minősülő hozama utáni 10 százalékos adókulcs változatlanul megmarad. Az osztalékból származó jövedelemmel kapcsolatos, az Szja tv. által meghatározott eljárásjogi szabályok nem változnak.

a(z) 19. §-hoz

A Javaslat az árfolyamnyereségből származó jövedelem megállapításáról rendelkező szabályokat az örökölt, illetve ajándékozással megszerzett értékpapír átruházása tekintetében módosítja. Az örökléssel, ajándékozással szerzett értékpapírok átruházása esetén a szerzési értékről (az illeték alapjáról) és a költségként levonható illetékről az átruházásig nem mindig áll rendelkezésre az illetéket kiszabó hatóság határozata, miközben a tőkepiaci helyzet gyors eladást indokol. A hatályos szabályok alapján ilyen esetben az értékpapír átruházásakor bevételt csökkentő tételként a kifizető a megszerzésre fordított értéket rendszerint nem ismeri, ezért a teljes bevételből, mint jövedelemből vonja az adót. Az adózók és a befektetési szolgáltatók számára egyaránt jelentős ügyintézéssel jár, hogy az adó túlvonását utólag és csak egyedi eljárásban lehet rendezni. A Javaslatban foglaltak alapján az illeték-fizetési kötelezettséggel szerzett értékpapír szerzési értékét a kifizető az illetékekről szóló törvény rendelkezései szerint meghatározott érték alapján veheti figyelembe akkor is, ha az illetékkiszabás az átruházásig még nem történt meg, ezáltal az esetek többségében az adó túlvonása, így az utólagos ügyintézés elmarad.

a(z) 20. §-hoz

A Javaslat a tőzsdei ügyletből származó jövedelem szabályait egészíti ki. Egyértelművé teszi, hogy a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokra, illetve a nyugdíj-előtakarékossági számlán kezelt befektetési eszközökre vonatkozó ügyletek nem tartoznak a tőzsdei ügyletből származó jövedelem adózási szabályainak hatálya alá.

a(z) 21. §-hoz

A Javaslat módosítja a természetbeni juttatásról szóló rendelkezések között a reprezentációval és üzleti ajándék juttatásával összefüggő adókötelezettséget, összhangba hozva a kapcsolódó eljárásjogi, adókötelezettségre vonatkozó rendelkezéseket (az adó bevallásának, megfizetésének időpontja) az adózás rendjéről szóló törvényben foglaltakkal.

a(z) 22. §-hoz

A Javaslat kiveszi a kamatkedvezményből származó jövedelem adózása szabályainak hatálya alól az Új Tulajdonosi Program keretében szabályozott részletvételt, miszerint a jövedelem megállapításánál nem kell figyelembe venni a program keretében történő részletre vásárlás esetén a jogszabály szerint felszámított kedvezményes kamat révén keletkező jövedelmet.

a(z) 23. §-hoz

A Javaslat a hatályos törvény szerinti falusi vendégfogadásból származó jövedelem szabályozásának módosítása keretében az ingatlan bérbeadásából származó jövedelem szabályainál kiemeli, hogy a bérbeadás szabályai nem alkalmazhatóak a fizetővendéglátás, falusi szállásadás, falusi vendéglátás bevételére.

a(z) 24. §-hoz

A törvény 1., 2., 3. és 4. számú melléklete módosítja az Szja tv. 1., 2., 3. és 5. számú mellékletét.

II. Fejezet

A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény módosítása

ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS

A társasági adó érintően - alapvetően a különadó megszűnésével - a versenyképesség megtartása és javítása, az egyszerűsítés és a jogharmonizáció jelenik meg a Javaslatban. Az adóalap különadó alapnak megfelelő meghatározása a következő korrekciós tételek megmaradását, illetve megszűnését jelenti:
1. megmaradó korrekciós tételek:
- elhatárolt veszteség levonhatósága,
- az új gépek és berendezések, kísérleti fejlesztés, szellemi termék 50 százalékos értékcsökkenési leírása,
- bejelentett részesedéshez és az ellenőrzött külföldi társaságban lévő részesedéshez kapcsolódó korrekciós tételek,
- fejlesztési tartalék képzés kedvezménye,
- kapott osztalék levonhatósága,
- a kapott jogdíj felének adóalapból történő levonhatósága,
- az iskolai rendszerű szakképzéshez kapcsolódó gyakorlati képzést ösztönző kedvezmény,
- a munkanélküli foglalkoztatása alapján érvényesíthető kedvezmény,
- legalább 50 százalékban megváltozott munkaképességű munkavállaló foglalkoztatása alapján érvényesíthető kedvezmény,
- a képzőművészeti alkotás beszerzéséhez kapcsolódó kedvezmény,
- kivezetett részesedésre jutó bevétel miatti csökkentő tétel,
- visszavásárolt részesedés bevonás alapján érvényesíthető levonás,
- társasháztól kapott, szja-val adózott bevétel miatti csökkentés,
- átszámítási különbözet miatti korrekciók, ha változik a könyvelés pénzneme,
- K+F közvetlen költség alapján érvényesíthető kedvezmények,
- bírság, adózási jogkövetkezményekkel kapcsolatos korrekciók,
- ellenőrzési, önellenőrzési megállapításhoz kapcsolódó korrekciók,
- kis- és középvállalkozások beruházási adóalap-kedvezménye,
- szokásos piaci ár miatti korrekciók,
- kedvezményezett átalakulás, kedvezményezett eszközátruházás és kedvezményezett részesedéscsere miatti korrekciók,
2. megszűnő adóalap módosító tételek:
- céltartalék képzés és felhasználás korrekciói,
- értékcsökkenési leírással kapcsolatos módosítások az új gépek, berendezések két éves leírása kivételével,
- szabályozott piacon kötött ügylet nyeresége alapján történő adóalap-csökkentés,
- a kapcsolt vállalkozástól kapott/adott kamat alapján történő módosítások,
- az üvegházhatású gázok kibocsátási egységének elidegenítésékor elért nyereség alapján történő adóalap-csökkentés,
- a követelések értékvesztése/visszaírása miatti korrekciók,
- a szabadalom, mintaoltalom költsége alapján érvényesíthető kedvezmény,
- a kis- és középvállalkozásokba történő befektetésen realizált árfolyamnyereség levonhatósága,
- a helyi iparűzési adó csökkentésként történő érvényesítése,
- a mikro vállalkozások létszámnövelési kedvezménye,
- a nem realizált árfolyam-különbözethez tartozó korrekciók,
- az alultőkésítés miatti növelő tétel,
- hitelezési veszteség miatti növelő tétel,
- a vállalkozási tevékenység érdekében el nem ismert/elismert költségek példálózó felsorolása,
- adomány miatti kedvezmény,
- a nonprofit szervezetek (például alapítvány, társadalmai szervezet, egyház, közhasznú jogállású nonprofit gazdasági társaság ) speciális korrekciós tételei, amelyek egy részt adóalapot növelő tételek (pl. az adomány, ha arról a nonprofit szervezet igazolást állított ki, de az adóév végén adótartozása van), másrészt adóalapot csökkentő tételek (például közhasznú jogállású alapítványnál a vállalkozási tevékenység nyereségének 20 százaléka, egyháznál az adózás előtti nyereségnek az a része, amely az adóévben és az azt követő adóévben a célszerinti tevékenység bevételt meghaladó költségével egyezik meg).

RÉSZLETES INDOKOLÁS

a(z) 25. §-hoz

Az elemi kár fogalmát a Javaslat a törvény fogalmai között határozza meg, egyidejűleg hatályon kívül helyezve az eddig a 6. §-ban szereplő meghatározást. Ezen kívül - tekintettel arra, hogy annak, hogy egy adózó jogelőd nélkül alakult, más rendelkezések (például a 10 százalékos adómérték alkalmazása) szempontjából is jelentősége van - a jogelőd nélkül alakult külföldi vállalkozóra is a fogalmak között ad meghatározást a Javaslat hatályon kívül helyezve a korábbi rendelkezést. Ez utóbbi fogalom alkalmazását a Javaslat 2008. január 1-jétől lehetővé teszi.
A kapcsolt vállalkozás fogalmára tett Javaslat a kapcsolt vállalkozási viszonyt az adózó és külföldi telephelye viszonylatában is értelmezi, továbbá kapcsolt vállalkozásnak tekint két vállalkozást, ha azokban - akár külön-külön - közeli hozzátartozók rendelkeznek többségi irányítást biztosító befolyással. Nem indokolt ugyanis, hogy a külföldi vállalkozó és telephelyei kapcsolt vállalkozásnak minősülnek, míg a belföldi adózó és külföldi telephelye nem. Nem indokolt továbbá az sem, hogy két társaság csak azért nem minősül kapcsolt vállalkozásnak, mert nem rendelkezik több közeli hozzátartozó mindegyikben részesedéssel, bár a befolyás gyakorlása nyilvánvaló akkor is, ha egyikben az egyik, a másikban a másik közeli hozzátartozó a befolyással bíró személy. A módosítás ezzel egyidejűleg törli a rendelkezések közül a telephely és az őt létrehozó vállalkozás közötti viszonyra eddig előírt, de tartalommal nem bíró előírást (például, hogy a közeli hozzátartozók szavazati jogát együtt kell figyelembe venni, mivel ez esetben magánszemély nem lehet befolyással rendelkező).
A korábban munkanélküli személy meghatározása a 7. §-ból változatlan tartalommal került át a fogalmak közé.
A 2009-től is megmaradó fejlesztési tartalékképzési lehetőség, valamint, az új gépeknél berendezéseknél az eredmény terhére elszámolt értékcsökkenésen felül a bekerülési érték 50 százalékáig történő adózás előtti eredménycsökkentés miatt új fogalmat kellett alkotni a számított nyilvántartási értékre.
Az üzletvezetés helye fogalmának módosítása összefügg az OECD által a kettős adóztatásra vonatkozó modellegyezményhez kiadott magyarázat 2008. július 1-jével történő módosításával, amelyhez Magyarország fenntartást tett. E szerint Magyarország tényleges üzletvezetés helye alatt azt a helyet érti, ahol a vezetés meghozza a stratégiai döntéséket és ahol ezek előkészítésében és meghozatalában a napi szintű feladatot általában végzik. Ennek megfelelően a Javaslat szerint a tényleges üzletvezetés helye nem azonos azzal a hellyel, ahol az igazgatóság a döntéseit rendszeresen hozza, ha a napi ügyintézés nem ott történik.

a(z) 26. §-hoz

A Javaslat az adózás előtti eredményt csökkentő tételeket tartalmazó rendelkezést újrafogalmazza, a tételek számának jelentős csökkenése miatt. A rendelkezések közül azonban csak a számozás változik a következő csökkentő tételeket érintően:
- a bejelentett részesedés,
- a fejlesztési tartalék,
- a kapott osztalék, a részesedés kivonás,
- a részesedéscsere,
- a kapott jogdíj felének adóalapból történő levonhatósága,
- az iskolai rendszerű szakképzéshez kapcsolódó gyakorlati képzést ösztönző kedvezmény,
- a munkanélküli foglalkoztatása alapján érvényesíthető kedvezmény,
- legalább 50 százalékban megváltozott munkaképességű munkavállaló foglalkoztatása alapján érvényesíthető kedvezmény,
- a visszavásárolt üzletrész, részvény,
- a társasháztól kapott bevétel,
- a könyvelés pénznemének változáshoz kapcsolód korrekció,
- az elengedett bírság, büntetés,
- a K+F közvetlen költség,
- az adóellenőrzés, önellenőrzés, valamint
- a kis- és középvállalkozások beruházási adóalap-kedvezménye.
A formai változás a bejelentett részesedésre elszámolt bevétel adózás előtti eredmény csökkentő összegének meghatározásakor, hogy a mérlegforduló-napi értékeléskor a devizaárfolyam változása alapján elszámolt árfolyamnyereség levonása az értékesítéskor elszámolt árfolyamnyereséggel együtt került előírásra. Ennek oka, hogy a devizaárfolyam változása alapján elszámolt árfolyam-különbözet, mint önálló korrekciós tétel megszűnik 2009-től a Javaslat szerint.
Tartalmi változás történik a következő korrekciós tételek vonatkozásában:
A Javaslat szerint főszabály, hogy a számviteli előírások szerint az eredmény terhére elszámolt egyösszegű, terv szerinti és terven felüli értékcsökkenés elismert adózási szempontból is. Ennek megfelelően nem kell ezen elszámolt összeggel növelni az adóalapot, és az adótörvény nem állapít meg normát az adózás előtti eredmény csökkentéséhez. E szabálytól eltérően azonban kivételt jelent a 2009-ben vagy azt követően beszerzett új gépekre, berendezésekre biztosított két éves leírás, amely szerint e gépeknél, berendezéseknél az üzembe helyezés évében és az azt követő adóévben az eredmény terhére elszámolt értékcsökkenésen felül lehet - ha az adózó úgy dönt - adóalapot csökkenteni.
A Javaslat az adózás előtti eredményt csökkentő ellenérték nélkül kapott támogatások, juttatások, tartozásátvállalás, követelés elengedés, térítés nélküli eszközátvétel és kapott szolgáltatás körét szűkíti. A Javaslat szerint nem csökkenti az adózás előtti eredményt az ellenérték nélkül kapott eszköz átadónál kimutatott könyv szerinti értéke és az ellenérték nélkül igénybe vett szolgáltatásnak a nyújtónál kimutatott bekerülési értéke. A módosítás indoka egyszerűsítés, amelynek következtében nem kell nyilatkozni az eszközt átadónak az eszköz nála kimutatott könyv szerinti értékéről, illetve a szolgáltatás nyújtójának a szolgáltatás bekerülési értékéről. Kétszeres adózás a Javaslat szerint azért nem áll fenn, mivel - a hatályos előírástól eltérően - az átadónak nem kell, az átvevőnek pedig nem kell növelni az adóalapot.
A képzőművészeti alkotás beszerzéséhez kapcsolódó kedvezmény annyiban változik, hogy csak a kortárs képző- és iparművészeti alkotás alapján vehető igénybe.
Végül az új általános csoportmentességi rendelet (a 800/2008/EK bizottsági rendelet) hatályba lépése miatt, az e rendeletben foglaltak az irányadók a kis-és középvállalkozások beruházási adóalap-kedvezményénél a korábbi, 2008. június 30-án hatályát vesztő 70/2001/EK csoportmentességi rendelet helyett.

a(z) 27. §-hoz

A Javaslat az adózás előtti eredményt növelő tételeket tartalmazó rendelkezést újrafogalmazza, a tételek számának jelentős csökkenése miatt. A rendelkezések közül azonban csak a számozás változik a következő tételeket érintően:
- a jogerős bírság, büntetés,
- az ellenőrzött külföldi társaságban lévő, illetve a bejelentett részesedéshez kapcsoló korrekciók,
- a könyvvezetés pénznemének változásához,
- az adóellenőrzéshez, önellenőrzéshez,
- a részesedés kivonáshoz
- a részesedéscseréhez, valamint
- a kis- és középvállalkozások beruházási adóalap-kedvezményéhez előírt feltételek be nem tartásához kapcsolódó korrekciók.
Tartalmi változás történik a következő korrekciós tételek vonatkozásában:
A Javaslat a tárgyi eszközöknél a számviteli előírások szerint elszámolt értékcsökkenésre főszabály a szerint nem ír elő adózás előtti eredménynövelést, tekintettel arra, hogy az eredmény terhére elszámolt értékcsökkenés elismert adózási szempontból is. Ugyanakkor - a fejlesztési tartalék képzés révén, valamint az új gépeknél, berendezéseknél megengedett gyorsított leírás miatt adózás előtti eredménynövelést fogalmaz meg a Javaslat, az elszámolt értékcsökkenésnek azon részére, amellyel az adóalapnál érvényesített értékcsökkenés meghaladná a számított nyilvántartási értéket. Ez akkor következne be, ha az értékcsökkenés elszámolásával a számított nyilvántartási érték már negatívvá válna. Ez a korrekció biztosítja, hogy a korábban fejlesztési tartalék címen levont összeg ismételten ne váljon levonhatóvá.
A Javaslat az adózás előtti eredményt növelő tételek közül az ellenérték nélkül adott támogatás, juttatás, tartozásátvállalás, követelés elengedés, térítés nélküli eszközátadás és szolgáltatásnyújtás körét szűkíti. A Javaslat szerint nem növeli az adózás előtti eredményt az ellenérték nélkül átadott eszköz könyv szerinti értéke és az ellenérték nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értéke. A módosítás indoka egyszerűsítés, amelynek következtében nem kell nyilatkozni az eszközt átadónak az eszköznek a nála kimutatott könyv szerinti értékéről, illetve a szolgáltatás nyújtójának a szolgáltatás bekerülési értékéről. Kétszeres adózás a Javaslat szerint azért nem áll fenn, mivel - a hatályos előírástól eltérően - az átadónak nem kell, az átvevőnek pedig nem lehet csökkenteni az adóalapot.
A Javaslat az adózás előtti eredményt növelő tételek körét kiegészíti - az eddig a vállalkozási tevékenység érdekében el nem ismert költségek, ráfordítások között nevesített tételek közül -a vesztegetés, befolyással üzérkedés miatt elszámolt költséggel.

a(z) 28. §-hoz

A Javaslat az alapítvány, a közalapítvány, a társadalmi szervezet, a köztestület, a lakásszövetkezet, az egyház, az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár, a felsőoktatási intézmény és az európai területi együttműködési csoportosulás vállalkozási tevékenységből származó adózás előtti eredményét módosító tételeknek az adózás előtti eredménymódosítást megfogalmazó rendelkezésekben megjelenő változását (amely jellemzően a korrekciós tételekre hivatkozás jelének módosítását jelenti) tartalmazza.

a(z) 29. §-hoz

A Javaslat az iskolaszövetkezet, az MRP, a közhasznú társaság, a vízitársulat, a közhasznú, kiemelkedően közhasznú nonprofit gazdasági társaság és a szociális szövetkezet adózás előtti eredményét módosító tételeknek az adózás előtti eredménymódosítást megfogalmazó rendelkezésekben megjelenő változását (amely jellemzően a korrekciós tételekre hivatkozás jelének módosítását jelenti) tartalmazza.

a(z) 30. §-hoz

Lásd a(z) 29. §-hoz tartozó indokolást.

a(z) 31. §-hoz

Lásd a(z) 29. §-hoz tartozó indokolást.

a(z) 32. §-hoz

Lásd a(z) 29. §-hoz tartozó indokolást.

a(z) 33. §-hoz

A Javaslat szerint megszűnik a veszteségelhatárolás adóhatósági engedélyezése, ugyanakkor átalakuláskor és önálló szervezeti egység kedvezményezett eszközátruházás keretében történő átvételekor a jogutód, illetve az átvevő csak addig jogosult az átvett veszteség leírására, amíg a saját tevékenységeként folytatja a jogelőd, az önálló szervezeti egység ténylegesen végzett tevékenységét. Ha a jogelőd (önálló szervezeti egység) tevékenységet egyáltalán nem végzett, akkor a jogutódnak nincs lehetősége a jogelődnél (önálló szervezeti egységnél) keletkezett elhatárolt veszteség levonására.

a(z) 34. §-hoz

Az adóelkerülés lehetőségének kizárása érdekében a kapcsolt vállalkozásokra vonatkozóan a hatályos törvény előírja, hogy, ha nem szokásos piaci áron kötnek egymással ügyletet, megállapodást, akkor az adóalapot oly módon kell kiigazítani, hogy az adózás azon jövedelem alapján történjen, amely akkor keletkezett volna, ha az ügyletet szokásos piaci áron kötötték volna. E rendelkezést a Javaslat kiegészíti a társaságnak részben, egészben nem pénzbeli hozzájárulással történő alapítására is, mivel a tapasztalatok szerint gyakori, hogy ilyenkor nem piaci áron történik az apport juttatása. A szabályt akkor kell alkalmazni a Javaslat szerint, ha a vagyont rendelkezésre bocsátó a megalapított társaságban az alapítással többségi befolyást szerez. Kiterjeszti továbbá a szokásos piaci árra vonatkozó előírásokat a Javaslat külföldi vállalkozó és belföldi telephelye, illetve az adózó és külföldi telephelye közötti ügyletekre is. Ennek megfelelően a telephelynek történő eszközátadásokra, szolgáltatásokra (legyen az dotációs tőke emelés vagy más módon történő eszközátadás vagy szolgáltatás nyújtás) alkalmazni kell az előírásokat, mintha a telephely is önálló vállalkozás lenne.

a(z) 35. §-hoz

A Javaslat a társasági adó általános mértékét 18 százalékban határozza meg a jelenlegi 16 százalék helyett. E mellett a Javaslat - 2008-ra is alkalmazhatóan - a 10 százalékos adómérték alkalmazására vonatkozó egyes rendelkezéseket módosítja. Egyrészt az utólagos értelmezési viták elkerülése érdekében tételesen meghatározza, hogy milyen módon és mely időszakra vonatkozóan kell megfelelni az államháztartásról szóló törvényben a rendezett munkaügyi kapcsolatokra vonatkozóan előírtaknak. Ez akkor áll fenn, ha
- az általános feltételek (pl. írásba foglalt munkaszerződés, a munkáltató tájékoztatási kötelezettsége a munkarendről, szabadságról, felmondási időről, a konzultációhoz való jog biztosítása, kollektív szerződéskötésre való jog, az érdekképviseleti tisztségviselők munkaidő kedvezményére, távollétére vonatkozó jogok, díjazások biztosítása) hiányát az adóévben (amelyben az adózó a 10 százalékos adómértéket alkalmazza) és a megelőző adóévben jogerős és végrehajtható határozat nem állapította meg,
- a különös feltételek (pl. a munkavállalóval szemben: az egyenlő bánásmód követelményének, a munkaidőre, a pihenőidőre, a rendkívüli munkavégzésre, valamint a szabadságra vonatkozó jogszabályban és/vagy kollektív szerződésben előírt rendelkezések betartása, a munkabér összegére, valamint a munkabér védelmére vonatkozó rendelkezések megtartása) hiánya miatt ugyancsak az adóévben és megelőző adóévben nem emelkedett jogerőre végrehajtható közigazgatási határozat, illetőleg jogerős bírósági határozattal elbírált közigazgatási határozat nem szabott ki munkaügyi, más közigazgatási vagy szabálysértési bírságot vagy munkaügyi bíróság jogsértést nem állapított meg,
- az adóévben eleget tett az adózó a különös feltételek között a rendezett munkaügyi kapcsolatok feltételeként a Munkatörvénykönyvben megfogalmazott kötelezettségnek (pl. a munkavállalók nagyobb csoportját érintő munkáltatói intézkedések tervezetének véleményeztetésére vonatkozó kötelezettség, a szakszervezet részére adandó tájékoztatási kötelezettség, az érdekképviselettel történő egyeztetési kötelezettség teljesítése).
Másrészt általánosan fogalmazza meg, hogy a kedvezményes adómérték alkalmazásnak a járulékokra vonatkozó feltétele a leghátrányosabb térségekben és településeken kedvezőbb. Ennek alapján e rendelkezést a mindenkor hatályos jogszabály szerinti leghátrányosabb térségekben, településeken működő vállalkozások alkalmazhatják. 2009-ben a 311/2007. (XI. 17) kormányrendelet melléklete sorolja fel a leghátrányosabb 47 térséget.
Harmadrészt - a bevezetés óta eltelt idő tapasztalata alapján - egyszerűsítést tartalmaz a Javaslat az átalakulással létrejött adózókra vonatkozóan. Ez azt jelenti, hogy ilyenkor nem kell az adózónak a megelőző adóévben megfelelni annak a feltételnek, hogy az adóalapja érje el legalább a jövedelem- (nyereség-) minimumot. A módosítást az indokolta, hogy az átalakulás eltérő formái miatt a megelőző adóévi adóalap és jövedelem- minimum csak bonyolultan határozható meg, és nem minden átalakulási formánál lenne azonos a tartalma.
Végül az új általános csoportmentességi rendelet (800/2008/EK bizottsági rendelet) hatályba lépése miatt, az e rendeletben foglaltak az irányadók a korábbi, 2008. június 30-án hatályát vesztő 70/2001/EK csoportmentességi rendelet helyett a csökkentett adókulcs révén érvényesített támogatás közösségi állami támogatásként történő meghatározásakor.

a(z) 36. §-hoz

A Javaslat szerint a közhasznú társaságnál, illetve a közhasznú, kiemelkedően közhasznú nonprofit gazdasági társaságnál az adómentességnél figyelembe vehető adóalapot nem kell az adománnyal csökkenteni, illetve az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár részére adott támogatással nem kell növelni. A módosítás indoka az adomány miatti adózás előtti eredmény módosítás kikerülése a törvényből.

a(z) 37. §-hoz

Az új általános csoportmentességi rendelet (800/2008/EK bizottsági rendelet) hatályba lépése miatt, az e rendeletben foglaltak az irányadók a kis- és középvállalkozások által igénybe vett hitelhez kapcsolódó adókedvezménynél a korábbi, 2008. június 30-án hatályát vesztő 70/2001/EK csoportmentességi rendelet helyett.

a(z) 38. §-hoz

A Javaslat az adózás előtti eredményt növelő és csökkentő tételek (a céltartalék, az értékcsökkenés, a követelések értékvesztése, a nem realizált árfolyam-különbözet alapján érvényesítendő vagy érvényesíthető módosítások, továbbá a kis- és középvállalkozásban 2009. előtt tőkét emelő adózót, illetve a 2009. előtt létszámot növelő mikrovállalkozást és a 2002. december 31-éig vállalkozási övezetben új épületet üzembe helyező adózót érintő módosítás, az adomány címen történő adózás előtti eredmény megszűnésére tekintettel a tartós adományozási szerződés alapján történő támogatásra, a kedvezmény fenntartása a szerződés lejártáig) változásához átmeneti előírásokat fogalmaz meg annak érdekében, hogy
- ne következzen be kétszeres adózás (például a követelések értékvesztése, a céltartalék figyelembe vételének változása miatt) vagy
- ne történjen kétszeres nem adózás (például az értékcsökkenési leírás változása miatt), továbbá, hogy
- az adózókat a változás előtt meghozott döntések miatt ne érje hátrány (például, ha a munkanélkülit már a módosítás előtt alkalmazta az adózó, akkor a 12 hónapra korábban járó adóalap-kedvezményt még érvényesítheti).

III. Fejezet

Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról szóló 2005. évi CXX. törvény módosítása

ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS

A Javaslat az Ekho tv. pontosítását tartalmazza.

RÉSZLETES INDOKOLÁS

a(z) 39. §-hoz

A Javaslat az Ekho tv. magánszemélyt terhelő ekho mértékének helyesbítéséről szóló rendelkezést pontosítja, a túlfizetés esetén visszaigényelhető ekho-különbözetnek nem a százalékos mértékét, hanem annak tartalmát határozza meg, megelőzve ezzel az ekho, illetve a járulékok mértékeinek esetleges változása miatti folyamatos nyomon követés és törvénymódosítás szükségességét.

a(z) 40. §-hoz

A Javaslat az Ekho tv-nek a kifizetőre, valamint az adóhatóságra vonatkozó, a levont ekho-val kapcsolatos eljárási szabályait pontosítja.

a(z) 41. §-hoz

A Javaslat az Ekho tv-nek a kifizetőre, valamint az adóhatóságra vonatkozó, a levont ekho-val kapcsolatos eljárási szabályait pontosítja.

IV. Fejezet

Az államháztartás egyensúlyát javító különadóról és járadékról szóló 2006. évi LIX. törvény módosítása

ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS

A Javaslat az egyéni vállalkozóknál és a társas vállalkozásoknál a különadó megszüntetését fogalmazza meg. Megmarad azonban a magánszemélyek különadó kötelezettsége mellett, a hitelintézeti járadék. A Javaslat a magánszemélyek adóelőlegének megállapításával és a járadék előleg, illetve kiegészítés bevallására vonatkozó rendelkezéseket tartalmaz.

RÉSZLETES INDOKOLÁS

a(z) 42. §-hoz

A társas vállalkozásokra vonatkozó különadó 2009. január 1-jével történő hatályon kívül helyezésével összefüggésben kikerül a törvényből a gazdasági társaságokra, mint a különadó alanyaira való utalás.

a(z) 43. §-hoz

A Javaslat alapján egyszerűsödik a magánszemélyek különadó-előlegfizetése.
A hatályos szabályozás csak a munkáltatónál, illetve csak az ugyanazon magánszemélynek ugyanazon kifizető által történő kifizetéseknél írja elő kötelezően a különadó-előleg levonását, ha várható, vagy bekövetkezett az összevont adóalapba tartozó jövedelem kifizetésével a járulékfizetés felső határának átlépése. A több jogviszony, különböző kifizetőkkel kötött szerződések alapján szerzett jövedelmek esetén a magánszemélynek kell figyelemmel kísérnie a határ átlépését. Ekkor - nem kötelezően - nyilatkozatban kérheti a levonást, vagy saját magának kell negyedévenként megfizetnie a különadó-előleget, aminek elmulasztása késedelmi pótlék fizetésének szankcióját vonja maga után. Az utóbbi szabály a gyakorlatban indokolatlanul terheli az adózókat, mivel összes jövedelmükről pontos adatokkal csak az adóévet követő január 31-éig kiadott jövedelemigazolások birtokában rendelkeznek.
A Javaslat szerint a különadó-alap azon része után, amely után a kifizető részéről nem történt különadó-előleg levonás, a magánszemélynek nem kell adóelőleget fizetnie, és a le nem vont különadó megfizetésére csak a bevallásra nyitva álló határidőig köteles.
További módosítás a különadó előlegfizetési szabályaival összefüggésben, hogy a kifizetőnek akkor is kötelessége különadó-előleget vonni, ha - bár a magánszemély nem kéri, de - arról nyilatkozik, hogy a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló törvény által előírt nyugdíjjárulékot a járulékfizetés felső határáig megfizette.
A járulék-nyilatkozatra a Tbj. tv. ad lehetőséget, amely szerint, ha a magánszemély nyilatkozik, hogy járulékalapul szolgáló jövedelme a járulékfizetés felső határát meghaladja, a kifizetőnek nem kell nyugdíjjárulékot vonnia. Ezen nyilatkozat viszont automatikusan alapot ad a különadó-előleg levonására, különadót ugyanis a járulékfizetés felső határát meghaladó összevont adóalapba tartozó jövedelem esetén kell fizetni. A nyilatkozat ugyan nem kötelező, de tekintettel arra, hogy járulék-túlvonást eredményez, biztosítja a különadó fedezetét, ami az adóbevalláskor átvezetési kérelemmel elszámolható a kifizetéskor le nem vont előleg miatt jelentkező különadó-fizetési kötelezettséggel szemben.

a(z) 44. §-hoz

A módosítás a társas vállalkozások különadójának hatályon kívül helyezése miatt vált szükségessé, hogy a rendelkezés csak a hitelintézeti járadékra vonatkozzon.

a(z) 45. §-hoz

Lásd az előző §-hoz tartozó indokolást.

MÁSODIK RÉSZ

AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓT, A JÖVEDÉKI ADÓT, A REGISZTRÁCIÓS ADÓT ÉS AZ ENERGIA ADÓT ÉRINTŐ MÓDOSÍTÁSOK

V. Fejezet

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény módosítása

ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS

A Javaslat az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa tv.) rendelkezéseinek vonatkozásában alapvetően csak jogalkalmazást érintő, illetve jogharmonizációt szolgáló módosításokat tartalmaz. A Javaslat ennek megfelelően módosít a számlázási határidőre vonatkozó előírásokon, továbbá magában foglal a fiktív számlázás visszaszorítását célzó intézkedéseket, valamint az utazásszervezési szolgáltatásokra vonatkozó különös szabályok tekintetében egyrészt lehetőséget biztosít az utazásszervezőknek a pozíciószámonkénti adómegállapításra, másrészt az utas fogalmát az utazási szolgáltatást ténylegesen igénybevevőre szűkíti. Ezen túl a Javaslat a tevékenység közérdekű jellegére tekintettel adómentes szolgáltatások körét egyes konkrét tevékenységek vonatkozásában pontosítja, illetve a nemzetközi szerződések és az Áfa tv. kapcsolatát illetően az áfa-szabályozást a más adótörvények vonatkozásában alkalmazott elvekhez és gyakorlathoz igazítja.

RÉSZLETES INDOKOLÁS

a(z) 46. §-hoz

A fiktív számlázás visszaszorítása érdekében a hatályos áfa-szabályozás szerint adófizetési kötelezettség keletkezik abban az esetben is, ha egyébként gazdasági eseményre (teljesítésre) ténylegesen nem kerül sor, de ennek ellenére számla kibocsátása mégis megtörténik. A Javaslat ezen szabályozást annyiban szigorítja, hogy a jelzett adófizetési kötelezettség alól a számlakibocsátóként feltüntetett adóalany a jövőben kizárólag csak akkor mentesülhet, ha az említett - teljesített jogügyletet nem tükröző - számláját érvényteleníti, vagy amennyiben nem ő volt a számlakibocsátó (csak a nevében valaki más állított ki nem valós gazdasági eseményről szóló számlát), akkor a számla címzettjét értesíti, hogy részéről teljesítés nem történt. Ezen új feltételekkel biztosítható, hogy a fiktív számlázás minél kevesebb "előnnyel" járjon: ha ugyanis a számlakibocsátóként feltüntetett adóalany az új feltételeket nem teljesíti, akkor a nem valós ügylet utáni fizetendő adó tőle lesz követelhető, amennyiben pedig teljesíti, akkor ő ugyan adófizetésre nem lesz kötelezett, azonban az általa érvénytelenített számla vagy megküldött értesítés birtokában már a számlabefogadó sem vonhatja le a fiktív számlákban feltüntetett előzetesen felszámított adót (vagy ha mégis levonta, akkor azt utólag - az érvénytelenített számla vagy a kapott értesítés alapján - korrigálnia szükséges, ellenkező esetben a levont adó nála pótlólag fizetendő adóként követelhető).

a(z) 47. §-hoz

Főszabály szerint az import áfát a vámhatóság veti ki, azonban meghatározott feltételek mellett lehetőség van annak önadózással történő megfizetésére is az erre vonatkozó engedély alapján. Az önadózásra vonatkozó engedély kiadásának feltételei részben függenek attól, hogy az adóalany összes bevételéből az export, illetve a Közösségen belüli értékesítés milyen arányban részesedik, illetve az abszolút értékben milyen nagyságrendet képvisel, mely utóbbi érték a bevezetése óta eltelt három éve változatlan. Tekintettel a kivetéses adóztatás újbóli bevezetésével szerzett pozitív tapasztalatokra, valamint a forint azóta bekövetkezett értékvesztésére, a Javaslat a forintban meghatározott összeghatárokat valorizálja.

a(z) 48. §-hoz

A gazdaság további "fehérítése", az adózás elől eltitkolt bevételek láthatóbbá tétele érdekében a Javaslat előírja, hogy az adóalany köteles számlát kibocsátani, ha magánszemélytől vagy nem jogi személy szervezettől 900 000 forintot elérő vagy meghaladó előleget kap. A hivatkozott összeghatárt elérő, meghaladó előleget tehát akkor is számlával kell kísérni, ha a leendő vevő (szolgáltatást igénybe vevő) azt nem kéri.

a(z) 49. §-hoz

A Javaslat a hatályos áfa-szabályozásnak a számlázási határidőre vonatkozó rendelkezéseit -részben szigorító, részben enyhítő jelleggel - módosítja. Lényege, hogy a jövőben a készpénz-fizetéses jogügyletek esetében a számla kibocsátásának a készpénzfizetés időpontjában haladéktalanul meg kell történnie (szigorítás), míg az adó áthárítására jogalapot teremtő ügyletekben (adóköteles ügyletek) továbbra is fennmarad a hatályos szabályozásnak megfelelő, a teljesítés időpontjától számított 15 napon belüli számlakibocsátási kötelezettség. Enyhítő szabály, hogy az adó áthárításával nem járó jogügyletek tekintetében (adó alóli mentes ügyletek [tárgyi mentesség alá esők, export, illetve Közösségen belüli adómentes ügyletek], az Áfa tv. hatályán kívül eső ügyletek, stb.) a számla kibocsátásának határidejére vonatkozóan az Áfa tv. a Javaslat szerint már nem fog konkrét időpontot tartalmazni, így ezen ügyletek esetében - a jelenlegi szabályozással ellentétben - a teljesítéstől számított 15. napot követően is kibocsátható az ügyletet tanúsító számla.

a(z) 50. §-hoz

A Javaslat a számlázási határidőt érintő módosítást az Áfa tv-nek a gyűjtőszámla kibocsátására előírt határidőt tartalmazó rendelkezésein is átvezeti.

a(z) 51. §-hoz

Az előlegre vonatkozó - a 48. §-ban megfogalmazott - szabályokkal összhangban a Javaslat értelmében a 900 000 forint adóval növelt ellenértéket elérő, meghaladó termékértékesítésről, szolgáltatásnyújtásról kötelező számlát kibocsátani még akkor is, ha a magánszemély, nem adóalany jogi személy vevő (szolgáltatást igénybe vevő) azt nem kéri.

a(z) 52. §-hoz

A Javaslat a számlázási határidőt érintő módosítást az Áfa tv-nek a számlával egy tekintet alá eső okirat kibocsátására előírt határidőt tartalmazó rendelkezésein is átvezeti.

a(z) 53. §-hoz

A Javaslatban az utazásszervezési szolgáltatás definíciója pontosításra kerül, hangsúlyozva, hogy a különös adózási mód az egészben vagy meghatározó részben turisztikai szolgáltatásnak minősülő szolgáltatásokra alkalmazható. Ezzel egyértelművé válik, hogy pl. önmagában a menetjegy értékesítés, vagy rendezvényszervezés nem tartozik a különös adózási mód alá. A Javaslat szűkíti az utas fogalmát, a törvény alkalmazásában utasnak csak az minősül, aki ténylegesen utazik. A módosítás hatályba lépését követően - megfelelő átmeneti rendelkezés mellett - nem lehet utas az, aki csupán megállapodást köt az utazási szolgáltatás igénybe vételéről, így nem alkalmazható a különös adózás utazásszervezők szolgáltatásainak egymás közötti értékesítése esetében sem.
A Javaslat értelmében az adóalany az adóhatósághoz történő bejelentést követő adómegállapítási időszak kezdetétől az utanként meghatározandó árrés-számítás helyett választhatja azt is, hogy adóját az adómegállapítási időszakra - önálló pozíciószámonként -összevont árrés-tömeget képezve határozza meg. A hivatkozott módszer alkalmazhatósága érdekében a Javaslat meghatározza az önálló pozíciószám fogalmát.

a(z) 54. §-hoz

A Javaslat tartalmazza az önálló pozíciószámra összesített árrés választhatóságának módját, valamint ebből az adózási módból az egyedi nyilvántartáson alapuló módszerre való visszatérés szabályait. A Javaslat a fizetendő adó alapjaként azt az árrés-tömeget határozza meg, amelyet az adott pozíciószámú utakhoz a konkrét adómegállapítási időszakban az utastól beszedett ellenérték - ideértve az előleget is - korrigált összesített adatából (kisebbítendő) és az utazásszervező által saját néven megrendelt - más adóalany által teljesített - szolgáltatások ellenértékének összesített adatából (kivonandó) kell képezni úgy, hogy az így meghatározott különbséget csökkenteni kell magával az adó összegével (az ún. "felülről számított" adóval). Az árrés-tömeg számításnál a kivonandó tag meghatározása az igazoltan felmerült kalkulált adatokon alapul függetlenül attól, hogy a külső szolgáltatók számlái a bevallás benyújtásáig megérkeztek-e vagy sem. A számítás eredményeként adódó különbözet nem lehet kisebb nullánál.
Az adóalanynak az egyes bevallások fizetendő adójának alapját képező árrés-tömeghez még egyszer vissza kell térnie, amikor az adott önálló pozíciószám megszűnik. A pozíciószám megszűnését kiválthatja az, ha az adóalany az önálló pozíciószámot lezárja, az adott pozíciószámon hat hónapot elérő időtartamban nem indít utat, áttér az egyedi nyilvántartáson alapuló módszerre, illetve ha adóalanyisága jogutód nélkül megszűnik. Az előbb említett esetekben az adott önálló pozíciószám fennállásának teljes időtartamára az adóalanynak újra meg kell határoznia a göngyölített adatokból számított árrés-tömeget, melyet össze kell hasonlítania az egyes adómegállapítási időszakokban már bevallott árrés-tömeggel, és ha a kettő különbözete abszolút értékben eléri vagy meghaladja a 10.000 forintot, úgy az adóalanynak a különbözetre jutó adót pótlólag fizetendő, vagy pótlólag levonható adóként kell kezelnie.
A fentiekben részletezett árrés-tömegen alapuló számítás az adóhatósággal való elszámolás eszköze, az utas felé kiállított számlában feltüntetett áfát utólag módosítani nem kell.

a(z) 55. §-hoz

A Javaslat kiegészíti az Áfa tv. jogharmonizációs záradékát az időközben elfogadott, a 2006/112/EK tanácsi irányelvet módosító irányelvekre történő hivatkozással.

VI. Fejezet

A jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól szóló 2003. évi CXXVII. törvény módosítása

ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS

A jövedéki adó módosításai elsődlegesen az adózási adminisztráció csökkentését célozzák az elektronikus ügyintézés lehetőségének bővítésén, a jövedéki adatszolgáltatási, jelentési, bejelentési kötelezettségek egy jelentős körének elektronikus útra terelésén keresztül, megszűntetve a jelenlegi papíralapú, esetenként párhuzamos adatszolgáltatásokat. A jövedéki adómértékek az alkoholtartalmú italok és a cigaretták esetében 10 %-kal nőnek, részbeni forrást teremtve a 2009. évi adócsomagban szereplő adócsökkentésekhez. Az egyéb változások főként jogharmonizációs indíttatásúak, illetve az egyértelműbb jogalkalmazás miatt szükséges, a hatályos rendelkezéseket pontosító, kiegészítő módosításokat jelentenek.

RÉSZLETES INDOKOLÁS

a(z) 56. §-hoz

A repülésben felhasznált üzemanyag utáni adómentességi szabály egyértelműbb alkalmazásához célszerű a gazdasági célú légi közlekedés fogalmának beiktatása a törvénybe.
A Javaslat a biodízel fogalmát pontosítja a felhasznált alapanyagok vonatkozásában. A biodízel pedig nemcsak növényi olajból, hanem állati eredetűből is előállítható a vonatkozó uniós, illetve hazai szakmai jogszabályok szerint.
A Javaslat meghatározza a tiszta növényi olaj, mint jövedéki termék fogalmát, ami tágabb értelmű, mint a bioüzemanyagokról szóló külön jogszabályban (42/2005. (III.10.) Korm. rend.) definiált tiszta növényi olaj fogalom (beletartozik a tüzelésre, fűtésre előállított növényi olaj is, valamint műszaki paramétertől függetlenül minden üzemanyag célra gyártott).
A hitelintézetek tevékenységének megkezdéséről és folytatásáról szóló 2006/48/EK irányelvvel való összhang megteremtése, valamint a pénzügyi szolgáltatások szabadsága alapelvének való megfelelés érdekében módosítani kell a jövedéki biztosítékként elfogadható bankgarancia meghatározását. A Javaslat bármely uniós tagállam vagy az Európai Gazdasági Térségről szóló megállapodásban részes állam hitelintézete által nyújtott bankgaranciát is elfogadja jövedéki biztosítékként.

a(z) 57. §-hoz

Az adóraktári előállítás követelményét - az uniós értelmezésnek megfelelően - az üzemanyag célra vagy tüzelésre, fűtésre, illetve az üzemanyagba, tüzelő-, fűtőanyagba való közvetlen bekeverésre előállított tiszta növényi olajnál is érvényesíteni kell. A Javaslat ennek megfelelően kiterjeszti az adóraktári előállítás követelményét a növényi olaj előállításának előbbiek szerinti eseteire.

a(z) 58. §-hoz

A Javaslat az adóraktár engedélyesek számára a számítógépes adathordozón tárolt vevőnyilvántartásukból a vámhatóság kérésére teljesítendő adatszolgáltatásra egységesen, kötelező jelleggel az elektronikus utat írja elő (eddig ez csak választható mód volt).

a(z) 59. §-hoz

Az adóraktár engedélyesek, a bejegyzett kereskedők, illetve adóképviselőik, valamint a csomagküldő kereskedők adóügyi képviselői az adókötelezettség megállapításához szükséges nyilvántartásaikat (termékmérleg-havizárás, szállítási nyilvántartás havi zárás összesítése) a vámhatósággal kiépített közvetlen elektronikus adatkapcsolati rendszeren (KEA rendszeren) keresztül és a párhuzamosan papír alapon is történő benyújtás helyett kizárólag elektronikus úton (Ügyfélkapun keresztül) nyújtják be.

a(z) 60. §-hoz

A Javaslat valamennyi engedélytípusra kimondja az engedélyes személyében bekövetkezett jogutódlás esetén az engedélymódosítás szabályainak alkalmazását (eddig csak az adóraktári engedélynél volt szabályozva, s ott is csak a cégforma változására).

a(z) 61. §-hoz

A bioüzemanyagok gyártásának fejlesztéséről és közlekedési célú alkalmazásuk ösztönzéséről elfogadott 2058/2006. (III.27.) Kormányhatározat szerint Magyarországnak 2010-re el kell érnie energiatartalom alapján az 5,75 %-os részarányt. Ezt a célkitűzést hivatott támogatni az a hatályos rendelkezés, mely szerint, ha az üzemanyagban nincs legalább 4,4 % biokomponens, akkor magasabb adót kell felszámítani. A bekeverés aránya azonban nem
lehet több, mint a szabvány szerinti 5 %. E fölé a bekeverési arány a bio részarány további növelése céljából a szabvány módosítása nélkül jelen pillanatban nem lehet menni, azonban a 4,4 % megemelhető 4,8 %-ra. (A bekeverési hibahatár miatt a pontosan 5 % technikailag nem írható elő.) A 4,8 %-os aránnyal az adókedvezmény literenként 0,40 Ft-tal növekszik (a jelenlegi kedvezményes 103,50 Ft/liter, illetve 85 Ft/liter adómérték marad, s ehhez képest lesz magasabb a bio nélküli adója, a benzinnél literenként 5,20 Ft-tal, a gázolajnál 4,30 Ft-tal).
A Javaslat szerint az üzemanyag célú sűrített földgázra adómentesség kerül bevezetésre, alapvetően környezetvédelmi megfontolásból (alacsony CO2 kibocsátás), és nem számottevő költségvetési kihatására tekintettel. (Az adómentesség az Európai Bizottság jóváhagyását követően léphet hatályba.)

a(z) 62. §-hoz

A gazdasági tevékenységek új, európai uniós szintű statisztikai rendszerére a tagállamok által közvetlenül alkalmazandó uniós rendelet lépett hatályba, melynek következtében megszűnik a Szolgáltatások Jegyzéke (SZJ), így az SZJ számokra hivatkozással a továbbiakban nem lehet a tevékenységeket beazonosítani. A Javaslat ezért elhagyja az SZJ számokat, és a tevékenységeket azok körülírásával határozza meg, a vonatkozó szakmai jogszabályokra épülve.
A jogszerű állami támogatás feltételeinek való megfelelés érdekében szükséges a hajózási tevékenység során felhasznált gázolaj jövedéki adójának visszaigénylésére vonatkozó rendelkezés módosítása olyan módon, hogy az ne legyen diszkriminatív az Európai Unió más tagállamának hajólajstromába bejegyzett hajók vonatkozásában. A Javaslat a külföldi hajólajstromban bejegyzett hajókat a magyar jelű hajólajstromban bejegyzettekkel azonosan kezeli az adó-visszaigénylési jogosultság tekintetében.

a(z) 63. §-hoz

A Javaslat pontosítja sűrítettgáz-töltő adóraktárban végezhető tevékenységek meghatározását. A földgáz mellett más gáz halmazállapotú, a közúti járművek üzemanyagaként felhasználásra kerülő gáztermék (pl. a biogáz) előállítása (sűrítése) is ilyen adóraktár-típusban lehetséges.
A Javaslat rendelkezik arról, hogy a tiszta növényi olaj bioüzemanyag adóraktári engedéllyel állítható elő.

a(z) 64. §-hoz

Az alkoholtermékek (tömény szesz és szeszes italok) adómértéke a Javaslat szerint a 10%-kal nő, s ugyanilyen mértékkel emelkedik a bérfőzött pálinka adója is.

a(z) 65. §-hoz

A Javaslat szerint a zárjegyfelhasználók a zárjegyet kizárólag elektronikus úton rendelhetik meg a vámhatóságtól, továbbá az adatszolgáltatási kötelezettségük köre kibővül: a zárjegykészletükben bekövetkezett valamennyi, a zárjegyfelhelyezésen túli változásról is kötelesek a vámhatóságot folyamatosan tájékoztatni. Az adatszolgáltatás minden esetben kötelezően elektronikus úton teljesítendő.
Az előbbiek szerinti, a zárjegykészlet minden nemű változásáról adott folyamatos adatszolgáltatás révén egyrészt megszűntethetővé válik a zárjegyfelhasználóknál a külön zárjegynyilvántartás-vezetési kötelezettség (erről a törvény végrehajtási rendelete rendelkezik), másrészt az adóraktári zárjegyfelhasználóknál a zárjegyekkel való elszámolás és a ténylegesen meglévő zárjegykészletek ellenőrzése a jelenlegi negyedévenkénti gyakoriságról évi egyszerire csökkenthető, amelynek időpontjául - célszerűen - a jövedéki termékkészlet évenkénti készletfelvételének időpontját határozza meg a Javaslat.
A Javaslat pontosítja, hogy az elszámolás során a gyártás közben megsérült zárjegyek közül csak azok írhatók le, amelyeket a külön jogszabályban foglaltak szerint gyűjtöttek össze, és amelyek egyértelműen beazonosíthatók. A 'vis major' miatt eltűnt, megrongálódott zárjegyek esetében pedig a zárjegy sorszámának az ismerete is szükséges az elszámolhatósághoz.

a(z) 66. §-hoz

A sör adómértéke a Javaslat szerint a 10%-kal nő.

a(z) 67. §-hoz

A Javaslat szerint a szőlőborról adandó évi kétszeri elszámolás az APEH hatáskörébe tartozó adók tekintetében elektronikus adóbevallásra kötelezett bortermelők (egyszerűsített adóraktárak) esetében kötelező jelleggel, az egyéb bortermelők esetében pedig választásuk alapján elektronikus úton lesz benyújtható.

a(z) 68. §-hoz

A pezsgő adómértéke a Javaslat szerint a 10%-kal nő.

a(z) 69. §-hoz

A köztes alkoholtermékek adómértéke a Javaslat szerint a 10%-kal nő.

a(z) 70. §-hoz

A cigarettákra az előírt EU minimum adószint elérése - melynek teljesítésére a csatlakozásunkkor kapott derogációs időszak 2009. január 1-jével jár le -, valamint az egyéb adóintézkedésekhez szükséges források megteremtése céljából a Javaslat összességében 10 %-os adóteher növekedésnek megfelelő adóemelést irányoz elő. Ehhez igazodóan, 10 %-kal emelkedik a cigarettákra megállapított minimálisan fizetendő adó összege is.
Változik továbbá a fogyasztási dohányokra (cigarettadohány, pipadohány) meghatározott adóminimum összege is, amely - egyrészt figyelemmel a cigaretták adóminimumának előbbiek szerinti változására, másrészt a cigaretták és a fogyasztási dohányok adóterhelésének közelítése céljából - a cigarettáénál nagyobb mértékben, 18 %-kal emelkedik. Az emeléssel a fogyasztási dohányok adóminimuma a cigaretta új adóminimuma 40 %-ának felel meg, szemben a jelenlegi 37,3 %-os aránnyal.

a(z) 71. §-hoz

A referencia időszak jelenlegi, 8 hétben való meghatározása mellett - a hónap 1. napján hatályba lépő adóemelések esetén - a referencia időszak kezdete hónapjának első napjaira még nem vonatkozik az átvehető adójegyek korlátja. Így ez alatt a néhány nap alatt legálisan lehet még bespájzolni, miközben az ekkor átvett adójegyek utáni fizetési kötelezettség majd csak 2 hónap múlva lesz esedékes, ami nem jelent ebben az esetben a finanszírozás oldaláról sem korlátot a bespájzolással szemben. (Ha a referencia időszak kezdetének hónapját megelőző hónapban visznek el több adójegyet, azok értékét már a referencia időszak kezdete hónapját követő első hónapban meg kell fizetni, így ez önmagában is korlátozza a túlzott bespájzolást). Ezért a referencia időszakot is hónapban és nem hétben szükséges meghatározni annak érdekében, hogy a fizetési kötelezettség eltérő rendje ne hagyjon kiskaput a bespájzolás korlátozásának kijátszására. A Javaslat szerint a referencia időszak hossza az előbbiek alapján a jelenlegi 8 hétről 2 hónapra változik.
A korlátozás hatékonyságának növelése céljából továbbá a Javaslat szerint a referencia időszakban átvehető adójegyek száma is csökken a megelőző évre vonatkozó havi átlagos mennyiség 125 %-áról 115%-ára. A változtatások mérsékelhetik az adójegy készletezés piactorzító és a költségvetési bevételekre kedvezőtlen hatását.

a(z) 72. §-hoz

A Javaslat szerint a jövedéki engedélyes kereskedők a számítógépes adathordozón tárolt vevőnyilvántartásukból a vámhatóság kérésére teljesített adatszolgáltatást kötelező jelleggel elektronikus úton kötelesek teljesíteni (eddig ez csak választható mód volt).

a(z) 73. §-hoz

Az adózást elkerülő, illegális úton előállított jövedéki termékek forgalmazásának visszaszorítása, továbbá minőség- és fogyasztóvédelmi érdekek eredményesebb érvényre juttatása, a rossz minőségű, egészségügyi kockázatot jelentő, bizonytalan eredetű termékek forgalmazásának megakadályozása, valamint a számlázás nélküli forgalom csökkentése céljából indokolt - az illegális előállítással leginkább érintett termékekre korlátozva - az alkoholterméket forgalmazó vendéglátósok tekintetében a készletforgalom napi rögzítését előírni.

a(z) 74. §-hoz

A Javaslat jogtechnikai módosítást jelent.

a(z) 75. §-hoz

A méltányosság gyakorlása nemcsak a jövedéki bírság mérséklését, hanem a jövedéki bírság kiszabásának mellőzését is jelentheti, ezért szükséges ez utóbbival kiegészíteni a rendelkezést.

a(z) 76. §-hoz

Az adózás alól elvont termékek felhasználására, tárolására és szállítására használt eszközök lefoglalása a Javaslat szerint - az eljárás egyszerűsítése céljából - mellőzhetővé válik abban az esetben is, ha a jogsértés tárgyát képező termékek mennyisége ugyan a kereskedelmi mennyiséget meghaladja, de a jogsértés elbírálása - ennek keretében pedig a jövedéki bírság kiszabása és beszedése, valamint a termékek elkobzásának foganatosítása - gyorsított (helyszíni) eljárás keretében történik.

a(z) 77. §-hoz

A Javaslat az elkobzott termékek vonatkozásában megteremti az adó kivethetőségének lehetőségét, amennyiben azt a jövedéki jogsértést elkövető személy maga kéri. A módosítás révén a jövedéki bűncselekmények esetében is alkalmazhatóvá válik a Btk. büntethetőség megszüntetésére vonatkozó rendelkezése.

a(z) 78. §-hoz

A földgázellátásról szóló 2008 . évi XL. törvény 144. § (6) bekezdése szerint megvalósuló szervezeti átalakítással érintett jövedéki tevékenységek folyamatosságának biztosítása érdekében a Javaslat ilyen esetben is lehetővé teszi, hogy a tevékenységet továbbfolytató új személy nevére szóló engedély kiadására - az átalakítás módjától függetlenül - a jogutódlásra megállapított szabályok kerüljenek alkalmazásra, azzal, hogy az új engedélyest a korábbi engedélyes jövedéki jogszabályokban meghatározott jogai és kötelezettségei tekintetében a korábbi engedélyes általános jogutódjának tekinti.

a(z) 79. §-hoz

A Javaslat kiegészíti az adópolitikáért felelős miniszter felhatalmazását, mely szerint a zárjegykészlet egyéb változásaival kapcsolatos napi adatszolgáltatás tartalmáról is rendelkezhet.
A jövedéki adóbevallások, valamint a Jöt.-ben előírt, a vámhatósághoz teljesítendő adatszolgáltatások, elszámolások, bejelentések, illetve a zárjegy-megrendelések elektronikus úton történő benyújtásának módjára és technikai feltételeire vonatkozó rendeleti szintű részletes szabályozást célszerű egy PM rendeletbe foglalni, tekintettel az azonos szabályokra (jelenleg e szabályok - az adott ügytípusra nevesítetten, külön-külön - két PM rendeletben és egy PM-MeHVM együttes rendeletben is megjelennek. A Javaslat az adópolitikáért felelős miniszternek ad felhatalmazást az elektronikus benyújtás egy rendeletben való szabályozására.

VII. Fejezet

Regisztrációs adóról szóló 2003. évi CX. törvény módosítása

ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS

A Javaslat a regisztrációs adóról szóló 2003. évi CX. törvény (a továbbiakban: Rega tv.) vonatkozásában - a bírói joggyakorlatra is tekintettel - csak jogalkalmazást érintő pontosításokat tartalmaz.

RÉSZLETES INDOKOLÁS

a(z) 80. §-hoz

A regisztrációs adókötelezettség teljesítése a gépjármű forgalomba helyezéséhez (belföldi nyilvántartásba vételéhez) kötődik, a forgalomba helyezés engedélyezésének egyik előfeltétele. A Rega tv. 7. §-a lehetővé teszi az adó tulajdonképpeni előzetes megfizetését azon - jellemzően - gépjármű-forgalmazó áfa alanyok számára is, amelyek a gépjárművet ténylegesen használatba vevők (akiknek a nevére a forgalomba helyezést kezdeményezik) részére értékesítenek. Külföldre történő értékesítés esetén azonban a regisztrációs adó előzetes megfizetése utólag indokolatlanná válik, ha a gépjárművet egyáltalán nem helyezik Magyarországon forgalomba. A Javaslat az egységes jogértelmezés érdekében a Rega tv. 13. §-ában foglalt rendelkezéseket pontosítja oly módon, hogy a regisztrációs adó visszaigényelhetővé válik abban az esetben is, ha azt nem az adót ténylegesen megfizető személy, hanem a gépjárművet regisztrációs adóval terhelten megvásároló és azt - belföldi forgalomba helyezés nélkül - később külföldre értékesítő, illetve kiszállító személy kérelmezi a vámhatóságtól. Ezen túlmenően a rendelkezéseket a könnyebb érthetőség kedvéért újrastrukturálja.

VIII. Fejezet

Az energiaadóról szóló 2003. évi LXXXVIII. törvény módosítása

ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS

Az energiaadóról szóló törvény módosítását elsődlegesen jogharmonizációs kötelezettség, a csatlakozásunkkor kapott derogációs időszak lejártát követően, 2009. január 1-jétől a szénre az energiaadóztatás bevezetése indokolja. Energiaadó a lakossági felhasználást - a földgázhoz és villamos energiához hasonlóan - a szén esetében sem terheli, és ugyanazon ipari felhasználói körben igényelhető vissza a szén utáni energiaadó is, mint a földgázé és a villamos energiáé.

RÉSZLETES INDOKOLÁS

a(z) 81. §-hoz

A Javaslat meghatározza a szén fogalmát, valamint kiterjeszti az energia, az energiakereskedő, a felhasználó, a lakossági fogyasztó és a termelő fogalmakat a szén vonatkozásában. A lakossági fogyasztónak ebbéli minőségéről a szén vásárlásakor nyilatkoznia kell a kereskedő felé (a lakossági fogyasztó részére értékesített szén adómentes).

a(z) 82. §-hoz

A Javaslat az adófizetési kötelezettség egy új esetét határozza meg. Adófizetési kötelezettség keletkezik a szén vásárlásakor a lakossági felhasználói státuszról tett valótlan nyilatkozat esetében is. Ilyen esetben az adóalany a valótlanul nyilatkozó felhasználó.

a(z) 83. §-hoz

A Javaslat a szénre - az energiaadó irányelv által biztosított lehetőséggel élve - nem a bruttó fűtőértékben, GJ-ban, hanem a tömegben, 1000 kilogrammban határozza meg az adóalapot. A szénre is egykulcsos, - a villamos energiával és a földgázzal azonosan - a nem üzleti felhasználásra előírt EU-s minimum adószintet teljesítő, a koksz fűtőértéke alapján 1000 kilogrammra átszámított adómérték került meghatározásra.

a(z) 84. §-hoz

A Javaslat szerint a szén lakossági fogyasztónak történt (adómentes) értékesítését az adóalanynak a lakossági fogyasztó által tett nyilatkozattal kell dokumentálnia, mellyel kapcsolatban az adóalany a személyes adatok kezelésére vonatkozóan rögzített szabályok szerint járhat el.

a(z) 85. §-hoz

A Javaslat az energiaadó-bevallás elektronikus benyújtása részletszabályainak megállapítására az adópolitikáért felelős miniszternek ad felhatalmazást (jelenleg ezt - a jövedéki adó elektronikus bevallásával együtt - egy PM-MeHVM együttes rendelet tartalmazza).

a(z) 86. §-hoz

A Javaslat megadja azokat a közösségi szabályokat, amelyekkel való harmonizációt, illetve amelyek rendelkezéseinek átültetését az energiaadó törvény, illetve a módosítása tartalmazza.

HARMADIK RÉSZ

A KÖZÖSSÉGI VÁMJOG VÉGREHAJTÁSÁRÓL SZÓLÓ ÉS A VÁM ÉS PÉNZÜGYŐRSÉGRŐL SZÓLÓ TÖRVÉNYEKET ÉRINTŐ MÓDOSÍTÁSOK

IX. Fejezet

A közösségi vámjog végrehajtásáról szóló 2003. évi CXXVI. törvény módosítása

ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS

A vámjog területén mindenekelőtt szükséges a közösségi vámjog végrehajtásáról szóló 2003. évi CXXVI. törvény egyes fogalmainak (pl.: adóbiztosíték alóli mentesség kintlévőség fogalma, elévülés, vámút) pontosítása a gyakorlati alkalmazhatóság megkönnyítése érdekében. Emellett az ún. "mozaikos" jogalkotási technika alkalmazásával kerülnek átvezetésre a nemzeti joganyagban az Európai Mezőgazdasági Orientációs és Garanciaalap (EMOGA) elnevezésének és közösségi jogi szabályozásának módosulása miatti változások.
Végezetül pontosításra kerülnek az állam javára felajánlott, illetve a lefoglalt és/vagy elkobzott nem közösségi áruk vámjogi sorsa rendezésének, valamint ezen belül az értékesítésükből befolyt összegből a közterhek, valamint hatósági költségek levonásának szabályai.

RÉSZLETES INDOKOLÁS

a(z) 87. §-hoz

Szükséges a szabályozás pontosítása, mivel a hatályos szöveg úgy értelmezhető, mintha egyes esetekben (pl.: határvízi kikötőknél) nem lenne szükség a vámúttá váláshoz a vámútként történő megnyitásra, ezen utak mintegy természetüknél fogva vámúttá válnának.
A törvényben meg kell továbbá határozni, hogy a Kormány rendelet formájában nyithat meg, illetve szüntethet meg vámutat. Emellett a jogalkalmazás megkönnyítése érdekében indokolt a vámutak listájának a vámhatóság honlapján tájékoztató formájában történő megjelenítése.

a(z) 88. §-hoz

Indokolt annak szabályozása, hogy az állam javára felajánlott nem közösségi áruk értékesítése során az eljáró hatóság megfelelő módon érvényesíthesse az értékesítés során felmerült költségek levonását.

a(z) 89. §-hoz

A megbízható vámadós státusznál rögzített vámtörvényi definíció szerint kintlévőség a magyar állami adóhatóságnál az előírt vagy a fizetési felszólításban meghatározott előíráson túl meg nem fizetett tartozás. A vámtörvényi értelmezés szerint önadózással történő teljesítés esetén tartozás áll be akkor, ha az adózó a jogszabályi kötelezettségeket (bevallás és megfizetés) határidőben nem teljesíti, annak ellenére is, ha az adózó önellenőrzéssel korrigál mielőtt az adóhatóság az Art. szerinti adótartozást adóellenőrzés során megállapítaná. Emiatt a gazdálkodó hiába rendezi önellenőrzéssel a tartozását, az áfa biztosíték alóli mentességi engedélyét elveszíti, annak ellenére, hogy az Art. szerint még minősített adózó maradhat. Ez egyrészt méltánytalan, másrészt aránytalanul súlyos, a tapasztalatok szerint akár a működést is ellehetetlenítő hátrányt okoz. Tekintettel arra, hogy a tartozás önellenőrzéssel történő rendezése az áfa biztosítása alóli mentesség szempontjából kellően alátámasztja a cég megbízhatóságát, indokolt a túl szigorú szabályozás módosítása.
A mentesség nem terjed ki a vámhatóságnál nyilvántartott vámtartozásra, és a hatósági határozattal megállapított importáfára, mivel ezen Vtv. hatálya alá tartozó fizetési kötelezettségeknél az Art. szerinti önellenőrzésre nem kerül sor.

a(z) 90. §-hoz

Szükséges a § pontosítása annak érdekében, hogy összhangba kerüljön a feladatot ténylegesen ellátó, és a törvényben szereplő hatóság. A módosítás ezen túl kiterjeszti az értesítési kötelezettséget a központi vámletét számlán lévő összegre is az ügyfelek megfelelő tájékoztatása érdekében.

a(z) 91. §-hoz

Az elmúlt évi adócsomag az elévülést a csatlakozás előtti tételek rendezése kapcsán akként módosította, hogy az elévülés keletkeztető aktus nem a befizetés, hanem a túlfizetésről, tartozatlan fizetésről, vámbiztosíték-maradványról szóló hitelt érdemlő ügyféli tájékoztatás legyen. Ezt a korrekciót az elévülésre vonatkozó jelenlegi rendelkezést illetően is végre kell hajtani, hogy az elévülés a túlfizetés tekintetében most is csak a hitelt érdemlő tudomásszerzéstől kezdődjön.

a(z) 92. §-hoz

Az állam javára felajánlott nem közösségi áruk vámjogi sorsának rendezésével analóg javaslat. A lefoglalás és a büntetőeljárás során lefoglalt dolgok kezelésének, nyilvántartásának, előzetes értékesítésének és megsemmisítésének szabályairól, valamint az elkobzás végrehajtásáról szóló 11/2003. (V. 8.) IM-BM-PM együttes rendelet 74. § (2) bekezdésében írtakra tekintettel - a jövedéki jogszabályokhoz hasonlóan - szabályozni kell a vámjogi sors rendezésével kapcsolatos részletszabályokat, illetve azt, hogy az elkobzott dolgok értékesítése - ideértve a lefoglalt és előzetesen értékesített dolgok ellenértékének elkobzását is - során az eljáró hatóság megfelelő módon levonhassa az értékesítés során felmerült költségeit.

a(z) 93. §-hoz

Jelen rendelkezés teremti meg a felhatalmazást a Kormánynak arra, hogy a vámutakat rendeletben nyissa, illetve szüntesse meg.

X. Fejezet

A Vám- és Pénzügyőrségről szóló 2004 . évi XIX. törvény módosítása

ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS

A Vám- és Pénzügyőrség nyomozóhatósági tevékenységét érintően az előállított személyek őrzése, kísérése, valamint az őrizetbe vett, és fogva tartott személyeknek a fogva tartás helyére történő szállításakor az eljárás folyamatosságának biztosításán túl idő- és költségtakarékossági szempontok indokolják, hogy ezen feladatokat a vámhatóság lássa el. Emellett pontosításra kerülnek az előállítás foganatosítására vonatkozó szabályok annak érdekében, hogy a tetten ért, illetve az elkövetéssel megalapozottan gyanúsítható személyeket, illetve azokat, akinek az őrizetbe vételét rendelték el, ne csak a személyazonosság azonosítása, hanem a szükséges további intézkedés, vagy eljárási cselekmény végrehajtása érdekében is előállíthassák. Felhatalmazó rendelkezés beillesztésére kerül sor a kényszerítő eszközök rendszeresítésére, valamint az elfogott, előállított, őrizetbe vett és fogva tartott személyek őrzésének, kísérésének rendeleti szabályozására vonatkozóan.

RÉSZLETES INDOKOLÁS

a(z) 94. §-hoz

A VP nyomozóhatósági tevékenysége során napi feladatként jelentkezik az előállított személyek őrzése, kísérése, valamint az őrizetbe vett, és fogva tartott személyeknek a fogva tartás helyére történő szállítása. A VP fogdával nem rendelkezik, és a rendőrség leterheltsége sem teszi lehetővé, hogy a testület által őrizetbe vett személyt a rendőrség szállítsa a fogdába. Ezért az eljárásjogi garanciákon túl idő és költségtakarékossági szempontok is indokolják a szervezeti törvénynek a fenti rendelkezéssel történő kiegészítését.

a(z) 95. §-hoz

A jelenleg hatályos törvényi rendelkezés alapján az előállítás foganatosítására csak akkor kerülhet sor, ha annak célja a személyazonosság, megállapítása. Abban az esetben tehát, ha az érintett személy személyazonossága tisztázott nincs mód arra, hogy pl. gyanúsítotti kihallgatás céljából előállítást alkalmazzon. A módosítás indoka, hogy a tetten ért, illetve az elkövetéssel megalapozottan gyanúsítható személyeket, illetve azokat, akinek az őrizetbe vételét rendelték el, ne csak a személyazonosság azonosítása, hanem a szükséges további intézkedés, vagy eljárási cselekmény végrehajtása érdekében is előállíthassák A módosítás tartalmazza a rendőrségi törvényből átvett, az előállítás okáról szóló tájékoztatásra vonatkozó garanciális szabályokat is.

a(z) 96. §-hoz

A Vám- és Pénzügyőrség kényszerítő eszközeinek rendszeresítésére vonatkozó részletes eljárási szabályok megalkotására vonatkozó felhatalmazást szükséges megadni. A módosítás feljogosítja a VP-t az elfogott, előállított, őrizetbe vett és fogva tartott személyek őrzésére, kísérésére. Az erre vonatkozó részletes eljárási szabályok megalkotására szükséges felhatalmazást is meg kell teremteni. Mindkét felhatalmazás a rendészeti miniszterrel történő egyetértésben való rendelalkotást tesz lehetővé.

NEGYEDIK RÉSZ

XI. Fejezet

A fogyasztói árkiegészítésről szóló 2003 . évi LXXXVII. törvény módosítása

ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS

A Javaslat a fogyasztói árkiegészítésről szóló 2003 . évi LXXXVII. törvény (a továbbiakban: Fát.) rendelkezéseinek vonatkozásában csak pontosító, illetve jogharmonizációt szolgáló módosításokat tartalmaz.

RÉSZLETES INDOKOLÁS

a(z) 97. §-hoz

A Javaslat a Fát. 4. §-a (1) bekezdésében foglalt - az árkiegészítés igénylésére jogosító -tevékenységek fogalmát pontosítja a közlekedési (ágazati) törvények szóhasználatának megfelelően.

ÖTÖDIK RÉSZ

A HELYI ADÓKAT, AZ ILLETÉKEKET, A GÉPJÁRMŰADÓT ÉS A LUXUSADÓT ÉRINTŐ MÓDOSÍTÁSOK

XII. Fejezet

A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény módosítása

ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS

A Javaslat szerint a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (a továbbiakban: Htv.) kisebb terjedelmű módosítása elsősorban az adminisztrációs egyszerűsítést szolgálja, de az iparűzési adóalap korrekciója lehetővé teszi a kutatás-fejlesztési költségek adóalapból való levonását, azzal, hogy a bevételkiesés (2 Mrd Ft) részbeni fedezete az adóalap - más okok miatt egyébként is indokolt - bővítéséből áll elő. A Javaslat ezeken túlmenően a jogalkalmazás során felmerült fontosabb problémákra is megoldást nyújt.
Az előirányzott módosítások nem járnak együtt a helyi adóbevétel változásával, az iparűzési adóalap-korrekciók egyenlegezett hatása nulla. Az iparűzési adóelőleg-fizetés önadózással való teljesítésének bevezetése az önkormányzatoknál 4-500 millió forint adóztatási költségcsökkenést eredményez.

RÉSZLETES INDOKOLÁS

a(z) 98. §-hoz

A Htv. hatályos 3. §-ának (2) bekezdése feltételhez kötött adómentességet biztosít valamennyi helyi adó alól a jellemzően non-profit szervezetek számára. A feltétel lényege, hogy a szervezetet az adóévet megelőző évben jövedelme (nyeresége) után ne terhelje társasági adófizetési kötelezettség. A Htv. nem hivatkozik konkrétan a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvényre, ezért a feltétel akkor teljesül, ha az egyébként preferált szervezetnek (mely lehet külföldi bejegyzésű szervezet is) sem belföldön, sem külföldön nem merül fel jövedelme (nyeresége) után adófizetési kötelezettsége.
Az egyértelmű jogértelmezés érdekében a Javaslat expressis verbis kimondja, hogy a mentességre az a szervezet jogosult, akinek/amelynek egyetlen államban sem merül fel jövedelme (nyeresége) után adófizetési kötelezettsége.

a(z) 99. §-hoz

A hatályos Htv. értelmében műemléképület felújítása esetén az épület, illetve az épületen belül lévő épületrészek (adótárgyak) a felújításra vonatkozó építési engedély jogerőre emelkedését követő évtől 3 évig mentesek az építményadó alól, feltéve, hogy az épület felújítása a 3. év végére befejeződik. A hatályos szabályozás azonban nem rendelkezik arról, ha az építményadó-mentes épület, épületrész utáni építményadó alanya megváltozik (pl.: az épületet, épületrészt eladják, a tulajdonos elhalálozik vagy haszonélvezeti jogot alapítanak az adótárgyon). A Javaslat ezen eseteket szabályozza.
A Javaslat értelmében tehát ha az egyébként adómentes műemléképület utáni adó alanya megváltozik, akkor az új adóalanynak kell arról nyilatkozni, hogy igénybe akarja-e venni a mentességet. Ilyen értelmű nyilatkozattétel esetén azonban az új adóalanynak azt is vállalnia kell, hogy a korábbi adóalany terhére előírt adót és annak kamatait is megfizeti, ha a felújítás az előírt határidőig mégsem történik meg.
A Javaslat szerint, ha az új adóalany ilyen nyilatkozatot nem tesz, akkor az adóalany-változás napjáig (amely mindig a tulajdonos vagy a vagyoni értékű jog jogosítottja személyében bekövetkező változást követő év első napja) felmerült adót és annak kamatait a korábbi adóalanynak kell megfizetnie. Az adófizetést az adóhatóság - adóalany-változást követő év február 15-ig kiadott - határozata alapján kell teljesíteni.
A Javaslat azt az esetet is rendezi, amikor az adóalany-változást követően a korábbi adóalany megszűnt, illetve elhalálozott. Ezen esetekben az adóhatóságnak az adót azon jogutód terhére kell előírni, aki/amely az adótárgyat a korábbi adóalanytól megszerezte. Ha több ilyen jogutód van, akkor a jogutódok terhére az adót olyan arányban kell előírni, amilyen hányadban a jogutódok tulajdonosai az épületnek vagy épületrésznek.

a(z) 100. §-hoz

A hatályos Htv. értelmében az építményadó-kötelezettség (az épület, épületrész adótárgyi minőségének) kezdő időpontja az épületre, épületrészre kiadott használatbavételi engedély vagy fennmaradási engedély kiadását követő év első napja. Mindez azt jelenti egyfelől, hogy a hatósági engedélyeknek nem kell jogerősnek lenniük a joghatás kiváltásához, másfelől pedig, hogy az adókötelezettség a hatósági döntés (határozat) keltéhez kötődik.
Ha a használatbavételi engedély, fennmaradási engedély kiadására az év utolsó napjaiban kerül sor, akkor előfordul, hogy az adózó már csak a bevallás-benyújtásra nyitva álló határidőt (január 15.) követően értesül a hatóság döntéséről, így önhibáján kívül késedelembe esik. Az adóhatóság természetesen ez esetben nem szab ki mulasztási bírságot, hiszen ez különös méltánylást érdemlő körülmény, azonban a jogbiztonság érdekében indokolt, hogy elvi lehetőség se legyen a mulasztási bírság kiszabására.
Ezért a Javaslat kimondja, hogy az adókötelezettség a jogerős használatbavételi, illetve fennmaradási engedély közlését követő év első napjától kezdődik.

a(z) 101. §-hoz

A hatályos Htv. értelmében - többek között - mentességet élvez az adó alól az üdülő bérlője és a bérlő hozzátartozója. Mindez azonban az idegenforgalmi adó kijátszására ad lehetőséget azzal, hogy a szállásadó (az adó beszedője) nem szálláshely-szolgáltatás nyújtására vállal kötelezettséget, hanem úgymond bérleti szerződés alapján hasznosítja szabad férőhelyeit. Az adó ilyeténképpen való kijátszását az adóhatóság nehezen tudja bizonyítani, illetve a bizonyítás költsége sokszor nem áll arányban az elérhető bevétellel.
Ezért a Javaslat megszünteti a bérlő és a bérlő hozzátartozójának idegenforgalmi adó alóli mentességét. Az ingatlanhasználatra vonatkozó, valódi bérleti szerződés esetén (amikor a településen való tartózkodás hosszabb időtartamú) természetesen továbbra is lehetőség van arra, hogy a bérlő, illetve a bérlő hozzátartozója a településen tartózkodási helyet létesítsen (sőt, ez a lakcímbejelentés szabályai szerint kötelezettség is), s ekképp ne váljon az adó alanyává.

a(z) 102. §-hoz

A Htv. iparűzési adóalapra vonatkozó hatályos rendelkezése értelmében, ha a vállalkozónak külföldön van telephelye és a telephely szerinti önkormányzat működtet valamely, vállalkozási tevékenységet terhelő, helyi önkormányzatot megillető adót, akkor a külföldi telephelyen elért adóalap-rész 90 %-át levonhatja az egyébként számított adóalapból.
A vállalkozások verseny-helyzetének javítása érdekében a Javaslat a 90 %-os korlátozást megszünteti, azaz a külföldi telephelyen elért teljes adóalap-rész levonható lesz a vállalkozó iparűzési adóalapjából.
A helyi iparűzési adó alapjára vonatkozó másik korrekció, hogy a Javaslat értelmében levonhatóvá válik az iparűzési adóalapból az alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés adóévben elszámolt közvetlen költsége. Az új csökkentő tétel tartalmát a Javaslat a Htv. értelmező rendelkezései közé illesztendő fogalom-meghatározással adja meg.

a(z) 103. §-hoz

A Htv. hatályos szabályai lehetővé teszik az iparűzési adóalap egyszerűsített megállapításának lehetőségét - az egyszerűsített vállalkozói adó alanya és a személyi jövedelemadóban átalányadózó vállalkozó magánszemély mellett - az adóévet megelőző évben 4 millió forint árbevételt meg nem haladó vállalkozások számára is. Ez nagyban csökkenti a mikro-vállalkozások adminisztrációs terheit, hiszen nincs szükség a nettó árbevétel-csökkentő tételek külön gyűjtésére, az adó alapja a nettó árbevételből kiindulva (annak 80 %-ában) egyszerűen számítható.
A Javaslat - a bekövetkező értékváltozásra figyelemmel - az árbevételi határ 2001. óta változatlan nagyságát 4 millió forintról 8 millió forintra emeli.

a(z) 104. §-hoz

A helyi iparűzési adóra és a vállalkozók kommunális adójára - a Htv. hatályos szabályai szerint - adóelőleget kell fizetni. Azonban míg ezen adók önadózással teljesítendő fizetési kötelezettségek, az adóelőleget már kivetéssel, azaz az adóhatóság fizetési meghagyása (határozata) alapján kell megfizetni. Ugyanakkor az önkormányzati adóhatóság számára ez azt jelenti, hogy el kell készíteni, majd tértivevénnyel postázni kell a határozatot, ami jelentős papír-, nyomtatási-, és postaköltséggel, gépi és emberi időszükséglettel jár. Összességében ez a költség évente 4-500 millió forinttal terheli az önkormányzatokat.
Ezért a Javaslat - az önkormányzati adóztatási költségek csökkentése érdekében, a társasági adóelőleg fizetéséhez hasonlóan - az iparűzési és a vállalkozók kommunális adójára teljesítendő előleg-fizetést önadózás útján teljesítendő kötelezettséggé teszi. Ez azt jelenti, hogy az adózónak - e két adónemben - saját magának kell bevallani, illetve bejelenteni és -az esedékességi időpontig - megfizetni az adóelőleget.
A Javaslat szerint az adóelőleget az esedékességi időszakra eső összeg feltüntetésével az előleg-fizetési időszakban kell megfizetni. A Javaslat - főszabályként - az előlegfizetési időszakot az adóév második félévének első napjától az adóévet követő adóév első félévének végéig, 12 hónapos időszakként határozza meg, azaz a jelenlegi renddel azonos módon ún. keresztféléves adóelőleg-fizetést ír elő.
Az önkormányzati adóhatóságnál adóköteles tevékenységet első ízben kezdő, valamint az átalakulással létrejött vállalkozás esetén, továbbá abban az esetben, ha az önkormányzat az adót bevezeti, a Javaslat szerint az előleget bejelenteni, s nem bevallani kell. Ekkor az előlegfizetési időszak az adókötelezettség keletkezésétől az azt követő adóév első félévének utolsó napjáig tart.
Az előleg-fizetési időszakban lévő egyes előleg-fizetési időpontokban kell megfizetni az előleg összegét.
A Javaslat meghatározza az előlegfizetési időszak egyes előleg-részleteinek összegét is, amely teljes mértékben megegyezik a jelenlegi előlegfizetési szabályokkal. Ez azt jelenti, hogy - a főszabály szerinti előlegfizetési időszakban - az előlegfizetési időszak első adóelőleg-részlete (ami az adóévi második előlegfizetési kötelezettség) az adóévet megelőző évi adó és az előző előleg-fizetési időszak második részletének (ami az adóévi első előlegfizetési kötelezettség) különbözete. A Javaslat szerint az előleg-fizetési időszak második adóelőleg-részlete (a következő adóév első előlegfizetési kötelezettsége) az adóévet megelőző adóév adójának fele. Ha az adóévet megelőző adóév időtartama 12 hónapnál rövidebb, akkor a Javaslat értelmében az előző adóév adóját az előző adóév naptári napjaival évesített összegre kell átszámítani, s ebből kiindulva kell bevallani az adóelőleget.
Abban az esetben, ha az előleg-fizetési időszak nem 12 hónap (az adókötelezettség keletkezése esetén), akkor az előleget az időszakban lévő egyes előleg-fizetési időpontokra a vállalkozónak saját számításai szerint kell bejelenteni.
A Javaslat fenntartja a hatályos szabályozás azon elemét, miszerint nem köteles adóelőleget bejelenteni és fizetni az előtársaság, továbbá az adóköteles tevékenységet jogelőd nélkül kezdő vállalkozó, az adókötelezettség keletkezésének adóévében. Természetesen ez a rendelkezés nem alkalmazható a már működő, de az önkormányzat illetékességi területén első ízben adóköteles tevékenységet kezdő vállalkozó esetében. Nem kell adóelőleget bevallani értelemszerűen arra az időszakra, melyre a vállalkozó már vallott előleg-összeget, s természetesen nem terheli adóelőleg-bevallási kötelezettség a megszűnő vállalkozót sem.
A Javaslat azonos szövegezéssel megtartja azt a rendelkezést, amely az egyébként fizetendő adóelőleg összegét korrigálni rendeli bizonyos esetekben. Ennek értelmében ha a jogszabályi változás miatt az adó alapja vagy mértéke az adóévre módosul (tehát, ha a törvényi adóalap vagy az önkormányzati rendeleti adómérték változik), továbbá ha a vállalkozó az adóévet megelőző évben az önkormányzat rendelete alapján adómentességet vagy adókedvezményt vett igénybe, de az adóévben az adómentesség vagy az adókedvezmény nem vagy nem teljes mértékben illeti meg, akkor az előleg összegét ezen hatások figyelembe vételével kell megállapítani.

a(z) 105. §-hoz

A Javaslat a Htv. rendelkezéseit az adóhatóságok együttműködési kötelezettségével egészíti ki. Ennek lényege, hogy az iparűzési adóellenőrzést folytató önkormányzati adóhatóságnak a megállapításai főbb adatainak átadásával értesíteni kell egyfelől az állami adóhatóságot, másfelől a többi - az adózót iparűzési adóval adóztató - önkormányzati adóhatóságot. A Javaslat szerinti információcsere az ellenőrzési kapacitások jobb kihasználásával jár együtt, hiszen az adóhatóság az ellenőrzés során tett megállapításokat megosztja az esetlegesen ellenőrzést még meg nem kezdő adóhatósággal. Mindez azonban értelemszerűen nem váltja ki a másik adóhatóság ellenőrzési eljárását.

a(z) 106. §-hoz

A Javaslat a Htv-t. - az adóztatási feladatok szakszerű ellátása érdekében - azzal egészíti ki, hogy az önkormányzati adóhatóság hatáskörébe tartozó közterhek nyilvántartását segítő számítógépes programrendszert csak az adópolitikáért felelős miniszter jóváhagyásával lehet működtetni.

a(z) 107. §-hoz

A Htv. hatályos 45. §-a az önkormányzatok számára lehetővé teszi, hogy rendeletet alkossanak az adó- és illetékügyi feladatokat ellátó köztisztviselők érdekeltségi célú juttatására. Figyelemmel arra, hogy a megyei, fővárosi önkormányzat főjegyzőjének hatásköréből kikerült az illetékügyek intézése, így az erre vonatkozó utalás okafogyottá vált.

a(z) 108. §-hoz

A Javaslat kiegészíti a hatályos Htv. rendelkezéseit azzal a felhatalmazó rendelkezéssel, amely lehetővé teszi az adópolitikáért felelős miniszter számára, hogy szabályozza az önkormányzati adóhatóság hatáskörébe tartozó közterhek nyilvántartását segítő programrendszerek engedélyezésének szabályait, valamint az engedélyezési eljárásért fizetendő igazgatási szolgáltatási díjat.

a(z) 109. §-hoz

A hatályos Htv. értelmező rendelkezései - az iparűzési adóalap változásával összefüggésben -kiegészülnek az alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés közvetlen költsége fogalmával. Ezen új adóalap-csökkentő tétel főszabály szerint a számviteli törvény szerinti alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés - egyébként szintén a számviteli törvény szerint megállapítandó - közvetlen önköltségével egyezik meg. A közvetlen költség összegét azonban a Javaslat - bizonyos esetekben - csökkenteni rendeli.
A Javaslat szerint - a kétszeres adóalap-csökkentés elkerülése érdekében - nem vonható le a nettó árbevételből, így az iparűzési adóalapból a közvetlen költségben megjelenő anyagfelhasználás értéke, hiszen e költség-elemmel anyagköltség címén csökkenthető az adóalap. A Javaslat csökkenteni rendeli a közvetlen költség értékét, ha a vállalkozó kutatási-fejlesztési célra vagy e tevékenysége költségei csökkentése érdekében visszafizetési kötelezettség nélküli támogatásban részesült. E támogatás összegét abban az évben kell levonni a közvetlen költségből, amelyik évben az felmerült.
A Javaslat külön rendelkezést fogalmaz meg arra az esetre, ha a vállalkozó kutatási, kísérleti fejlesztési szolgáltatást rendel meg, s ennek ellenértékét veszi figyelembe az alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés követlen költségének számítása során. A Javaslat értelmében tehát e költségelem csak akkor vehető figyelembe közvetlen költségként, ha a szolgáltatást nyújtó nyilatkozik arról, hogy alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés címén sem ő, sem a szolgáltatás-nyújtásában esetlegesen közreműködő más vállalkozó nettó árbevételét nem csökkenti. A Javaslat tehát kizárja annak lehetőségét, hogy egyszer felmerülő költséggel több adóalany is csökkenthesse az iparűzési adóalapot.
A Javaslat szerinti adóalap-szűkítés költségvetési hatása 2 Mrd Ft bevétel-kiesés.
A Javaslat szerint - az adórendszer koherenciája érdekében, figyelemmel az azonos elnevezésű társasági adóalap csökkentő tételre - a Htv. általános értelmű nettó árbevétel csak a jogdíj-bevétel felével csökkenthető. (A hatályos szabályok szerint a jogdíj egésze csökkenti a nettó árbevételt.)
A Htv. telephelyre vonatkozó hatályos szabályozása szerint a végső fogyasztónak villamos energiát vagy földgázt értékesítő, illetve elosztó társaságok esetében telephely a fogyasztás helye szerinti település. E körben az adóalapot az értékesített villamosenergia, földgáz árbevétele, illetve elosztás esetén a szállított mennyisége alapján kell megosztani. Előfordul azonban, hogy egy adott társaság nemcsak a végső fogyasztónak értékesít, hanem - jóval nagyobb volumenben - például közüzemi szolgáltatónak vagy földgázkereskedőnek. Ebben az esetben ugyanakkor indokolatlan, hogy a "kiskereskedelmi" tevékenység miatt telephelye keletkezzék a végső fogyasztó helye szerinti településen és a megosztási szabályok miatt az adót is nagyrészt oda fizesse. Ezért a Javaslat - az érintett adózói körben - csak akkor definiál telephelyet a végső fogyasztó helye szerinti településen, ha az árbevétel nagy része, 75 %-a a végső fogyasztónak történő értékesítésből származik.
A Htv. hatályos, (feltételesen helyi adómentes) közszolgáltató szervezetre vonatkozó definíciója szerint a vasúti pályát fenntartó szerv csak akkor minősül közszolgáltató szervezetnek, s így feltételesen mentesnek a helyi adó alól, ha nettó árbevétele legalább 75 %-ban pályavasúti tevékenységből származik. Javaslat értelmében a jogosultsági határ 75 %-ról 55 %-ra csökken, így enyhébb feltételt kell teljesítenie a vasúti pályafenntartónak ahhoz, hogy igénybe vegye a feltételes helyi adómentességet. A Javaslat a közszolgáltató szervezetek körébe emeli - a tevékenységére tekintettel - a Tartalékgazdálkodási Kht-t és annak tevékenységét folytató nonprofit gazdasági társaságot.
A Javaslat a Htv. nevelési-oktatási intézményre vonatkozó definícióját a vonatkozó jogszabályi hivatkozások pontosítása érdekében módosítja.

XIII. Fejezet

Az illetékekről szóló 1990. évi XCIII. törvény módosításához

ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS

Az illetékekről szóló 1990. évi XCIII. törvény (a továbbiakban Itv.) Javaslat szerinti módosítására elsősorban az adminisztrációs terhek csökkentése, illetve az adó(illeték) fizetés elkerülésének megakadályozása céljából kerül sor. Továbbá egyes szabályoknak a gyakorlatban való alkalmazása nehézséget okozott, melyre a Javaslat több ponton megoldást tartalmaz. Egyebekben pedig pontosító jellegű módosítások történnek.

RÉSZLETES INDOKOLÁS

a(z) 110. §-hoz

2008. január 1-jétől az illetéktörvény tárgyi hatálya kiterjed a követelés ingyenesen történő megszerzése, átengedése, a tartozás ingyenesen történő átvállalása útján bekövetkező vagyonszerzésekre is. Az egyre gyakoribbá váló nemzetközi ügyletek miatt azonban -figyelemmel az általános jogértelmezési szabályok szerint alakuló helyes gyakorlatra is - a jogalkalmazás megkönnyítése érdekében szükségessé vált rögzíteni azt, hogy a törvényt mely esetekben kell alkalmazni.
A módosítás alapvetően pontosító jellegű. A szabályozás értelmében a követelés ingyenes megszerzésére az Itv.-t akkor kell alkalmazni, ha a vagyonszerző a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti belföldi illetőségű magánszemély, illetve belföldön bejegyzett szervezet. Mivel az illetékkötelezettség a vagyonszerző felet terheli, irreleváns az ajándékozó honossága.

a(z) 111. §-hoz

A hatályos Itv. értelmében a közhasznú társaságok feltételes személyes illetékmentességet élveznek. A közhasznú társaságoknak azonban 2009. június 30-ig át kell alakulniuk nonprofit gazdasági társasággá, s ezzel megszűnik az eddig biztosított illetékmentességük is. A Tartalékgazdálkodási Kht. tevékenységének jellegére figyelemmel viszont indokolt a tevékenységét folytató nonprofit gazdasági társaság vonatkozásában is fenntartani a feltételes személyes illetékmentességet, biztosítva ezzel a feladatot ellátó szervezet változatlan illetékjogi megítélését.

a(z) 112. §-hoz

Az Új Tulajdonosi Program célja az, hogy egyes jól prosperáló - jellemzően állami -vállalatok részvényeit magánszemélyek kedvezménnyel szerezhessék meg, és így részesülhessenek a vállalkozás által elért nyereségből. Az ÚTP céljai között az is szerepel, hogy a részvényt szerző magánszemély - és így nyilván családja is - hosszú távon profitáljon a részesedésből. A Javaslat erre tekintettel az Itv. 16. §-ának (1) bekezdését új c) ponttal egészíti ki, mely mentesíti az ÚTP keretében kedvezménnyel vásárolt részvény öröklését az öröklési illeték alól.
A Javaslat arra tekintettel módosítja az Itv. 16. §-ának (2) bekezdését, hogy előfordulhat olyan eset, hogy egy gazdálkodó szervezet lakóház építésére alkalmas telektulajdont örököl, vállalja, hogy 4 éven belül arra lakóházat épít, erre tekintettel feltételes illetékmentességben részesül, majd a lakóház felépítésére nyitva álló határidő lejárta előtt átalakul. A Javaslat a jogalkalmazás megkönnyítése érdekében - a gazdasági társaságokról szóló 2006. évi IV. törvény (Gt.) 70. § (1) bekezdésével is összhangban - rögzíti, hogy a jogelőd által vállalt kötelezettséget az ingatlant megszerző jogutódnak kell teljesítenie, méghozzá a jogelődnek biztosított határidővel. Természetesen nem csak a gazdasági társaságok, hanem egyéb gazdálkodó szervezetek (mint például a szövetkezet) átalakulására is vonatkozik az új szabályozás.

a(z) 113. §-hoz

A Javaslat arra tekintettel módosítja az Itv. 17. §-ának (2) bekezdését, hogy előfordulhat olyan eset, hogy egy gazdálkodó szervezet lakóház építésére alkalmas telektulajdont szerez ingyenesen, vállalja, hogy 4 éven belül arra lakóházat épít, erre tekintettel feltételes illetékmentességben részesül, majd a lakóház felépítésére nyitva álló határidő lejárta előtt átalakul. A Javaslat a jogalkalmazás megkönnyítése érdekében - a gazdasági társaságokról szóló 2006. évi IV. törvény (Gt.) 70. § (1) bekezdésével is összhangban - rögzíti, hogy a jogelőd által vállalt kötelezettséget az ingatlant megszerző jogutódnak kell teljesítenie, méghozzá a jogelődnek biztosított határidővel. Természetesen nem csak a gazdasági társaságok, hanem egyéb gazdálkodó szervezetek (mint például a szövetkezet) átalakulására is vonatkozik az új szabályozás.

a(z) 114. §-hoz

A hatályos Itv. az ingatlanforgalmazási célú vagyonszerzésekre az általánoshoz képest kedvezőbb - 2%-os - illetékmértéket állapít meg. Ezen illetékkedvezményt jelenleg a főtevékenysége szerint ingatlanforgalmazásra jogosult vállalkozó, ingatlanok pénzügyi lízingjét főtevékenységként folytató vállalkozó és ingatlanalap veheti igénybe akkor, ha az ingatlanforgalmazást a vállalkozó cégbizonyítvánnyal, az ingatlanalap ingatlanalap-kezelői tevékenységét a PSZÁF által kiadott engedéllyel, illetve az ingatlanok pénzügyi lízingjét folytató vállalkozó azt, hogy ingatlanok pénzügyi lízingjét főtevékenységként folytatja, a Magyar Lízingszövetségnek a nettó árbevétel-megoszlásról szóló igazolásával bizonyítja.
A szabályozás átalakításával a Javaslat szükségtelenné teszi a TEÁOR számok alkalmazását, egyúttal egységes feltételrendszert teremt az ingatlanforgalmazást és a lízingbeadást végző társaságok vonatkozásában. A Javaslatban foglalt új szabály a 2%-os illetékkulcs igénybevételét mind az ingatlan tulajdonjogának értékesítését végző vállalkozó, mind az ingatlanokat lízingbeadó cégek esetében nettó árbevételük meghatározott összetételéhez köti. Ingatlanok tulajdonjogának értékesítését, valamint ingatlanok pénzügyi lízingbe adását végző vállalkozó esetében az előírt követelmény, hogy előző adóévi nettó árbevételük legalább 50%-a ezen tevékenységekből kell, hogy származzon, illetve ingatlanok és gépjárművek pénzügyi lízingjét egyaránt végző vállalkozónak minősüljön. Ez utóbbi kategóriába az újonnan megállapított értelmező rendelkezések szerint azon lízingcégek tartoznak melyek előző adóévi nettó árbevétele legalább 75%-ban pénzügyi lízingből származott, azzal, hogy az ingatlanlízingből, illetve a gépjárműlízingből származó bevétel a teljes nettó árbevétel legalább 25-25%-át teszi ki.
A kedvezmény széles körű kiterjesztését jelenti az, hogy igénybevételéhez nem feltétel az, hogy a cég kizárólagos tevékenysége a pénzügyi lízingre irányuljon. Így a pénzügyi lízingtevékenység mellett egyéb, például kisebb részben hitelezési, vagy betétgyűjtési tevékenységet egyaránt folytató lízingcég is igénybe veheti az illetékkedvezményt.
Meghosszabbodik továbbá a kedvezmény igénybevételére vonatkozó nyilatkozattételi határidő, ugyanis a Javaslat mind a továbbértékesítési szándékról, mind a nettó árbevétel megoszlásáról szóló nyilatkozat megtételére a fizetési meghagyás jogerőre emelkedésig biztosít lehetőséget, szemben a hatályos szabályozással, mely szerint a továbbértékesítési szándékról a vagyonszerzés illetékkiszabásra történő bejelentésekor kell nyilatkozni.
A nettó árbevétel megoszlásáról szóló igazolás rendje változik, egyszerűsödik, ugyanis a kedvezmény igénybevételének ezen kritériumát - vagyis, hogy a vagyonszerző előző adóévi nettó árbevétele alapján az Itv. alkalmazásában ingatlanforgalmazónak vagy ingatlanok pénzügyi lízingjét, illetve ingatlanok és gépjárművek pénzügyi lízingjét egyaránt folytató vállalkozónak minősül -, a jövőben nem a vagyonszerzőnek kell igazolnia. Erről elegendő nyilatkoznia. Az adóhatóság hivatalból ellenőrizheti a nettó árbevétel megoszlást.
Ha a nyilatkozattételre a cég adóéve hatodik hónapja első napját -vagyis a beszámoló-készítés határidejét - megelőzően kerül sor, akkor a vagyonszerzőnek arról kell nyilatkoznia, hogy előre láthatóan meg fog felelni az Itv. által támasztott követelménynek. Amennyiben a vállalás mégsem valósul meg, azt az adózó a beszámoló elkészítése után, az adóévet követő hatodik hónap 15. napjáig köteles jelezni az adóhatóság felé. Ebben az esetben a megfizetett és az egyébként fizetendő illeték különbözetét 50%-kal növelt összegben kell utólagosan megfizetni. Ugyanez - azaz a különbözeti illeték másfélszeresének előírása - érvényes arra az esetre is, ha a vagyonszerző június 15. napját követően nyilatkozik a vállalás meghiúsulásáról, azzal a különbséggel, hogy a nyilatkozat határidejének elmulasztása miatt az Art. szerinti mulasztási bírság is fizetendő. Ha azonban adóhatósági ellenőrzés keretében derül fény arra, hogy a nyilatkozatban vállaltak nem teljesültek, az előző esetektől eltérően a különbözeti illeték háromszorosát kell a vállalkozó terhére pótlólag előírni.
A Javaslat az ingatlanforgalmazók és a lízingcégek vonatkozásában is biztosítja a kedvezmény igénybevételét azoknak is, akik a vagyonszerzés évében kezdték meg e tevékenységüket. E vagyonszerzőknek arról kell nyilatkozniuk, hogy nettó árbevételük megoszlása az első adóévben várhatóan megfelel a vonatkozó törvényi feltételeknek. Ha azonban a vállalás mégsem teljesül, akkor ezt a kezdő adóévet követő 6. hónap 15. napjáig kell bejelenteni. E bejelentésre tekintettel az adóhatóság a kedvezményes kulccsal meghatározott és az egyébként fizetendő illeték különbözetének 50%-kal növelt összegét írja elő pótlólag. Abban az esetben, ha a feltételek teljesülésének hiányára adóhatósági ellenőrzés keretében derül fény, a különbözeti illeték háromszorosát kell a mulasztó társaságnak megfizetnie.
A hatályos Itv. értelmében az ingatlanalapnak az illetékkedvezmény igénybevételéhez ingatlanalap-kezelői jogosultságát a PSZÁF által kiadott engedéllyel kell igazolnia. Az adminisztrációs terhek egyszerűsítése jegyében a Javaslat a jövőben eltekint az igazolás külön benyújtásától, a kedvezmény igénybevételénél az kerül rögzítésre, hogy a kedvezményt a PSZÁF engedélyével működő ingatlanalap veheti igénybe.
A továbbértékesítés megtörténtét - a Javaslat értelmében - az adóhatóság továbbra is hivatalból ellenőrzi. Az ingatlan akkor tekinthető értékesítettnek/lízingbe adottnak, ha az ingatlan-nyilvántartásban forgalmazók esetén a tulajdonjog-változás, lízingcégek esetén pedig a tulajdonjog fenntartással történő vétel ténye feljegyzésre került. Ha ezeket a továbbértékesítésre nyitva álló határidő leteltekor csak széljegy jelzi, akkor ez igazolásként azzal a feltétellel fogadható el, ha a jog vagy tény bejegyzése, illetve feljegyzése utóbb megtörténik.
Változatlan a szabályozás azon része is, mely szerint, ha a cég az általa megszerzett ingatlant megosztja, és nem mindegyiket értékesíti tovább a törvényi határidőn belül, akkor a kedvezmény csak azokra az ingatlanokra vonatkozik, melyek kapcsán a vállalt feltétel -vagyis a két éven belül történő továbbértékesítés - teljesült, a határidőn belül tovább nem értékesített ingatlanok után pedig az illetékkülönbözet arányos részének kétszeresét pótilletékként kell megfizetni.
Az ingatlanforgalmazási tevékenységet végző vállalkozók és a lízingcégek esetében (hasonlóan a telek kapcsán igénybe vehető mentességi szabálynál) beiktatásra kerül az - az egyébként a Gt. 70. § (1) bekezdéséből levezethető - szabály, mely világosan rögzíti, hogy jogutódlás esetén a jogutód csak akkor mentesül a különbözeti illeték kétszeresének megfizetése alól, ha az eredetileg nyitva álló határidőn belül az ingatlant értékesíti.

a(z) 115. §-hoz

A hatályos szabályozás szerint minden esetben, amikor egy ügylet során - akár jelképes -ellenérték kerül átadásra, az alacsonyabb illetékmérték alá eső visszterhes vagyonátruházási illetékkötelezettség keletkezik. Ez sok esetben visszaélésre adhat okot, hiszen a felek szándéka ezen esetekben jellemzően nem adásvételre, hanem ajándékozásra irányul. Az ilyen ügyletek esetén a polgári bíróságok gyakorlata ún. felén túli sérelemnek tekinti a forgalmi érték 50 %-át (egyes esetekben 60-80%-át) el nem érő vételár és a forgalmi érték ezen része közötti különbözetet, amennyiben a feleket az ajándékozás szándéka nem vezette. Az ilyen feltűnően értékaránytalan ügyleteket a sérelmet szenvedett fél a bíróság előtt megtámadhatja.
A Javaslat a bírói gyakorlat során kimunkált értékarányokat figyelembe véve rögzíti, hogy a vételár és a forgalmi érték 50%-a közötti összeg után ajándékozási illetékmértéket kell fizetni. A forgalmi érték fennmaradó részére pedig a visszterhes vagyonátruházási illeték mértékeit kell alkalmazni, figyelmen kívül hagyva az ajándékozási illetékmérték alá eső illetékalaprészt. Ez természetesen nem változtat azon, hogy a vagyonszerzés továbbra is a visszterhes vagyonátruházási illeték hatálya alá tartozik. Így a mértéken túli egyéb kérdésekben - például mentességek, kedvezmények stb. - a visszterhes vagyonátruházási illeték szabályai alkalmazandóak.

a(z) 116. §-hoz

A Javaslat - a jogalkalmazás megkönnyítése érdekében - a gépjárművek megszerzésére vonatkozó jogszabályhelyet formailag átalakítja, szerkesztését közérthetőbbé, megfogalmazását részletesebbé, pontosabbá teszi.
Tartalmi változás a tehergépjárművekre vonatkozó új, sávosan degresszív illetékszabály bevezetése, mely az 5000 cm3-t meghaladó hengerűrtartalmú tehergépjárművek esetén, a hengerűrtartalom 5000 cm3 feletti részére kedvezőbb, cm3-enként 10 forint illetéket rendel alkalmazni. A hengerűrtartalom 5000 cm3-t meg nem haladó része után továbbra is az általános szabályok szerint, cm3-enként 18 forintos illetéket kell fizetni.
A hatályos Itv. értelmében a gépjárműhöz kapcsolódó vagyoni értékű jog után fizetendő illetéket a jogosult életkora alapján, illetve a vagyoni értékű jog fennállásának időtartalmára tekintettel kell megállapítani. A Javaslatban foglaltak szerint a vagyoni értékű jogok megszerzésére vonatkozó általános szabályozástól eltérően, nem a jogosult életkora alapján kell az illeték mértékét meghatározni, hiszen a gépjárművek élettartamára, értékállóságára tekintettel egyébként sem valószínű az ilyen jogok holtig tartó fennállása. A gépjárművekre vonatkozó vagyoni értékű jog megszerzése esetén ezért a Javaslat a tulajdonjog megszerzéséhez kapcsoló illeték 25 %-át rendeli fizetni.
A kétszeres illetékfizetést zárja ki a Javaslat azon rendelkezése, mely a tulajdonjog megszerzésével egyidejűleg történő vagyoni értékű jog-alapítás esetén a vagyoni értékű jog megszerzéséért fizetendő illeték összegével csökkenti a tulajdonjog szerzőjét terhelő illetéket.

a(z) 117. §-hoz

A hatályos szabályozás szerint illetékmentesen szerezheti meg gépjármű, illetve pótkocsi tulajdonjogát a statisztikai jelzőszám szerint főtevékenységként gépjármű-forgalmazást végző vállalkozó, továbbá az a kizárólag pénzügyi lízingtevékenységet végző vállalkozó melynek árbevétele legalább 50 %-ban gépjárművek pénzügyi lízingjéből származik, továbbá a gépjárművek és ingatlanok pénzügyi lízingjét főtevékenységként végző vállalkozó.
A Javaslat az Itv. 26. §-a (1) bekezdésének l) pontjának módosításával, illetve az ehhez kapcsolódó részletszabályoknak a (10) bekezdésben történő újraszabályozásával szükségtelenné teszi a TEÁOR számok alkalmazását, egyúttal egységes feltételrendszert teremt az gépjármű-forgalmazást és a lízingbeadást végző társaságok vonatkozásában. A Javaslatban foglalt új szabály az illetékmentesség igénybevételét minden vállalkozó esetében a nettó árbevétel meghatározott összetételéhez köti. A gépjárművek értékesítését, valamint pénzügyi lízingbe adását végző vállalkozó esetében az előírt követelmény, hogy előző adóévi nettó árbevételük legalább 50%-a ezen tevékenységekből kell, hogy származzon, illetve ingatlanok és gépjárművek pénzügyi lízingjét egyaránt végző vállalkozónak minősüljön. Ez utóbbi kategóriába az újonnan megállapított értelmező rendelkezések szerint azon lízingcégek tartoznak, melynek előző adóévi nettó árbevétele legalább 75%-ban pénzügyi lízingből származott, azzal, hogy az ingatlanlízingből, illetve a gépjárműlízingből származó bevétel a teljes nettó árbevétel legalább 25-25%-át teszi ki.
A kedvezmény széles körű kiterjesztését jelenti az, hogy igénybevételéhez nem feltétel az, hogy a cég kizárólagos tevékenysége a pénzügyi lízingre irányuljon. Így a pénzügyi lízingtevékenység mellett egyéb, például kisebb részben hitelezési, vagy betétgyűjtési tevékenységet egyaránt folytató lízingcég is igénybe veheti az illetékkedvezményt.
A nettó árbevétel megoszlásáról szóló igazolás rendje változik, egyszerűsödik, ugyanis a kedvezmény igénybevételének ezen kritériumát - vagyis, hogy a vagyonszerző előző évi nettó árbevétele alapján az Itv. alkalmazásában gépjármű-forgalmazónak vagy gépjárművek pénzügyi lízingjét, illetve ingatlanok és gépjárművek pénzügyi lízingjét egyaránt folytató vállalkozónak minősül -, a jövőben nem a vagyonszerzőnek kell igazolnia. Erről elegendő nyilatkoznia. Az adóhatóság hivatalból ellenőrizheti a nettó árbevétel megoszlást.
Mivel a Javaslat a Magyar Lízingszövetség nettó árbevételről adott igazolásától eltekint, szükséges a vagyonszerző a nettó árbevétel megoszlásról tett nyilatkozatának "érvényességét" rögzíteni. Ha a nyilatkozattételre a cég adóévének hatodik hónapja első napját - vagyis a beszámoló-készítés határidejét - megelőzően kerül sor, akkor a vagyonszerzőnek arról kell nyilatkoznia, hogy előre láthatóan meg fog felelni az Itv. által támasztott követelménynek. Amennyiben a vállalás mégsem valósul meg, azt az adózó a beszámoló elkészítése után, az adóévet követő hatodik hónap 15. napjáig köteles jelezni az adóhatóság felé. Ebben az esetben a nyilatkozat alapján meg nem fizetett illeték 50%-kal növelt összegben kell utólagosan megfizetni. Ugyanez - azaz a meg nem fizetett illeték másfélszeresének előírása - érvényes arra az esetre is, ha a vagyonszerző az adóév hatodik hónapjának 15. napját követően nyilatkozik a vállalás meghiúsulásáról, azzal a különbséggel, hogy a nyilatkozat határidejének elmulasztása miatt az Art. szerinti mulasztási bírság is fizetendő. Ha azonban adóhatósági ellenőrzés keretében derül fény arra, hogy a nyilatkozatban vállaltak nem teljesültek, az előző esetektől eltérően a különbözeti illeték háromszorosát kell a vállalkozó terhére pótlólag előírni.
A Javaslat a forgalmazók és a lízingcégek vonatkozásában is biztosítja a kedvezmény igénybevételét azoknak is, akik a vagyonszerzés évében kezdték meg e tevékenységüket. E vagyonszerzőknek arról kell nyilatkozniuk, hogy árbevételük megoszlása az első adóévben várhatóan megfelel a vonatkozó törvényi feltételeknek. Ha azonban a vállalás mégsem teljesül, akkor ezt a kezdő adóévet követő 6. hónap 15. napjáig kell bejelenteni. E bejelentésre tekintettel az adóhatóság a kedvezményes kulccsal meghatározott és az egyébként fizetendő illeték különbözetének 50%-kal növelt összegét írja elő pótlólag. Abban az esetben, ha a feltételek teljesülésének hiányára adóhatósági ellenőrzés keretében derül fény, a különbözeti illeték háromszorosát kell a mulasztó társaságnak megfizetnie.
Ezzel egyidejűleg a módosítás eredményeképpen a lízingcégek szélesebb köre tudja igénybe venni a mentességet, ugyanis a pénzügyi lízingtevékenység kizárólagos folytatásának feltétele megszűnik, helyette csakis a nettó árbevétel megfelelő összetételét (legalább 75 % pénzügyi lízingből, illetve a teljes árbevétel legalább 50%-a gépjárművek pénzügyi lízingjéből származzon) kívánja meg a szabályozás az illetékmentesség igénybevételéhez.
Emellett a visszaélések megakadályozása érdekében a Javaslat korrigálja és új elemekkel egészíti ki az Itv. 26. §-a (1) bekezdésének q) pontja szerinti, üzletág-átadásra vonatkozó illetékmentesség konjunktív feltételrendszerét. Új feltételként kerül rögzítésre egyrészt az, hogy az átruházott eszközökben - melyek értékébe nem számítható be a pénzeszköz és a pénzkövetelés sem - az ingatlanok értékének aránya nem haladhatja meg az 50%-ot, másrészt pedig, hogy az átruházó cégnek legalább kettő, két teljes adóévben működő üzletággal kell rendelkeznie. Utóbbi feltétel előírásával megakadályozható ugyanis, hogy üzletág-átadás keretében illetékmentesen kerüljön sor az egyetlen üzletággal működő cég tulajdonképpeni kivásárlására.
A Javaslat arra tekintettel módosítja az Itv. 26. §-ának (2) bekezdését, hogy előfordulhat olyan eset, hogy egy gazdálkodó szervezet lakóház építésére alkalmas telektulajdont vásárol, vállalja, hogy 4 éven belül arra lakóházat épít, erre tekintettel feltételes illetékmentességben részesül, majd a lakóház felépítésére nyitva álló határidő lejárta előtt átalakul. A Javaslat a jogalkalmazás megkönnyítése érdekében - a gazdasági társaságokról szóló 2006. évi IV. törvény (Gt.) 70. § (1) bekezdésével is összhangban - rögzíti, hogy a jogelőd által vállalt kötelezettséget az ingatlant megszerző jogutódnak kell teljesítenie, méghozzá a jogelődnek biztosított határidővel. Természetesen nem csak a gazdasági társaságok, hanem egyéb gazdálkodó szervezetek (mint például a szövetkezet) átalakulására is vonatkozik az új szabályozás.

a(z) 118. §-hoz

A Javaslat illetékmentességet biztosít az őstermelői igazolvány cseréjére, ha arra azért kerül sor, mert az igazolványban szereplő, utca-, helységnév, illetve házszám állami vagy önkormányzati döntés alapján megváltozik, vagy a vállalkozó lakóhelyeként megjelölt település más megye illetékességi területéhez kerül. E rendelkezés összhangban van a vállalkozói igazolványra, illetve üzlet-működési engedélyre vonatkozó, cégjegyzékre, lakcímet igazoló hatósági igazolványra és forgalmi engedélyre vonatkozó szabályozással.

a(z) 119. §-hoz

A javaslat összehangolja az igazgatási szolgáltatási díj megfizetésre vonatkozó keretszabályokat a Magyar Nemzeti Bankról szóló 2001 . évi LVIII. törvényben alkalmazott megnevezésekkel.

a(z) 120. §-hoz

A hatályos Itv. értelmében a 10 000 forintot meghaladó államigazgatási eljárási illeték kiszabás alapján készpénzzel, vagy - ha erre lehetőség van - az állami adóhatóságnál bankkártyával is megfizethető.
A Javaslat lehetőséget biztosít arra, hogy az állami adóhatóság állapítsa meg és szabja ki az államigazgatási eljárási illetéket. A Javaslat - a készpénzhasználat visszaszorítása érdekében - megszünteti az így kiszabott illeték készpénzben, házipénztárba történő megfizetésének lehetőségét. Ehelyett készpénz-átutalási megbízáson (csekken), vagy bankszámlák közötti átutalással fizethető meg az illeték, illetve amennyiben annak technikai feltételei fennállnak, akkor az állami adóhatóságnál bankkártyával.

a(z) 121. §-hoz

A hatályos Itv. értelmében a 10 000 forintot meghaladó bírósági eljárási illeték kiszabás alapján készpénzzel, vagy - ha erre lehetőség van - az állami adóhatóságnál bankkártyával is megfizethető.
A Javaslat lehetőséget biztosít arra, hogy az állami adóhatóság állapítsa meg és szabja ki a bírósági eljárási illetéket. A Javaslat - a készpénzhasználat visszaszorítása érdekében -megszünteti az így kiszabott illeték készpénzben, házipénztárba történő megfizetésének lehetőségét. Ehelyett készpénz-átutalási megbízáson (csekken), vagy bankszámlák közötti átutalással fizethető meg az illeték, illetve amennyiben annak technikai feltételei fennállnak, akkor az állami adóhatóságnál bankkártyával.

a(z) 122. §-hoz

A Javaslat az Itv. 74/A §-ának újonnan megállapított (5) bekezdésében azt rögzíti, hogy a 10 000 forintot meghaladó államigazgatási és bírósági eljárási illetékkiszabás alapján történő megfizetése esetén az eljáró hatóságnak nem kell ellenőriznie a megfizetés megtörténtét, elegendő, ha a kérelmező, illetve a peres fél olyan eredeti iratot nyújt be, melyen az adóhatóság igazolja az illetékkiszabásra történő bemutatás megtörténtét. Ezáltal gyorsulhat az illetékköteles eljárások kezdeményezése.

a(z) 123. §-hoz

A hatályos szabályozás szerint gépjármű, pótkocsi tulajdonjogának, illetve gépjárműre vonatkozó vagyoni értékű jogok megszerzése esetén az illetéket - a változás közúti közlekedési nyilvántartáson való átvezetésének feltételeként - az okmányirodánál kell megfizetni. A Javaslat szerinti, 2009. január 1-jén hatályba lépő módosítás pontosító jellegű.
A Javaslat 2009. július 1-től kötelezővé teszi az okmányirodák számára a bankkártyás illetékfizetés technikai feltételeinek megteremtését.

a(z) 124. §-hoz

A hatályos Itv. szerint valamennyi, az Itv. hatálya alá eső jogügyletre vonatkozik a bejelentési kötelezettség, függetlenül attól, hogy a vagyonszerzés mentes vagy sem az illeték alól. A felek azonban ezt gyakran elmulasztják. Tekintettel arra, hogy a szerzés illetékmentes, ha egy esetleges vagyonosodási vizsgálat során igazolni kell a vagyontöbblet eredetét, arra hivatkozhatnak, hogy például az illetékmentességet élvező takarékbetét-ajándékozásra vezethető vissza a vagyongyarapodás. Így a magánszemélyek esetében maximum 200.000 forintos mulasztási bírság mellett adó- (illeték-) fizetési kötelezettség nem terheli a szerzőket, tehát a bejelentés elmaradásnak lényeges szankciója nincs.
Erre figyelemmel a Javaslat a bejelentési kötelezettség elmulasztása esetére mulasztási bírságot vezet be, mégpedig a szerzett vagyon értékéhez igazodóan. Így ha az illetékalap kevesebb, mint 1 millió forint, akkor az illetékalap után - mentességet, kedvezményt biztosító szabályok figyelmen kívül hagyásával - fizetendő illeték 30%-a, ha 1 millió forint és 10 millió forint közötti az illetékalap, akkor a fizetendő illeték 50%-a, ha 10 millió forint feletti az illetékalap, akkor a fizetendő illeték 80%-a mulasztási bírság mértéke.

a(z) 125. §-hoz

A hatályos Itv. nem rendezi azt az esetet, amikor a lakóház építésére alkalmas telektulajdon vonatkozásában vállalt beépítésre nyitva álló 4 éves határidőn belül - például 2 év múlva - a vagyonszerző jelzi, hogy a beépítést nem tudja teljesíteni.
A gyakorlat ezidáig ugyan egységes volt, és ilyen esetekben a vagyonszerző terhére nem a 4 év, hanem a vállalás meghiúsulásáról tett bejelentés, illetve az ezt követő illetékfizetés időpontjáig kiszámolt késedelmi pótlékkal növelt összeget szabták ki, ugyanakkor a szabályozás egyértelművé tétele miatt a Javaslat módosítja az Itv. vonatkozó jogszabályhelyét. Egyértelművé teszi továbbá a Javaslat azt is, hogy minden esetben a vagyonszerző, illetve annak jogutódja köteles a kiszabott, de megfizetés tekintetében felfüggesztett illeték késedelmi pótlékkal növelt összegének megfizetésére - ami az Itv. logikai rendszeréből eddig is következett.

a(z) 126. §-hoz

A hatályos Itv a követelés forgalmi értékét csak a pénzre szóló követelés vonatkozásában rögzíti.
A Javaslat arra tekintettel pontosítja a követelés forgalmi értékének definícióját egyértelművé téve, hogy bármilyen vagyontárgy kiadására vonatkozó követelés esetén a vagyontárgy forgalmi értékét kell a követelés forgalmi értékének tekinteni. Rögzíti továbbá a szolgáltatás nyújtására vonatkozó követelés forgalmi értékét, mely a Javaslat szerint megegyezik a szolgáltatás független felek közötti ügylet estén irányadó, pénzben kifejezhető értékével.
A fenti tartalmi módosítások mellett a Javaslat jogszabály-szerkesztési szempontok fokozottabb érvényre jutása érdekében átszerkeszti, tagolja az Itv. 102. §-a (1) bekezdésének e) pontját.
Továbbá a Javaslat akként rögzíti a gépjármű-forgalmazó definícióját, az Itv. 102. §-a (1) bekezdésének k) pontjában, gépjármű-forgalmazónak az a gépjármű, pótkocsi tulajdonjogának értékesítésével foglalkozó vállalkozó minősül, amelynél előző évi nettó árbevételének legalább 50%-a gépjármű értékesítéséből származott.
Javaslat értelmében az Itv. alkalmazásában nettó árbevételen a helyi adóról szóló törvényben meghatározott nettó árbevételt kell érteni.
A hatályos szabályozás szerinti "gépjárműlízinget főtevékenységként folytató vállalkozó" definíciónak a kizárólag pénzügyi lízingtevékenységet folytató vállalkozó felel meg, amelynél a Magyar Lízingszövetség igazolja, hogy a vagyonszerzést megelőző évben az éves nettó árbevételének legalább 50%-a gépjárműlízingből származott. A gépjármű lízinget végzőkre vonatkozó illetékmentesség szabályainak változásával összhangban a Javaslat az Itv. 102. §-a (1) bekezdésének (o) pontja módosításával "gépjárműlízinget folytató vállalkozó" címen újraszabályozza ezt a fogalmat, rögzítve, hogy gépjármű pénzügyi lízinget folytató vállalkozónak az minősül, akinek előző adóévi nettó árbevétele legalább 75%-ban pénzügyi lízingtevékenységből származott úgy, hogy nettó árbevételének legalább 50%-a gépjárművek pénzügyi lízingjéből származott
A Javaslat az ingatlan- és gépjármű pénzügyi lízinget egyaránt folytató vállalkozók definícióját úgy változatja meg, hogy megszünteti a pénzügyi lízingtevékenység kizárólagosságára vonatkozó követelményt, rögzítve, hogy ilyen vállalkozónak az minősül, akinek nettó árbevétele legalább 75%-a kifejezetten pénzügyi lízingtevékenységből származik, úgy, hogy egyidejűleg a nettó árbevétele 25%-a ingatlan és legalább 25%-a gépjármű pénzügyi lízingtevékenységből ered.

a(z) 127. §-hoz

A Javaslat illetékmentessé teszi a vállalkozói igazolvány cseréjét, illetve a működési engedély módosítását, ha arra helység-, utcanév, házszám állami vagy önkormányzati döntésen alapuló megváltozása, illetve település más megye illetékességi területéhez történő csatolása miatt kerül sor. Ez a módosítás összhangban van az őstermelői igazolvány, a lakcímet igazoló hatósági igazolvány valamint a forgalmi engedély hasonló okból történő módosításának, cseréjének illeték-szabályozásával.

XIV. Fejezet

A gépjárműadóról szóló 1991. évi LXXXII. törvény módosításához

ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS

A gépjárműadóról szóló 1991. évi LXXXII. törvény (Gjt.) Javaslat szerinti módosítása a belföldi gépjárművek adójára kis terjedelmű változtatást irányoz elő. Egyfelől az adóalanyiság szabályozási körét pontosítja, másfelől pedig a helyi és helyközi menetrendszerinti tömegközlekedést lebonyolító autóbuszok mentességi szabályát a megváltozott közlekedési jogszabályokra figyelemmel korrigálja.
A Gjt. ugyanakkor kiegészül az új elvi alapokon nyugvó cégautóadó szabályozásával.

RÉSZLETES INDOKOLÁS

a(z) 128. §-hoz

A hatályos Gjt. 1. §-ának (1) bekezdése rendelkezik a Gjt. keretein belül fizetendő közterhekről. A Javaslat a Gjt. tárgykörét kiegészíti a cégautóadóval.

a(z) 129. §-hoz

A hatályos Gjt. szerint, ha a tulajdonváltozással érintett felek közül a régi tulajdonos még a tulajdonos-változás évében teljesíti bejelentési kötelezettségét az okmányirodához, akkor a következő évtől már nem alanya az elidegenített gépjármű utáni adónak, akkor sem, ha a járműnyilvántartás még mindig őt tünteti fel tulajdonosként.
A régi tulajdonos adójogi védelmét tartalmazó hivatkozott mai "éves" szabályt indokolt kiegészíteni "havi" szabályozással olyan esetekre, amikor a forgalomból kivont járművet értékesítik, majd újra fogalomba helyezik, de még a régi tulajdonos nevére. A Javaslat szerint, ha a tulajdon-átruházás tárgya forgalomból kivont gépjármű és az átruházó régi tulajdonos a változást 15 napon belül bejelenti az okmányirodához, akkor a gépjármű forgalomba való visszahelyezését követő hónap első napjától nem őt, hanem a tőle tulajdonjogot szerző személyt kell az adó alanyának tekintetni akkor is, ha a régi tulajdonos nevére helyezi vissza a forgalomba a járművet a nyilvántartó hatóság.

a(z) 130. §-hoz

A hatályos Gjt. értelmében a helyi és helyközi menetrendszerinti tömegközlekedést lebonyolító autóbuszok mentesek az adó alól. A mentességi feltételnek az ún. fehér rendszámmal ellátott autóbuszok felelnek meg. Az ún. sárga rendszámtáblás autóbuszokkal ugyanakkor az üzemeltető bérszállítást is végezhet, azaz ezen gépjárművek esetén a mentesség feltétele nem teljesül.
2008. július 1-jétől a közúti közlekedési szabályok úgy változtak meg, hogy a bérszállítás már fehér rendszámos járművel is végezhető, ezért a mai tárgyi mentességi szabály nehezen alkalmazható, illetve az adóhatóság számára rendkívül körülményesen ellenőrizhető.
A mentességi szabály egyértelműsége és könnyebb alkalmazhatósága érdekében a Javaslat a tárgyi mentességet alanyi mentességgé konvertálja. E szerint az autóbuszt üzemeltető adóalanyt illeti meg mentesség, feltéve, hogy a tevékenységéből származó nettó árbevételének legalább 75%-a helyi és helyközi menetrendszerinti tömegközlekedésből származott a tárgyévet megelőző évben. Erről az adóalanynak nyilatkozatot kell tennie.

a(z) 131. §-hoz

Érvényes lakcímmel nem rendelkező adóalanyok esetében a hatályos szabályok szerint nehézséget okoz az eljárni jogosult adóhatóság beazonosítása. A Javaslat ezt a jogalkalmazási nehézséget oldja fel azáltal, hogy rögzíti, ilyen esetekben az adózó utolsó érvényes lakcíme szerint illetékes önkormányzati adóhatóság jár el.

a(z) 132. §-hoz

A hatályos Gjt. a Javaslat értelmében egy új résszel, a cégautóadóval egészül ki. A cégautóadó a jelenlegi személyi jövedelemadó-törvényben szabályozott cégautóadót új elvi alapokon újítja meg. Ennek megfelelően szélesebb adóbázison nyugvó, alacsonyabb terhelést biztosító közteherré válik.
A Javaslat szerinti cégautóadó - mint vagyoni típusú adó - abból a posztulátumból eredeztethető, hogy egyfelől a személygépkocsi vagyoni értéket képvisel, másfelől a nem kizárólag magánhasználatú - különösen a nem magánszemély tulajdonában álló -személygépkocsi azon túlmenően, hogy a kizárólag magánhasználatú személygépkocsikhoz képest fokozottabban igénybe veszi a közpénzből fenntartott közúthálózatot, jövedelemszerzési célt is szolgál.
Az átalakult cégautóadó tehát a Javaslat értelmében a vagyoni típusú adó jellegzetességeit ölti magára. Ez jut érvényre abban, hogy az adótárgyi kör teljes körűen felöleli a nem magánszemély tulajdonában lévő személygépkocsikat, továbbá - az esetleges visszaélések és az "adóoptimalizálás" elkerülése érdekében - a magánszemélyek azon személygépkocsiját, amellyel kapcsolatban költséget számoltak el.
Nem tartozik azonban a Javaslat értelmében az adó tárgyi hatálya alá a magánszemély azon személygépkocsija, mely után a személyi jövedelemadó törvény 7. §-a (1) bekezdésének r) pontja vagy 25. §-a (4) bekezdésének b) pontja alapján számoltak el költséget, továbbá az a magánszemély által pénzügyi lízingbe vett személygépkocsi sem, mely után költséget nem számoltak el.
A Javaslat szerint az adó alanya - a vagyoni típusú adókhoz hasonlóan - főszabály szerint a személygépkocsi hatósági nyilvántartás (a magyarországi bejegyzésű járművekről vezetett járműnyilvántartás) szerinti tulajdonosa, pénzügyi lízingbe vett személygépkocsi esetén a lízingbe vevő. Ha a magyar járművekről vezetett járműnyilvántartásban nem szerepel a személygépkocsi (külföldi rendszámú személygépkocsi), de azután belföldön költséget számolt el a használója, akkor az adó alanya a személygépkocsi használója.
A Javaslat kimerítően szabályozza az adókötelezettség keletkezésére és megszűnésére vonatkozó szabályokat, figyelemmel arra, hogy az adót csak azokra a hónapokra kell megfizetni, amelyben a Javaslat szerinti adókötelezettség fennáll.
Az adókötelezettség a nem magánszemély tulajdonában álló, a hatósági nyilvántartásban szereplő személygépkocsi után a tulajdonszerzést követő hónap első napjával kezdődik, s a tulajdonos tulajdonából való kikerülés hónapjának utolsó napjáig tart.
A magánszemély tulajdonos adókötelezettsége - főszabály szerint - azon hónap első napjáról kezdődik, melyet megelőző hónapban a személygépkocsi után költséget számolt el.
Ha a magánszemély tulajdonában álló személygépkocsi után nem a tulajdonos számol el költséget, hanem a gépjárművet ellenérték fejében nem magánszemélynek adja használatba, akkor a jármű átengedését követő hónap első napjától áll fenn az adókötelezettség.
Ha a magánszemély személygépkocsijával kapcsolatban nem a tulajdonos számol el költséget, akkor erről a használó a tulajdonost írásban 8 napon belül értesíteni köteles. Ebben az esetben az adókötelezettség annak a hónapnak az első napjával keletkezik, melyet megelőző hónapban a költséget a használó elszámolta. Ha a használó értesítési kötelezettségét elmulasztotta, akkor az adó megfizetésének kötelezettsége őt, és nem a gépkocsi tulajdonosát terheli.
A Javaslat - az egyértelműség érdekében - külön megadja a magánszemély költségelszámoló esetén a költség elszámolásának napját.
Az adó értékalapon működik, a bekerülési értékből kell kiindulni, amelyet a személygépkocsi korától függően, évente meghatározott %-os értékkel (a gyártás évét követő első és második évben 10-10 %-kal, a többi évben 5-5 %-kal) lehet csökkenteni.
Az adó mértéke az adóalap (korrigált bekerülési érték) 7 %-a.
Az új cégautóadó - átvéve a korábbi szabályozás egyes mentességeit - különös méltánylást érdemlő helyzetben mentességet biztosít például a megkülönböztető jelzést használó személygépkocsikra vagy a háziorvosi ellátáshoz szükséges személygépkocsira.
A Javaslat a kétszeres adóztatás kizárása érdekében lehetővé teszi az adóalany által megfizetett gépjárműadó levonását a cégautóadóból, méghozzá negyedéven belül azon hónapokban, amikor a cégautó adó és a gépjárműadó utáni kötelezettség egyaránt fenn állt.
Az adót önadózással kell teljesíteni az állami adóhatósághoz, azaz negyedévente - a negyedévet követő év 20-áig - az adót bevallani, s megfizetni. Az adót csak azokra a hónapokra kell megfizetni, amelyekben a tulajdonost (használót) adókötelezettség terhelte.

XV. Fejezet

A luxusadóról szóló 2005. évi CXXI. törvény módosításához

ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS

A Javaslat a luxusadóról szóló 2005. évi CXXI. törvény (a továbbiakban: Luxusadó tv.) mindösszesen egy ponton való módosítását indítványozza, összefüggésben a helyi építményadókötelezettségre vonatkozó szabályokkal.

RÉSZLETES INDOKOLÁS

a(z) 133. §-hoz

A hatályos Luxusadó tv. értelmében az adókötelezettség (az épület, épületrész adótárgyi minőségének) kezdő időpontja az épületre, épületrészre kiadott használatbavételi engedély vagy fennmaradási engedély kiadását követő év első napja. Mindez azt jelenti egyfelől, hogy a hatósági engedélyeknek nem kell jogerősnek lenniük, másfelől pedig, hogy az adókötelezettség a hatósági döntés (határozat) keltéhez kötődik.
Ha a használatbavételi engedély, fennmaradási engedély kiadására az év utolsó napjaiban kerül sor, akkor előfordul, hogy az adózó már csak a bevallás-benyújtásra nyitva álló határidőt (január 15.) követően értesül a hatóság döntéséről, így hibáján kívül késedelembe esik. Az adóhatóság természetesen ez esetben nem szab ki mulasztási bírságot, hiszen ez különös méltánylást érdemlő körülmény, azonban a jogbiztonság érdekében indokolt, hogy elvi lehetőség se legyen a mulasztási bírság kiszabására.
Ezért a Javaslat kimondja, hogy az adókötelezettség a jogerős használatbavételi, illetve fennmaradási engedély közlését követő év első napjától kezdődik.

HATODIK RÉSZ

XVI. Fejezet

az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény módosítása

ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS

Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) módosítása egyrészt tovább bővíti az adóhatóság eszköztárát a feketegazdaság elleni küzdelem terén, illetőleg új szankciók megállapításával, továbbá a korábbi szankciók szigorításával ösztönzi az adózókat az önkéntes jogkövetésre. Ezzel összefüggésben tovább szigorodnak az ellenőrzési és a mulasztási bírság szabályok: megfordul a bizonyítási teher a költségelszámolások vonatkozásában, adatgyűjtésre irányuló ellenőrzés kiegészül egy újabb esetkörrel. Bővül az adószám felfüggesztésének esetköre, a nyugtaadási kötelezettség teljesítésének elmulasztásáért a nyugta kiállítására kötelezett személy közvetlen vezetője is bírságolhatóvá válik, illetőleg a vállalkozások között a készpénzzel teljesítés meghatározott összeghatáron felül szankcionálhatóvá válik.
Az adminisztrációs terhek enyhítése valamint az adókötelezettségek teljesítésének megkönnyítése érdekében a "nullás" bevallás benyújtását az adózó nyilatkozata váltja ki, az adóhatósági adómegállapítást felváltja az egyszerűsített adóbevallás lehetőségének bevezetése, 100 000 Ft-ot meg nem haladó fizetési kötelezettség vonatkozásában megteremtődne a nyilatkozattal választható pótlékmentes részletfizetés intézménye.

RÉSZLETES INDOKOLÁS

a(z) 134. §-hoz

A Javaslat az állandó meghatalmazás körében pontosító, egyszerűsítő rendelkezést tartalmaz, mely szerint az állandó meghatalmazást az adózón kívül a meghatalmazott képviselő is bejelentheti az adóhatósághoz. Az adózó érdekeinek védelmében a Javaslat a képviselői bejelentés esetére előírja, hogy az adóhatóság a meghatalmazót a bejelentésről köteles írásban értesíteni. A Javaslat az Art. 7. § (5) bekezdésének utolsó mondatában az eseti és állandó meghatalmazásra kiterjedően egyértelművé teszi, hogy a képviseleti jog időbeli hatálya - a képviseleti jog keletkezése és megszűnése esetén is - a bejelentés időpontjától (napjától) függ.

a(z) 135. §-hoz

A bankszámlanyitási kötelezettség elmulasztásának szankcióját az Art. hatályos rendelkezései rögzítik, a jogszabályban előírt bankszámlanyitási kötelezettséget ugyanakkor a törvény nem nevesíti külön adókötelezettségként. E hiányosság orvoslása érdekében - a javaslat elfogadása esetén - az Art-ben nevesített adókötelezettségek köre a jogszabályban előírt bankszámlanyitási kötelezettségre történő utalással bővül. Hasonló megfontolásból egészül ki az adókötelezettségek köre a bankszámláról történő kifizetési kötelezettségre utalással.

a(z) 136. §-hoz

A Javaslat az ügyvédi székhely-szolgáltatással kapcsolatban a székhely és az ügyvédi iroda azonosító adatainak bejelentése mellett az egyablakos rendszeren kívül bejelentendő adatként jelöli meg a székhelyszolgáltatás alapjául szolgáló szerződés időtartamát, a székhelyszolgáltatás kezdőidőpontját és a megbízási szerződés hatálya alá tartozó iratok körét. Az ügyvédi székhely-szolgáltatásról szóló 49/2007. (XI. 14.) IRM rendelet [R.] 1. § (2) bekezdése szerint a megbízási szerződés csak akkor lehet határozott idejű, ha a társaságot határozott időre alapították, míg a R. 2. § (1) bekezdése előír a szerződő felek részére egy olyan minimális iratkört, amelyet a székhelyen kell őrizni (hatósági eljárás esetén rendelkezésre tartani).
A Javaslatnak az Art. 16. § (3) bekezdés d) pontját, 17. § (2) bekez dését, 17. § (3) bekezdés f) pontját és 23. § (6) bekezdését módosító rendelkezése a cégjegyzék és az egyéni vállalkozók nyilvántartásának TEÁOR-mentesítésére tekintettel az egyablakos rendszerben bejelentkező cégek és egyéni vállalkozók részére továbbra is előírja a főtevékenység és a ténylegesen végzett tevékenységek 1893/2006/EK rendelet szerinti bejelentését az állami adóhatósághoz. Az új bejelentési rendszerben a főtevékenység alapításkori változását a cégbíróságon és a körzetközponti jegyzőn keresztül, a ténylegesen végzett tevékenységeket és a főtevékenység változását pedig közvetlenül az állami adóhatósághoz kell bejelenteni a 15 napos változásbejelentési határidő figyelembe vételével.
Az Egészségbiztosítási Alap kezeléséért felelős szerv (OEP) foglalkoztatókhoz (munkáltatókhoz, kifizetőkhöz) rendelten tartja nyilván a biztosított magánszemélyeket. Jogutódlás esetén a jogelőd személyében bekövetkezett változás szükségessé teszi a jogelőd által az átalakulásig foglalkoztatott biztosítottak jogviszonyának egészségbiztosítási nyilvántartásban történő lezárását, egyidejűleg az átalakulás napjával a jogutód foglalkoztatónál keletkezett biztosítási jogviszony bejelentését. A Javaslat jogutódlás esetére egyértelműen szabályozza, hogy a jogutódlással érintett, a Tbj. 5. § (1) bekezdése a)-c), f)-g) pontjai és (2) bekezdése szerinti biztosított magánszemélyek tekintetében a jogutód kötelessége - a jogelőd adatait is feltüntetve - a bejelentési kötelezettség teljesítése, mely a jogutódlásból származó kötelmekkel összhangban van. Ez az eljárás az OEP számára lehetővé teszi a nála nyitva álló - korábban a jogelőd által bejelentett biztosítási - jogviszony beazonosítását és lezárását, a jogutódnál fennálló biztosítási jogviszony egészségbiztosítási nyilvántartásba történő rögzítését.

a(z) 137. §-hoz

A Javaslatnak az Art. 16. § (3) bekezdés d) pontját, 17. § (2) bekez dését, 17. § (3) bekezdés f) pontját és 23. § (6) bekezdését módosító rendelkezése a cégjegyzék és az egyéni vállalkozók nyilvántartásának TEÁOR-mentesítésére tekintettel az egyablakos rendszerben bejelentkező cégek és egyéni vállalkozók részére továbbra is előírja a főtevékenység és a ténylegesen végzett tevékenységek 1893/2006/EK rendelet szerinti bejelentését az állami adóhatósághoz. Az új bejelentési rendszerben a főtevékenység alapításkori változását a cégbíróságon és a körzetközponti jegyzőn keresztül, a ténylegesen végzett tevékenységeket és a főtevékenység változását pedig közvetlenül az állami adóhatósághoz kell bejelenteni a 15 napos változásbejelentési határidő figyelembe vételével.
A Javaslat az ügyvédi székhely-szolgáltatással kapcsolatban a székhely és az ügyvédi iroda azonosító adatainak bejelentése mellett az egyablakos rendszeren kívül bejelentendő adatként jelöli meg a székhelyszolgáltatás alapjául szolgáló szerződés időtartamát, a székhelyszolgáltatás kezdőidőpontját és a megbízási szerződés hatálya alá tartozó iratok körét. Az ügyvédi székhely-szolgáltatásról szóló 49/2007. (XI. 14.) IRM rendelet [R.] 1. § (2) bekezdése szerint a megbízási szerződés csak akkor lehet határozott idejű, ha a társaságot határozott időre alapították, míg a R. 2. § (1) bekezdése előír a szerződő felek részére egy olyan minimális iratkört, amelyet a székhelyen kell őrizni (hatósági eljárás esetén rendelkezésre tartani).
A Javaslat a magyarországi jogi személy, jogi személyiséggel nem rendelkező egyéb szervezet "hazai munkáltatóhoz" nem önálló tevékenység végzésére kirendelt külföldi illetőségű magánszemély hazai adókötelezettségei teljesítése, illetve a teljesítés adóhatósági ellenőrzése érdekében előírja a "hazai munkáltató" részére a munkavégzés befejezésének, illetve ha az adat a munkavégzéssel kapcsolatban rendelkezésre áll, az ország területe elhagyásának - e tények bekövetkezése előtt 30 nappal történő - előzetes bejelentését. Ha a munkavégzés befejezésének időpontja ebben a határidőben pl. a munkavégzésre irányuló jogviszony azonnali hatályú megszüntetése miatt nem áll rendelkezésre, a bejelentést a munkavégzés befejezése napját követő napon kell megtenni a főszabálytól eltérő határidőtől való eltérés okának megjelölésével.
A fiktív székhely szolgáltatás bejelentésének kiszűrésére a Javaslat az állami adóhatóság részére kötelezettségként írja elő a bejelentésben székhely-szolgáltatást nyújtó ügyvéd, ügyvédi iroda 15 napon belüli értesítését a székhely szolgáltatás adóhatósági nyilvántartásba vételéről.

a(z) 138. §-hoz

A nem biztosított és egészségügyi szolgáltatásra a Tbj. 16. § (1) bekezdése, valamint 13. §-a szerint sem jogosult belföldi személy egészségügyi szolgáltatási járulékot a biztosítási kötelezettséggel járó jogviszony első napjáig köteles fizetni. A Javaslat egyszerűsíti az egészségügyi szolgáltatási járulékfizetési kötelezettség megszűnése esetén alkalmazandó eljárást, mivel biztosítási jogviszony létesítése esetén az egészségügyi szolgáltatási járulékkötelezettség megszűnését a magánszemélynek nem kell bejelentenie az adóhatósághoz. A foglalkoztató által bejelentett új biztosítási jogviszony alapján az adóhatóság hivatalból állapítja meg a magánszemély egészségügyi szolgáltatási járulékkötelezettsége megszűnését, melyről a magánszemélyt értesíti, és az OEP részére adatszolgáltatást teljesít.
A Tbj. 44/B és 44/C. §-ai rendelkezéseinek megfelelően az egészségbiztosítási szerv az általa vezetett (BSZJ) nyilvántartásban biztosítottként vagy egyéb jogcímen egészségügyi szolgáltatásra jogosultként nem szereplő magánszemélyek adatait átadja az állami adóhatóságnak. Az Art. Javaslat szerinti új rendelkezései az állami adóhatóság kapcsolódó eljárását szabályozzák, melyek lényege, hogy az adóhatóság a saját nyilvántartásaiban szereplő adatok, természetes azonosítók segítségével megvizsgálja, hogy a konkrét magánszemély után történik-e járulékfizetés. Amennyiben erre vonatkozó adat az adóhatóság nyilvántartásai alapján nem állapítható meg, határidő tűzésével felszólítja a magánszemélyt, hogy hitelt érdemlő módon bizonyítsa egészségügyi szolgáltatásra jogosultságát. Ha a magánszemély (vagy képviselője) határidőn belül nem tesz eleget bizonyítási kötelezettségének, az adóhatóság a Tbj. 39. § (2) bekezdése alapján az egészségügyi szolgáltatási járulékfizetési kötelezettséget határozattal előírja.
A Javaslat tartalmazza továbbá az adóhatóság által az egészségbiztosítási szerv részére teljesítendő adatszolgáltatási kötelezettségére vonatkozó határidőket, és az adatszolgáltatás módját is.

a(z) 139. §-hoz

A paragrafus pontosítja az illetékfizetési kötelezettség keletkezésekor az illeték megfizetésére kötelezett személy által - az ingatlanügyi hatóságon keresztül - az állami adóhatóság felé teljesítendő adatok körét.

a(z) 140. §-hoz

a(z) 141. §-hoz

A Javaslat a nem magánszemély adózókat érintően, az Art. 24. § (6) bekezdésének mintájára rendelkezik az adóazonosító számnak nem minősülő technikai azonosító szám megállapításáról és törléséről. A technikai azonosító szám az adóköteles tevékenységet nem végző, így bejelentkezésre és adószám igénylésére nem kötelezett, az egyablakos rendszeren kívüli, nem magánszemély adózók adóhatósági azonosítására és nyilvántartására szolgál, ha törvény az adózó adóhatósági nyilvántartását szükségesé teszi (pl. külföldön bejegyzett társaság vagy hazai alapítvány, egyesület adóköteles tevékenységet nem végez, de az állami adóhatóság adók módjára behajtandó köztartozás miatt végrehajtási eljárást folytat az adózó ellen megkeresésre). Mivel a rendelkezés ugyanazt az adózói kört érinti, amely adóköteles tevékenység folytatása esetén visszamenőleges (azaz a bejelentkezést megelőzően megkezdett tevékenység kezdőnapjától hatályos) adószám igénylésre jogosult, a Javaslat egyértelművé teszi, hogy a technikai azonosító szám a visszamenőleges bejelentkezésnek nem akadálya, ilyenkor az adóhatóság a technikai azonosító számot visszamenőlegesen, az adószám kiadásának napjával törli a nyilvántartásából.

a(z) 142. §-hoz

A Javaslat a feketegazdaság elleni hatékonyabb fellépés érdekében az adószám-felfüggesztés két leggyakrabban előforduló tényállását módosítja. Az irat-kézbesítéssel kapcsolatos tényállás esetén a rendelkezés tárgyi hatálya körében a hivatalos irat helyett az ennél tágabb jelentéstartományú hivatalos iratként kézbesített adóhatósági irat szerepel. A kézbesítés sikertelenségének fogalma körében a Javaslat egyrészt a gyakorlati tapasztalatoknak megfelelően módosítja az ismeretlen címzett esetkörét, másrészt az Art. 124. § (2) bekezdését módosító rendelkezéssel összhangban bővíti a tényállást azzal az esettel, ha a küldemény a levélszekrény hiánya miatt nem volt kézbesíthető. A székhely fiktivitásával kapcsolatos tényállás módosítása kétirányú: egyrészt az egységes jogértelmezés érdekében kifejezetten kimondja, hogy a tényállás alkalmazásában székhelynek minősül a székhely szolgáltatás útján az adózó székhelyéül szolgáló hely is, másrészt a rendelkezés tárgyi hatályát bővíti azzal, hogy a cég székhelyétől eltérő központi ügyintézés helyének fiktivitása is megalapozza az adószám felfüggesztését.
A Javaslat az adószám-felfüggesztés tényállásainak körét kiegészíti a 60 napos üzletlezárás, tevékenység-felfüggesztés intézkedés mellett határozott időtartamra alkalmazható adószámfelfüggesztés esetével, valamint a 2006-tól beiktatásra váró esetkörrel: a bevallási vagy adófizetési kötelezettség huzamos idejű (egy éves) elmulasztása miatt alkalmazható adószámfelfüggesztés tényállásával. A két új tényállásra irányadó, általános eljárásrendtől eltérő szabályokat a 24/A. § új (10)-(11) bekezdései tartalmazzák.
A Javaslat a két új tényállásara tekintettel bővíti a hirdetmény adattartalmát a következőkkel: a határozat jogalapjánál a két új tényállást is meg kell jelölni, a határozott időtartamú felfüggesztésénél a határozott időtartamra utalni kell, a felfüggesztés hivatalból történő megszüntetésénél pedig jelezni kell a hirdetményben, hogy a döntés ellen nincs helye fellebbezésnek.
A 60 napos üzletlezárás, tevékenység-felfüggesztés intézkedés mellett alkalmazható határozott időtartamú adószám-felfüggesztés esetén az adószám-felfüggesztés a határozott időtartam lejártával megszűnik. Ennek megfelelően ebben az esetben nincs szükség felfüggesztés megszüntetése iránti kérelemre, illetve a megszüntetésről nem kell külön határozatot hozni. Mivel a felfüggesztés eljárásjogi és anyagi jogi következményei egyaránt a felfüggesztés elrendeléséhez/megszüntetéséhez kapcsolódnak, a Javaslat az Art.-re, Ctv.-re és az Áfa-tv.-re, valamint minden egyéb jogszabályra kiterjedő hatállyal kimondja, hogy a felfüggesztés megszüntetése alatt a határozott időtartamú felfüggesztés esetén a felfüggesztés határozott időtartamának elteltét kell érteni (lásd: az Art. esetén a visszaigénylési jog korlátozását, a felfüggesztett adószámú adózók közzétételét, az Áfa-tv. esetén pedig a levonási jog felfüggesztését követően a levonási jog gyakorlását). A Javaslat egyértelműsíti, hogy határozott időtartamú felfüggesztés nem vezethet az adószám szankciós törlésére, illetve azt is kimondja, hogy az adószám felfüggesztését elrendelő határozatot a speciális közlési szabályok miatt az üzletlezárást, tevékenység felfüggesztést elrendelő döntéssel egyidejűleg, de önálló döntésben kell meghozni.
A bevallási, adófizetési kötelezettség elmulasztása miatti felfüggesztés határozatlan időtartamú, a mulasztás pótlásának igazolásáig tart. Ez alól kivételt jelent az az eset, ha pl. az elmulasztott bevallást az adózó az ellenőrzés megkezdése miatt már nem pótolhatja, de a felfüggesztésnek adófizetési kötelezettség elmulasztása miatt nem lenne helye. Erre az esetkörre a Javaslat kimondja, hogy a felfüggesztést az ellenőrzés, hatósági eljárás jogerős befejezésével az állami adóhatóságnak hivatalból kell megszüntetnie. Mivel ez a megszüntetés kifejezetten az adózó érdekét szolgálja, a felfüggesztés hátrányos jogkövetkezményeinek mielőbbi megszüntetése érdekében e döntés ellen nincs helye
fellebbezésnek. A Javaslat egyértelművé teszi, hogy a bírság, pótlék, költség fizetési kötelezettség elmulasztása az adószám felfüggesztését nem eredményezheti és az adófizetési kötelezettség miatti felfüggesztés esetén a bírság, pótlék, költség tartozás meg nem fizetése a tőketartozás teljesítése esetén a felfüggesztés megszüntetésének nem lehet akadálya. A jogalkalmazás számára a Javaslat azt is kimondja, hogy az adószám felfüggesztését csak az adófizetési kötelezettség teljesítése esetén lehet megszüntetni, a fizetési könnyítés engedélyezése tehát nem jelent jogalapot a felfüggesztés megszüntetésére.

a(z) 143. §-hoz

A magánszemélyek adójának megállapításával kapcsolatos szabályok a korábbi években többször változtak. 2004-től vezette be a törvény az adatszolgáltatás alapján történő adóhatósági adómegállapítás intézményét, 2007 január 1-jétől, enyhítve a munkáltatókat terhelő adómegállapítási kötelezettségen a törvény egy választási lehetőséget vezetett be: a munkáltatónak továbbra is kötelezően közreműködött a magánszemélyek adómegállapítása során, de a közreműködés formáját már maga választhatta meg. Ez azt jelentette, hogy a munkáltató eldönthette megállapítja-e a magánszemély adóját vagy az adatszolgáltatás alapján történő adóhatósági adómegállapítás választásában vesz részt. E mellett természetesen a magánszemélyeknek megvolt az a lehetőségük is, hogy az adójukat önállóan állapítsák meg, azaz bevallást nyújtsanak be az adóhatósághoz.
A magánszemélyek jelentős része - miután az adójogszabályok értelmezése egy bizonyos szintű szakmai jártasságot is feltételez - nem képes saját maga kitölteni a személyi jövedelemadó bevallását. Minthogy azonban a jövedelmeiről, illetőleg az azt terhelő személyi jövedelemadóról mindenkinek el kell számolnia, a magánszemélyek kiszolgáltatott helyzetének csökkentése érdekében az Art. több ponton módosul. Az új szabályok szerinti módosítással visszaáll a kötelező munkáltatói adómegállapítás rendje. Amennyiben a magánszemély a személyi jövedelemadó törvényben foglalt feltételeknek megfelel, és kéri, a munkáltatónak nincs mérlegelési jogköre, meg kell állapítania a magánszemély adóját. A szabályozás egyebekben nem hoz újat, a korábban hatályos rendelkezéseket állítja vissza a törvény. E szerint a magánszemély az adóévet követő év január 31-éig nyilatkozhat a munkáltatójának arról, hogy kéri a munkáltatói adómegállapítást. A nyilatkozat a jogkövetkezmények szempontjából a magánszemély bevallásának minősül. A nyilatkozat, valamint az adóévet követő év március 20-áig átadott igazolások alapján a munkáltató az adót az adóévet követő év május 20-áig állapítja meg, és az adóévet követő év június 10-éig továbbítja az adóhatóság felé.

a(z) 144. §-hoz

Az adatszolgáltatáson alapuló adóhatósági adómegállapítás (a továbbiakban: adóhatósági adómegállapítás) jelenlegi formájában nem váltotta be a hozzá fűzött reményeket. Az adóhatósági adómegállapítás bevezetésének célja az volt, hogy a munkáltatókat tehermentesítve az adóhatóság nyújtson segítséget a magánszemélyek számára az adójuk megállapításához. Az adóhatósági adómegállapítás választása esetén a magánszemélynek e választását be kellett jelentenie az adóhatósághoz, illetve nyilatkoznia kellett minden olyan adatról, amely az adóhatóság számára nem állt rendelkezésre, de amelyek elengedhetetlenek az adó megállapításához. A nyilatkozat meglehetősen bonyolult tartalma sok magánszemély számára nem jelentett könnyítést, és kitöltéséhez ugyanúgy segítséget kellett volna igénybe vennie, mint az adóbevallás kitöltéséhez. E mellett a törvény egy rendkívül részletes eljárási rendet alakított ki, ami szintén nem tette vonzóvá ezt az adómegállapítási módot.
A havi adó- és járulékbevallás bevezetésének köszönhetően azonban az adóhatóság már olyan, magánszemélyekre lebontott, illetőleg rendszerezett adatokkal rendelkezik, amelyek lehetővé teszik az adómegállapításban való adóhatósági közreműködés korszerűsítését, illetőleg az eljárás jelentős egyszerűsítését. A módosítással az adóhatósági adómegállapítás szabályai hatályon kívül kerülnek, és az egyszerűsített bevallásra vonatkozó szabályozással egy teljesen új adómegállapítási lehetőség kerül a törvénybe. A szabályozási technika azonban változatlan marad: az Art., mint eljárási törvény, ezen új adómegállapítási forma eljárási szabályait tartalmazza, az anyagi jogi vonatkozású rendelkezések a személyi jövedelemadóról szóló törvénybe kerülnek.
Az új szabályok - igazodva a munkáltatói adómegállapítás, illetőleg a személyi jövedelemadó-bevallás törvényi határidejéhez - az adóévet követő év február 15-éig teszik lehetővé a magánszemély számára, hogy az egyszerűsített bevallás kitöltését kérje az adóhatóságtól. E választás gyakorolhatósága érdekében az adóhatóság az adóévet követő év január 31-éig kipostázza a személyi jövedelemadó bevallásához szükséges bevallási csomagokat (ezt csökkentett tartalommal azok az adózók is megkapják, akik elektronikus úton küldik be a bevallásukat), amelyek tartalmazni fogják a nyilatkozat megtételéhez szükséges nyomtatványt, illetve egy tájékoztatót a nyilatkozat kitöltéséhez szükséges tudnivalókról (hogyan kell kitölteni, milyen beküldési módok között lehet választani, stb.). Az adózó e választását akár papíron, akár elektronikus úton is bejelentheti az adóhatósághoz, és ezzel egyidejűleg nyilatkozik a nyomtatványban előre meghatározott kérdésekre, amelyek olyan adatokra, körülményekre kérdeznek rá, amiről az adóhatóságnak nincsenek információi (pl. családi kedvezmény megosztása).
Az adóhatóság a nyilatkozatokat feldolgozza, és a saját adatbázisában nyilvántartott adatok alapján megállapítja az adóalapot, az adót, a visszatérítendő adót - ideértve a járulékfizetési kötelezettség felső határát meghaladóan levont nyugdíjjárulékot -, illetőleg a befizetendő adót, és az ezeket tartalmazó egyszerűsített adóbevallást április 30. napjáig postai vagy elektronikus úton (attól függően, hogy az adózó mely közlési formát választotta korábban) megküldi az adózónak. A bevallás mellékleteként az adóhatóság közli a bevallás alapjául szolgáló adatokat is (a havi adó és járulék bevallásra, valamint adatszolgáltatásra kötelezettek bevallása, illetve adatszolgáltatása alapján rendelkezésére álló adatokat), hogy az adózó anélkül, hogy a bevallás kitöltésének helyességét ellenőrizné a birtokában lévő igazolásokkal össze tudja hasonlítani azokat az adatokat, amikből az adóhatóság számolt.
Az adózó a bevallás kézhezvételét követően vagy elfogadja az adóhatóság által kitöltött bevallást, vagy a bevallás adatait javíthatja. A bevallást (javítva vagy javítás nélkül) aláírva május 20. napjáig kell visszaküldenie. Ha nem került sor az adózó általi javításra az adófizetési kötelezettségét is május 20-áig kell teljesítenie, az adóhatóságnak a visszatérítendő adót a bevallás beérkezésétől számított 30 napon belül kell kiutalnia. Ha az adózó javította a bevallás vagy az adatközlés adatait, az adóhatóság a javítás alapján átszámítja az adóalapot, az adót, a visszatérítendő adót, és a befizetendő adót, és erről, valamint a befizetendő vagy visszatérítendő adó összegéről június 20. napjáig értesítést küld az adózónak. Ebben az esetben az adózónak az adófizetési kötelezettségét adóhatóság értesítésének kézhezvételétől számított 30 napon belül kell teljesítenie, az adóhatóságnak pedig a visszatérítendő adót az értesítés kézhezvételétől számított 30 napon belül kell kiutalnia.
Az egyszerűsített bevallás, ha az adózó visszaküldte az adóhatóság részére, az adózó által benyújtott bevallásnak minősül, így az általános szabályokat kell alkalmazni az ellenőrzés, önellenőrzés, és az esetleges további javítás szükségessége esetén.

a(z) 145. §-hoz

Lásd az előző §-hoz tartozó indokolást

a(z) 146. §-hoz

A hatályos Art. "a munkáltató és az adóhatóság adatszolgáltatás alapján történő adómegállapítása" alcím alatt szabályozza a magánszemélyekkel történő munkáltatói, kifizetői adóelszámolás azon eseteit, amikor az adót, adóelőleget a munkáltató vagy a kifizető nem a jogszabályi rendelkezéseknek megfelelően vonta le, valamint itt találhatóak a járulékfizetési felső határ elérésével kapcsolatos egyes eljárási szabályok is.
Az áttekinthetőbb szabályozás érdekében a módosítás egyrészt egy új alcím beiktatásával elkülöníti e rendelkezéseket az adómegállapításokra vonatkozó szabályoktól, másrészt pedig a jogszabályoktól eltérően levont egyéni járulékok vonatkozásában is külön rendelkezéseket iktat be. Ennek oka, hogy a korábbi elszámolási szabályok kifejezetten az éves elszámolású személyi jövedelemadó, illetve adóelőleg elszámolására vonatkoztak, amely rendelkezések a havi elszámolású járulékok esetén esetlegesen szükségessé vált korrekció vonatkozásában nem alkalmazhatók. A szabályozási metódus azonos a személyi jövedelemadó elszámolásával: ha el tud számolni a magánszeméllyel (mert pl. a magánszemély a munkáltatóval még munkaviszonyban áll), akkor elsősorban a következő kifizetési időszakokban levonással vagy visszafizetéssel teszi meg, ha nem tud elszámolni vele, akkor bejelentéssel él az adóhatóság felé, és ez esetben az adóhatóság fogja előírni a járulékkülönbözetet a magánszemély terhére vagy javára. A magánszemélyekkel való elszámolás természetesen nem érinti az általános szabályok alapján fennálló a munkáltató, kifizető a havi adó- és járulékbevallás önellenőrzési kötelezettségét, mert csak ezzel lesz teljes a korrekció mindkét oldalon.

a(z) 147. §-hoz

Lásd az előző §-hoz tartozó indokolást

a(z) 148. §-hoz

A Javaslat egyszerűsíti az eljárást, mivel lehetővé teszi az adózó számára, hogy nulla értékadatot tartalmazó bevallás kitöltése és beküldése helyett egy egyszerűen kitölthető nyilatkozattal jelezze az adóhatóság felé, miszerint a bevallás benyújtására az adott időszakban azért nem került sor, mert adókötelezettsége nem keletkezett. Ez a megoldás az adóhatóság számára lehetővé teszi az ún. teljességvizsgálat elvégzését, azaz annak nyomon követését és kiszűrését, hogy egy adózó mulasztás miatt nem adta be bevallását, vagy azért, mert a bevallás nullától eltérő értékadatot nem tartalmazott volna. A nyilatkozat tétele adott esetben lehetőséget biztosít az adózónak arra is, hogy elévülési időn belül a nulla értékadatot önellenőrzéssel helyesbítse.

a(z) 149. §-hoz

Az Art. helyi adók bevallásáról szóló hatályos rendelkezései nem tartalmaznak egyértelmű szabályozást az ideiglenes jelleggel végzett iparűzési tevékenység után fizetendő iparűzési adó bevallási határidejére nézve. Az Art. 2. számú mellékletének az önkormányzati adóhatósághoz teljesítendő befizetésekről szóló II. fejezete A/2. pontjának d) alpontja ugyanakkor kimondja, hogy az e tevékenység utáni iparűzési adót legkésőbb a tevékenység befejezése napján kell megfizetni. A Javaslat az egyértelmű szabályozás érdekében az ideiglenes jelleggel végzett iparűzési tevékenység után fizetendő iparűzési adó bevallási határidejét a megfizetés határidejével egyezően, a tevékenység befejezésének napjával rögzíti.

a(z) 150. §-hoz

A társasági adóról és osztalékadóról szóló törvény szerint a jogutód nélküli megszűnés szabályainak hatálya alá kerülő adózók jelenleg nem nyújtanak be adóbevallást, ha e sajátos rendelkezések hatálya alá kerülnek. Ezek jellemzően olyan külföldi vállalkozások, amelyek nem szűnnek meg, azonban székhelyüket vagy üzletvezetési helyüket áthelyezik Magyarországról, így emiatt az adókötelezettségeiket rendezni szükséges. Ezért a Javaslat azt tervezi bevezetni, hogy soron kívüli bevallást kelljen benyújtani a társasági adóról és osztalékadóról szóló törvény szerint a jogutód nélküli megszűnés szabályainak hatálya alá kerülő adózóknak valamennyi adójáról a bevallással még le nem fedett időszak tekintetében.
A hatályos szabályok szerint a végelszámolás záróbevallását a záróbeszámoló cégbírósághoz való benyújtásával egyidejűleg kell előterjeszteni az adóhatósághoz. A végelszámolás számviteli feladatairól szóló 72/2006. (IV. 3.) Korm. rendelet [R.] 7. § (6) bekezdése alapján a záróbeszámolót a beszámoló mérlegfordulónapját követő 150 napon belül kell letétbe helyezni. A záróbevallás benyújtására előírt határidő tehát a hatályos szabályok szerint a mérlegfordulónaptól számított 150 nap. A Javaslat a végelszámolás befejező időpontja és a cég törlése közötti időszak ésszerű keretek között tartása, valamint az adóellenőrzési tevékenység hatékonysága érdekében a záróbevallási határidőt a beszámoló letétbe helyezése helyett a beszámoló közzétételéhez (Cégközlönynek megküldéséhez) köti. Mivel az R. 7. § (6) bekezdésének módosítása a Javaslattal párhuzamosan a 150 napos letétbehelyezési/közzétételi határidőt 60 napra csökkenti, a záróbevallás benyújtására nyitva álló időtartam ugyanezen célkitűzések érdekében a beszámoló mérlegfordulónapjától számított 60 napra csökken. A Javaslat a végelszámoláshoz kapcsolódó záró bevallás érdemi ellenőrzése érdekében - a cégekre irányadó szabályozás mintájára - a cégjegyzékben nem szereplő, de a végelszámolás szabályai szerint megszűnő adózók részére a záróbevallás előterjesztésének határidejét a lehető legkorábbi időpontban határozza meg: a záróbevallást a végelszámolást lezáró beszámoló elkészítése (elfogadása) napját követő napon kell benyújtani. A bevallási határidőt módosító rendelkezéseket a 2009. január 1. napját követően induló végelszámolási eljárásokban kell alkalmazni.
A Javaslat az adminisztratív terhek csökkentése érdekében mentesíti a csoportból kiváló tagot, illetve a csoport megszűnése esetén a csoport-tagokat az általános forgalmi adón kívüli adónemekre a soron kívüli adóbevallási kötelezettség teljesítése alól.

a(z) 151. §-hoz

A hatályos szabályozás szerint az adóbevallás adókülönbözetre nem vezető hibáját az adóhatóság hivatalból javítja, míg az adózónak az adó, illetőleg a költségvetési támogatás alapját, összegét érintő hiba esetén van lehetősége a bevallás korrigálására, önellenőrzés útján. A javasolt módosítás egyértelművé teszi, hogy a bevallás - adókülönbözetet nem okozóhibájának kijavítását az adózó is kezdeményezheti, amennyiben a bevallás benyújtását követően ilyen hibát észlel, és azt az adóhatóság hivatalból nem javította ki.

a(z) 152. §-hoz

A hatályos szabályozás szerint az adó megfizetésére abban az esetben kell, illetőleg lehet az ún. mögöttes felelőst kötelezni, ha az esedékes adót az adózó nem fizette meg és azt tőle behajtani nem lehet. E szabály kiterjed a készfizető kezesre és a tartozást átvállalóra is. A készfizető kezesség, illetőleg tartozásátvállalás lényege ugyanakkor éppen az, hogy a kezessel illetőleg a tartozást átvállalóval szembeni fellépésnek nem feltétele az eredeti kötelezett teljesítésének hiánya. A javasolt módosítás szerint ezért a készfizető kezes és a tartozást átvállaló személy helytállási kötelezettségét a törvény nem köti az eredeti kötelezett teljesítésének hiányához.
Az előzőeken túl, a tartozást átvállaló személy az adóhatóság által jóváhagyott megállapodással az adófizetési kötelezettség tekintetében gyakorlatilag az adózó helyébe lép, így fizetési kötelezettségét nem az adóhatóság határozata, hanem az adóhatóság által jóváhagyott megállapodás keletkezteti, hasonlóan a készfizető kezeshez. A készfizető kezes és a tartozást átvállaló személy jogállása különbözik ugyanakkor abban, hogy a készfizető kezes fizetési kötelezettsége nem automatikusan áll be, hanem csak abban az esetben, ha az adóhatóság a követelést vele szemben érvényesíti, míg a tartozást átvállaló helytállási kötelezettsége az adóhatóság által jóváhagyott megállapodásból automatikusan következik. Ennek megfelelően a javasolt módosítás szerint a tartozást átvállaló személy az általa kötött megállapodás alapján, külön adóhatósági felszólítás és határozat nélkül, a készfizető kezes pedig az adóhatóság felhívására, külön határozat nélkül köteles megfizetni az adót. Mivel a javasolt módosítás szerint a készfizető kezes, illetőleg a tartozást átvállaló fizetési kötelezettsége nem az adó megfizetését előíró adóhatósági határozaton, hanem az adóhatóság által jóváhagyott megállapodáson alapul, ezért indokolt a készfizető kezességvállalásról, illetőleg a tartozásátvállalásról szóló, az adóhatóság által jóváhagyott megállapodásnak a végrehajtható okiratok körébe sorolása.

a(z) 153. §-hoz

Lásd az előző §-hoz tartozó magyarázatot.

a(z) 154. §-hoz

A közpénzek védelme érdekében 2008. március 1-jétől hatályba lépett volna egy új módosítás, amely a közbeszerzések közvetlen megvalósításához kapcsolódóan teljesített kifizetéseknél nemleges adóigazolást kívánt volna meg, ellenkező esetben a kifizetőnek egyetemleges felelőssége keletkezik.
Mintegy meghosszabbítva a korábbi négy és fél hónapos felkészülési időt - az Országgyűlés 2008. március 10-ei ülésnapján elfogadott, és 2008. március 14-én kihirdetett, az egyes adótörvények módosításáról szóló 2008. évi VII. törvény a közbeszerzésekhez kapcsolódó kifizetésekkel összefüggő felelősségi szabályok, továbbá az ehhez kapcsolódó együttes igazolás, központosított ellenőrzés, valamint mulasztási bírság rendelkezések alkalmazását 2009. január 1-jére halasztotta azzal, hogy a 2008. március 1-jétől esedékes kifizetések együttes adóigazolás nélkül is teljesíthetők.
Ezek után a PM egy egyszerűsítési koncepciót dolgozott ki a megvalósítást illetően. Ennek alapján az új felelősségi rendszer hatékonyabb és egyszerűbb működéséhez az APEH létrehoz egy köztartozásmentes adózói adatbázist. Ennek lényege, hogy amely vállalkozás ebben szerepelne, annak nem kellene külön együttes adóigazolást kérnie, részére azonnal fizethetnek, amely azonban nem szerepel a "nullás" adatbázisban, vagyis köztartozása van, annak továbbra is igazolást kell bemutatnia. (pl. felkerülhet a listára, akinek sem az állami adóhatóságnál, sem a vámhatóságnál nincs nettó módon számított adótartozása, nem áll csőd-, illetve felszámolási eljárás alatt stb.).
Az állami adóhatóság az adózó kérelmére, a kérelem benyújtásának hónapját követő hónap 10. napján felveszi az adózót a köztartozásmentes adózói adatbázisba, ha az adóhatóság vizsgálata alapján az adózó az adatbázisba történő felvételhez előírt feltételeket teljesíti. A kérelem kizárólag elektronikus úton nyújtható be. A kérelem benyújtását követően az állami adóhatóság beszerzi a vámhatóságtól az adatbázisba történő felvételhez szükséges adatokat.
Az adóhatóság az adatbázis adatait minden hónap 10. napjáig frissíti. Amennyiben az adatbázisba történő felvételt követően az adózó a feltételek bármelyikének nem felel meg, az adóhatóság az adózót az adatbázisból törli.
A köztartozásmentes adózói adatbázisba történő felvétel helyettesítheti az állami adóhatóságtól beszerezhető adóigazolást (pl. támogatások igénybevételéhez), ha az egyéb jogszabályok erről külön rendelkeznek, így saját döntésük alapján más szervek, támogatást folyósítók is "használhatják" az adatbázist az adóigazolás bekérése helyett.
Valótlan adatokat tartalmazó adózói kérelem esetén külön mulasztási bírság tényállást rögzítene a törvény, amely magánszemélyek esetében 200 ezer, egyéb esetben 500 ezer Ft lenne.
Az újabb felülvizsgált felelősségi szabályok koncepcionálisan a korábbi, elhalasztott alkalmazású szabályokon nyugszanak néhány pontosítással és kedvezőbb rendelkezéssel. Egyértelműsödött a közbeszerzéshez kapcsolódó felelősségi szabályok személyi és tárgyi hatálya is. Eszerint a közbeszerzések teljesítéséhez kapcsolódóan a közbeszerzésekről szóló törvény (a továbbiakban: Kbt.) szerinti nyertes ajánlattevő és a Kbt. szerinti alvállalkozók közötti minden szerződés, valamint minden további, a polgári jog szerinti alvállalkozók között megkötött vállalkozási szerződések alapján történő, a havonta nettó módon számított 200 000 forintot meghaladó kifizetésnél a kifizetést teljesítő az igénybevett alvállalkozónak a teljesítésért - visszatartási kötelezettség nélkül - abban az esetben fizethet, ha
a) az alvállalkozó bemutat, átad vagy megküld a tényleges kifizetés időpontjától számított 30 napnál nem régebbi nemlegesnek minősülő együttes adóigazolást, vagy
b) az alvállalkozó a kifizetés időpontjában szerepel a köztartozásmentes adózói adatbázisban.
Kifizetést teljesítőnek minősül az ajánlattevő, a Kbt. szerinti alvállalkozó, valamint a polgári jog szerinti alvállalkozó.
Kitűnik, hogy a kifizetések értékhatásra felemelkedett 100 ezerről 200 ezer forintra. Elegendő 30 napos igazolást bemutatni, amely minden kifizetőnél felhasználható. Kiterjed a szabály a faktoring és az engedményezési szerződésekre is, ugyanis ezekkel a konstrukciókkal a felelősségi szabály megkerülhető.
Az átmeneti rendelkezésekben szerepel, hogy az együttes adóigazolás és a köztartozásmentes adózói adatbázisban szereplő tartozásadatok a környezetvédelmi termékdíjakat halasztottan, csak 2010-től tartalmazzák, mert a vámhatóság elektronikusan még nem tudja automatizáltan legyűjteni ezeket az adatokat.
Az adatbázisba történő felvételt 2008. december 1-jétől lehet kérni, a listát 2009. január 10-én teszi közzé először az adóhatóság. Ehhez kapcsolódóan a megújított felelősségi szabályok 2009. január 15-én lépnek hatályba.

a(z) 155. §-hoz

Lásd az előző §-hoz tartozó indokolást.

a(z) 156. §-hoz

A törvény a hatályos szabályozással egyezően tartalmazza az adóhatósági kiutalásra vonatkozó adótechnikai előírásokat, az adófizetés tekintetében azonban - választható módon, a hatályos fizetési rend fenntartása mellett - az állami adóhatósághoz teljesítendő befizetések vonatkozásában az adónemenkénti befizetés helyett összevont, megteremti a kötelezettségcsoportonként meghatározott pénzforgalmi számlákra teljesíthető befizetés lehetőségét. Ha az adózó él e lehetőséggel és a befizetései tekintetében a kötelezettségcsoportos befizetést választja, e választását az adóévet megelőző év december 31-ég bejelenti az állami adóhatósághoz. A határidő jogvesztő, és a választási lehetőséggel élő adózó két adóéven keresztül kötve marad a kötelezettségcsoportos befizetésre irányuló döntéséhez.
A törvény rögzíti az állami adóhatóságnál a kötelezettségcsoportonként rendszeresített számlákra mely adó, illetve járulékkötelezettséget kell teljesíteni, továbbá azokat a számlákat is megnevezi, amelyek nem tartoznak a csoportokba. Az adó- és járulékkötelezettségek teljesítésének elősegítése érdekében a törvény rendelkezése szerint az állami adóhatóság az egyes számlákra teljesítendő adók és járulékok köréről (kötelezettségcsoportokról), ezek elnevezéséről és számlaszámáról közleményben ad tájékoztatást.
A kötelezettségcsoportos befizetési rend szerint a jelenlegi adószámlák egy része összevonásra kerül oly módon, hogy a 12-ei esedékességű, az adó- és/vagy társadalombiztosítási kötelezettséget eredményező, magánszemélyeknek teljesített kifizetéseket, juttatásokat terhelő adók, járulékok kerülnének egy kötelezettségcsoportba, az általános forgalmi adót továbbra is külön számlára kell megfizetni, és az előzőekbe nem tartozó, 20-án esedékes kötelezettségek (pl. társasági adó, kisadók) kerülnének a harmadik kötelezettségcsoportba. Az általános forgalmi adó mellett külön számlán maradnának még a bírságok pótlékok, továbbá a végrehajtás során teljesített befizetések. E mellett természetesen a magánnyugdíjpénztári számlákat szintén külön vezetné az adóhatóság, tekintettel a magánnyugdíjpénztárak azonnali befektetési kötelezettségeire, valamint az illetékek befizetésére rendszeresített számlákat, az önkormányzatoknak történő visszaoszthatóság érdekében.
A kötelezettségcsoportos befizetési rend bevezetésével azonban rendelkezni kell az egyes befizetések adónemenkénti felosztásáról. Ennek oka, hogy egy kötelezettségcsoporton belül több olyan adónem van, amelyekre teljesített befizetések több különböző jogosultat illetnek meg (alapok, központi költségvetés), tehát szét kell osztani az egyes jogosultakat megillető bevételeket, és ennek megfelelően lehet átutalni részükre. Ezért az Art. úgy rendelkezik, hogy a befizetéseket az állami adóhatóság az adózók bevallásaiban szerepeltetett kötelezettségek szerint osztja fel az egyes adónemekre. Ha a befizetés nem fedezi a kötelezettségcsoporton belül az egyes adónemeken mutatkozó tartozásokat, akkor az adóhatóság a törvényben rögzített elszámolási sorrend alapján először a korábbi esedékességű tartozásra, azonos esedékesség esetén a kötelezettségek arányában osztja fel a befizetést.
A túlfizetés elszámolásával kapcsolatos rendelkezéseket a módosítás szintén kiegészíti az új befizetési rend szabályainak megfelelően. E szerint, ha az adózó vagy az adó megfizetésére kötelezett személy a kötelezettségcsoportra a kötelezettségcsoporton belül nyilvántartott tartozásánál nagyobb összeget fizetett be az állami adóhatósághoz, az adóhatóság a túlfizetés összegét az adózó kérelmére más adótartozásra vagy más kötelezettségcsoporton belül fennálló adótartozásra számolja el. Kérelem hiányában az állami adóhatóság a túlfizetés összegét az adott kötelezettségcsoporton belül meghatározott, később esedékes kötelezettségek (tartozások) kiegyenlítésére számolja el. Az adózó rendelkezéséig, illetőleg a kötelezettségcsoporton belül később keletkező adótartozásra történő elszámolásig az állami adóhatóság a túlfizetés összegét külön tartja nyilván.
A kötelezettségcsoportos befizetési rend kialakítása az állami adóhatóságnál jelentős technikai fejlesztést és anyagi ráfordítást igényel. A megfelelő feltételek kialakításához felkészülési időt biztosít a törvény oly módon, hogy nem határozza meg a hatályba lépés pontos időpontját, hanem amikor az állami adóhatóság megteremtette a működtetés feltételeit, az Országgyűlés e szabályokat külön törvénnyel lépteti hatályba.

a(z) 157. §-hoz

A hatályos szabályok szerint a kifizető, illetőleg a munkáltató a kifizetéskor olyan bizonylatot köteles kiállítani, és átadni, amelyből megállapítható a magánszemély bevételének teljes összege és jogcíme, az adóelőleg vagy az adó alapjául szolgáló összeg és a levont adóelőleg, illetve adó összege. A módosítással kiegészül az igazolás adattartalma a levont, illetve a kifizetőt terhelő járulékok adataival, valamint az előző időszakra vonatkozó járulékadatokkal, amelyről a kifizetőnek, illetve a munkáltatónak már bevallást kellett tennie. Ez utóbbi kiegészítéssel a magánszemély arról kap információt, hogy az előző időszakban mennyi járulékot fizetett meg utána a munkáltató, illetve a kifizető.

a(z) 158. §-hoz

A kettős adóztatás elkerüléséről szóló nemzetközi szerződés alapján indítandó kölcsönös egyeztetési eljárások időtartama túlnyúlhat a belső jog szerinti elévülési időn. Ebben az esetben az adóhatóság az elévülési időn túl is végezhet az eljárás lefolytatásához szükséges ellenőrzési cselekményeket. Az ellenőrzés eredményességének alapvető feltétele az adózó birtokában lévő bizonylatok és iratok megvizsgálása, amelyekre vonatkozó őrzési kötelezettség azonban csak az elévülési idő általános öt éves időtartamára áll fenn. Amennyiben az adóhatóság az elévülési időn túl is végezhet a kölcsönös egyeztető eljárás lefolytatásához szükséges ellenőrzési cselekményeket, szükségszerű az is, hogy az iratmegőrzési kötelezettség az ellenőrzés által szükségessé váló ideig meghosszabbodjon. Ennek megfelelően a kölcsönös egyeztetési eljárás lefolytatásához szükséges iratokat, bizonylatokat az adózó, a munkáltató (kifizető) köteles az állami adóhatóság felszólítására - a felszólításban megjelölt időpontig és terjedelemben - megőrizni.
Az őrzési kötelezettség időtartama - tekintettel a külföldi illetékes hatóság eljárására is - előre nem határolható be, ezért az őrzési kötelezettség szükség szerint több alkalommal meghosszabbítható, azonban ez csak a kölcsönös egyeztető eljárás lezárultáig tarthat.
A kapcsolt vállalkozások nyereségkiigazításával kapcsolatos kettős adóztatás megszüntetéséről szóló, 1990. július 23-án aláírt Egyezmény (Választottbírósági egyezmény) alapján - a kapcsolt vállalkozások között alkalmazott transzferárakat érintően - szintén lehetőség van kölcsönös egyeztetési és választottbírósági eljárás lefolytatására a részes államok illetékes hatóságai között. A Választottbírósági egyezmény 6. Cikkének (2) bekezdése szerint a kölcsönös megállapodást, tekintet nélkül az érintett szerződő államok hazai jogában előírt elévülési időre, végre kell hajtani. Erre tekintettel szükséges az iratmegőrzési megőrzési kötelezettség meghosszabbítása a Választottbírósági egyezmény alapján indított kölcsönös egyeztetési és választottbírósági eljárásoknál is.

a(z) 159. §-hoz

Valamennyi esetben, amikor az adózó (foglalkoztató) fiktívvé válik, például azért, mert törlik a cégjegyzékből, vagy az alapítvány bejelenti tevékenységének megszűnését, de más bejelentési, bevallási kötelezettségének nem tesz eleget, szükséges és indokolt a foglalkoztató hiányában biztosítottnak már nem minősülő magánszemély(ek) jogviszonyának megszüntetését átvezetni az egészségbiztosítási szervnél. Ezáltal lehetővé válik a jogosulatlanul igénybe vett egészségbiztosítási ellátások megakadályozása, illetőleg a nyugdíjbiztosítási szervnél a nyugdíj-megállapításhoz szükséges szolgálati idő pontosabb megállapítása.

a(z) 160. §-hoz

A Javaslat szerint határozott időtartamú adófelfüggesztés esetén az adóhatóság honlapján a határozott időtartam kezdő és záró időpontját is közzé kell tenni.
A hitelekhez kapcsolódó kamattámogatás és garanciadíj formájában nyújtott támogatások esetén az FVM nem állít ki igazolást, viszont a támogatások nyilvántartásához, az egyes adózók támogatási keretének ellenőrzéséhez, monitoringjához a kamattámogatás és garanciadíj formájában nyújtott támogatások adataira is szüksége van adózónkénti bontásban.
Az Szja. tv. 39. § (1) bekezdése alapján érvényesített kedvezmény az állami támogatásokra vonatkozó rendelkezések alkalmazásában az adóévben igénybe vett agrár csekély összegű (agrár de minimis) támogatásnak minősül. Az őstermelői tevékenységből származó jövedelem adóját úgy kell kiszámítani, hogy meg kell határozni az összevont adóalap adóját e jövedelemmel együtt és nélküle is, és meg kell állapítani a két adóösszeg különbözetét. Az adókedvezmény igénybevételének feltétele, hogy a magánszemély adóbevallásában feltüntesse a mezőgazdasági és vidékfejlesztési támogatási szerv által vezetett ügyfélnyilvántartási rendszerben nyilvántartott regisztrációs számát. Ezen adatokat a mezőgazdasági és vidékfejlesztési támogatási szerv köteles nyilvántartani és figyelemmel kísérni, ezért ezen adatokra vonatkozóan a Javaslat adatszolgáltatási kötelezettséget ír elő az állami adóhatóság számára.
Az állami adóhatóság ellenőrzése, eljárása során kizárólag adózás szempontjából értékelheti a jogviszonyt. Ebből következően szükségessé válik az adóhatóság számára szignalizációs kötelezettséget előírni a hatáskörrel rendelkező hatóságok felé, amelyek a jogviszonyt a vonatkozó jogszabályok szerint érdemben rendezik. A jogerős határozatok havonként, elektronikus úton történő továbbítása az adóhatóság, a munkaügyi hatóság és az egészségbiztosítási szerv számára egyaránt megfelelően kezelhető eljárást jelent.
Az Art. 30. § új (8) bekezdése szerint az állami adóhatóság a munkáltató által le nem vont, biztosítottat terhelő járulékot (tagdíjat) határozattal írja elő a magánszemély terhére. Amennyiben a magánszemélyt terhelő járulék (tagdíj) összege megfizetésre, beszedésre került, az állami adóhatóság erről a magánszemély volt munkáltatóját értesíti, aki (amely) az általa a Tbj. 50. § (5) bekezdése szerint jogszerűen bevallott biztosítotti járulékot (tagdíjat) önellenőrzéssel helyesbíti. Az önellenőrzéssel azonban olyan helyzet áll elő, ami veszélyezteti a határozattal előírt járulék (tagdíj) alapjának nyugellátásba történő beszámítását. Ebből következően szükséges, hogy a jogerős határozat egy példányát az adóhatóság megküldje a Nyugdíjbiztosítási Alap kezeléséért felelős szerv, illetőleg magánnyugdíjpénztári tag esetén az illetékes magánnyugdíjpénztár részére is.

a(z) 161. §-hoz

A Javaslat Art. 56. §-át módosító rendelkezése törvényi lehetőséget biztosít arra, hogy a vámhatóság az általános forgalmi adóval kapcsolatos közigazgatási hatáskörében a közösségi hozzáadottértékadó-információcsere rendszerben az állami adóhatóság közvetítése nélkül, önállóan, megkereső és megkereshető hatóságként eljárjon. A hatáskörmegosztás részletes szabályait a két adóhatóság szervezeti kormányrendelete tartalmazza.

a(z) 162. §-hoz

A Javaslat a 76/308/EGK irányelvet hatályon kívül helyező, az egyes lefölözésekből, vámokból, és egyéb intézkedésekből eredő követelések behajtására irányuló 2008/55/EK irányelvvel [IE] kapcsolatos, pontosító jellegű módosításokat tartalmaz a behajtási jogsegély tárgyi hatályával [Art. 60. § (1) bekezdés az IE 2. cikk i) pontja alapján], a behajtási jogsegély kérelem elutasítására okot adó 5 éves szabály kiterjesztő értelmezésével [Art. 60. (4) bekezdésének első mondata az IE 14. cikk b) pontja alapján], a behajtási kérelem elutasításával kapcsolatban [Art. 65. § (2) bekezdés hatályon kívül helyezése az IE 14 cikk a) pontjának a nemzeti elbánásnál nem kedvezőtlenebb elbánásra utaló fordulata miatt]. Az új IE hatálybalépésére tekintett el az Art. 181. § (3) bekezdésében foglalt jogharmonizációs záradék is módosításra kerül.

a(z) 163. §-hoz

Az adóhatóság a lefolytatott különböző típusú ellenőrzései alapján rengeteg olyan adathoz jut hozzá, illetőleg olyan körülményeket ismer meg, amelyek összegyűjtésével, rendszerezésével, feldolgozásával saját ellenőrzéseinek eredményességét növelhetné. A feketegazdaság visszaszorítása érdekében az adóhatósági ellenőrzések hatékonyságának fokozása kiemelt célkitűzés, így a módosítással az adóhatóság jogosulttá válik a korábbi ellenőrzések során megismert információból külön adatbázist létrehozni és működtetni, amelynek adatait elsősorban az ellenőrzésekre történő kiválasztásokhoz, a becslés során alkalmazandó módszerekhez, szakmai standardok kimunkálásához használná fel.

a(z) 164. §-hoz

A központosított ellenőrzés speciális, időigényes jellegére tekintettel indokolt az első fokú adóhatóság ellenőrzési határidejének 150 napra történő felemelése.
A javasolt módosítás technikai jellegű pontosítás. Előfordulhat, hogy az ellenőrzés során a tényállás teljes körű tisztázásához más adózónál lefolytatandó kapcsolódó vizsgálat eredményének ismerete szükséges, azonban az érintett adózónál már adóhatósági ellenőrzés van folyamatban. Ebben az esetben kapcsolódó vizsgálat elrendeléséről nem lehet szó, hiszen a másik adózónál lefolytatandó ellenőrzés - a kapcsolódó vizsgálat elvégzésére vonatkozó megkereséstől függetlenül - korábban már elrendelésre került. A Javaslat egyértelművé teszi, hogy a kapcsolódó vizsgálattal egy tekintet alá esik - azaz az ellenőrzés szünetelését eredményezi - az is, ha a tényállás tisztázása érdekében más adózónál folyamatban lévő ellenőrzés eredményének ismerete szükséges. A kapcsolódó vizsgálat kezdő napjának ez esetben a határidő szüneteléséről szóló értesítés postára adásának napját kell tekinteni, tekintettel arra, hogy az adóhatóság a kapcsolódó vizsgálattal érintett kérdésben ezen időponttól kezdve nem tudja folytatni az ellenőrzést.
E rendelkezést az annak hatálybalépését követően indult ellenőrzési eljárásokban kell alkalmazni.

a(z) 165. §-hoz

Amennyiben az adózó iratai, nyilvántartásai az adókötelezettség megállapítására alkalmatlanok, és azokat az adózó az adóhatóság által meghatározott határidőben nem rendezi, javítja illetőleg pótolja, úgy becslésnek van helye. Előfordulhat ugyanakkor, hogy az adózó az iratanyag rendezésére meghatározott határidőt elmulasztja ugyan, de kötelezettségének még az ellenőrzés lezárását megelőzően eleget tesz, azaz iratait, nyilvántartásait az e célra engedélyezett határidőn túl - az ellenőrzésre előírt határidő leteltét megelőző napokban - rendezi, javítja, illetőleg pótolja. Ebben az esetben a becslés feltételei már nem állnak fenn, viszont az adóhatóságnak az adózói mulasztás miatt nem áll rendelkezésére kellő idő ahhoz, hogy a késve átadott vagy rendezett iratanyagot teljes körűen áttekintse és az adóbevallásokkal egybevesse. A Javaslat szerint ezért nem számít bele az ellenőrzés határidejébe az adóhatóság által az iratok rendezésére biztosított határidő utolsó napjától az iratanyag tényleges rendezéséig eltelt idő, vagyis az az időszak, ameddig az adóhatóság értékelhető iratanyag hiányában, az adózó mulasztása miatt érdemi vizsgálatot nem tudott folytatni.
E rendelkezést az annak hatálybalépését követően indult ellenőrzési eljárásokban kell alkalmazni.

a(z) 166. §-hoz

Amennyiben az adóhatóság a próbavásárlás során szabálytalanságot nem tár fel, úgy az erről szóló (nemleges) jegyzőkönyv átadásával az eljárás lezárul, a jegyzőkönyv alapján hatósági eljárás nem indul, az adózónak szankcióval, illetve egyéb hátrányos jogkövetkezménnyel nem kell számolnia.
Az eljárást formálisan lezáró, további jogkövetkezménnyel nem járó jegyzőkönyv átvétele tekintetében indokolt a helyszínen tartózkodó alkalmazottat, illetőleg az értékesítésben közreműködő személyt az adózó képviselőjének tekinteni, hiszen az eljárást jelentős mértékben felgyorsítja, és költséghatékonyabbá teszi az, ha a nemleges jegyzőkönyvet az adóhatóságnak nem kell minden esetben - az általában jelen nem lévő - adózó, illetve annak képviselője részére tértivevényes küldeményként kézbesítenie. A nemleges jegyzőkönyv alkalmazott részére történő átadása az adózó számára joghátránnyal nem jár, jogainak érvényesítését nem veszélyezteti.

a(z) 167. §-hoz

Az Art. a becslést, mint az adóhatóság által alkalmazható bizonyítási módszert szabályozza, amelyet csak meghatározott feltételek fennállása esetén lehet alkalmazni. A törvény szerint a becslés alkalmazásának feltételeit az adóhatóságnak kell bizonyítania, amelyhez a különböző vizsgálandó szempontokat is meghatároz. Így becslés alkalmazható - többek között - ha az adóhatóság rendelkezésére álló, azok száma vagy tartalma miatt jelentősnek tekinthető adat, tény, körülmény alapján alaposan feltételezhető, hogy az adózó iratai nem alkalmasak a valós adó, illetve költségvetési támogatás alapjának megállapítására. Garanciális szempontokból a törvény útmutatást ad ahhoz is, hogy az adóhatóság mit tekinthet jelentős adatnak, ténynek, körülménynek. Ilyen lehet pl. a számla (egyszerűsített számla), nyugtaadási kötelezettség adóéven belüli ismételt elmulasztása, igazolatlan eredetű áru forgalmazása, be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatása, továbbá az adózó iratai, egyéb nyilatkozatok és az adott tevékenységre vonatkozóan szakértők által kidolgozott jövedelmezőségi, élőmunka- és anyagszükségleti mutatók, standardok közötti lényeges eltérés. A módosítás egyrészt pontosítja a rendelkezést annak érdekében, hogy a törvény az adóhatóság és az adózók számára egyértelműen meghatározott szempontokat tartalmazzon, másrészt a példálózó jellegű felsorolás kiegészül a szakértők által kimunkált költségszerkezet és az adózó iratai közötti lényeges eltérés vizsgálatával.

a(z) 168. §-hoz

A Javaslat Art. 117. §-át kiegészítő új rendelkezése egyértelművé teszi, hogy az állami garancia beváltására irányuló eljárásban az adóhatóság az Art. ellenőrzési fejezetének rendelkezései szerint jár el, az eljárásban tehát a kérelem beadásától kezdődően az Art. és nem közvetlenül a Ket. rendelkezéseit kell alkalmazni. Az új (4) bekezdés az állami garancia beváltására irányuló eljárásra az eljárás specialitása miatt az ellenőrzés általános szabályaitól eltérő, az eljárás gyors, egyszerű lefolytatását biztosító rendelkezéseket is tartalmaz. Mivel az eljárás kérelemre indul, nincs szükség az ellenőrzés lefolytatásához megbízólevél kiállítására, így az eljárás kezdőidőpontja az Art. 93. §-ában meghatározott időpontoktól eltérően a kérelem előterjesztésének napja. Hasonlóképpen, egyszerűsítési céllal a Javaslat kimondja továbbá, hogy a kérelemnek helyt adó döntés esetén a döntés kiadását megelőzően nincs helye jegyzőkönyv kiadásának és a kérelemnek teljes mértékben helyt adó határozat ellen fellebbezésnek.

a(z) 169. §-hoz

A multinacionális vállalatok közötti transzferárak kiemelt jelentőséggel rendelkeznek az ellenőrzés és a költségvetési bevételek szempontjából, ezért az adóhatóságnak egy-egy szerződésre vagy szerződés-csoportra koncentrálva a Javaslat tervezi lehetővé tenni azt, hogy adatgyűjtésre irányuló ellenőrzés keretében gyorsan és hatékonyan végezhessenek ellenőrzést a szokásos piaci ár meghatározásával összefüggő nyilvántartás-vezetési kötelezettséggel, valamint az annak alapjául szolgáló szerződésekkel, ügyletekkel kapcsolatosan.

a(z) 170. §-hoz

A javasolt módosítás egyértelművé teszi, hogy adóügyben nem alkalmazható a közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairól szóló törvény azon rendelkezése, amely szerint jogszabály úgy rendelkezhet, hogy ha az ügyfél kérelme jog megszerzésére irányul, és a hatóság az előírt határidőn belül nem hoz határozatot az ügyfelet megilleti a kérelmezett jog gyakorlása. Adóügyekben ugyanis a közérdek súlyos sérelmével járhat az, ha az adózó által előterjesztett, nyilvánvalóan jogszerűtlen vagy alaptalan kérelem is teljesül, ha az adóhatóság azt bármely okból nem utasítja el határidőn belül.

a(z) 171. §-hoz

A postai szolgáltatások ellátásáról és minőségi követelményeiről a 79/2 004. (IV. 19.) Korm. rendelet 15. §-a rendezi a levélszekrény elhelyezési szabályait. E szerint a levélszekrényt a címzettnek vagy megbízottjának az előírt helyen (például kertes ház esetén a telek - cím szerinti - bejáratánál) kell felszerelni úgy, hogy a postai szolgáltató (a kézbesítő) ahhoz biztonságosan hozzáférhessen. A megfelelően elhelyezett és megjelölt levélszekrény hiánya -nem mentesíti a postai szolgáltatót az alól, hogy a szolgáltatási szerződésben vállalt kötelezettségének a teljesítését személyes kézbesítéssel megkísérelje. Ennek sikertelensége esetén a küldemény - a megfelelő levélszekrény hiánya miatt - a címzett számára kézbesíthetetlennek tekinthető.
Amennyiben a "levélszekrény hiánya" jelzés szerepel a tértivevény hátlapján, az az adóhatósági irat egyben a címzett számára kézbesíthetetlennek is tekinthető, ennek következménye az, hogy kézbesítés hiányában a kézbesítéshez fűződő jogkövetkezmények nem állnak be.
Az adózók kihasználják, hogy levélszekrény hiányában, amely elhelyezése egyébként az ő jogszabályi kötelezettségük, nem lehet részükre hivatalos iratot kézbesíteni. Ezért a Javaslat kiegészíteni tervezi a kézbesítési szabályokat azzal a vélelemmel, amely szerint az adóhatósági iratot a kézbesítés megkísérlésének napján akkor is kézbesítettnek kell tekinteni, ha a küldemény a megfelelő levélszekrény hiánya miatt a címzett számára kézbesíthetetlen.

a(z) 172. §-hoz

A cégjogi és adóigazgatási szabályok összhangba hozása és az adminisztratív terhek csökkentése érdekében a 2009. január 1. napját követően induló végelszámolási eljárásokban a legfőbb szerv záróbevallásról, záróbeszámolóról, vagyonfelosztásról szóló döntéséhez nem szükséges csatolni az állami adóhatóság és a vámhatóság nyilatkozatát arról, hogy a cégnek nincs adótartozása és a cégnél nincs folyamatban adóigazgatási eljárás, illetve a törlési kérelemnek sem lesz kötelező eleme az adóhatósági nyilatkozat. A Javaslat szerint végelszámolás estén a cég akkor törölhető a cégjegyzékből, ha az adóhatóság elektronikus úton arról értesíti a cégbíróságot, hogy az adóhatósági eljárásokat jogerősen lezárta, vagy ilyen nyilatkozat hiányában a záróbeszámoló közzétételétől számított 90 nap eltelt.

a(z) 173. §-hoz

Feltételes adómegállapítást jellemzően a legnagyobb adóteljesítményű adózók, például bankok, biztosítók, befektetési szolgáltatók, termelő vagy szolgáltató szektorban működő hazai, illetőleg multinacionális vállalatok vagy vállalatcsoportok kérnek. Az ügyletek ennek megfelelően sokrétűek, amelyek vonatkozhatnak különböző szektorokban megkötendő szállítói szerződések teljes adójogi következményeinek kezelésére, outsourcing tevékenységre, nemzetközi ügyletekre stb. Tekintettel az ügyek rendkívül bonyolult és összetett jellegére, valamint azok, sok esetben kiemelt pénzügyi volumenére, a gyakorlati tapasztalatok alapján az eljárás lefolytatására rendelkezésre álló határidő igen szűkös egyes esetekben (például a nemzetgazdasági szempontból is kiemelkedő energiaipari ágazat egészét érintő kérdések megfelelő mélységű tisztázásánál), ezért annak meghosszabbítása kiemelt esetekben fontos. A Javaslat az alapeljárás határidejét változatlanul hagyja, azonban a határozatok előkészítési idejének megfelelő biztosítása érdekében lehetővé teszi az eddigi 30 nap helyett, az eljárás 60 nappal történő meghosszabbítását.
A feltételes adómegállapítás tárgyában hozott döntés nem más, mint a pénzügyminiszter -határozati formában megjelenő - állásfoglalása, amely jogot, kötelezettséget nem állapít meg, így azzal szemben a bírói út lehetőségének biztosítása nem indokolt. A javasolt módosítás ezért egyértelművé teszi, hogy a feltételes adómegállapítás tárgyában hozott határozattal szemben bírósági felülvizsgálatnak nincs helye.

a(z) 174. §-hoz

A szokásos piaci ár megállapítására irányuló eljárásokat egyoldalúan, kétoldalúan és többoldalúan lehet lefolytatni. Két, illetőleg többoldalú eljárás esetén egyértelmű az, hogy másik államot is be kell vonni az eljárásba, ezért az adózónak már az eljárást megindító kérelméhez csatolni kell a kérelem hiteles angol nyelvű fordítását. Egyoldalú eljárásnál kizárólag a magyar adóhatóság adja ki a szokásos piaci árat megállapító határozatot, azonban ezen eljárásnál is szükséges lehet - az ügyletben részvevő külföldi illetőségű vállalkozásra tekintettel - a külföldi illetékes adóhatóság megkeresése, elsősorban információk beszerzése céljából. Ezért a Javaslat szerint indokolt egyoldalú eljárás esetén is a kérelem hiteles angol nyelvű fordításának a csatolása, ha az ügyletre külföldi állam jövedelemadózást érintő szabályát is alkalmazni kell és ennek érdekében az illetékes külföldi hatóság megkeresése szükséges.

a(z) 175. §-hoz

A Javaslat szerint új lehetőségként bevezetésre kerül az adózó által nyilatkozattal választható pótlékmentes részletfizetés intézménye. A javasolt módosítás szerint a vállalkozási tevékenységet nem folytató, általános forgalmi adó fizetésére nem kötelezett magánszemély az adóbevallásában szereplő, 100.000 Ft-ot meg nem haladó fizetési kötelezettség vonatkozásában nyilatkozhat úgy, hogy fizetési kötelezettségét négy hónap alatt, négy egyenlő részletben teljesíti.
A javasolt módosítás célja az adózók adminisztrációs terheinek csökkentése mellett az adóhatóságra háruló ügyteher csökkentése, a kisösszegű adófizetési kötelezettségre vonatkozó részletfizetési kérelmek, és az azok elbírálására irányuló méltányossági eljárás egyetlen nyilatkozattal történő kiváltása útján.
A Javaslat szerint az adózó e szabályokat a 2008. évre bevallott adófizetési kötelezettsége tekintetében is alkalmazhatja.

a(z) 176. §-hoz

A felügyeleti intézkedés célja egyrészt az adóhatósági működés törvényességének biztosítása, másrészt pedig annak lehetővé tétele, hogy az adózó ne essen el az érdemi jogorvoslat lehetőségétől abban az esetben sem, ha a fellebbezésre nyitva álló határidőt bármilyen okból elmulasztotta. A kétféle jogorvoslati lehetőség közötti fő különbség, hogy a fellebbezési eljárás keretében hozott másodfokú döntéssel szemben az adózónak lehetősége van bírósági felülvizsgálatot kezdeményezni, a felügyeleti intézkedés keretében hozott döntés tekintetében ugyanakkor a hatályos szabályok a bírói utat nem nyitják meg. A további jogorvoslat lehetőségének hiánya miatt szükséges annak rögzítése, hogy felügyeleti intézkedés keretében a döntés súlyosítására nincs lehetőség, illetőleg amennyiben a döntés súlyosításának lenne helye, úgy a felettes szerv új eljárás lefolytatását rendeli el, és így az eredeti döntéshez képest az adózóra nézve súlyosabb döntéssel szemben - értelemszerűen - ismételten megnyílik az érdemi jogorvoslat lehetősége.

a(z) 177. §-hoz

A hatályos jogszabályi rendelkezések szerint a felszámolás kezdő időpontjában megszűnnek a tulajdonosnak a gazdálkodó szervezettel kapcsolatos, külön jogszabályokban meghatározott jogai. A felszámolás kezdő időpontjától a gazdálkodó szervezet vagyonával kapcsolatos jognyilatkozatot csak a felszámoló tehet, illetőleg a felszámoló teljesíti az adózó kötelezettségeit és gyakorolja az adózót megillető jogokat.
A felszámoló feladata ugyanakkor nem elsősorban az adózó érdekeinek szem előtt tartása, hanem a hitelezők érdekeinek védelme, ami a felszámoló, illetőleg a társaság tartozásaiért a későbbiekben esetlegesen helytállni köteles mögöttes felelős között érdekellentétet okozhat. A felszámoló adott esetben nem érdekelt abban, hogy a felszámolás időtartama alatt kiadott adóhatósági határozattal szemben valamennyi rendelkezésre álló jogorvoslati lehetőséget kimerítsen, miközben a határozattal megállapított tartozásért a későbbiekben helytállni köteles mögöttes felelős részére a hatályos szabályozás nem biztosít jogorvoslati jogot. Ez azzal a következménnyel járhat, hogy a mögöttes felelősnek olyan, a felettes adóhatóság által felül nem vizsgált határozat alapján keletkezik fizetési kötelezettsége, amelynek megállapításaival nem ért egyet, de amellyel szemben jogorvoslatra nem volt lehetősége.
Az előzőekre tekintettel a felszámolással megszűnt adózó tartozásaiért mögöttes felelősként helytállni köteles személy részére indokolt jogorvoslati jogot biztosítani a felszámolási eljárás során kiadott, utólagos adómegállapítás tárgyában hozott határozattal szemben. A jogorvoslati jog biztosítása abban az esetben indokolt, illetőleg szükséges, ha a mögöttes felelőst az adóhatóság az adó megfizetésére ténylegesen kötelezi. E kötelezésre csak az utólagos adómegállapítás tárgyában kiadott határozat jogerőre emelkedését és a felszámolási eljárás lefolytatását követően, utólagosan kerülhet sor, így az adó megfizetésére kötelezett személy részére biztosítandó jogorvoslati jog egyetlen lehetséges formája a felügyeleti intézkedés iránti kérelem.

a(z) 178. §-hoz

Lásd a(z) 152. §-hoz és a(z) 153. §-hoz tartozó indokolásokat.

a(z) 179. §-hoz

A hatályos szabályok szerint az adóhatóság a túlfizetést csak korlátozott esetben vezetheti át hivatalból az általa nyilvántartott tartozásra. Ilyen, ha a túlfizetés elévül, illetőleg a felszámolási eljárás indul. Arra azonban nem volt lehetőség, hogy ha az adózónak valamely adónemen tartozása állt fönn, más adónemen pedig túlfizetést tartottak nyilván, az adóhatóság hivatalból kezdeményezzen átvezetést. Meg kellett indítania a végrehajtást a tartozást mutató adónemre, függetlenül attól, hogy a nyilvántartott túlfizetés akár fedezetet nyújtott volna a tartozás összegére. Ezen változtat az új rendelkezés, amely szerint ilyen esetben az adóhatóság megindítja a végrehajtást, és végrehajtási cselekményként foganatosítja az átvezetést. Ez a megoldás költségkímélőbb eljárást eredményezhet (ha nem lesz szükség további végrehajtási cselekményre), illetőleg az adószámla rendezése is megtörténik.

a(z) 180. §-hoz

A hatályos szabályozás az adóhatóság részére a késedelmi pótlékkal megegyező mértékű kamatfizetési kötelezettséget ír elő abban az esetben, ha az inkasszót valós tartalmú végrehajtható okirat hiányában nyújtotta be. Ugyancsak jogszabálysértő ugyanakkor az az eljárás, ha az adóhatóság az inkasszót végrehajtható okirat birtokában, de az önkéntes teljesítésre rendelkezésre álló határidő lejártát megelőzően nyújtja be vagy a benyújtott végrehajtható okirat nem valós tartalmú, ezért indokolt a kamatfizetési kötelezettség kiterjesztése ezekre az esetekre is.

a(z) 181. §-hoz

A hatályos szabályok szerint a gépjármű lefoglalása - speciális módon - a gépjármű törzskönyvének lefoglalásával történik. Az ingófoglalásra irányadó általános szabályok szerint az ingóságokat a foglalási jegyzőkönyvben történő összeírással lehet lefoglalni. Ezt az általános foglalási technikát szükséges a gépjárművekre is kiterjeszteni, ugyanis előfordul az, hogy a végrehajtó a törzskönyvet nem tudja birtokba venni (például az másnál van és azt az adózó nem adja ki), ezért a foglalás meghiúsul. A Javaslat ezért előírná, hogy a gépjármű lefoglalása is a foglalási jegyzőkönyvben feltüntetetéssel történik, ezzel egyidejűleg - a korábbi szabályozás szellemében - , ha lehetséges a gépjármű törzskönyvét is le kell foglalni.

a(z) 182. §-hoz

Az elektronikus árverés szabályait a hatályos szabályok szerint kizárólag ingóságok esetén lehetett alkalmazni, azonban a kedvező gyakorlati tapasztalatok azt mutatják, hogy azt ingatlanok esetében is célszerű bevezetni. Ennek megfelelően a jelenleg működő egyes árverési formák tovább bővülnek és az elektronikus árverést már nem csak az ingóságok esetében alkalmazzuk.
A hatályos szabályok szerint a becsérték korrigálása az árverés sikertelenségéhez vagy bizonyos esetekben 3 hónapos időmúláshoz van kötve. A gyakorlati tapasztalatok szerint azonban a becsérték változása mögött, rövid időn belül, gyakran jelentős értékű amortizáció vagy rendkívüli káresemény is előfordul, ezért a becsérték módosításának okait bővíteni indokolt azon esetekben is az árverés vagy a nyilvános pályázat közzétételéig, ha a becsérték megállapítása és az árverés vagy a nyilvános pályázat közzététele között az értékesítendő ingóság vagy az ingatlan forgalmi értékében jelentős változás állott be.

a(z) 183. §-hoz

Az ingatlan e-árverésének bevezetésével módosítani szükséges az elektronikus árverésre irányadó szabályokat, tekintettel az ingatlan árverés specifikumaira, valamit az ingó e-árverések tapasztalatai alapján apróbb pontosítások váltak indokolttá. Főszabályként az ingatlanra hasonló szabályokalapján lehet majd árverezni, mint az ingókra, így alapvetően közösek az e-árverés szabályai.
Bekerülnek az üzletrész árverésére is irányadó speciális szabályok, így a jövőben nagy értékű üzletrészek is az e-árverés tárgyai lehetnek.
Ingatlan árverés esetén - az ingatlanok nagyobb értéke miatt és az árverezők vételi szándékai komolyságának biztosítására - az árverezőknek az árverezés megkezdéséig a licitálásra kerülő ingatlan becsértékének 10 %-át be kell fizetni az adóhatóság által megjelölt számlára és ezt igazolnia is kell. Ezt az összeget az árverés nyertesénél a vételárba beszámítják, míg a többiek visszakapják.
Rövidül az árverések időtartama nyolcról három napra, ugyanis a15 napos közzétételi határidő elég időt biztosít az ajánlat megfontolására, így az árverések gyorsabb lefolyásúvá válnak.
Amennyiben az árverés lezárásának időpontja előtti két percben érkezik érvényes licit, az árverés időtartama automatikusan öt perccel meghosszabbodik, ugyanis többen visszaéltek azzal, hogy az utolsó másodpercekben tettek ajánlatot, így a többi - elvben még licitáló -személynek az árverés lezárulta miatt nem volt alkalma tovább emelni a vételárat.
Tovább differenciálódnak és emelkednek a licitküszöbök, részben a túl kicsi és elaprózott emelések, részben az ingatlanok jelentősebb értéke miatt. Ennek megfelelően az érvényes licit legkisebb összege 5000 forint, 500 ezer forintnál nagyobb kikiáltási ár esetén legalább 20 000 forint, 5 millió forintnál nagyobb kikiáltási ár esetén legalább 50 000 forint, 10 millió forintnál nagyobb kikiáltási ár esetén legalább 100 000 forint.
A normál árveréshez hasonlóan e-árverés esetén is rögzíteni kell azt a szabályt, hogy érvényes árverési ajánlatnak az árverési hirdetményben közölt árverés záró időpontjáig beérkezett azon ajánlat minősül, amely ingatlan esetén a becsérték 65 %-át, lakóingatlan esetén a becsérték 75 %-át eléri.
Ingóságok esetében az elektronikus árverés lezárultát követően kerül sor a fizetésre és az ingóság átadására az adóhatóság értesítése alapján. Árverezői igény alapján bővülne a fizetési formák köre, így az ingóság vételárát az árverést lebonyolító adóhatóságnál (az átutaláson és a postai csekken túl) készpénzben is meg lehetne fizetni.
A bírósági végrehajtás általános szabályai szerint ingatlan megszerzése esetén lehetőség van méltányosságból részletfizetés engedélyezésére bizonyos esetekben, nem célszerű ezt a jogot elektronikus árverezés esetén sem kizárni, ezért ingatlan esetében az adóhatóság a vételár megfizetésére 60 napig terjedő halasztást adhat, ha azt a vételár nagyobb összege vagy más fontos körülmény indokolttá teszi.

a(z) 184. §-hoz

A hatályos szabályok szerint a végrehajtási kifogásról mindig a végrehajtást foganatosító adóhatóság felettes szerve határoz. Ennek eredményeként a felettes szerv a megtámadott intézkedést helybenhagyja, megváltoztatja, megsemmisíti vagy az adóvégrehajtót az elmulasztott intézkedés megtételére kötelezi határidő tűzésével.
A fellebbezésnél érvényesülő, az első fokon saját hatáskörben történő jogorvoslati mintához hasonlóan célszerű megadni a végrehajtónak is azt a jogot, hogy ha a benyújtott végrehajtási kifogásban előadottakat maradéktalanul elfogadja, akkor saját hatáskörben orvosolja a jogvagy érdeksérelmet.

a(z) 185. §-hoz

A hatályos szabályok szerint, ha az adóhatóságot megkeresik végrehajtás lefolytatása céljából, a megkereső szervnek előlegeznie kell a költségminimumot. A költségminimum összege alacsony és azt az adóhatóság - eredményes inkasszó, letiltás okán - sokszor kénytelen visszautalni a megkereső szervnek, ezért a költségminimum megelőlegezésének rendszere megszűnik, ezzel csökken az adminisztráció.
A költségminimum megszüntetésére is tekintettel, a megkereső szerv (behajtást kérő) és az adóhatóság az eljárás végén számolja el követelésarányosan - immáron pontos adatok birtokában - a végrehajtás költségeit.
A szabálysértésekről szóló törvény szerint a tudomásul vett helyszíni bírság a befizetés elmulasztása esetén kizárólag adók módjára hajtható be, és nem váltható át pl. közérdekű munkára, mint ahogyan azt az egyéb pénzbírságok esetén a törvény lehetővé teszi. A gyakorlatban nehézséget okoz, hogy a végrehajtás meghiúsulása esetén a végrehajtás lefolytatására megkeresett adóhatóság csak tájékoztathatja a megkereső hatóságot a végrehajtás eredménytelenségéről, azonban a hatályos szabályok szerint minősítheti végrehajthatatlannak. A tájékoztatást követően a megkereső hatóság általában nem vonja vissza a megkeresést - mivel a behajtás eredménytelensége esetén nem az övé lenne a bevétel, hanem az önkormányzaté, ezért a végrehajtás iránti megkeresés elküldését követően a helyszíni bírsággal kapcsolatos ügyintézést a megkereső hatóságnál megszüntetik - így az adóhatóságnak továbbra is úgy kell nyilvántartania ezeket a jellemzően csekély összegű bírságokat, mint végrehajtható tartozást. A módosítás ezért a szabálysértésekről szóló törvény szerinti helyszíni bírságok vonatkozásában, kivételként, megengedi a behajthatatlanná minősítést.
Az államháztartásról szóló törvény 33. §-ának (13) bekezdése előírja, hogy a központi költségvetés által kifizetett összeg - törvény eltérő rendelkezése hiányában - a tartozás eredeti kötelezettjének állammal szembeni tartozásává válik, és azt adók módjára kell behajtani. Az adók módjára behajtandó tartozás előírása, nyilvántartása és végrehajtása az állami adóhatóság feladata.
Az Áht. ebben az esetben az adók módjára való behajtást rendeli el, amely jellemzően az Art. 161. §-ának a végrehajtás megkeresésre szabályai alapján történik. Az adók módjára történő behajtási eljárások szabályai alkalmazásának alapesetben szükséges feltétele egy megkereső és egy megkeresett hatóság, adott esetben az adóhatóság. Ezen kétszereplős végrehajtási megkeresések vonatkozásában tartalmaz szabályokat az Art. 161. §-a.
Az Áht. jelen esetben rendelkezik azonban arról is, hogy a végrehajtást az állami adóhatóság folytatja le, ideértve a tartozás nyilvántartását és előírását is. Ezen "egyszemélyi" pozícióból következik az, hogy az állami adóhatóság végzi az ezzel kapcsolatos feladatokat, tehát nincs megkereső és megkeresett hatósági viszony. Így a Javaslat ez esetben tervezi a "Végrehajtás megkeresésre" alcím alatt szereplő szabályok alkalmazásának kizárását.
A kizárási szabály eredménye az is, az állami kezességvállalással érintett összegek vonatkozásában fizetési könnyítést engedélyezhet az adóhatóság.

a(z) 186. §-hoz

Egyszerűsödnek a behajthatatlan adótartozás törlésével kapcsolatos szabályok, így a -gyakorlatban sokszor félreértést is eredményező - értesítési és törlési szabályok megszűnnek. Alapvető változás érdemben nem történik, az adóhatóság így végrehajtható vagyon hiányában az adózó adótartozását, állami kezességvállalásból eredő, állammal szemben fennálló tartozását továbbra is behajthatatlannak minősíti és azt végrehajthatóvá válásáig, illetve a végrehajtáshoz való jog elévüléséig ezen a jogcímen tartja nyilván.

a(z) 187. §-hoz

Amennyiben az adózó adóbevallását késedelmesen, közvetlenül az adó megállapításához, illetőleg az adótartozás végrehajtásához való jog elévülését megelőzően nyújtja be, úgy az adóhatóságnak nincs lehetősége arra, hogy a bevallott adót - önkéntes teljesítés hiányában -végrehajtsa. Ez vagyonosodási vizsgálat esetében visszaélésre is lehetőséget ad, amennyiben az adózó a vizsgálattal érintett időszakot megelőző adóévek valamelyikére vonatkozó, jelentős összegű adófizetési kötelezettséget tartalmazó - és ily módon a vagyongyarapodás fedezetét a vizsgált időszak tekintetében igazoló - adóbevallását olyan időpontban nyújtja be, amikor az adóhatóságnak már nincs lehetősége a bevallott, de megfizetni elmulasztott adó végrehajtására. A javasolt módosítás elfogadása esetén ezért az adóbevallás késedelmes benyújtása az adótartozás végrehajtásához való jog elévülését megszakítja.
E rendelkezést a törvény hatálybalépését követően végrehajthatóvá vált adótartozások vonatkozásában kell alkalmazni.
Ha az adóellenőrzés során valamely kérdés tisztázása érdekében külföldi adóhatóság megkeresése válik szükségessé, úgy a revízió a megkeresés postára adásának időpontjától nem tud az adott kérdésben érdemi ellenőrzési cselekményeket végezni, azaz az utólagos adóellenőrzésre irányuló eljárást érdemben nem képes folytatni. Indokolt ezért annak rögzítése, hogy külföldi adóhatóság megkeresése esetén az adó megállapításához való jog elévülése nyugszik.
E rendelkezést a törvény hatálybalépését követően indult adóellenőrzések esetén kell alkalmazni.
A kettős adóztatás elkerüléséről szóló nemzetközi szerződés alapján indítandó kölcsönös egyeztetési eljárások megindításának ideje és az elévülési idő viszonyának egyértelművé tétele érdekében a Javaslat szerint az egyeztető eljárás lefolytatásának feltétele lenne, hogy az eljárás megindítására irányuló kérelem vagy bármilyen arra utaló értesítés még az adómegállapításhoz való jog vagy az adó-visszatérítés iránti jog elévülési idején belül a magyar illetékes hatósághoz beérkezzen. Ellenkező esetben a magyar hatóság a kérelmet - az elévülési idő elteltére hivatkozva - elutasítja. Amennyiben az egyeztető eljárás lefolytatására irányuló kérelem az elévülési időn belül beérkezik, azonban a megállapodás csak az elévülési időn túl születik meg, szabályok szükségesek az eljáráshoz szükséges ellenőrzéshez, valamint az elévüléssel érintett időszakok adójogi sorsának tisztázásához. Ennek megfelelően az adóhatóság az elévülési időn túl is végezhet az eljárás lefolytatásához szükséges ellenőrzési cselekményeket, valamint a Javaslat szerint az egyeztetési eljárások eredményeként létrejött megállapodást azon adómegállapítási időszakok vonatkozásában is végre kell majd hajtani, amelyek a megállapodás megkötésének időpontjában már elévültek.

a(z) 188. §-hoz

A Javaslat az Európai Közösségek Bizottsága "Magyarország által a hosszú távú villamosenergia-megállapodások keretében nyújtott állami támogatásokról szóló C41/2005. sz. határozata" hazai végrehajtásához kapcsolódóan, de az államháztartásról szóló 1992 . évi XXXVIII. törvény 13/A. § (11) bekezdésének hatálya alá tartozó, valamennyi, a Bizottság által visszatéríteni rendelt állami támogatásra vonatkozó rendelkezéseket vezet be a megkeresésre folytatott végrehajtás, illetve a végrehajtáshoz való jog elévülése körében. A végrehajtáshoz való jog elévülésére vonatkozó speciális szabályok az EK szerződés 93. cikkének alkalmazására vonatkozó részletes szabályokról szóló 659/1999/EK tanácsi rendelet 15. cikkében, illetve a 2007/272/05 Bizottsági Közlemény 17. és 75-78. pontjában foglaltaknak megfelelő rendelkezéseket tartalmaznak.

a(z) 189. §-hoz

A hatályos szabályozás - az adóbírság mértékére vonatkozó főszabály tekintetében - nem tesz különbséget a jogtalan adórövidítésre irányuló szándékos magatartások, és az adóhiányra vezető egyéb jogszabálysértések között: főszabályként - kivételes méltánylást érdemlő körülmény hiányában - mindkét esetben 50%-os mértékű adóbírságot kell kiszabni. A fekete gazdaság elleni küzdelem keretében indokolt az adóbevételi érdekeket legsúlyosabban sértő, jövedelemeltitkolásra, szándékos adórövidítésre irányuló magatartások kiemelése az adóhiányra vezető egyéb hibák, hiányosságok köréből, és e magatartásoknak a jogszabálysértés súlyához igazodó, kiemelt szankcionálása. A Javaslat elfogadása esetén ezért az adóbírság mértéke az adóhiány 50%-áról annak 75%-ára emelkedik, ha az adóhiány keletkezése a bevétel eltitkolásával, a bizonylatok, könyvek, nyilvántartások meghamisításával, megsemmisítésével függ össze.
A feketegazdaság visszaszorítása érdekében szigorodnak az adóhiány megállapításával kapcsolatos szabályok. A módosítás a munkavállalók kiszolgáltatott helyzetének enyhítését megcélozva kimondja, hogy az adóhiányt, illetőleg az adóbírságot és a késedelmi pótlékot abban az esetben is a munkáltató (kifizető) terhére kell megállapítani, ha a munkáltató a teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállaló részére, jogszabálysértő módon, a minimálbérnél alacsonyabb összeget fizetett ki.

a(z) 190. §-hoz

A köztartozásmentes adózói adatbázisba történő felvételhez közvetlen kedvezmények kapcsolódhatnak (például közpénzből történő kifizetés), ezért a nyilvántartásba vételnél történő valótlan nyilatkozatot szankcionálni szükséges. Ennek megfelelően a Javaslat bevezetné, hogy a mulasztási bírság általános rendelkezései szerint a valótlan nyilatkozat-tétel magánszemély esetén 200 ezer, nem magánszemélyek esetén 500 ezer forint bírsággal sújtható.
A hatályos szabályok szerint a számla, egyszerűsített számla, nyugtakibocsátási kötelezettség elmulasztásáért az adózó mellett alkalmazottja, képviselője, vagy az a magánszemély is, aki az értékesítésben közreműködik, 10 ezer forinttól 50 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújthatók. A módosítás tovább bővíti a bírságolható személyek körét, amely szerint ezen mulasztási bírsággal az értékesítésben közreműködő magánszemély közvetlen vezetője is marasztalható lesz, 500 ezer forintig terjedő mértékben.
A módosítással tovább szigorodnak a feketefoglalkoztatáson ért adózókkal szemben kiszabható szankciók. A szankciók visszatartó erejének növelése érdekében a módosítás kiterjeszti a bírságolás lehetőségét az adózó mellett arra a személyre, illetve annak a közvetlen vezetőjére is, akinek munkaköri kötelezettsége a bejelentési kötelezettség teljesítése. Ezen személyek 500 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújthatók minden be nem jelentett alkalmazott után.
A törvény új mulasztási bírság tényállást határoz meg azokkal szemben, akik részére külön jogszabály (pl. az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló törvény) számlatartási kötelezettséget ír elő. Ha az adózó e kötelezettséget megsérti, az áru, valamint az igénybevett szolgáltatás értékének 20%-áig terjedő mulasztási bírsággal sújtható.
A hatályos szabályok szerint az igazolatlan eredetű árut forgalmazó adózó 1 millió forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható. A módosítás kiveszi e mulasztást ezen bírságtétel alól, és egy önálló bírságtényállást határoz meg az adózók ilyen jellegű jogsértése esetére. Az igazolatlan eredetű árut forgalmazó adózó az áru értékének 20%-ával megegyező, de legalább 10 ezer forint mulasztási bírsággal sújtható.
A gazdasági szereplők közötti pénzforgalom átláthatósának és ezzel közvetve a pénzforgalom mögött álló gazdasági események megtörténte ellenőrizhetőségének biztosítása miatt szükséges a pénzforgalom bankszámlák közötti útra terelése. A szabályozás kizárólag azokat érinti, akik (amelyek) már jogszabályi rendelkezés alapján egyébként is rendelkeznek bankszámlával, így nem kötelez bankszámlával nem rendelkező adózókat bankszámlanyitásra, valamint ésszerű összeghatárhoz köti a szankció alkalmazását. Ezek szerint, ha jogszabály alapján bankszámlanyitásra kötelezett adózók között megkötött ügyletek vonatkozásában az ügyleti ellenérték megfizetése 250 ezer forint összeget meghaladóan bankjegy (érme) átadásával történik, az adóhatóság a kifizetés teljesítőjére a 250 ezer forint összeghatárt túllépő kifizetés összegének 20 %-áig terjedő mulasztási bírságot szabhat ki. A kifizetések "felaprózása" és a szankció kijátszásának megakadályozása miatt az egy ügylethez tartozó kifizetéseket e szabály alkalmazásakor össze kell számítani. Amennyiben az ügylet folyamatos teljesítésű, minimum egy havi teljesítési időtartamra kell a kifizetéseket összeszámítani.

a(z) 191. §-hoz

A Javaslatnak az Art. 174/A. §-át beiktató rendelkezése a számviteli beszámoló közzétételi és letétbehelyezési kötelezettség teljesítésének ösztönzése érdekében az állami adóhatóság részére új feladatokat állapít meg. A Javaslat szerint első lépésben a kötelezettséget nem teljesítő céget az állami adóhatóság hívja fel a beszámolói közzétételének pótlólagos teljesítésére és ha a cég a felhívás ellenére sem teljesít, az adóhatóság határozott időtartamra (60 napra) felfüggeszti az adószámát. Ha a cég az adószám-felfüggesztés időtartama alatt sem nyújtja be a beszámolót, az APEH elektronikus úton kezdeményezi a cégbíróságnál a cég törlését. A beszámoló letétbehelyezés, közzététel új háttérszabályait és az ehhez kapcsolódó törlési jogcímet a Ctv. módosítása tartalmazza.

a(z) 192. §-hoz

Bővül az elektronikusan intézhető adóügyek köre, ezért az adópolitikáért felelős miniszter rendeletalkotási jogkörét bővíteni kell, így az adóügyek elektronikus intézésére vonatkozó eljárások keretében elektronikus úton lesz lehetőség a végrehajtás során teljesítendő fizetési kötelezettségek teljesítésére, az illetőségigazolás, valamint a jövedelemigazolás intézésére.
Az adóeljárás egyszerűsítése, korszerűsítése érdekében a javasolt módosítás elfogadása esetén - az adópolitikáért felelős miniszter rendeletében meghatározott körben és feltételek mellett -lehetővé válik a távbeszélőn (telefonon) keresztül történő ügyintézés.
A 175. § (17) bekezdése a méltányossági eljárás tilalmára vonatkozó rendelkezéssel egészül ki. A hatáskört megállapító jogszabályban kell meghatározni ezen korlátozó rendelkezést.
A 175. § (19) bekezdés pontosítása szükséges. A címre vonatkozó adatok közül csak a levelezési cím lesz nyilvános. Az érvényes és érvénytelen igazolványok megkülönböztetése az igazolványszám alapján lehetséges, ezért szükséges annak nyilvánosságra hozása.
A nagyszámú engedélykiadás iránti kérelemre és a kérelmeket megalapozó dokumentumok hitelességi vizsgálatának időigényére tekintettel az adótanácsadói, adószakértői és okleveles adószakértői tevékenységek végzésére jogosító engedélyek kibocsátása nem valósítható meg az általános 30 napos eljárási határidőn belül, ezért szükséges az attól való eltérés törvényi szintű szabályozása.
A fenti indokok miatt ugyancsak nem lehetséges a hiánypótlási felhívás kérelem beérkezésétől számított 8 napon belüli kiküldése az ügyfél részére.
A kérelem kincstár területi szervezeti egységeinél történő előterjesztése lehetővé teszi az ügyfelek szakszerű tájékoztatását, valamint a kérelemhez csatolt dokumentumok ügyfélszolgálati hitelesítését, így a kérelmezőket nem terheli külön hitelesítéssel összefüggő díj.
A készpénzforgalom visszaszorítását célzó rendelkezéseknek része az is, hogy a vállalkozók átlátható tranzakciós díjak mellett vehessenek igénybe bizonyos készpénzfizetési módokat, ezért felhatalmazást kap a Kormány arra, hogy meghatározza POS terminál útján történő fizetések esetén a hitelintézet által érvényesíthető, a vállalkozás ügyfél felé felszámított jutalékok, díjak és egyéb költségek maximális mértékét.

a(z) 193. §-hoz

A Javaslat a Választottbírósági egyezményhez kapcsolódó rendelkezések egységes normaszövegbeli elhelyezése érdekében a 160. § (2) bekezdésben foglalt végrehajtás felfüggesztésére vonatkozó rendelkezést a 176/A. § (6) bekezdésébe helyezi és ezzel a 176/A. § ügyfél értesítésére vonatkozó rendelkezésének a kettős adózás elkerüléséről szóló egyezmények MAP cikkelyére kiterjesztő alkalmazásáról szóló eredeti (6) bekezdését hatályon kívül helyezi.

a(z) 194. §-hoz

Az adótartozás főszabályként az esedékességkor meg nem fizetett adót és a jogosulatlanul igénybe vett költségvetési támogatást jelenti. A hatályos szabályok szerint nettó módon kell azonban számítani az adótartozás összegét, ha jogszabály (például a Tao. tv.) az adózó által érvényesíthető kedvezmény igénybevételét az adóhatóságnál nyilvántartott adótartozás meglétéhez köti. A Javaslat bővítene a nettó számítási körön, így már az adóigazolások kiállításánál is figyelembe kell venni a többi adónemen fennálló túlfizetéseket.
Az Art. állandó lakóhely fogalmát szabályozó rendelkezése és az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatalról szóló 273/2006. (XII. 23.) Korm. rendelet 13. § a) pontja alapján jelenleg nem állapítható meg egyértelműen, hogy mely regionális igazgatóság lesz illetékes eljárni a szabadságvesztés büntetésüket töltő adózók adóügyeiben. Az Art. 178. § 7. pontja szerint állandó lakóhelynek az olyan lakóhely minősül, ahol a magánszemély tartós ott-lakásra rendezkedett be és ténylegesen ott lakik. Szabadságvesztésüket töltő elítélteknél a tartós ott-lakásra történő berendezkedés és a tényleges ott-lakás elválik egymástól, így az állandó lakóhely, mint illetékességet megalapozó ok nehezen értelmezhető. A polgárok személyi adatainak és lakcímének nyilvántartásáról szóló 1992. évi LXVI. törvény 27. § (4) bekezdés b) pontja értelmében nem kell bejelentenie a tartózkodási helyét annak a polgárnak, aki előzetes letartóztatásban van, vagy szabadságvesztés büntetését tölti, azaz ezen személyek esetében sem a lakóhely, sem a tényleges tartózkodási hely nem határozható meg, így az eljárásra jogosult igazgatóság sem.
A Javaslat az állandó lakóhely egyértelművé tétele érdekében azt tervezi, hogy az előzetes letartóztatásban lévő, vagy szabadságvesztés büntetésüket töltő adózók állandó lakóhelye a büntetőeljárás és a büntetés-végrehajtás megindulásának tényétől függetlenül változatlan maradjon.
A fennálló illetékességi nehézség feloldása azért is szükséges, mert az illetékességi szabályok megsértése olyan súlyos eljárási szabálysértésnek minősül, melynek következménye az eljárás megsemmisítése. Jelenleg is folyamatban vannak ugyanis olyan százmilliós nagyságrendű adókülönbözet feltárására irányuló megállapítások, amelyek szabadságvesztés büntetésüket töltő adózók terhére történnek.
Az értelmező rendelkezések között definiálni szükséges a köztartozásmentes adózói adatbázist. Ezek szerint a köztartozásmentes adózói adatbázis az állami adóhatóság honlapján közzétett, az adózó nevét, elnevezését, adószámát tartalmazó nyilvántartás, amely azokat az adózókat tartalmazza, akinek/amelynek az alábbi együttes feltételek szerint
a) a közzétételt megelőző hónap utolsó napján nincs az állami adóhatóságnál és vámhatóságnál nyilvántartott nettó adótartozása, valamint köztartozása;
b) behajthatatlanság címén nyilvántartott, de el nem évült adótartozása;
c) nyilatkozata alapján a közzétételt megelőző hónap utolsó napjáig esedékes bevallási és befizetési kötelezettségének maradéktalanul eleget tesz/tett;
d) nem kezdeményeztek ellene felszámolást, illetve adószámát nem függesztették fel;
e) nem áll csőd- vagy felszámolási eljárás, illetőleg végelszámolás alatt;
f) csoportos adóalanyiság esetén a csoportos adóalanynak nincs általános forgalmi adó tartozása;
g) nem minősül adó megfizetésére kötelezettnek.

a(z) 195. §-hoz

Az Art. mellékleteinek módosításáról szóló technikai rendelkezés.

HETEDIK RÉSZ

A TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁS PÉNZÜGYI ALAPJAIT ÉS EGYES ELKÜLÖNÜLT ÁLLAMI PÉNZALAPOKAT MEGILLETŐ BEFIZETÉSEKET ÉRINTŐ MÓDOSÍTÁSOK

XVII. Fejezet

A társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény módosítása

ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS

A törvényjavaslat jelentős változtatásokat javasol a jövedelmek arányában megállapításra kerülő, azokat terhelő egyes közterhek - a társadalombiztosítási járulék, a Munkaerőpiaci Alapba befizetésre kerülő járulékok, valamint a szakképzési hozzájárulás - szabályozásában. A javasolt változások legfőbb céljai a vállalkozások versenyképességének javítása, a foglalkoztatás ösztönzése, valamint az igazságos, arányos közteherviselés irányába történő elmozdulás.
A Kormány szándéka szerint az elkövetkező években a foglalkoztatói közterhek 10%-pontos mérséklésére kerül sor. Ennek első lépéseként - a minimálbér kétszeresét meg nem haladó jövedelemrész tekintetében - 2009. április 1-jétől a foglalkoztatók és az egyéni vállalkozók terheinek 4%-pontos mérséklése valósul meg. A foglalkoztatói társadalombiztosítási járulék mértéke 29%-ról 26,5%-ra, a Munkaerőpiaci Alapba fizetendő munkaadói járulék 3%-ról 1,5%-ra, az egyéni és társas vállalkozókat terhelő vállalkozói járulék pedig 4%-ról 2,5%-ra csökken e jövedelemrész vonatkozásában. Amennyiben a járulékalapot képező jövedelem meghaladja a minimálbér kétszeresét, az efeletti jövedelemrészre 29%-os foglalkoztatói társadalombiztosítási járulékot, 3%-os munkaadói járulékot, illetve 4%-os vállalkozói járulékot kell fizetni, azonban a jövedelem minimálbér kétszeresét meg nem haladó részére ebben az esetben is a 4%-ponttal csökkentett mértékű terhet kell befizetni. A foglalkoztatói és vállalkozói terhek igen jelentős mérséklése nagymértékben csökkenti a foglalkoztatás költségeit, ezzel elősegíti a munkaerőpiaci kereslet növekedését, a foglalkoztatás bővülését. Az intézkedések egyúttal érzékelhető mértékben javítják a vállalkozások jövedelmezőségét, versenyképességét.
A foglalkozók adminisztrációs terheinek csökkentését, valamint a közteherviselési rendszerek átláthatóságának megteremtését célozzák a közteheralapok egységesítését szolgáló intézkedések. Ennek keretében a jövőben a Munkaerőpiaci Alapba fizetendő munkaadói járulék, valamint a szakképzési hozzájárulás-fizetés alapja megegyezik a társadalombiztosítási járulék alapjával.

RÉSZLETES INDOKOLÁS

a(z) 196. §-hoz

A magyarországi munkavégzés alapján a biztosítás - a törvényben meghatározott feltételek esetén - akkor is létrejön, ha az adott jogviszonyra a felek a nemzetközi magánjog szabályai szerint külföldi állam jogát kötötték ki.
A szövegpontosító Javaslat alapján egyértelművé válik, hogy munkaviszonyban történő foglalkoztatás esetén a Tbj. 4. § k) pont 2. alpontja szerinti esetben (amikor a jövedelem külföldön adóztatható) kizárólag a személyi alapbér képez járulékot. Ha a foglalkoztatás más jogviszony keretében történik, a járulékalap a szerződésben meghatározott (például megbízási) díj.
A járulékfizetési kötelezettségek egyszerűsítése érdekében indokolt, hogy a munkavállalókra és a főállású vállalkozókra előírt járulékfizetési alsó határ egységes legyen és az év minden hónapjára azonos összeg vonatkozzon - jelenleg ugyanis januárra mindig az előző évben érvényes minimálbér összege az irányadó.

a(z) 197. §-hoz

A Javaslat szerint a kiskorú magyar állampolgár akkor is jogosult egészségügyi szolgáltatásra, ha csak tartózkodási hellyel rendelkezik.

a(z) 198. §-hoz

A Javaslat szerinti módosítás alapján a foglalkoztatóknak, egyéni vállalkozóknak a minimálbér kétszeres összegéig a korábbi 29% helyett 26,5% TB-járulékot kell fizetni.
A javasolt változtatás alapján a 26,5%-os TB-járulékon belül
• a jelenlegi 5 százalékos munkáltatói egészségbiztosítási járulék 2,5 százalékra csökken (ebből 0,5 százalék a pénzbeli-, 2 százalék a természetbeni járulék);
• a nyugdíj-biztosítási járulék mértéke változatlanul 24 százalék.
A jövedelemnek a minimálbér kétszeresét meghaladó része után a TB-járulék mértéke változatlanul 29%.
A kiegészítő tevékenységet folytató (nyugdíjas) vállalkozók, valamint a Tbj. 39. § (2) bekezdése szerinti kötelezettek által fizetendő egészségügyi szolgáltatási járulék havi 4350 forintról 4500 Ft-ra emelkedik, amelynek napi összege 150 Ft.

a(z) 199. §-hoz

A Javaslat szövegpontosítást tartalmaz.

a(z) 200. §-hoz

Szövegpontosító javaslat, amely alapján egyértelművé válik, hogy a járulékkötelezettség átvállalása esetén a foglalkoztató a társadalombiztosítási járulékot fizeti meg a biztosított helyett, az egyéni járulékokat a biztosított jövedelméből kell levonni. A járulékok fizetését, levonását és bevallását ilyen esetben is az általános szabályok szerint kell teljesíteni.

a(z) 201. §-hoz

2007. április 1-jével megszűnt a biztosított eltartott közeli hozzátartozóinak a biztosított jogán fennálló jogosultsága. A külföldi állampolgárságú munkavállalók Magyarországon tartózkodó családtagjai megállapodás kötésével szerezhetnek jogot egészségügyi ellátás igénybevételére. Ilyen megállapodást köthetnek azok a munkavállalók is, akik nem tartoznak a kötelező társadalombiztosítás hatálya alá (például a saját szociális biztonsági rendszerrel rendelkező nemzetközi szervezetek - FAO, ILO, Vöröskereszt, WHO, Világbank - magyarországi irodáinak alkalmazottai). Az OEP nyilvántartásai szerint rendkívül visszaesett a megállapodást kötő személyek száma, ezért indokolt a jelenleg túlzottan magas havi járulék mérték mérséklése.

a(z) 202. §-hoz

A jelenleg hatályos szabályok szerint, ha a kiegészítő tevékenységet folytató (nyugdíjas) vállalkozó több vállalkozásban is személyesen közreműködik, a fix összegű egészségügyi szolgáltatási járulékot valamennyi jogviszonyában meg kell fizetnie. A nyugdíjban nem részesülő vállalkozókra irányadó szabályokkal való összhang megteremtése érdekében indokolt a szabályozás módosítása, hogy az egészségügyi szolgáltatási járulékot akkor is csak egyszer kelljen megfizetni, ha a kiegészítő tevékenységet folytató vállalkozó több vállalkozásban személyesen közreműködő.

a(z) 203. §-hoz

A biztosítási és járulékfizetési kötelezettség elbírálása, esetenként a vagyonosodási vizsgálatoknál is szükséges az egészségbiztosítási szerv megkeresése az ellátások típusáról, összegéről és a levont adóteherről.

a(z) 204. §-hoz

A gyermekek védelméről és a gyámügyi igazgatásról szóló 1997. évi XXXI. törvény 53/A. § (2) bekezdése szerint az utógondozói ellátást nevelőszülő, gyermekotthon, utógondozó otthon vagy az általuk, illetve a területi gyermekvédelmi szakszolgálat által működtetett, lakhatást nyújtó külső férőhely, különösen albérlet vagy egyéb hely biztosítja. A jelenlegi szabályok nem rendezik a külső férőhelyen elhelyezett fiatal felnőttek bejelentését, ezért szükséges a jogszabály módosítása.
A Javaslat alapján a tanulók, hallgatók bejelentése központilag fog történni a közoktatási és a felsőoktatási információs rendszeren keresztül.
A Javaslat bejelentési kötelezettséget ír elő a hajléktalanellátó intézmények számára is, annak érdekében, hogy a biztosítotti nyilvántartásba a hajléktalanok is bekerüljenek.
Az egészségbiztosítási pénztár felhatalmazást kap mulasztási bírság kiszabására abban az esetben, ha a foglalkoztató a munkavállalója biztosítási jogviszonyának tisztázására irányuló eljárásban nem működik együtt.

a(z) 205. §-hoz

A Javaslat szerint, ha az adóhatóság hivatalos tudomást szerez arról, hogy megszűnt egy vállalkozás - például felszámolták vagy törölték az adószámát -, de a foglalkoztatottak biztosításának megszűnéséről bejelentés nem érkezett, akkor lehetőség van arra, hogy az OEP biztosítotti nyilvántartásán keresztül az APEH tisztázza, hogy kik azok a személyek, akiknek saját maguk után kell(ene) a biztosítás megszűnését követően egészségügyi szolgáltatási járulékot fizetni.
Az elmúlt időszakban történt visszaélések kiszűrése érdekében a Javaslat szerint az idegenrendészeti hatóság tájékoztatást ad az adóhatóságnak az EU-kártyával rendelkező külföldi állampolgárokról, annak érdekében, hogy az adóhatóság meg tudja állapítani, kik azok a személyek, akiknek a Tbj. 39. §-a szerinti járulékfizetésre való bejelentkezését a más tagállamban fennálló biztosítás miatt el kell utasítani.

a(z) 206. §-hoz

Nyugdíj visszamenőleges megállapítása esetén (pl. 6 hónapra történő visszamenőleges igényérvényesítés esetén) a pénztártag tagsági jogviszonya a nyugellátás megállapításának napjával jogilag ugyan visszamenőlegesen megszűnik, de a tag egyéni számlakövetelése mindaddig befektetésre kerül és a választott portfólióban van, amíg a pénztár a tagtól, vagy a nyugdíjbiztosítási igazgatási szervtől nem értesül a visszalépésről, azaz a nyugellátás megállapításáról. Az egyéni számlakövetelés összegének megállapítására és az elszámolásra, a válaszható portfóliós rendszert és elszámolóegységre épülő nyilvántartást vezető pénztárnak ilyen esetben csak a tényleges visszalépés időpontjában van lehetősége, ezért indokolt e szabály pontosítása.

a(z) 207. §-hoz

A Javaslat szövegpontosítást tartalmaz.

XVIII. Fejezet

Az egészségügyi hozzájárulásról szóló 1998. évi LXVI. törvény módosítása

ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS

A Javaslatban eljárási szabálymódosítások szerepelnek az egészségügyi hozzájárulás elszámolásával, bevallásával összefüggésben.
Az Szja tv. rendelkezéseivel való összhang megteremtése érdekében módosul a 14%-os ehófizetéssel kapcsolatos szabály oly módon, hogy az Eho törvényben felsorolt külön adózó jövedelmek utáni fizetési kötelezettség független attól, hogy a magánszemélynek e jövedelmével összefüggésben van-e bevallási kötelezettsége vagy sem.

RÉSZLETES INDOKOLÁS

a(z) 208. §-hoz

Az Szja tv. szerint vannak olyan jövedelmek, amelyek után évente csak egyszer kell az adót megállapítani és megfizetni - például külfölditől vagy magánszemélytől származó árfolyamnyereségből származó jövedelem esetén -, ezért az ehófizetés gyakoriságát is indokolt ezzel összhangba hozni.

a(z) 209. §-hoz

A Javaslat szerinti módosítás indoka az, hogy speciális szabályt kell alkalmazni arra az esetre, ha a kifizető kevesebb ehót vont le, például amikor az ingatlan bérbeadásból származó bevételből az adóelőleg megállapításánál a magánszemély nyilatkozata alapján a kifizető által figyelembe vett költség meghaladja az adóbevallásban elszámolt igazolt költséget. Ilyenkor az év végén az adóévre megállapított ehó és az év közben alacsonyabb összegben megfizetett ehó különbözetét a javasolt módosítás szerint a magánszemélynek az éves bevallásában kell bevallania, és a bevallás benyújtására előírt határidőig kell megfizetnie.
A Javaslat összhangban van azzal a módosítási javaslattal, miszerint abban az esetben is kell ehót fizetni, ha a magánszemélynek nincs bevallási kötelezettsége (például az Szja tv. 11. § (3) bekezdés f) pont szerinti esetben). A fizetési kötelezettség nem annak függvénye, hogy kell-e a jövedelemről bevallást benyújtania a magánszemélynek. Ezáltal az Eho tv. összhangba kerül az Szja törvénnyel. A módosítás alapján az ehót sem kell bevallania a magánszemélynek, ha az Szja tv. mentességet ad a bevallási kötelezettség alól.

XIX. Fejezet

A foglalkoztatás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról szóló 1991. évi IV. törvény módosítása

ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS

A foglalkoztatók adminisztrációs terheinek csökkentése érdekében egységesülnek a közteheralapok.
A jelenlegi ötféle közteheralap két alapra csökken a következők szerint:
= a munkaadói járulék és a szakképzési hozzájárulás alapja a munkaadói TB-járulék alapjával,
= a munkavállalói járulék alapja az egyéni egészségbiztosítási járulék alapjával egyezne meg.
Ezzel jelentősen egyszerűsödik a foglalkoztatók járulékfizetése, mivel egyazon összeg után fizetnek majd társadalombiztosítási járulékot, munkaadói járulékot és szakképzési hozzájárulást, illetve egészségbiztosítási járulékot és munkavállalói járulékot.

RÉSZLETES INDOKOLÁS

a(z) 210. §-hoz

2009. január 1-jétől a TB-járulék és a munkaadói járulék, illetve az egészségbiztosítási járulék és a munkavállalói járulék alapja azonossá válik.

a(z) 211. §-hoz

2009. április 1-jétől (egyidőben a TB-járulék csökkenésével) a munkáltatóknak a minimálbér kétszeres összegéig a korábbi 3% helyett 1,5% munkaadói járulékot kell fizetni. A jövedelemnek a minimálbér kétszeresét meghaladó része után a járulék mértéke 3%.

a(z) 212. §-hoz

A megváltozott munkaképességűek integrált foglalkoztatásának ösztönzése érdekében szükségessé válik a hozzájárulás mértékének emelése. A kötelező foglalkoztatási szint (5%) nem változik, ezáltal az intézkedés a jogkövető és szociálisan érzékenyebb vállalkozási környezet kialakulását segíti elő.

a(z) 213. §-hoz

A közteheralapok egységesítésével összhangban a munkaadói és a munkavállalói járulékfizetés tekintetében - az Flt.-ben nem szabályozott kérdésekben - mögöttes szabályként a Tbj.-t kell alkalmazni.

a(z) 214. §-hoz

2009. április 1-jétől (a TB-járulék és a munkaadói járulék mértékének csökkenésével egyidőben) az egyéni és társas vállalkozók után a minimálbér kétszeres összegéig a korábbi 4% helyett 2,5% vállalkozói járulékot kell fizetni. A jövedelemnek a minimálbér kétszeresét meghaladó része után a járulék mértéke 4%.

a(z) 215. §-hoz

A Javaslat szerinti módosítás a közteheralapok egységesítése miatt szükséges fogalom meghatározásokat tartalmazza.

XX. Fejezet

A kötelező egészségbiztosítás ellátásairól szóló 1997. évi LXXXIII. törvény módosítása

ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS

A Javaslat az egészségügyi szolgáltatásra való jogosultság ellenőrzésével kapcsolatos módosításokat tartalmaz.

RÉSZLETES INDOKOLÁS

a(z) 216. §-hoz

A közösségi jog alapján nem terjed ki a magyar társadalombiztosítási jogszabályok hatálya azokra, akik más tagállamban biztosítottak. A gyakorlatban számos esetben problémaként jelentkezik, hogy az érvényes Taj-kártyával rendelkező, külföldön biztosított magyar állampolgárok nem EU-kártyával, hanem TAJ alapján vesznek igénybe ellátást Magyarországon. Az OEP-nek ilyenkor nincs információja arról, hogy az igénybe vett ellátás költségeit az illetékes külföldi teherviselővel elszámolhatja. A visszaélések kiszűrése érdekében ezért a Javaslat szerint bejelentést kell tenni a más tagállamban létrejött biztosításról.

a(z) 217. §-hoz

A Javaslat szerinti módosítás rendelkezik a kiegészítő tevékenységet folytató (nyugdíjas) vállalkozók baleseti ellátásának alapjáról.

a(z) 218. §-hoz

A kifizetőhelyek a pénzbeli ellátásokat az OEP-pel számolják el, ezért indokolt, hogy közvetlenül az egészségbiztosítási szervnek jelentsenek a biztosítás megszűnését követően folyósított ellátások kezdetéről és megszűnéséről is.
Lásd még a(z) 216. §-hoz tartozó indokolást.

XXI. Fejezet

A szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról szóló 2003 . évi LXXXVI. törvény módosítása

ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS

A közteheralapok egységesítése érdekében a szakképzési hozzájárulás alapját is a társadalombiztosítási járulékalap képezi a Javaslat szerint. Ezzel jelentősen egyszerűsödik a foglalkoztatók járulékfizetése, hiszen egyazon összeg után fizetnek majd társadalombiztosítási járulékot, munkaadói járulékot és szakképzési hozzájárulást.

RÉSZLETES INDOKOLÁS

a(z) 219. §-hoz

A Javaslat szerinti módosítás célja, hogy szakképzési hozzájárulást az egyéni vállalkozónak saját maga után továbbra se kelljen fizetni.

a(z) 220. §-hoz

A Javaslat a szakképzési hozzájárulás alapjaként társadalombiztosítási járulék alapját határozza meg.

a(z) 221. §-hoz

A Javaslat szerinti módosítás a közteheralapok egységesítése miatt szükséges fogalom meghatározást tartalmazza.

NYOLCADIK RÉSZ

AZ ÖNKÉNTES KÖLCSÖNÖS BIZTOSÍTÓ PÉNZTÁRAKAT, A MAGÁNNYUGDÍJPÉNZTÁRAKAT ÉS A FOGLALKOZTATÓI NYUGDÍJSZOLGÁLTATÓ INTÉZMÉNYEKET ÉRINTŐ MÓDOSÍTÁSOK

XXII. Fejezet

Az Önkéntes Kölcsönös Biztosító Pénztárakról szóló 1993. évi XCVI. törvény módosítása

ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS

Az önkéntes pénztári szféra törvényi szabályozásának módosítása a hatékony működést, átláthatóságot elősegítő javaslatokat tartalmaz. Ennek keretében változnak a fogyasztóvédelmi szabályok, valamint a végelszámolás szabályai is átláthatóbbá válnak.

RÉSZLETES INDOKOLÁS

a(z) 222. §-hoz

A nyugdíjkorhatár értelmező rendelkezésének módosításával az Önkéntes Kölcsönös Biztosító Pénztárakról szóló 1993. évi XCVI. törvény (a továbbiakban: Öpt.) fogalmi rendszere szerinti nyugdíjkorhatár betöltését meghatározó, különböző nyugdíj-típusokra való hivatkozások teljessé válnak.

a(z) 223. §-hoz

A módosítás lehetővé teszi, hogy a fogyasztóvédelemről szóló 1997. évi CLV. törvény 17/B. §-ában foglalt követelmények az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárak esetében csak korlátozásokkal érvényesüljenek.

a(z) 224. §-hoz

A módosítással került sor annak jogszabályi pontosítására, hogy a pénztár működésével, működtetésével összefüggő feladatok finanszírozása csak a működési tevékenység forrásai terhére történhet.

a(z) 225. §-hoz

A gyakorlati tapasztalatok által feltárt nehézségek miatt szükségessé vált a pénztárak végelszámolási szabályainak pontosítása, kiegészítése, amelyekkel a végelszámolási eljárás biztonságosabbá válik. A módosítás értelmében az ellenőrző bizottsági tagok mandátuma nem a végelszámolás kezdő időpontjában szűnik meg, hanem a pénztár megszűnésével egyidejűleg.

a(z) 226. §-hoz

A módosítás lehetővé teszi, hogy átlépés esetén - az adószabályok megfelelő alkalmazása érdekében - az átvevő pénztár megfelelő információval rendelkezzen a tagi követelés tőke és hozam szerinti bontásáról, illetve a 2007. december 31-ét követő befizetések esetén az értéknapról is.

a(z) 227. §-hoz

A módosítással az önsegélyező pénztárak esetében is lehetővé válik - az egészségpénztáraknál meghatározott legfeljebb két éves időtartamban - a tagi lekötés. Ezáltal az önsegélyező pénztárban is ösztönzésre kerül az előtakarékosság, valamint a pénztár a lekötést választó tagok számláját hosszabb távú befektetési formákban tudja elhelyezni, így biztosítva a lekötés előnyös voltát.

XXIII. Fejezet

A magánnyugdíjról és a magánnyugdíjpénztárakról szóló 1997. évi LXXXII. törvény módosítása

ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS

Az önkéntes pénztári szféra törvényi szabályozásának módosítása a hatékony működést, átláthatóságot elősegítő javaslatokat tartalmaz. Ennek keretében többek között bővül a pénztárak tagokkal szemben fennálló tájékoztatási kötelezettsége.

RÉSZLETES INDOKOLÁS

a(z) 228. §-hoz

A Javaslat lehetővé teszi, hogy a rokkantsági nyugellátás orvosszakmai feltételeinek megfelelő pénztártag hozzáférhessen pénztári megtakarításához.

a(z) 229. §-hoz

A pénztártagság foglalkozató felé történő igazolási kötelezettség törvényi szinten kerül kimondásra.

a(z) 230. §-hoz

A pénztártag tagsági jogviszonyának megszűnését kiegészítő rendelkezés, melynek értelmében a magánnyugdíjpénztári tagsági jogviszony az egyösszegű szolgáltatás igénybevételével is megszűnhet.

a(z) 231. §-hoz

A pénztártag felhalmozási időszakban bekövetkezett halála esetén pontosításra kerülnek a Nyugdíjbiztosítási Alap részére történő átutalás eljárási szabályai.

a(z) 232. §-hoz

Az szmsz kötelező tartalmi elemét meghatározó rendelkezés. A módosítással összhangba kerül a magánnyugdíjpénztári és az önkéntes pénztári szabályozás.

a(z) 233. §-hoz

A módosítással az Mpt. a személyi és tárgyi feltételek között egyértelművé teszi, hogy a pénztárnak tájékoztatási kötelezettségei teljesítése érdekében internetes honlappal kell rendelkeznie.

a(z) 234. §-hoz

A pontosítást az elmúlt időszakban felmerült jogértelmezési kérdések indokolták. Eszerint a pénztár működésével, működtetésével összefüggő feladatok finanszírozása csak a működési tevékenység forrásai terhére történhet.

a(z) 235. §-hoz

A módosítás a választható portfoliós rendszerben történő átsorolás esetén a pénztártagokkal szemben fennálló tájékoztatási kötelezettségét fogalmazza meg, annak érdekében, hogy a pénztártag megfelelő információ birtokában élhessen választási lehetőségeivel.

a(z) 236. §-hoz

A módosítás egyértelművé teszi a pénztárak számára, hogy melyek azok az adatok, amelyek változását a pénztárnak a honlapján két munkanapon belül közzé kell tennie. Ezzel egyidőben a beszámolási kötelezettség egyszerűsödik.

a(z) 237. §-hoz

A gyakorlati tapasztalatok által feltárt nehézségek miatt szükségessé vált a pénztárak végelszámolási szabályainak pontosítása, kiegészítése, amelyek révén az eljárás biztonságosabbá válik. A módosítás értelmében az ellenőrző bizottsági tagok mandátuma nem a végelszámolás kezdő időpontjában szűnik meg, hanem a pénztár megszűnésével egyidejűleg.

XXIV.Fejezet

A foglalkoztatói nyugdíjról és intézményeiről szóló 2007. évi CXVII. törvény módosítása

ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS

A foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézmények törvényi szabályozása az Európai Uniós jogharmonizációval összefüggő változásokat tartalmaz.

RÉSZLETES INDOKOLÁS

a(z) 238. §-hoz

A férfiak és nők közötti esélyegyenlőség és egyenlő bánásmód elvének a foglalkoztatás és munkavégzés területén történő megvalósításáról szóló, az Európai Parlament és Tanács 2006/54/EK irányelvének (2006. július 5.) átültetése valósul meg a módosítással.

a(z) 239. §-hoz

Jogharmonizációs záradék: az Európai Parlament és Tanács 2006/54/EK irányelve (2006. július 5.) a férfiak és nők közötti esélyegyenlőség és egyenlő bánásmód elvének a foglalkoztatás és munkavégzés területén történő megvalósításáról.

KILENCEDIK RÉSZ

A SZÁMVITELRŐL ÉS A MAGYAR KÖNYVVIZSGÁLÓI KAMARÁRÓL, A KÖNYVVIZSGÁLÓI TEVÉKENYSÉGRŐL, VALAMINT A KÖNYVVIZSGÁLÓI KÖZFELÜGYELETRŐL SZÓLÓ TÖRVÉNYEKET ÉRINTŐ MÓDOSÍTÁSOK

XXV. Fejezet

A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény módosítása

ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS

A vállalkozásokat érintő adminisztrációs kötelezettségek egyszerűsítését célozza a könyvvizsgálatra nem kötelezett jogi személyiség nélküli gazdasági társaságoknál (betéti társaságoknál, közkereseti társaságoknál) egy olyan, a kettős könyvvitelen alapuló sajátos beszámolási rendszer kialakítása, amelyben a ténylegesen felmerült, alapbizonylatokkal alátámasztott tételek rögzítésén túlmenően gyakorlatilag további értékelési, átértékelési feladatokat (értékhelyesbítés, értékvesztés, értékváltozáshoz kapcsolódó terven felüli értékcsökkenés, céltartalék, devizaárfolyam-változás) nem kell elvégezni és nem kell alkalmazni az időbeli elhatárolásokra vonatkozó tételek egy jelentős részét sem. A Javaslat szerint az érintett vállalkozóknak kiegészítő mellékletet sem kell készíteniük.
További egyszerűsítést eredményez a devizában történő könyvvezetésre és beszámoló készítésre vonatkozó lehetőségek bővítése, valamint a konszolidált beszámoló készítési kötelezettség alól a harmadik országbeli külföldi felettes anyavállalattal rendelkező belföldi anyavállalat mentesítése.
A feketegazdaság visszaszorítását szolgálja a készpénzforgalom korlátozását célzó azon Javaslat, amely a napi készpénz záró állomány - havi szintű - átlagának maximális mértékéről rendelkezik.
Az Szt. további módosítását a jogalkalmazás során felmerült gyakorlati kérdések rendezése indokolja. E módosítások a gyakorlati alkalmazás során felmerült kérdések, felvetések megválaszolását, egyértelmű megítélését segítik.

RÉSZLETES INDOKOLÁS

a(z) 240. §-hoz

(1) bekezdéshez:
A Javaslat pontosítja a jelenleg hatályos rendelkezéseket figyelemmel arra, hogy a kapcsolt fél fogalmát az 1606/2002/EK európai parlamenti és tanácsi rendelettel összhangban egyes nemzetközi számviteli standardok elfogadásáról szóló 1725/2003/EK bizottsági rendelet határozza meg.
(2) bekezdéshez:
A Javaslat a repo ügyleteket és azok fajtáit, az elszámolásukra való utalással együtt önálló rendelkezésben határozza meg, egyidejűleg a penziós ügyletek fogalmából törli a repo ügyletekre való hivatkozást. Emellett a Javaslat a részletszabályok tekintetében lehetővé teszi a hitelintézetek és a pénzügyi vállalkozások számviteli sajátosságait szabályozó kormányrendelet idevonatkozó előírásainak általános alkalmazását.

a(z) 241. §-hoz

A Javaslat jelentős egyszerűsítésként, a közösségi szabályozással összhangban, a könyvvizsgálatra nem kötelezett jogi személyiség nélküli gazdasági társaságokra (betéti társaságokra, közkereseti társaságokra) lehetővé tesz egy olyan sajátos beszámolási rendszert, amelyben a ténylegesen felmerült, alapbizonylatokkal alátámasztott tételek rögzítésén túlmenően gyakorlatilag további értékelési, átértékelési feladatokat nem kell elvégezni.
2009. január 1-jétől a 100 millió Ft nettó árbevétel és 50 fő foglalkoztatotti létszám alatti betéti társaságok, közkereseti társaságok készíthetnek majd ilyen sajátos egyszerűsített éves beszámolót (a továbbiakban: sajátos egyszerűsített éves beszámoló).
Amennyiben a vállalkozó él ezzel a választási lehetőséggel, egyszerűsített éves beszámolóját mindaddig e sajátos előírások figyelembevételével kell elkészítenie, míg arra lehetősége van (azaz saját döntés alapján nem készíthet egyszerűsített éves beszámolót vagy éves beszámolót).

a(z) 242. §-hoz

Az Szt. jelenleg hatályos előírása szerint a gazdálkodóknak a pénzkezelési szabályzatban -többek között - rögzíteniük kell a napi készpénz záró állomány maximális mértékét. Ezzel összefüggésben a Javaslat korlátozza a napi készpénz záró állomány - havi szintű - átlagos mértékét, amely, ha jogszabály eltérően nem rendelkezik, nem lehet több, mint az előző üzleti év - éves szintre számított - összes bevételének 1,2%-a, illetve ha az előző üzleti év összes bevételének 1,2%-a nem éri el az 500 ezer forintot, akkor 500 ezer forint. A Javaslat külön rendelkezik a jogelőd nélkül alapított gazdálkodók esetén követendő szabályokról.

a(z) 243. §-hoz

A Javaslat lehetővé teszi, hogy az Szt. 20. §-ának (4) bekezdése szerinti devizában történő könyvvezetés és beszámolókészítés - ha a feltételeknek megfelelő deviza pénzneme nem azonos az euróval - a vállalkozó döntése alapján euróban történjen. Ebben az esetben a létesítő okiratban is az eurót kell rögzíteni.

a(z) 244. §-hoz

A Javaslat a jelenleg hatályos rendelkezések tartalmi változatlansága mellett pontosítja, hogy az ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok között kell - többek között - kimutatni az ingatlanok rendeltetésszerű használatához kapcsolódó - jogszabályban nevesített -hozzájárulásokat, díjakat. Az idevonatkozó jogszabályok időközben - az elnevezés tekintetében - változtak, ezért a jogszabályi előírásokkal összhangban a Javaslat pontosítja, hogy milyen hozzájárulásokat, díjakat kell ilyen jogcímen kimutatni (pl. a víziközműfejlesztési hozzájárulás, villamos energia hálózati csatlakozási díj, gázhálózati csatlakozási díj).

a(z) 245. §-hoz

Az Szt. jelenlegi előírásai a kapott fejlesztési támogatások elszámolására vonatkozóan tartalmaznak előírást. A vállalkozók a fejlesztési támogatást több esetben úgy kapják, hogy a támogatás folyósítása feltételekhez kötött. Amennyiben a vállalkozó ezen feltételeket nem teljesíti, akkor a kapott fejlesztési támogatást részben vagy egészen vissza kell fizetnie, mely visszafizetés elszámolására vonatkozóan az Szt. nem tartalmaz egyértelmű rendelkezést.
A Javaslat a gyakorlati végrehajtás elősegítése érdekében előírja, hogy a kapott fejlesztési támogatás visszafizetett összegét rendkívüli ráfordításként kell elszámolni, ezzel egyidejűleg - ha ezen jogcímen halasztott bevételt mutat ki a vállalkozó - a passzív időbeli elhatárolások között állományban lévő fejlesztési támogatás összegét meg kell szüntetnie (fel kell oldania).

a(z) 246. §-hoz

Az Szt. jelenleg hatályos szabálya a kötelezettségek teljesítésére, a csereszerződés keretében átadott vásárolt és saját termelésű készletek elszámolására vonatkozik. A Javaslat egyértelművé teszi, hogy az ilyen jogcímen nyújtott szolgáltatások ellenértékét is az értékesítés nettó árbevételeként kell elszámolni.

a(z) 247. §-hoz

(1) bekezdéshez:
Az Szt. jelenleg hatályos előírásai nem tartalmaznak arra vonatkozóan külön rendelkezést, hogy a kerekítési különbözeteket (pl. az 1 és 2 forintos érmék bevonása miatti kerekítési különbözetet, az adófolyószámlákon mutatkozó - bevallás 100, illetve 1000 forintra, könyvelés forintban közötti eltérés miatti - kerekítési különbözetet) hogyan kell elszámolni. A Javaslat hiánypótló szabályozásként - összhangban a gyakorlatban eddig is követett elszámolással - nevesíti, hogy ezen kerekítési különbözeteket - jellegüknek megfelelően -az egyéb bevételek vagy az egyéb ráfordítások között kell elszámolni.
(2) bekezdéshez:
A Javaslat hiánypótló rendelkezésként szabályozza, hogy az értékesített, és a szerződés szerinti feltételek teljesítésének későbbi meghiúsulása miatt visszavett, a két időpont között használt eszköz visszavételkori értékét - legfeljebb eredeti eladási árát - egyéb bevételt csökkentő tételként kell elszámolni.
A szabályozás elsősorban azon gyakorlati probléma megoldására ad javaslatot, ahol az immateriális jószág, a tárgyi eszköz értékesítése - részletfizetés, vagy halasztott fizetés miatt
- tulajdonjog fenntartással történik. Ebben az esetben az értékesítést az eszköz birtokba
adásakor kell elszámolni, azonban ha a vevő a szerződés szerint nem fizeti meg az ellenértéket, akkor az eladó nem járul hozzá a tulajdonjog átruházásához és az eszközt visszaveszi.

a(z) 248. §-hoz

Lásd az előző § (1) bekezdéséhez tartozó indokolást.

a(z) 249. §-hoz

A Javaslat szerint a kockázati tőkealap-jegyek hozamát - a befektetési jegyek hozamához hasonlóan - kamatként kell elszámolni.

a(z) 250. §-hoz

Lásd a(z) 245. §-hoz tartozó indokolás.

a(z) 251. §-hoz

A Javaslat szerint a sajátos egyszerűsített éves beszámoló csak mérlegből és eredménykimutatásból áll, kiegészítő mellékletet nem tartalmaz.
A javasolt sajátos egyszerűsített éves beszámoló esetén az érintett vállalkozók nem alkalmazhatják az üzleti vagy cégértékre, az értékhelyesbítésre, az értékelési tartalékra, az értékvesztésre, az értékváltozáshoz kapcsolódó terven felüli értékcsökkenésre, a céltartalékra (a jogszabályi előírásokon alapuló céltartalék-képzés kivételével), a devizaárfolyamváltozásra vonatkozó előírásokat, nem alkalmazhatják a valós értéken történő értékelésre vonatkozó lehetőségeket, illetve az időbeli elhatárolásokra vonatkozó tételek egy jelentős részét sem.
A Javaslat szerint a tárgyi eszközök, immateriális javak teljes bekerülési értéke elszámolható értékcsökkenésként (maradványértékkel nem kell számolni), az egyéb eszközök pedig (a részesedések, a készletek, a követelések, ideértve a devizás tételeket is) folyamatosan az eredeti bekerülési értéken szerepelnek a könyvekben és a beszámolóban, azok átértékelésére nem kerül sor.
Amennyiben a vállalkozó adott üzleti évre vonatkozóan először készít sajátos egyszerűsített éves beszámolót, akkor az üzleti év első napjával nyilvántartott értékhelyesbítést, értékelési tartalékot, valós értékeléshez kapcsolódó tételt, üzleti vagy cégértéket, értékvesztést, terven felüli értékcsökkenést, érintett időbeli elhatárolást meg kell szüntetni (vissza kell írni, fel kell oldani). A terven felüli értékcsökkenés visszaírásával egyidejűleg a terv szerinti értékcsökkenés módosítható.

a(z) 252. §-hoz

A Javaslat szerint - az adminisztrációs terhek csökkentése érdekében - összhangban a közösségi szabályozással, nemcsak az Európai Gazdasági Térségben székhellyel rendelkező fölérendelt anyavállalat, hanem azon harmadik országban székhellyel rendelkező fölérendelt anyavállalat is - egyéb feltételek teljesítése mellett - mentesítheti a belföldi (mentesíthető) anyavállalatot az összevont (konszolidált) éves beszámoló készítési kötelezettség alól, amely fölérendelt anyavállalat az Szt.-vel vagy a 83/349/EGK irányelvvel, illetve az 1606/2002/EK rendelettel összhangban, vagy azoknak megfelelően készíti el és hozza nyilvánosságra összevont (konszolidált) beszámolóját, valamint összevont (konszolidált) üzleti jelentését.
A Javaslat ezen túlmenően a közösségi szabályozással összhangban pontosítja a mentesítési feltételeket is:
- egyrészt a tulajdoni hányad számításánál nem kell figyelembe venni a mentesíthető anyavállalat vezető tisztségviselői, vagy felügyelő bizottsága tagjai által jogszabály, vagy létesítő okirat szerint megszerzett tulajdoni hányadot,
- másrészt a kisebbségi tulajdonosok, vagy azok egy része akkor kérheti az összevont (konszolidált) éves beszámoló elkészítését, ha részvénytársaságnál, illetve európai részvénytársaságnál összesen legalább 10%-os (egyéb vállalkozónál legalább 20%-os) mentesíthető anyavállalati részesedés van a birtokukban.

a(z) 253. §-hoz

A személyes adatok védelméről és a közérdekű adatok nyilvánosságáról szóló 1992 . évi LXIII. törvény rendelkezéseinek való megfelelés érdekében törvényben szükséges szabályozni a természetes személyek nyilvántartásban kezelt adatait, illetve ezen adatok nyilvánosságát, melyekről a módosítást megelőzően kormányrendelet rendelkezett.

a(z) 254. §-hoz

A Javaslat törvényi szintre emeli és egyértelművé teszi, hogy a nyilvántartásba vett könyvviteli szolgáltatás végzésére jogosult természetes személyek továbbképzését csak a miniszter által - erre felhatalmazott - akkreditált szervezet végezheti.

a(z) 255. §-hoz

Az illetékekről szóló 1990. évi XCIII. törvény módosított előírásai szerint arra vonatkozóan, hogy mely eljárásért vagy szolgáltatásért kell díjat fizetni, nem elegendő az illetéktörvény általános felhatalmazása, a díjat az adott ágazati törvény felhatalmazása alapján lehet csak szabályozni. A könyvviteli szolgáltatást végzők, valamint a továbbképzésükben közreműködő szervezetek nyilvántartásba vételi eljárásának igazgatási szolgáltatási díjáról szóló 21/2002. (V.30.) PM rendelet az illetéktörvény általános, valamint a könyvviteli szolgáltatást végzők nyilvántartásba vételéről szóló 93/2002. (V.5.) Korm. rendelet konkrét felhatalmazása alapján került kihirdetésre, a módosítás a szükséges önálló ágazati törvény felhatalmazó rendelkezését tartalmazza.

a(z) 256. §-hoz

A Javaslat szerint a könyvviteli elszámolást alátámasztó bizonylatnak a bizonylat kiállításának időpontját, illetve - a gazdasági művelet jellegétől, időbeni hatályától függően - annak az időpontnak vagy időszaknak a megjelölését is tartalmaznia kell, amelyre a bizonylat adatait vonatkoztatni kell. A módosítás az általános forgalmi adóról szóló - 2008-ban hatályba lépett - új törvény előírásaiból következik. A számviteli elszámolás alapja - változatlanul - a Ptk. szerinti teljesítés időpontja, ugyanakkor az általános forgalmi adóról szóló törvény ettől eltérő teljesítési időpontot is rögzít(het). Ezért a könyvviteli elszámolás alapjául szolgáló bizonylatnak adott esetben mind a két teljesítési időpontot (időszakot) tartalmaznia kell.

a(z) 257. §-hoz

Lásd a(z) 255. §-hoz tartozó indokolás.

XXVI.Fejezet

a Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szóló 2007. évi LXXV. törvény módosítása

ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS

A kamarai tv. módosításai a jogalkalmazás során felmerült kérdések, felvetések megválaszolását, egyértelmű megítélését segítik.

RÉSZLETES INDOKOLÁS

a(z) 258. §-hoz

A kamarai tv. módosításával bővül az ügyfél kérelmére indított azon kamarai hatósági eljárások köre, amelyek kivételt képeznek az ügyfelet terhelő igazgatási szolgáltatási díj fizetésének kötelezettsége alól. A kamarai tv. 9. §-ának (1) bekezdésében kivételként felsorolt kamarai hatósági eljárások bár az ügyfél kérelmére indulnak, nem díjkötelesek.

a(z) 259. §-hoz

A kamarai tv. Javaslat szerinti módosítása az Szt.-vel való összhang megteremtését szolgálja a kamarai tag könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég bejelentésének tárgyát illetően. A módosítás egyértelművé teszi, hogy - az Szt.-ben foglalt, a vállalkozót terhelő bejelentési kötelezettséghez hasonlóan - csak a jogszabályi kötelezettségen alapuló (kötelező) könyvvizsgálói tevékenységre irányuló megbízások tekintetében áll fenn a kamarai tag könyvvizsgálót, könyvvizsgáló céget terhelő bejelentési kötelezettség.

a(z) 260. §-hoz

A Javaslat a Könyvvizsgálói Közfelügyeleti Bizottság működése során felmerülő, szerződéskötési, pénzügyi és egyéb adminisztratív feladatok tekintetében egyértelművé teszi, hogy a Könyvvizsgálói Közfelügyeleti Bizottság nevében a Pénzügyminisztérium jár el.

TIZEDIK RÉSZ

XXVII. Fejezet

A szerencsejáték szervezéséről szóló 1991. évi XXXIV törvény módosításáról

ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS

A Javaslat elfogadásával jelentős változás következik be a magyar szerencsejáték piacon. Az utóbbi években az internet rohamos térnyerésének lehettünk tanúi, mely szükségessé teszi a szerencsejátékok állami monopóliuma régi kereteinek átértelmezését.
A szerencsejáték szervezéséről szóló 1991. évi XXXIV. törvény (a továbbiakban: Szjtv.) alapkoncepciója az, hogy a piacra kizárólag belföldi székhelyű gazdálkodó szervezet léphet a magyar hatóság által kiadott engedély birtokában. Külföldi vállalkozás számára csupán az a lehetőség áll nyitva, hogy a koncessziós pályázat megnyerése után, az általa létrehozott koncessziós társaság megszerezheti az engedélyt, és folytathat szerencsejáték szervező tevékenységet. Eddig a jogalkotó az internet útján történő szervezést a távközlési, illetve hírközlési eszközök és rendszerek útján történő szervezés részeként szabályozta. Így a Magyar Köztársaság 2000. évi költségvetésének végrehajtásáról szóló 2001. évi LXXV. törvény egyértelművé tette, hogy távközlési eszközök és rendszerek által részvételi jogosultságot biztosító szerencsejáték szervezési tevékenység kizárólag az Szjtv. előírásainak megfelelően folytatható, továbbá távközlési eszközök és rendszerek által szervezett szerencsejátékban való részvételre ajánlatok közzétételéhez a Szerencsejáték Felügyelet engedélye szükséges. A következő lépcsőfokot az Szjtv. módosításáról szóló 2005 . évi LXXXIV. törvény képezte, mely kimondta, hogy az engedély nélküli szerencsejátékban történő részvételre vonatkozó ajánlatok közzétételében, illetve elfogadásában a pénzügyi szervezetek és a hírközlési szolgáltatók nem működhetnek közre, ilyenekhez nem nyújthatnak technikai támogatást.
A Javaslat eredményeképpen korlátozott piacnyitás megy végbe. Figyelembe véve a jelenlegi piaci környezetet és az EK-Szerződés előírásait, lehetővé válik az, hogy EGT-államban székhellyel rendelkező vállalkozás interneten keresztül, magyar játékosok számára is folytathat jogszerűen bukmékeri rendszerű sportfogadás és bukmékeri rendszerű lóversenyfogadás szervezésére irányuló tevékenységet. Ennek feltétele az állami adóhatóság általi nyilvántartásba vétel.
A szabályozás központi kérdése a jogsértőkkel szembeni hatékony fellépés. A piac egységesebb hatósági felügyelete érdekében az állami adóhatóság felelős a jogellenes tevékenység felderítéséért, az internet kapcsolatot biztosító elektronikus hírközlési szolgáltatók illegális oldalakról történő tájékoztatásért, továbbá annak ellenőrzéséért, hogy az elektronikus hírközlési szolgáltatók hozzáférhetetlenné tették-e az állami adóhatóság által kijelölt honlapokat.

RÉSZLETES INDOKOLÁS

a(z) 261. §-hoz

A hatályos szabályok szerint a hírközlő eszközök és rendszerek által szervezett szerencsejátékban történő részvételre ajánlatok közzétételéhez az állami adóhatóság engedélye szükséges. Mivel az internetes oldalon történő szervezés egyben hírközlő eszköz és rendszer útján történő szervezésnek is minősül, indokolt kiegészíteni a rendelkezést arra tekintettel, hogy az állami adóhatóság nyilvántartásba vétele is jogosít ilyen módon történő szerencsejáték szervező tevékenység folytatására.
A gyakorlati tapasztalatok bebizonyították, hogy a nyereményigazolás kiadásának 200 ezer forintos értékhatára túl alacsony, különösen a játékkaszinókban nehéz a törvényi követelményeknek megfelelő igazolást kiállítani. A Javaslat elfogadásával a kötelező kiadás értékhatára 2 millió forintra emelkedik, mely megegyezik a 2007. december 31-ig a játékkaszinókra vonatkozó előírással.
A Javaslat elfogadásával egyértelművé válik, hogy amennyiben a játékos nyereményét valutában szerezte, akkor a Magyar Nemzeti Bank által közzétett, a nyeremény kifizetésének napján érvényes hivatalos devizaárfolyam figyelembevételével kell meghatározni a nyeremény forintértékét.
A Javaslat elfogadásával lehetővé válik az, hogy a szerencsejáték szervezők nyereményigazolást ne csak bizonylattömbön, hanem zárt számítástechnikai rendszer útján is kiállíthassanak, azonban minden szervezőnek egységes módon kell kiállítani az igazolást.

a(z) 262. §-hoz

A koncesszióról szóló 1991. évi XVI. törvény (a továbbiakban: Konc. tv.) 1. §-ának (1) bekezdése szerint a szerencsejátékok szervezésére és működtetésére irányuló tevékenység koncesszió-köteles. A Konc. tv. 1. §-ának (2) bekezdése kimondja, hogy az ágazati törvény a koncesszió-köteles tevékenységek, mint gyűjtőfogalmak keretein belül egyes tevékenységtípusok folytatását koncessziós pályázat kiírása, illetőleg koncessziós szerződés megkötése nélkül is lehetővé tehet, melyek liberalizált tevékenységnek minősülnek.
A liberalizált szerencsejátékok köre a Javaslat elfogadásával kibővül a bukmékeri rendszerű sportfogadással és bukmékeri rendszerű lóversenyfogadással, feltéve, hogy azt az EGT-állam területén székhellyel rendelkező vállalkozás internetes oldalon folytatja, és a Magyar Köztársaságon kívüli EGT-államban ezen tevékenység folytatására jogosultsággal rendelkezik.
Az Szjtv. jelenlegi szövege szerint nem adható meg az engedély, ha a kérelmező, illetőleg vezető tisztségviselője és tagja büntetett előéletű vagy a kérelem benyújtását megelőző három éven belül közbizalom elleni, gazdasági, vagyon elleni bűncselekményt, továbbá tiltott szerencsejáték szervezésének bűncselekményét, illetve a kérelem benyújtását megelőző két éven belül tulajdon elleni vagy pénzügyi szabálysértést, a játék és pénznyerő automata üzemeltetésére vonatkozó szabályok megszegése vagy tiltott szerencsejáték szabálysértését követte el. Indokolttá vált az értékelt bűncselekmények körének felülvizsgálata, így a Javaslat elfogadásával az engedély megtagadásának okai kiegészülnek a közélet tisztasága elleni és nemzetközi közélet tisztasága elleni bűncselekményekkel, illetőleg a jogi személlyel szemben alkalmazható büntetőjogi intézkedésekről szóló törvény szerinti tevékenység bíróság általi korlátozásával.
A hatályos szabályok szerint az állami adóhatóság nem adhatja meg az engedélyt, ha a kérelmező, illetőleg vezető tisztségviselője a kérelem benyújtását megelőző 5 éven belül engedély nélkül szerencsejáték szervező tevékenységet folytatott. Ez a feltétel kiegészítésre szorul több téren. Egyrészt indokolt a vizsgálatot kiterjeszteni a kérelmező tagjára is, másrészről szükséges értékelni azt is, ha a kérelmező vezető tisztségviselője vagy tagja vezető tisztségviselő vagy tag volt olyan gazdálkodó szervezetben, mely tiltott szerencsejáték szervező tevékenységet folytatott. A rendelkezés továbbá pontosításra kerül azzal, hogy tiltott szerencsejáték szervező tevékenységként csak azt lehet figyelembe venni, mely tekintetében jogerős közigazgatási vagy szabálysértési határozat, illetve bírósági ítélet megállapította az engedély, illetve az Szjtv. 2/A. §-a szerinti nyilvántartásba vétel nélküli szervezés tényét.
A pénzügyi feddhetetlenségre vonatkozó követelmények hosszú idő óta változatlanok, így indokolt azok felülvizsgálata. A hatályos szabályok szerint az állami adóhatóság az engedély iránti kérelmet elutasítja, ha a kérelmezővel, illetve vezető tisztségviselőjével és tagjával szemben az adóhatóság a kérelem benyújtását megelőző 5 éven belül jogerősen 1 millió forintot meghaladó adóbírságot, vagy 500 ezer forintot meghaladó mulasztási bírságot szabott ki, vagy a kérelem benyújtását megelőző 1 éven belül a kérelmezőnek, illetve vezető tisztségviselőjének 1 millió forintot meghaladó 30 napon túli köztartozása vagy adótartozása volt. A Javaslat elfogadásával az engedélyre csak a 2 millió forintot meghaladó adóbírság, mulasztási bírság, valamint a 2 millió forintot meghaladó 30 napon túli köztartozás vagy adótartozás hat ki. A köztartozás és adótartozás hiánya továbbá vizsgálatra kerül a kérelmező tagjára vonatkozóan is.

a(z) 263. §-hoz

A korlátozott piacnyitás csak azokra a szerencsejáték-szervezőkre vonatkozik, akik valamely EGT-államban székhellyel rendelkeznek, és a Magyar Köztársaságon kívüli EGT-államban jogszerűen folytatnak bukmékeri rendszerű sportfogadás vagy bukmékeri rendszerű lóversenyfogadás szervezésére irányuló tevékenységet, tehát az EGT-állam joga által előírt feltétellel (pl. engedéllyel, koncesszióval) már rendelkeznek. Ezért az állami adóhatóság nem újabb engedélyt ad ki a tevékenység folytatására, hanem nyilvántartásba veszi a szerencsejáték szervező jogosultságát. Az új eljárásrend bevezetése szükségessé teszi azt, hogy az engedély megadására és a nyilvántartásba vételre vonatkozó szabályok elkülönüljenek. Ennek megfelelően kerül beillesztésre az új 2/A. §.
A nyilvántartásba vétel feltételei a hatályos engedélyezési feltételeket követik. Általános szabály, hogy az állami adóhatóság akkor veszi nyilvántartásba a kérelmezőt, ha a szerencsejáték biztonságos, szakszerű lebonyolításához szükséges személyi, tárgyi és gazdasági feltételekkel rendelkezik. A nyilvántartásba vétel határozott időre szól, és nem haladhatja meg az 5 évet. Mivel a nyilvántartásba vétel feltétele az, hogy a kérelmező valamely, a Magyar Köztársaságon kívüli EGT-államban rendelkezzen jogosultsággal a nyilvántartásba venni kérelmezett fogadás szervezésére, ezért a nyilvántartásba vétel időtartama sem haladhatja meg a jogosultság fennálltának időtartamát.
Az Szjtv. új 2/B. §-a valamennyi szerencsejáték-szervezőre állapít meg rendelkezéseket az engedélyezéshez, illetve a nyilvántartásba vételhez kapcsolódóan.
A hatályos Szjtv. csak a pénznyerő automatát üzemeltető szervezőre nézve mondja ki, hogy személyi megfelelőségének folyamatosan fenn kell állnia, amit az állami adóhatóság felhívására, de legalább évente igazolnia kell. A Javaslat elfogadásával - igazodva a gyakorlathoz - valamennyi szervezőre vonatkozna ez az előírás.
Az Szjtv. 2. §-ának (7) bekezdéséből a 2/B. §-ba kerül át az a szabály, miszerint engedély vagy nyilvántartásba vétel nélkül nem lehet értékesítési, szervező, közvetítő tevékenységet végezni Magyarországon szerencsejátékban történő részvételre vonatkozóan.

a(z) 264. §-hoz

Az Szjtv. 7/A. §-a (1) bekezdésének kiegészítésére azért van szükség, mivel szerencsejáték ügyön nem lehet érteni az állami adóhatóság elektronikus hírközlési szolgáltatókkal kapcsolatos, az Szjtv. 13/A. §-13/B. §-ában meghatározott eljárást. A Javaslat elfogadásával az állami adóhatóság elektronikus hírközlési szolgáltatókkal kapcsolatos eljárására a közigazgatási eljárás és szolgáltatás általános szabályairól szóló 2004. évi CLX. törvényt (a továbbiakban: Ket.) kell alkalmazni az Szjtv.-ben foglalt eltérésekkel.
Az állami adóhatóság elektronikus hírközlési szolgáltatókkal kapcsolatos új eljárása miatt szükséges rendezni az ilyen eljárásban született határozatokkal (végzésekkel) szembeni jogorvoslati fórumrendszert is. A Javaslat elfogadásával egységesen csak a bírságot kiszabó határozatokkal (végzésekkel) szemben lesz helye fellebbezésnek, amit az állami adóhatóság vezetője bírál el.
A Javaslat elfogadásával az Szjtv. engedélyezésre vonatkozó, a Ket.-től eltérő szabályai a nyilvántartásba vételi eljárásban is alkalmazhatóak.

a(z) 265. §-hoz

A Javaslat elfogadásával az Szjtv. kiegészül a 2/A. §-a szerinti új nyilvántartásba vételi eljárásra tekintettel. Így az engedély kizárólag az engedélyben meghatározott tagokból, a nyilvántartásba vétel pedig az erről szóló határozatban szereplő, a kérelmező által bejelentett, legalább a szavazatok 25%-ával rendelkező tagokból álló szerencsejáték-szervezőre vonatkozik.

a(z) 266. §-hoz

A Javaslat elfogadásával az Szjtv. kiegészül a 2/A. §-a szerinti új nyilvántartásba vételi eljárásra tekintettel. A 2/A. § szerinti nyilvántartásba vételről szóló határozatban is előírható biztosíték nyújtása a nyeremények fedezetének garantálására. Mivel a korlátozott piacnyitással külföldiek is beléphetnek a magyar piacra, honossági alapon történő diszkrimináció pedig tilos, szükséges előírni, hogy az engedélyben és a 2/A. § szerinti nyilvántartásba vételről szóló határozatban is kötelezhető a szerencsejáték-szervező a bírság megfizetését szavatoló biztosíték letételére.

a(z) 267. §-hoz

A Javaslat elfogadásával az Szjtv. a 2/A. §-a szerinti új nyilvántartásba vételi eljárás kapcsán is kötelező igazgatási-szolgáltatási díjat fizetni. Az Szjtv. továbbá pontosításra szorul annak érdekében, hogy az igazgatási-szolgáltatási díjat ne a kérelem benyújtásával egyidejűleg, hanem azt megelőzően kelljen befizetni.

a(z) 268. §-hoz

A Javaslat elfogadásával bírságolhatóvá válik nemcsak az engedély, de az Szjtv. 2/A. § szerinti nyilvántartásba vétel nélkül folytatott szerencsejáték szervező tevékenység is.
A hatályos szabályok szerint a bírság összegét a mulasztás vagy a kötelességszegés súlyának figyelembevételével kell megállapítani. Ismételt jogsértés esetén újra kiszabható a bírság, azonban az ismétlődő jelleg nem kerülhet értékelésre a bírságösszeg meghatározása során. A Javaslat elfogadásával az állami adóhatóság a bírság mértékének meghatározása során azt is köteles mérlegelni, hogy a szerencsejáték-szervezővel szemben a jogsértést megelőző 2 éven belül hasonló jogsértés miatt jogerősen szabott-e ki bírságot.

a(z) 269. §-hoz

Indokolt az állami adóhatóság számára lehetővé tenni, hogy valamennyi, a pénzmosás és a terrorizmus finanszírozása megelőzéséről és megakadályozásáról szóló törvény (a továbbiakban: Pmt.) hatálya alá tartozó szervezővel szemben, a Pmt. megsértése esetén is alkalmazhassa az Szjtv.-ben foglalt jogkövetkezményeket.

a(z) 270. §-hoz

Az állami adóhatóság feladata a szerencsejáték-szervezés hatósági felügyelete, így a hatásköre kiterjed a jogsértő szerencsejáték szervező tevékenység felkutatására is. Ez a Javaslat elfogadásával az internetes oldalon szervezett szerencsejáték tekintetében úgy valósul meg, hogy az állami adóhatóság tájékoztatására az elektronikus hírközlési szolgáltatóknak gondoskodni kell a jogsértő szerencsejáték szervező tevékenység ügyfeleik számára elérhetetlenné tételéről.
Ha az elektronikus hírközlési szolgáltató nem tesz eleget az állami adóhatóság határozatában foglaltaknak, akkor vele szemben az állami adóhatóság bírságot szab ki. A bírság legalacsonyabb és legmagasabb mértéke megegyezik az engedély és az Szjtv. 2/A. §-a szerinti nyilvántartásba vétel nélkül szervezett szerencsejátékra vonatkozóan meghatározottal.
A Javaslat elfogadásával az állami adóhatóság kötelezettségévé válik az, hogy a jogsértő szerencsejáték szervező tevékenységet folytató honlapokkal kapcsolatos döntéseit internetes honlapján közzétegye. Ezzel lehetővé válik az, hogy akinek jogát, jogos érdekét vagy jogi helyzetét a tevékenység megszüntetése érinti, 30 napon belül bíróság előtt kereshessen jogorvoslatot.

a(z) 271. §-hoz

A hatályos szabályok szerint a pénznyerő automatát üzemeltetők kötelesek negyedévente időszaki elszámolást készíteni az állami adóhatóság részére. A Javaslat elfogadásával ez a szabály törvényi szintre emelkedik, és a technikai fejlődést követve kiegészül azzal, hogy az időszaki elszámolást gépi adathordozón kell benyújtani.

a(z) 272. §-hoz

A bukmékeri rendszerű fogadás és bukmékeri rendszerű lóversenyfogadás tekintetében korlátozott piacnyitás valósul meg. Ennek fontos eleme, hogy a nyilvántartásba vett szervezők tevékenységükkel kötelesek megmaradni az interneten, azaz nem nyithatnak fogadóirodát. A rendelkezés tekintetében fogadóirodának minősül az internet hozzáférést biztosító minden hely, amelyhez a fogadás reklámozása is kapcsolódik.

a(z) 273. §-hoz

A hatályos szabályok szerint a bukmékeri rendszerű fogadás után a forgalom alapján kell játékadót fizetni, míg a bukmékeri rendszerű lóversenyfogadást játékadó fizetési kötelezettség nem terheli. A Javaslat elfogadásával az internetes oldalon szervezett bukmékeri rendszerű sportfogadás és bukmékeri rendszerű lóversenyfogadás után évente tételes játékadót kell fizetni. Az átalányadó bevezetése azért indokolt, mert jelenleg nem adottak azok a feltételek, melyek lehetővé tennék azt, hogy játékadó adónemben külföldi székhelyű szerencsejátékszervezőnél is adóellenőrzést folytathasson az állami adóhatóság, vagy az állami adóhatóság más - hitelesnek tekinthető - forrásból is szert tehessen forgalmi adatokra.

a(z) 274. §-hoz

Az Szjtv. értelmében szerencsejáték minden olyan játék, amelyben a játékos pénz fizetése, vagy vagyoni érték nyújtása fejében, meghatározott feltételek fennállása vagy bekövetkezése esetén pénznyereményre, vagy más vagyoni értékű nyereményre válik jogosulttá, és a nyerés vagy a vesztés kizárólag, vagy túlnyomórészt a véletlentől függ. A Javaslat elfogadásával a tét fogalma is kiegészül a pénzen kívüli vagyoni érték kategóriájával.
A hatályos szabályok szerint tiltott szerencsejátéknak minősül az engedély nélkül vagy az engedélyben foglaltaktól eltérően, illetve az Szjtv. szabályainak kijátszásával vagy az Szjtv.-ben foglalt kötelezettség, vagy tilalom megszegésével szervezett szerencsejáték. A Büntető Törvénykönyvről szóló 1978 . évi IV. törvény 267. §-a szerint vétséget követ el, aki tiltott szerencsejátékot rendszeresen szervez, vagy ehhez helyiséget bocsát rendelkezésre. Indokolatlan szigort jelent, hogy többek között a játéktervtől való engedély nélküli eltérés is bűncselekményt valósíthat meg, ezért a Javaslat elfogadásával a tiltott szerencsejáték fogalma az engedély vagy a 2/A. § szerinti nyilvántartásba vétel nélkül szervezett szerencsejátékra terjed ki, feltéve, hogy a szerencsejáték szervezéséhez engedély vagy nyilvántartásba vétel szükséges.
A korlátozott piacnyitás a sportfogadásra vonatkozik, ezért szükséges meghatározni ennek tartalmát. A Javaslat elfogadásával - a lóversenyfogadást nem érintve - sportfogadásnak minősül a sportversenyre szervezett fogadás.
A 2/A. § szerinti nyilvántartásba vétel feltétele, hogy a kérelmező EGT-állam területén székhellyel rendelkezzen. A Javaslat elfogadásával más jogszabályokhoz hasonló tartalommal kerül definiálásra ez a fogalom.
A Javaslat elfogadásával a biztosíték fogalma - a korlátozott piacnyitásra tekintettel megváltozik, és az EGT-állam területén székhellyel rendelkező hitelintézetnél vagy befektetési szolgáltatónál elhelyezett pénzre vagy állampapírra, továbbá az EGT-állam területén székhellyel rendelkező hitelintézet által nyújtott bankgaranciára és a biztosítási szerződés alapján kiállított kötelezvényre terjed ki.

TIZENEGYEDIK RÉSZ

XXVIII. Fejezet

A fiatalok életkezdési támogatásáról szóló 2005. évi CLXXIV. törvény módosításáról

ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS

A Javaslat a Fétám tv. eljárási szabályainak egyszerűsítését tartalmazza.

RÉSZLETES INDOKOLÁS

a(z) 275. §-hoz

A hatályos Fétám tv. alapján az életkezdési támogatásra való jogosultság érvényesítéséhez az állami adóhatóság a gyermek adóazonosító jelét a polgárok személyi adatainak és lakcímének nyilvántartását kezelő központi szerv adatszolgáltatása alapján megállapítja és a gyermek adóigazolványát a szülő kérésére kiállítja és kiadja. A Javaslat az eljárás egyszerűsítése érdekében úgy rendelkezik, hogy az adóigazolványt az adóhivatalnak nem annak külön igénylése esetén, hanem hivatalból kell kiállítania és megküldenie a szülőnek.

TIZENKETTEDIK RÉSZ

MUNKAVÉGZÉSRE IRÁNYULÓ JOGVISZONYOKAT SZABÁLYOZÓ EGYES TÖRVÉNYEK

XXIX. Fejezet

A Munka Törvénykönyvéről szóló 1992 . évi XXII. törvény módosítása

ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS

A készpénzforgalom korlátozását szolgáló intézkedések bevezetése miatt szükséges módosításokat tartalmazza a módosítás.

RÉSZLETES INDOKOLÁS

a(z) 276. §-hoz

A készpénzforgalom korlátozását szolgáló intézkedés, a munkabér bankszámlára történő utalásának előírása.

ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK

Hatályba léptető rendelkezések

a(z) 277. §-hoz

A Javaslatban szereplő módosítások főszabályként 2009. január 1-jén lépnek hatályba.

a(z) 278. §-hoz

A Javaslat szerint az Szja tv-t módosító rendelkezések 2009. január 1-jén lépnek hatályba, azzal a kivétellel, hogy a tagi kölcsön elengedésére vonatkozó szabályok a kihirdetés napján lépnek hatályba.

a(z) 279. §-hoz

A Javaslat szerint a társasági adótörvényt érintő módosítások 2009. január 1-jén lépnek hatályba, azzal, hogy az elhatárolt veszteség jogutód (átvevő) által történő leírásának korlátozása a jogutódnál (az átvevőnél) akkor áll fenn, ha az átalakulás, az eszközátruházás 2008. december 31-ét követően következik be. A kivételeket, és a rendelkezések 2008. adóévi adókötelezettségre történő alkalmazását a (2) bekezdés, valamint a módosító rendelkezések a(z) 294. §-hoz tartalmazzák.

a(z) 280. §-hoz

A Javaslat az Áfa tv-t módosító rendelkezések hatálybalépésére és alkalmazására vonatkozó előírásokat tartalmazza.

a(z) 281. §-hoz

A Javaslatnak a jövedéki adótörvényt módosító rendelkezései 2009. január 1-jén lépnek hatályba.
2009. július 1-jén lépnek hatályba az adóraktár engedélyesek és a jövedéki engedélyes kereskedők vevőnyilvántartásából teljesítendő adatszolgáltatás kötelező elektronikus benyújtására, a szőlőbor elszámolás elektronikus benyújtására, valamint a zárjegyfelhasználókra vonatkozó rendelkezések (elektronikus zárjegymegrendelés, zárjegy elszámolás, zárjegykészlet egyéb változásainak elektronikus napi jelentése). Ugyancsak 2009. július 1-jén lépnek hatályba a földgázellátásról szóló 2008. évi XL. törvény szerint megvalósuló szervezeti átalakítás esetében alkalmazható engedélyezési eljárásra vonatkozó rendelkezések is.
A termékmérleg-havizárást és a szállítási nyilvántartás havi zárás összesítését 2009. október 1-jétől kell kizárólag elektronikus úton (Ügyfélkapun keresztül) benyújtani.
Az Európai Bizottság jóváhagyását követően léphet hatályba az üzemanyag célú sűrített földgázra az adómentesség, tekintettel arra, hogy azt állami támogatási szempontból előzetesen el kell fogadtatni. A bizottsági jóváhagyás időpontja a Magyar Közlönyben közzétételre kerül.
A Javaslat szerinti egyéb adómérték-változtatásokhoz a Bizottság jóváhagyása szintén szükséges, ezért azok hatálybalépésre csak ezt követően kerül sor.

a(z) 282. §-hoz

A Javaslat a Rega tv. 13. és 14. §-át módosító rendelkezés alkalmazására vonatkozó előírást tartalmazza.

a(z) 283. §-hoz

A Javaslatnak az energiaadó törvényt módosító rendelkezései 2009. január 1-jén lépnek hatályba.
Ugyanakkor az energiaadó-bevallás elektronikus úton történő benyújtásának módját és technikai feltételeit tartalmazó miniszteri rendelet megalkotására vonatkozó felhatalmazó rendelkezés 2009. július 1-jével lép hatályba.

a(z) 284. §-hoz

A földgázellátásról szóló törvénynek az energiaadó törvényt és a helyi adó törvényt módosító azon rendelkezései, amelyeket e törvény felülír, nem lépnek hatályba.

a(z) 285. §-hoz

A Javaslat értelmében az Itv-t módosító rendelkezések 2009. január 1-jén lépnek hatályba, azzal, hogy az Itv. rendelkezéseit a 2009. január 1. napját követően illetékkiszabásra bejelentett vagy más módon az állami adóhatóság tudomásra jutott vagyonszerzési ügyekben, valamint kezdeményezett elsőfokú, illetve jogorvoslati eljárásokban kell alkalmazni.
A feltűnő értékaránytalanság mellett kötött illetékügyek esetén azonban, mivel az új szabályozás szerinti illetékszámítás terhesebb az eddig alkalmazottnál, indokolt, hogy az csak azon ügyletekre vonatkozzon, melyeket a módosítás hatályba lépése után kötöttek, vagyis a 2008. decemberében kötött ügyletek esetében akkor sem kell alkalmazni ezt az illetékszámítási metodikát, ha azt 2009. januárjában jelentik be a vagyonszerzők illetékkiszabásra.

a(z) 286. §-hoz

(1) E törvénynek az Art.-t módosító rendelkezései - a (2)-(4) bekezdésekben foglalt kivételekkel - 2009. január 1-jén lépnek hatályba.
(2) E törvénynek az Art. 36/A. §-át és a 175. §-ának (17), (19), valamint (20)-(22) bekezdéseit megállapító rendelkezései, valamint az Art. 1. melléklet I./B/3/a) pontjának ab) alpontját, illetőleg 6. számú melléklet 2. pontjának b) alpontját módosító rendelkezései a kihirdetés napját követő napon lépnek hatályba.
(3) E törvénynek az Art. 36/B. §-át, a 172. § (1) bekezdésének n) pontját és a 178. §-ának 32. pontját megállapító rendelkezései 2008. december 1-jén lépnek hatályba.
(4) E törvénynek az Art. 43/A. §-át megállapító rendelkezéseinek hatálybalépéséről a technikai és anyagi feltételek megteremtését követően külön törvény rendelkezik.

a(z) 287. §-hoz

Hatályba léptető rendelkezéseket tartalmaz.

a(z) 288. §-hoz

Hatályba léptető rendelkezéseket tartalmaz.

a(z) 289. §-hoz

Az Szt. módosításai - a könyvviteli szolgáltatás végzésére jogosult természetes személyeket érintő, valamint a deviza könyvvezetés 25%-os feltételének előírására vonatkozó módosítások kivételével - 2009. január 1-jén lépnek hatályba azzal, hogy azokat első alkalommal a 2009. évben induló üzleti évről készített beszámolóra kell alkalmazni. Az Szt. egyes módosított rendelkezései a 2008. évi üzleti évről készített beszámolóra is alkalmazhatók.

a(z) 290. §-hoz

A kamarai tv.-t módosító rendelkezések a kihirdetés napját követő napon lépnek hatályba.

a(z) 291. §-hoz

E törvénynek az Fétám.-ot módosító rendelkezései a kihirdetés napján lépnek hatályba.

a(z) 292. §-hoz

E törvénynek az Mt-t. módosító rendelkezései 2009. január 1-jén lépnek hatályba.

Módosító rendelkezések

a(z) 293. §-hoz

A Javaslat szövegrész-cserékkel
• jogalkalmazást segítő módosításokat, értelmezést segítő kiegészítéseket tartalmaz;
• összehangoló pontosításokat tartalmaz a kapcsolódó jogszabályok változásai, valamint az Szja tv. e törvénnyel módosuló rendelkezései miatt (jogszabályi hivatkozások módosítása, a módosuló rendelkezéseknek megfelelő átvezetések);
• az adóterhet nem viselő járandóságnak minősülő szociális gondozói díjat 120 ezer forintról 180 ezer forintra emeli;
• felemeli az átalányadózás-választási lehetőségének értékhatárát (általános esetben 8 millió forintról 15 millió forintra, a kereskedők esetében 40 millió forintról 100 millió forintra);
• a természetbeni juttatások között szabályozott reprezentációs kiadások adómentes keretét a kifizető éves összes bevétele 0,5 százalékára, legfeljebb 10 millió forintra korlátozza;
• az elismert munkavállalói értékpapír-juttatási program keretében ingyenesen adható részvények juttatási keretét 500 ezer forintról 1 millió forintra emeli;
• visszamenőleges hatállyal kimondja az árvaellátásra tekintettel folyósított özvegyi nyugdíj adómentességét;
• szélesíti a mezőgazdasági őstermelésre vonatkozó szabályok alkalmazhatóságát (a saját gazdaságban termelt szőlőből saját gazdaságban készített szőlőmust, szőlőbor értékesítése a hatályos szabályok szerint akkor minősül mezőgazdasági őstermelői tevékenységnek, ha az értékesítés 2 litert meghaladó kiszerelésben történik; a Javaslat ezen korlátot 0,5 liter kiszerelésre csökkenti, igazodva ezzel a piaci körülmények változásához).

a(z) 294. §-hoz

A Javaslat (1) bekezdése egyes rendelkezések 2008. adóévi adókötelezettségre történő alkalmazását teszi lehetővé. Ilyenek a 10 százalékos adókulcs feltételeit pontosító előírások -és ehhez kapcsolódva a jogelőd nélkül alakuló külföldi vállalkozó fogalma -, valamint az európai területi együttműködési csoportosulást érintő rendelkezések, a tartalékgazdálkodási tevékenységet végző nonprofit gazdasági társaságok adóalanyok közüli kivétele.
A módosító rendelkezések másik része [(2) bekezdés] az alapelveket kiegészíti azzal, hogy nem érvényesíthető költség olyan jogügylet alapján, amely nem szolgálja a vállalkozási, a bevételszerző tevékenységet. Ezen kívül itt jelenik meg
- a tényleges üzletvezetési hely fogalmának változásához kapcsolódóan, hogy annak külföldre helyezésekor a jogutód nélküli megszűnés szabályai szerint kell az adóalapot levezetni,
- az, hogy a hitelintézetekkel azonos prudenciális szabályokat alkalmazó pénzügyi vállalkozás az árbevételt a hitelintézetekkel azonosan határozza meg, illetve, hogy nem határolhatja el a veszteséget, továbbá az, hogy
- a fióktelep adókötelezettsége a bejegyzés iránti kérelem benyújtásakor kezdődik, tekintettel arra, hogy a fióktelep is működhet előtársaság (előfióktelep) formájában.

a(z) 295. §-hoz

Az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló 2002. évi XLIII. törvény módosításaként a Javaslat a következőket tartalmazza:
- Azt fogalmazza meg, hogy a 10 %-os adókulcs alkalmazása miatti, lekötött tartalékba helyezett adómegtakarítást az eva hatálya alá történő áttéréskor - hasonlóan a fejlesztési tartalékhoz - nem kell leadózni. Az eva hatálya alatt meg kell a személyi jövedelemadót vagy társasági adót fizetni, ha a lekötött összeg felhasználása nem az előírás szerint történik.
- Pontosítja a Javaslat a kiegészítő tevékenységet folytató eva alany egyéni vállalkozó Tb. járulék kötelezettségére vonatkozó rendelkezést, egyértelművé téve, hogy egészségbiztosítási járulékot a Tbj. törvény szerint kell fizetnie, és csak a nyugdíjbiztosítási járulék alapja az eva alap 10 százaléka.
A Javaslat kiveszi a cégautó adóra való utalást a törvényből. A magánszemély által szerzett jövedelemre tekintettel az egyéni vállalkozó, illetve a kifizető által megfizetett, személyi jövedelemadónak minősülő cégautó adót eddig az eva magában foglalta, ezért a törvény úgy rendelkezett, hogy az evás egyéni vállalkozót és kifizető adóalanyt nem terheli külön cégautó adó-fizetési kötelezettség. A Javaslatban vagyonadóként megfogalmazott cégautó adót az eva már nem foglalja magába, így az külön kötelezettségként jelenik meg.

a(z) 296. §-hoz

A Javaslat szövegrész-cserével az Ekho tv. érdemi módosítás nélküli pontosítását tartalmazza.

a(z) 297. §-hoz

A Javaslat pontosít néhány, a tevékenység közérdekű jellegére tekintettel adómentes szolgáltatást. Így a bírósági, hatósági nyilvántartásba bejegyzett nonprofit szervezetek (így különösen: az egyházak) által a tagjaik felé végzett tevékenységek tekintetében az adómentességnek a továbbiakban nem feltétele, hogy ezen szervezetek nyilvántartott tagsággal rendelkezzenek. A Javaslat továbbá kiterjeszti a népművészeti termékek adómentes értékesítésének személyi feltételeit a közszolgáltatókon túl a népi iparművész minősítéssel rendelkezőkre. A Javaslat ezen túlmenően a nemzetközi szerződések és az Áfa tv. kapcsolatát illetően az áfa-szabályozásnak a más adótörvények vonatkozásában alkalmazott elvekhez és gyakorlathoz igazítja.

a(z) 298. §-hoz

A törvény kihirdetésével egyidejűleg lépnek hatályba a hatályos Jöt. elírt hivatkozásokat vagy egyéb pontatlanságot tartalmazó rendelkezéseit helyesbítő módosítások.
A gyógyszer törvény (2005. évi CXV. törvény) - a vonatkozó uniós rendelkezéseknek megfelelően - 2011. március 31-ére tolta ki a gyógyszernek nem minősülő gyógyhatású készítményekre adott átmeneti rendelkezést. A Javaslat e határidővel hozza összhangba a jövedéki törvényben az alkohol termékkör alá tartozó svédcsepp és hasonló típusú gyógyhatású termékek adómentességét biztosító rendelkezésben rögzített, ez év végén lejáró határidőt.
2009. január 1-jétől az ásványolaj termékek előállításnak nem tekintendő átminősítését 5helyett 3 nappal korábban kell a vámhatósághoz bejelenteni. A diplomaták, nemzetközi szervezetek jövedéki adómentességére vonatkozó szabályozás áfa-mentességgel való összhangja miatti pontosítani szükséges, hogy csak a hivatásos konzuli képviseletek esetében jár az adómentesség (a tiszteletbeliek esetében nem). Az adómentes felhasználók és a jövedéki engedélyes kereskedők engedélyét - azonosan az adóraktár engedélyesekével - a vámhatóság által megállapított adóhiány esetén is vissza lehet vonni.

a(z) 299. §-hoz

A Javaslat a Rega tv. 10/A. §-ának (2) bekezdését pontosítja. A pontosítás egyértelművé teszi azt, hogy a használt gépjárművek esetében a regisztrációs adó különös szabályok szerinti megállapítására irányuló indítvány - és nem a nyilatkozat - benyújtására nyitva álló 15 napos határidő elmulasztása minősül jogvesztőnek, mivel a nyilatkozat kizárólag az adó megállapítására irányuló elsőfokú adóigazgatási eljárás kezdeményezésével egyidejűleg tehető meg.

a(z) 300. §-hoz

A Javaslat 2009. január 1-jei hatálybalépéssel az energiaadóztatás szénre történő bevezetése miatt szükséges, technikai jellegű módosításokat tartalmaz.

a(z) 301. §-hoz

A vámjogi utólagos ellenőrzések lefolytatása középfokú szintről alsó fokú szintre került 2007. december 30-tól, amely eredményeként a jelenlegi d) pont alapján a regionális ellenőrzési központok felügyeletét ellátó regionális parancsnokságok is rendelhetnének el utólagos ellenőrzéseket. Tekintettel arra, hogy a vizsgálatokra történő kiválasztás és a kockázatelemzés központosítottan történik, nem lenne célszerű a vizsgálatokat helyi szinten, decentralizáltan elrendelni, hanem csak központosítottan, így a jogkört a VPOP-ra, illetve az országos parancsnokra kell telepíteni.
Emellett az ún. "mozaikos" jogalkotási technika alkalmazásával kerülnek átvezetésre a nemzeti vámjogi joganyagban az Európai Mezőgazdasági Orientációs és Garanciaalap (EMOGA) elnevezésének és közösségi jogi szabályozásának módosulása miatti változások.

a(z) 302. §-hoz

A Tny-ben a Vám- és Pénzügyőrségre való hivatkozás pontosítása érdekében kerül sor a "vámhivatal" kifejezésnek a "vámhatóság" kifejezésre történő pontosítására.

a(z) 303. §-hoz

A polgárok személyi adatainak és lakcímének nyilvántartásáról szóló törvényben a Vám- és Pénzügyőrségre való hivatkozás pontosítása érdekében kerül sor a "vámhivatal" kifejezésnek a "vámhatóság" kifejezésre történő pontosítására.

a(z) 304. §-hoz

A Vptv-ben is átvezetésre kerül az Európai Mezőgazdasági Orientációs és Garanciaalap (EMOGA) elnevezésének és közösségi jogi szabályozásának módosulása miatti változás.

a(z) 305. §-hoz

A Javaslat a Htv. e törvénnyel beiktatott 13/A. §-ának (7) bekezdése miatt pontosítja a Htv. 13/A. §-ának (1) bekezdésében lévő hivatkozást. Szintén pontosítást szolgál a Javaslat Htv. 3. számú mellékletére vonatkozó kitétele.

a(z) 306. §-hoz

A Javaslat a Htv. gázszolgáltatókra vonatkozó rendelkezései vonatkozásában szövegmódosítást irányoz elő, ezáltal összhangot teremtve a földgázellátásról szóló 2008. évi XL. törvény fogalomrendszerével.

a(z) 307. §-hoz

A Javaslatnak az Itv. a gépjármű, pótkocsi vagyoni értékű jog megszerzésével összefüggő illetékkötelezettséggel kapcsolatban pontosító rendelkezéseket fogalmaz meg, illetve korrigálja a vonatkozó rendelkezések belső jogszabályi hivatkozásait. Ezen túlmenően a Javaslat a határozat elleni fellebbezés illetékének szabályait kiterjeszti a végzés elleni jogorvoslatra is, egységesen kezelve így a közigazgatási hatósági döntéseket.

a(z) 308. §-hoz

A Javaslat módosítja a helyi iparűzési adó alapját, mely egyben az innovációs járulék alapja is. A Javaslat szerint 2009. évtől az iparűzési adó alapja csökkenthető az alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés adóévben elszámolt közvetlen költségével. A fenti költségek a Kutatási és Technológiai Innovációs Alapról szóló 2003. évi XC törvény alapján az innovációs járulékból is levonhatóak. Ugyanazon költségek kétszeres levonása - a járulék alapjából és magából a számított járulékból is - nem indokolt.

a(z) 309. §-hoz

Lásd a(z) 152. §-hoz tartozó indokolást. Nyelvhelyességi javítás.
A Javaslat Art. 24/A. § (4) bekezdését szövegrész-cserével módosító rendelkezése az Art. 24/A. § (2) bekezdésével összhangban kimondja, hogy a felfüggesztésről szóló értesítéshez hasonlóan az állami adóhatóságnak a törlő határozat esetén sem a határozat jogerőre emelkedése napját követő napon, hanem a határozat jogerőre emelkedése megállapítása napját követő napon kell az adózó nyilvántartását végző szerveket értesítenie.
A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao. tv.) 9. §-ának (10) bekezdése az európai területi együttműködési csoportosulást is beemelte azon szervezetek körébe, amelyek vállalkozási tevékenységük eredménye után adóznak. Indokolt ezért annak lehetővé tétele, hogy amennyiben az európai területi együttműködési csoportosulás vállalkozási tevékenységből bevételt nem ér el, vagy e tevékenységéhez kapcsolódóan költséget, ráfordítást nem számol el, úgy adóbevallás helyett bevallást helyettesítő nyilatkozatot tehessen, hasonlóan a Tao. tv. 9. §-ában nevesített többi szervezethez.
Nyelvhelyességi javítás.
A számvitel bizonylati rendjéhez képest az adózás rendjéről szóló törvény egyes bizonylatokat külön is megjelöl, így például a magánszemélyek jövedelemadója alá eső kifizetések bizonylatait, az adókedvezményre jogosító igazolásokat. A hatályos szabályozás szerint az olyan igazolást, amelynek alapján az adózó a bevételét, az adóalapját vagy az adóját csökkentheti, a kedvezményre való jogosultság keletkezésének időpontjában, de legkésőbb az adóévet követő év január 31-éig kell kiadni. Tapasztalati adatok alapján nyilvánvalóvá vált, hogy az adóévet követő év január 31-éig történő igazoláskiadási kötelezettséget számos esetben nem tartották be, ami bizonytalanságot okozott a magánszemély adózók körében. A Javaslat szerinti módosítás 15 nappal meghosszabbítja az igazolások kiadásának végső határidejét, ami a munkáltatók, kifizetők szempontjából pozitív intézkedés, ugyanakkor még a meghosszabbított határidő mellett is kellő idő áll a magánszemély adózók rendelkezésére személyi jövedelemadó bevallási kötelezettségük teljesítési módjának meghatározására, bevallási kötelezettségük teljesítésére.
Lásd a(z) 161. §-hoz tartozó indokolást. Technikai pontosítás.
A Javaslat egyértelművé teszi, hogy a végrehajtás szünetelésének nemcsak az Art, hanem más törvény által kizárt fizetési könnyítés esetén sincs helye. A végrehajtás folyamatát ugyanis nem indokolt megszakítani azokban az esetekben, amikor az adózó előre láthatóan elutasítandó fizetési könnyítés iránti kérelmet terjeszt elő és a kérelem elutasításáról a döntéshozatal nem az adóhatóság hatáskörébe tartozik.
A jogfejlődés okán, az Art. 175. §-a normatartalmához való jobb igazodás és megfelelés igénye, továbbá az elektronikus úton történő ügyintézés lehetőségének bővülése, illetőleg a papíralapú nyomtatványok körének szűkülése szükségessé tette az alcím kibővítését, mely egyúttal a jogalkalmazók eligazodását is segíti.
A bevallások elektronikus elkészítésének és benyújtásának igen jelentős elterjedése, valamint az elektronikus ügyintézés szélesedése számos új feladat elé állította az állami adóhatóságot. Többek között a megfelelő elektronikus fájlstruktúrák, ún. elektronikus űrlapok és az azokhoz tartozó egységes felépítésű kitöltési útmutatók, tájékoztatók kialakításával és adózók rendelkezésére bocsátásával kell az adóhatóságnak elősegítenie a bevallási kötelezettség elektronikus úton és megfelelő minőségben történő teljesítését, az adózók könnyebb eligazodását, ami együtt jár az elektronikus teljesítési mód használatát biztosító alkalmazások fejlesztésével is. Az elektronikus úton való kötelezettségteljesítés miatt feleslegessé és elavulttá válik a korábban gépi adathordozón történő teljesítés.
A fióktelepre vonatkozó jogszabályok a korábbiakhoz képest lehetővé teszik a fióktelep jogerős bejegyzése előtti időszakra is az előfióktelepként történő működést, ezért az előtársaságra irányadó kötelezettségeket (pl.: előtársasági időszakra eső bevallási kötelezettség) az előfióktelep vonatkozásában is megfelelően alkalmazni szükséges.
Újra és újra felmerülő adózói igényt elégít ki a Javaslat azáltal, hogy az éves gyakoriságú bevallásra kötelezett adózók számára a bevallási határidőt az adóévet követő és február 15-éről 25-ére módosítja. Ezzel az adózók döntő hányadát kitevő éves bevallók számára tíz nappal hosszabb idő áll rendelkezésre éves bevallásuk elkészítésére, illetőleg könnyíti helyzetüket az is, hogy az Art. 31. § (2) bekezdése szerinti bevallási kötelezettség határnapja, azaz a hónap 12. napja és az éves bevallás határideje között három napról tizenhárom napra nő a különbség, ami jelentős munkatorlódástól mentesíti az adózókat és a könyvelőirodákat, adótanácsadókat egyaránt.
A hatályos szabályozás értelmében az általános forgalmi adó fizetésére kötelezett adóalany az általános forgalmi adó nettó, elszámolandó összegét - ha évente tesz adóbevallást - az adóévet követő év február 15-éig fizetheti meg, illetőleg ettől az időponttól igényelheti vissza. A vállalkozási tevékenységet folytató vagy általános forgalmiadó-fizetési kötelezettséget eredményező értékesítést végző magánszemély a személyi jövedelemadót az adóévet követő év február 15-éig fizeti meg. A Javaslat szerinti változtatás tíz nappal meghosszabbítja a fizetésre nyitva álló határidőt.
Kiegészül az első fokon eljáró közlekedési hatóság adatszolgáltatása a gépjármű üzembentartójára vonatkozó adatokkal, tekintettel arra, hogy az üzembentartó a jövőben vagyonszerzési illeték fizetésére lesz kötelezett.
A jogszabály jelenleg nem írja elő az adatszolgáltatás teljesítésének módját, amit a módosítás pótol, és egyértelművé teszi, hogy az adatszolgáltatást elektronikus úton kell teljesíteni. Az elektronikus teljesítési mód az építésfelügyeleti hatóságra plusz terhet nem jelent, mivel foglalkoztatóként egyébként is elektronikusan kötelezett bevallás benyújtására, illetőleg egyéb adatszolgáltatás teljesítésére.
Az adókedvezményre jogosító igazolást kiállító szerv, ha olyan igazolást (bizonylatot) állít ki, amelynek alapján a magánszemély adókedvezmény (adómentesség) igénybevételére jogosult, a kedvezmény igénybevételére jogosító igazolás tartalmának közlésével adatot szolgáltat az adózónak kiadott igazolásról. Az adatszolgáltatást az adóévet követő év február 15-éig, azaz a korábbihoz képest tizenöt nappal meghosszabbított határidőn belül teljesítheti elektronikus úton.

a(z) 310. §-hoz

A pénzmosás és a terrorizmus finanszírozásának megelőzéséről és megakadályozásáról szóló 2007. évi CXXXVI. törvény 23. § (7) bekezdése általános felhatalmazást ad az adóhatóság és a vámhatóság részére a büntetőeljárást megelőző szakaszban eljáró pénzügyi információs egység (PIE) kérelme alapján adótitok kiadására. A Javaslat ennek megfelelően az új Pmt. hatálybalépésével párhuzamosan, eredetileg az Art. 54. § (12) bekezdésében szabályozott, a PIE speciális adótitok-kiadási jogcímét tartalmazó rendelkezés (13) bekezdésbe utalásával csak jogszabály-szerkesztési jellegű, nem érdemi módosítást tartalmaz.

a(z) 311. §-hoz

Lásd a(z) 172. §-hoz tartozó indokolást.

a(z) 312. §-hoz

A Javaslatban szereplő módosítások miatt szükséges átvezetéseket tartalmaz.

a(z) 313. §-hoz

A Javaslatban szereplő módosítások miatt szükséges átvezetéseket tartalmaz.

a(z) 314. §-hoz

A Javaslatban szereplő módosítások miatt szükséges átvezetéseket tartalmaz.
Tartalmazza továbbá, hogy a szakképzési hozzájárulás tekintetében adóalanynak minősülő adózók a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról szóló 2003 . évi LXXXVI. törvény vonatkozó részeiben előírt, a tárgyévet követő második hónap 15. napjában megállapított határidő helyett - igazodva az éves bevallási határidők módosításához - a tárgyévet követő második hónap 25. napjáig teljesíthetik kötelezettségeiket.

a(z) 315. §-hoz

Az önkéntes pénztárak működési hatékonyságát, és a szabályok átláthatóságát elősegítő pontosító rendelkezések.

a(z) 316. §-hoz

A magánnyugdíjpénztárak működési hatékonyságát, és a szabályok átláthatóságát elősegítő pontosító rendelkezések.

a(z) 317. §-hoz

A Javaslat fokozatosan bővíti azon vállalkozók körét, akik devizában történő könyvvezetést és beszámoló készítést választhatnak. A 2009. évi üzleti évtől devizában készítheti el éves beszámolóját és devizában vezetheti könyveit az a vállalkozó, amelynél a tevékenység elsődleges gazdasági környezetének pénzneme a forinttól eltérő deviza, feltéve, hogy
a) bevételei, költségei és ráfordításai, valamint
b) pénzügyi eszközei és pénzügyi kötelezettségei
az előző és a tárgyévi üzleti évben külön-külön több mint 50%-ban az adott devizában merülnek fel (a jelenleg hatályos előírások szerint ez a mérték legalább 75%).
A Javaslat rendelkezik arról is, hogy a 2010. évi üzleti évtől a devizában történő könyvvezetéshez, illetve beszámoló készítéshez az előző feltételeknek már csak 25% feletti mértékben kell megfelelni.
Ezen túlmenően a Javaslat részben az Szt. jelenleg hatályos előírásait hozza összhangba, részben pontosító rendelkezéseket tartalmaz.

a(z) 318. §-hoz

A Javaslat elfogadásával pontosításra kerül az Szjtv., mivel a 2007. december 15. óta hatályos pénzmosás elleni új törvény címe eltér az ezt megelőzően alkalmazottól.
A Javaslat elfogadásával lehetővé válik, hogy az állami adóhatóság egyes jogsértések esetén felfüggeszthesse a nyilvántartásba vételt, illetve eltilthasson a belföldön végzett szerencsejáték szervező tevékenységtől.
A lóversenyfogadás koncesszióba adása esetén a hatályos Szjtv. legalább 100 millió forint koncessziós díj fizetését teszi kötelezővé a koncesszióba vevő számára. Ez a törvényi minimum azonban a lóversenyfogadás jelenlegi forgalmi adataira tekintettel túl magas, ezért a Javaslat elfogadásával az összeg a felére csökken.

a(z) 319. §-hoz

A közoktatási információs rendszer kezelője felhatalmazást kap a Taj-szám kezelésére annak érdekében, hogy a tanulók egészségügyi szolgáltatásra való jogosultságának bejelentését központilag teljesítse az egészségbiztosítási szervnek.

a(z) 320. §-hoz

Az Art. 175. § (16) bekezdése 2009. január 1-ével hatályos rendelkezése alapján az adótanácsadói, adószakértői, illetve okleveles adószakértői tevékenységre vonatkozó eddigi szabályozás kiegészül egy, a nyilvántartásba vételi kötelezettséget előíró rendelkezéssel, amely szükségessé teszi a pénzmosás és a terrorizmus finanszírozása megelőzéséről és megakadályozásáról szóló 2007. évi CXXXVI. törvény vonatkozó értelmező rendelkezésének módosítását. A Pmt. 3. § a) pontját az Art. előírásának megfelelő nyilvántartásba vételre utaló szöveggel 2009. január 1-i hatállyal szükséges kiegészíteni.

a(z) 321. §-hoz

A módosítás értelmében az alkalmi munkavállalói könyvvel történő foglalkoztatás esetén nem érvényesülnek a munkabér bankszámlára történő átutalásának Mt.</a>-ben meghatározott követelményei.

Hatályon kívül helyező rendelkezések

a(z) 322. §-hoz

A Javaslat a jogszabályváltozásokkal és e törvény módosításaival összhangban hatályon kívül helyezi az Szja tv. feleslegessé vált szövegrészeit, illetve rendelkezéseit.
• Tekintettel arra, hogy a társasági adóban egyes adóalap-korrekciók megszűnnek (a helyi iparűzési adó elszámolásához, valamint az 5 főnél kevesebb alkalmazott foglalkoztatásához kapcsolódó adóalap-korrekció), ezzel összhangban az Szja törvényben is megszűnik az egyéni vállalkozók és mezőgazdasági őstermelők helyi iparűzési adó megfizetéséhez kapcsolódó kedvezménye, és az egyéni vállalkozók foglalkoztatási kedvezménye.
• A társasági adóban a veszteségelhatárolás adóhatóság általi engedélyeztetése megszűnik, ennek megfelelően a személyi jövedelemadó törvény hatálya alá tartozó egyéni vállalkozóknál és a mezőgazdasági őstermelőknél is megszűnik az engedélyeztetés.
• Megszűnik a kifizető tulajdonában lévő vagy általa bármilyen más jogcímen használt személygépkocsi magáncélú használatára tekintettel keletkező jövedelem adóztatása, azaz a cégautó adó.
• Megszűnik a munkáltató által nyújtott adómentes béren kívüli juttatások 400 ezer forintos korlátozása.
• A társasházak közös tulajdonában lévő ingatlan átruházására vonatkozó szabályt összhangba hozza az ingatlan-átruházásra vonatkozó új szabályokkal.
• A hatályos szabályok szerint a termőföldet értékesítő magánszemély akkor részesülhet az értékesítésből származó jövedelem adómentességében, ha a vevő magánszemély megfelel a törvényben foglalt feltételeknek. A vevő e feltételeknek való megfelelésről nyilatkozik az eladónak. Az eladó lényegében csak azért ad be adóbevallást, hogy az eladó e nyilatkozatáról az adóhatóságot tájékoztassa. A Javaslat az adóbevallási kötelezettséget megszünteti, tekintettel arra, hogy az adóhatóság az ingatlanértékesítés tényéről e nélkül is rendelkezik információval.
• A Javaslat - átmeneti rendelkezéssel már 2008-ra vonatkozóan is - megszüntetni a lakáscélú megtakarítások (jellemzően az ún. ifjúsági takarékbetétek) korábban (utoljára 2001-ben érvényesített) már hatályon kívül helyezett adókedvezményének visszafizetési kötelezettségét, akkor is, ha a megtakarítás felhasználása nem lakáscélra történik.

a(z) 323. §-hoz

Az általános indokolásban felsorolt megszűnő adózás előtti eredményt módosító tételekhez kapcsolódó rendelkezések társasági adótörvényből, különadó törvényből és eva törvényből történő hatályon kívül helyezését tartalmazzák a rendelkezések.

a(z) 324. §-hoz

a(z) 325. §-hoz

A Javaslat a hatályos eva törvény két azonos tartalmú rendelkezése közül az egyiket hatályon kívül helyezi.

a(z) 326. §-hoz

A Javaslat a társas vállalkozásokra vonatkozó különadó fizetési kötelezettség megszüntetése miatt az ezzel összefüggő rendelkezéseket helyezi hatályon kívül.

a(z) 327. §-hoz

A Javaslat az Áfa tv. előírásaival összefüggő, hatályon kívül helyező rendelkezéseket tartalmaz.

a(z) 328. §-hoz

A Javaslat 2009. január 1-jével hatályon kívül helyezi a pénzügyi szolgáltatások szabadsága alapelvének biztosítása érdekében a más tagállambeli székhellyel rendelkező pénzügyi vállalkozások által nyújtott bankgarancia elfogadását tiltó rendelkezést.
A Javaslat 2009. január 1-jével hatályon kívül helyezi a nemzetközi-szervezetek adóvisszaigénylésénél előírt szükségtelen feltételt, amely a Közösség területén működőkre korlátozza az adómentességet. A módosítással a jövedéki adó-mentesség és az áfa-mentesség vonatkozó szabályai összhangba kerülnek.
Az előbbieken túl 2009. január 1-jével több, a törvénymódosítással felülírt vagy más okból szükségtelenné váló rendelkezés is hatályát veszti.
A Javaslat 2009. július 1-jével hatályon kívül helyezhetők az elektronikus úton történő benyújtás (adóbevallás, adatszolgáltatás stb.) egy PM rendeletben való szabályozása következtében a szükségtelenné váló jogszabályi rendelkezések.
2009. október 1-jével hatályukat vesztik az adóbevallásnak, a termékmérleg-havizárásnak, illetve a szállítási nyilvántartás havi zárás összesítésének a vámhatósággal kiépített közvetlen elektronikus adatkapcsolati rendszeren (KEA rendszeren) keresztüli benyújtását előíró rendelkezések.
Az energiaadóról szóló 2003/96/EK Tanácsi irányelv alapján maximum 6 éves periódusra engedélyezhető adókedvezmény a bioüzemanyagokra, a Javaslat ezen irányelvi rendelkezésnek való megfelelést biztosítja. (Az időszak annak lejártát követően az irányelv szerint meghosszabbítható.)

a(z) 329. §-hoz

A Javaslat hatályon kívül helyezi a Rega tv. 20. § (2) bekezdésében foglalt, a közlekedésrendészetért felelős miniszter rendeletalkotására vonatkozó felhatalmazó rendelkezést.

a(z) 330. §-hoz

Az adórendszer egyszerűsítését célzó törekvéseknek megfelelően a Javaslat alapján 2009. január 1-jétől nem kerül bevezetésre a villamos energiára és a földgázra az üzleti és nem üzleti felhasználás szerint differenciált adóztatás, hanem továbbra is fennmaradnak a nem üzleti felhasználásra előírt EU-s minimumszinten kialakított egységes adómértékek.
A Javaslat az üzemanyagok jelenleg hatályos 4,4 % biotartalomhoz kötött jövedéki adókedvezményét 4,8 % biotartalomhoz kötöttre változtatja. Így a jelenlegi szabály szerinti adókedvezmény fennállásának időszakát, illetve annak lejártát az energiaadó irányelv szerint megállapító rendelkezést hatályon kívül kell helyezni azzal az időponttal, amikor belép az új, a 4,8 % biotartalomhoz kötött adókedvezmény.

a(z) 331. §-hoz

A Javaslat az energiaadó törvénynek az új földgázellátásról szóló törvényhez kapcsolódóan 2009. július 1-jétől szükséges módosítását tartalmazza, illetve 2009. július 1-jével hatályon kívül helyezi az elektronikus benyújtás részletes szabályozásának változásával (új PM rendeletre adott felhatalmazás) összefüggésben szükségtelenné váló jogszabályi rendelkezést.

a(z) 332. §-hoz

A Vtv-ben nincs indoka a Vám- és Pénzügyőrség nyomozati hatáskörébe nem tartozó, illetve nem oda tartozó áruk vámjogi sorsának rendezésével kapcsolatos különbségtételnek. A vámjogi sors rendezésére vonatkozó szabályokat mindkét árukör vonatkozásában a Vtv. mostani módosítással beépített 57/A. §-a szabályozza.
A Vámegyüttműködési Tanács létrehozásáról szóló, Brüsszelben 1950. december 15-én megkötött nemzetközi Egyezmény napirenden lévő módosítása kötelező hatályának elismerése, valamint kihirdetése kapcsán vált világossá, hogy az Egyezmény nem tartalmaz olyan rendelkezéseket, amelyek a vonatkozó hatályos szabályozás alapján indokolnák a törvényi szintű szabályozást, ezért indokolt a kihirdető tvr. hatályon kívül helyezése, ezzel egyidejű hatályba lépés előírásával készítettük elő ugyanezen Egyezmény (és annak módosítása) kihirdetéséről szóló Korm. rendeletet.

a(z) 333. §-hoz

A gazdasági tevékenységek új, európai uniós szintű statisztikai rendszerére a tagállamok által közvetlenül alkalmazandó uniós rendelet lépett hatályba, amelynek következtében megszűnik a Szolgáltatások Jegyzéke (SZJ). A Javaslat a Fát. mellékletében található SZJ számokat hatályon kívül helyezi, tekintettel arra, hogy a Fát. 4. §-a (1) bekezdésben foglaltakhoz képest többletinformációt nem tartalmaznak.

a(z) 334. §-hoz

A Htv. 45. §-ának (5) bekezdésének második mondata lehetővé teszi, hogy az állami adóhatóság készpénzben is elfogadjon befizetést. E rendelkezés korábban az illetékhivatalokra vonatkozott, azonban az állami adóhatóság esetén ilyen lehetőséget - figyelemmel a készpénzfizetés visszaszorítására irányuló törekvésekre - nem indokolt lehetővé tenni.

a(z) 335. §-hoz

A gépjármű-forgalmazókra vonatkozó illetékmentesség részletszabályai az Itv. új (10) bekezdésében kerülnek újraszabályozásra, ezért a korábbi szabályokat tartalmazó (7) és (8) bekezdés hatályban tartása szükségtelen.
2009. július elsejétől az okmányirodai illetékfizetést szabályozó törvényhelyekből a hatályon kívül helyezésre kerülnek azon szövegrészek, melyek csak a technikai feltételek fennállása esetére teszik lehetővé a bankkártyával történő illetékfizetést, ezáltal az okmányirodák 2009. július 1-ig kötelesek megteremteni e fizetési mód technikai feltételeit.

a(z) 336. §-hoz

Lásd a(z) 152. §-hoz tartozó indokolást. Lásd a(z) 144. §-hoz fűzött indokolást.
A hatályos rendelkezés értelmében a társadalombiztosítási kifizetőhellyel rendelkező munkáltató, kifizető bejelentése kiterjed a biztosítás megszűnését követően folyósított táppénzre, terhességi-gyermekágyi segélyre, a gyermekgondozási segélyre és a gyermekgondozási díjra is. A bejelentést az állami adóhatósághoz kell teljesíteni, az adóhatóság az adatokat haladéktalanul továbbítja az egészségbiztosítási szerv részére. A társadalombiztosítási kifizetőhelyet működtető foglalkoztatók az egészségbiztosítási pénzbeli ellátások tekintetében közvetlenül az OEP-el számolnak el. Indokolatlan, hogy az egészségbiztosítási pénzellátásokkal összefüggő bejelentési kötelezettség az állami adóhatóság közbeiktatásával kerüljön teljesítésre. Ebből következően az Art. 16. § (4) bekezdésének második mondata hatályát veszti, egyidejűleg azonban a szükséges bejelentési kötelezettség előírásra kerül a kötelező egészségbiztosításról szóló törvény 80. §-ában.
Jogszabályváltozás miatti technikai pontosítás.
A cégek nonprofit jellegére történő utalást az állami adóhatóság már az egyablakos bejelentkezés során megkapja a cégbíróságtól így indokolatlan e ténynek közvetlenül az állami adóhatósághoz történő ismételt bejelentése.
Ezeket az adatokat jelenleg a cégbíróság adja át az állami adóhatóságnak így a duplikáció elkerülése érdekében elegendő azokat az Art. 16. § (3) bekezdésében szabályozni.
Lásd a(z) 144. §-hoz fűzött indokolást.
Lásd a(z) 144. §-hoz fűzött indokolást.
A jelenlegi szabályozás értelmében az adózó az állami adóhatósághoz az erre a célra rendszeresített nyomtatványon abban az esetben is adóbevallást nyújt be, ha a bevallási időszakban adófizetési kötelezettsége nem keletkezett. Az Art. 31. § (6) bekezdésében foglalt egyszerűsített eljárás viszont lehetővé teszi az adózó számára, hogy nulla értékadatot tartalmazó bevallás kitöltése és beküldése helyett egy egyszerűen kitölthető nyilatkozattal jelezze az adóhatóság felé, hogy a bevallás benyújtására az adott időszakban azért nem került sor, mert adókötelezettsége nem keletkezett. Ebből következően az Art. 31. § (5) bekezdésének első mondatában előírt rendelkezés kiüresedik, hatályon kívül helyezése indokolt.
Lásd a(z) 150. §-hoz tartozó indokolást.
Az Art. hatályos rendelkezése szerint az állami és az önkormányzati adóhatóság az adózó adószámlájának egyenlegéről és a tartozásai után felszámított késedelmi pótlékról az adózók részére október 31-ig értesítést ad ki, ha az adószámla 1000 forintot meghaladó összegű tartozást vagy túlfizetést mutat. A vámhatóság, mint a harmadik adóhatóság, szintén küld számlaegyenleget, de nem az Art., hanem egy külön kormányrendelet alapján, amely kormányrendelet ugyanakkor az Art.-vel megegyező szabályokat tartalmaz. A fölösleges párhuzamos szabályozás megszüntetése érdekében az Art. az adószámla egyenlegére vonatkozó értesítési kötelezettséget az állami és önkormányzati adóhatóság mellett a vámhatóságra is kiterjeszti, az állami és önkormányzati adóhatóság megkülönböztetés hatályon kívül helyezésével.
Lásd a(z) 144. §-hoz fűzött indokolást.
A Javaslat Art. 60. § (1) bekezdés f) pontját módosító rendelkezése pontosítja a hozzáadottértékadó-együttműködés alapvető jogforrására - a 1798/2003/EK rendeletre és végrehajtási rendeletére - hivatkozást, másrészt az Art. jogharmonizációs záradékában pontos elnevezéssel szerepelteti a 1798/2003/EK rendeletet és a végrehajtását szolgáló 1925/2004/EK rendeletet.
Lásd a(z) 162. §-hoz tartozó indokolást.
Lásd a(z) 144. §-hoz fűzött indokolást.
Lásd a(z) 144. §-hoz fűzött indokolást.
Lásd a(z) 172. §-hoz tartozó indokolást.
Lásd a(z) 144. §-hoz fűzött indokolást.
Lásd a(z) 176. §-hoz tartozó indokolást.
Lásd a(z) 152. §-hoz és a(z) 153. §-hoz tartozó indokolást.
A hatályos szabályok szerint, ha az adózó költségvetési támogatást (adó-visszaigénylés, adóvisszatérítés) igényel, nyilatkoznia kell arról, hogy a nyilatkozat időpontjában más
adóhatóságnál (vámhatóságnál, magánnyugdíjpénztárnál) van-e esedékessé vált tartozása, és az milyen összegű. Amennyiben az adózó valótlan tartalmú nyilatkozatot tesz, az adóhatóság mulasztási bírságot állapíthat meg a terhére. Tekintettel arra, hogy az elmúlt évek fejlesztéseinek köszönhetően az állami adóhatóság nyilvántartása az adózó tartozásait illetően naprakész, nem szükséges az adózó külön nyilatkozata ezen adatokról. Másfelől állandó hibaforrás volt a bevallások kitöltése során, tekintettel arra, hogy sokan elmulasztották a nyilatkozat megtételét, így külön eljárásban javítani kellett a bevallásukat. Mindezekre tekintettel nem indokolt fenntartani a köztartozásokra vonatkozó nyilatkozattételi kötelezettséget, ezért a módosítás e rendelkezést, valamint a hozzá kapcsolódó mulasztási bírság rendelkezést hatályon kívül helyezi.
Lásd a(z) 193. §-hoz tartozó indokolást.
A Javaslat szerint az adóhatóság a végrehajtás költségeit utólag állapítja meg és osztja fel, ezért a költségelőlegezés alkalmazása szükségtelenné válik.
Lásd a(z) 144. §-hoz fűzött indokolást.
Lásd a(z) 190. §-hoz fűzött indokolást.
Az elektronikus úton való kötelezettségteljesítés miatt feleslegessé és elavulttá vált a korábban gépi adathordozón teljesített bejelentés, bevallás, adatszolgáltatás, ezért a gépi adathordozón történő kötelezettségteljesítés lehetőségét a Javaslat megszűntette. Ebből következően hatályon kívül helyezésre került a gépi adathordozón teljesített bejelentéshez, bevalláshoz, adatszolgáltatáshoz mellékelt, az adózó aláírásával hitelesített nyilatkozat beadási kötelezettség, is, mely adminisztrációs tehercsökkenés. Értelemszerűen a gépi adathordozóról készült aláírt irat, mint magánokirat meghatározás is okafogyottá vált.
Tekintettel arra, hogy az Art. 175. § (9) bekezdése kimondja, hogy az Art. 31. § (2) bekezdésében meghatározott bevallás benyújtására kötelezett adózó e kötelezettség keletkezése időpontjától az állami adóhatósághoz teljesítendő valamennyi bevallási és adatszolgáltatási kötelezettségét elektronikus úton teljesíti, okafogyottá vált a 175. § (12) bekezdésének c) pontjában rögzített szabály.
Technikai pontosítás. Ezen adózók elektronikus úton szolgáltatnak adatot, így célszerű az adatszolgáltatás formájának meghatározása is.
Ezen mellékletekben meghatározott adózók adatszolgáltatásukat az állami adóhatóság irányába elektronikus úton teljesítik, így feleslegessé vált a gépi adathordozón történő adatszolgáltatás lehetőségének fenntartása. A cél az elektronikus adatszolgáltatás kiterjesztése.
Technikai pontosítás.

a(z) 337. §-hoz

Az adóhatóság a TAJ számot kizárólag adattovábbítási célból, határozatlan ideig használhatja.

a(z) 338. §-hoz

Lásd a(z) 172. §-hoz tartozó indokolást.

a(z) 339. §-hoz

A Javaslatban szereplő módosítások miatt szükséges hatályon kívül helyező rendelkezéseket tartalmaz.

a(z) 340. §-hoz

A Javaslatban szereplő módosítások miatt szükséges hatályon kívül helyező rendelkezéseket tartalmaz.

a(z) 341. §-hoz

A Javaslatban szereplő módosítások miatt szükséges hatályon kívül helyező rendelkezéseket tartalmaz.

a(z) 342. §-hoz

A Javaslatban szereplő módosítások miatt szükséges hatályon kívül helyező rendelkezéseket tartalmaz.

a(z) 343. §-hoz

Az önkéntes pénztárak Felügyelet részére történő beszámolási kötelezettségét egyszerűsítő rendelkezés.

a(z) 344. §-hoz

A férfiak és nők közötti esélyegyenlőség és egyenlő bánásmód elvének a foglalkoztatás és munkavégzés területén történő megvalósításáról szóló, az Európai Parlament és Tanács 2006/54/EK irányelve (2006. július 5.) az esélyegyenlőség megvalósítása területén enyhébb feltételeket támaszt, ezért a hatályon kívül helyezett rendelkezés további alkalmazása nem szükséges.

a(z) 345. §-hoz

Lásd a(z) 240 §-ának (2) bekezdéshez tartozó indokolást.

a(z) 346. §-hoz

A Javaslat szerint a Magyar Könyvvizsgálói Kamarának a nyilvántartásba, illetve jegyzékbe vettek adatait, valamint az adatokban bekövetkezett változásokat a Pénzügyi Közlönyben nem kell közzétennie, a megfelelő és hiteles tájékoztatást a jövőben az adatok Cégközlönyben és a Magyar Könyvvizsgálói Kamara honlapján történő megjelentetése biztosítja.
A kamarai tv. 114. §-a (5) bekezdésének módosítása pontosító jellegű.

a(z) 347. §-hoz

A hatályos rendelkezések szerint nem folytatható belföldön vagy külföldön szervezett szerencsejátékban történő részvételre Magyarországon értékesítési, szervező, közvetítő tevékenység, ha a szerencsejáték szervezésére az állami adóhatóság nem adott engedélyt. A fogadásokra vonatkozó korlátozott piacnyitás miatt bevezetésre kerül az engedélyezés mellett egy nyilvántartásba vételi eljárás. Az új eljárás szabályainak beiktatása szükségessé teszi az Szjtv. szerkezetének átalakítását, melynek során az Szjtv. hatályos 2. §-ának (7) bekezdése is átkerül az Szjtv. új 2/B. §-ának (2) bekezdésébe.
Az Szjtv. hatályos szövege értelmében nem adható működési engedély az olyan pénznyerő automatára, amely a gyártás időpontjától számított 3 éven belül nem kerül üzembe állításra. Ezen előírás idejétmúlt, ezért hatályon kívül helyezése indokolt.
A hatályos Szjtv. csak a pénznyerő automatát üzemeltető szervezőre nézve mondja ki, hogy személyi megfelelőségének folyamatosan fenn kell állnia, amit az állami adóhatóság felhívására, de legalább évente bizonyítania kell. A Javaslat elfogadásával - igazodva a gyakorlathoz - valamennyi szervezőre vonatkozna ez az előírás, ami szükségessé teszi a korábbi rendelkezés hatályon kívül helyezését.

a(z) 348. §-hoz

A társadalombiztosítási járulékmérték változásával összefüggő átvezetéseket tartalmazza.

a(z) 349. §-hoz

A Javaslatban szereplő módosítások miatt szükséges hatályon kívül helyező rendelkezéseket tartalmaz.

a(z) 350. §-hoz

A módosítás az Mt.</a> és a Ktv. összhangját teremti meg.

a(z) 351. §-hoz

A módosítás az Mt.</a> és a Kjt. összhangját teremti meg.

a(z) 352. §-hoz

A deregulációra irányadó szabályoknak megfelelően a hatálybalépést követően hatályon kívül kerül a Javaslat.

Átmeneti rendelkezések

a(z) 353. §-hoz

A Javaslat átmeneti rendelkezéssel a következőket mondja ki.
• Az Szja tv-nek e törvénnyel módosított, az adó megállapítására, bevallására és megfizetésére vonatkozó szabályokat már a 2008. évi adókötelezettség teljesítésénél is alkalmazni kell.
• Az adókedvezmények összevonásával összefüggésben az új szabályok a tandíj, a felnőttképzés módosítások hatályba lépését megelőzően halasztott kedvezményének adókedvezményként még nem érvényesített részére is vonatkoznak.
• A tartós adományozás külön kedvezményéhez kapcsolódó visszafizetési kötelezettségre a 2009. január 1. előtt hatályos szabályok vonatkoznak, azonban nem keletkezik visszafizetési kötelezettség, ha a tartós adományozás az adományozott fél érdekkörében felmerült okból vagy az adományozó elhalálozása miatt hiúsul meg.
• A biztosítási kedvezmény visszafizetési kötelezettségére az érvényesítéskor hatályos szabályok vonatkoznak.
• A Javaslat rendelkezik, hogy a 2008. évi adó megállapításakor a magánszemély által érvényesíthető adókedvezményeket milyen sorrendben kell figyelembe venni az e törvény által bevezetett, adóhatósági közreműködéssel benyújtott egyszerűsített bevallásban, valamint - amennyiben sorrendet nem jelölt meg - az adóhatósági közreműködés nélkül benyújtott bevallásban, munkáltatói adómegállapításban.
• Az egyéni vállalkozó és a mezőgazdasági őstermelő által érvényesíthető, megszűnő foglalkoztatási kedvezmény visszafizetési kötelezettségének szabályait a már igénybevett összegek tekintetében továbbra is alkalmazni kell.
• Az egyéni vállalkozók fejlesztési tartalékára vonatkozó új szabályokat a már lekötött és még fel nem oldott részekre is alkalmazni kell, valamint a kedvezményes adókulcs révén elért adómegtakarításra is az új szabályok alkalmazandóak.
• Az egyéni vállalkozó osztalékalapja után már a 2008. évre is a 25 százalékos adókulcs alkalmazható, a 35 százalékos kulcs megszűnik.
• A Javaslat egyértelműsíti a kamatra vonatkozó szabályok 2006. évi szeptember 1-jei megváltozását megelőzően megszerzett, és 2007. december 31-ét követően tőzsdei ügylet keretében átruházott befektetési jegy adózásának szabályait.
• A reprezentáció adómentességének módosuló korlátját a 2008. december 31-ét követően kezdődő adóév esetén kell először alkalmazni.
• Az Szja tv. e törvénnyel pontosított egyes rendelkezéseit visszamenőlegesen is alkalmazni lehet (például az árvaellátásra tekintettel folyósított özvegyi nyugdíj adómentességét, a falusi vendéglátásból származó jövedelem módosult arányosítási szabályait).
• Az egyéni vállalkozók, mezőgazdasági őstermelők az Szja tv. 1997. január 1-je előtt hatályos rendelkezései alapján az üzleti, illetve beruházási célra felvett hitel kamata után járó kedvezményt utoljára a 2009. évi adóbevallásban érvényesíthetik.
• A lakáscélú megtakarítások korábban már hatályon kívül helyezett adókedvezményének visszafizetési kötelezettsége már a 2008. évre vonatkozóan is megszűnik.
• A jellemzően alacsony jegyzett tőkével rendelkező társaságokat érinti az a szabály, hogy ha a tag által nyújtott tagi kölcsönt a tag a társaságnak elengedi, és a társaság az ebből keletkező eredményjavulást a 2008. évi adózott eredmény felosztásakor osztalékként kifizeti, akkor ez az osztalék 18 százalékkal adózik.

a(z) 354. §-hoz

Az Ekho tv.-t módosító rendelkezéseket a hatálybalépésük napjától megszerzett bevételre és az ezzel összefüggő adókötelezettségre kell alkalmazni.

a(z) 355. §-hoz

A társas vállalkozásokra vonatkozó különadó 2009. január 1-jével történő hatályon kívül helyezésével összefüggésben a Javaslat két átmeneti előírást fogalmaz meg.
Rendelkezik arról, hogy a 2008. adóévről beadott különadó bevallásban adóelőleget nem kell a társas vállalkozásoknak bevallani.
A 2007. adóévről beadott adóbevallásban a társas vállalkozások 2009-es adóévre is vallottak be adóelőleget, amelynek "sorsáról" rendelkezni kell. Ehhez figyelembe kell venni, hogy a különadó megszüntetése a Javaslat szerint a társasági adóalapnak a különadó alaphoz történi közelítése és az adómértéknek 16 százalékról 18 százalékra történő emelésével valósul meg, amely a 2009. és az azt követő adóévekre bevallandó társasági adóelőleg számításának módosítását tenné indokolttá. E helyett a Javaslat azt tartalmazza, hogy a már bevallott különadó előleg minősüljön társasági adóelőlegnek.

a(z) 356. §-hoz

A Javaslat értelmében az e törvény hatályba lépését megelőzően kézhez vett, jóváírt előleggel érintett olyan ügyletekben, amikor az utazásszervezési szolgáltatás nyújtására 2009. január 1-jét követően kerül sor, a 2008. december 31-én hatályos törvény utas fogalma szerint kell az ügyletet végigvinni. Az előleggel érintett ügylet teljesüléséig tehát utasnak számít az is, aki csupán megállapodást köt az utazási szolgáltatás igénybevételéről. Az átmeneti rendelkezésre az utas fogalmának szűkítése miatt van szükség.

a(z) 357. §-hoz

A Javaslat az új jövedékiadó-mértékek hatálybalépésének időpontjában készleten lévő adózott jövedéki italok után előírja a készletérték jövedékiadó-emelésből adódó különbözetének általános forgalmi adóként történő befizetését.

a(z) 358. §-hoz

A Javaslat átmeneti rendelkezés keretében rendezi a NATO tagállamok üzemanyag kereszt kiszolgálási hadgyakorlatának 2009. évi lebonyolításához szükséges ásványolajtermékek beszerzésére, kiadására, visszavételére és szállítására vonatkozó speciális szabályokat.

a(z) 359. §-hoz

Szükséges átmeneti rendelkezés alkotása a túlfizetésekkel és tartozatlan fizetésekkel kapcsolatos elévülési szabály tekintetében, annak érdekében, hogy az elévülést a hitelt érdemlő ügyféli tájékoztatástól számító, a gazdálkodókra nézve kedvezőbb rendelkezés alkalmazhatósága a lehető leghamarabb kezdődjék.
Szükséges átmeneti rendelkezés alkotása az áfa biztosíték mentességnél lévő kintlévőség fogalom pontosítását illetően, hogy a folyamatban lévő ügyek tekintetében is lehessen az új szabályt alkalmazni, ha ez az ügyfél számára az kedvezőbb.

a(z) 360. §-hoz

A Javaslat átmeneti szabályként rendelkezik a 2009. évben az iparűzési adóra és a vállalkozók kommunális adójára fizetendő előleg összegéről. E szerint a vállalkozónak a 2009. évben kezdődő adóév harmadik hónapjának 15. napjáig esedékes előlegrészletet az önkormányzati adóhatóság által korábban kiadott fizetési meghagyás alapján kell megfizetnie, a 2009. adóévben esedékes második előleg-részletet pedig az előző adóévi adó és az adóhatóság 2009. adóévi első részletként előírt (határozatban közölt) összeg különbözeteként kell bevallani és megfizetni.

a(z) 361. §-hoz

A Javaslat kedvező szabályt fogalmaz meg azzal, hogy az Itv-be iktatandó speciális mulasztási bírság szabályait nem rendeli alkalmazni azokban az esetekben, amikor a vagyonszerző a 2008. december 31-ig esedékes bejelentési kötelezettségét elmulasztotta, de ezt a mulasztás 2009. június 30-i pótolja. Ebben az esetben a mulasztást csak a hatályos szabályoknak megfelelően, az adózás rendjéről szóló törvény alapján lehet szankcionálni.

a(z) 362. §-hoz

Az Art. 24/A. § (1) bekezdés e) pontja szerinti új adószám-felfüggesztési tényállásához tartozó átmeneti rendelkezés biztosítja, hogy az adószám-felfüggesztést ezen a jogcímen az adóhatóság csak azokban az esetekben alkalmazhasson, amelyekben nemcsak az ismételt üzletlezárásra, tevékenység-felfüggesztésre, hanem még az első üzletlezárásra/tevékenységfelfüggesztésre is a hatályba lépést követően kerül sor.
Az Art. 24/A. § (1) bekezdés f) pontja szerinti új adószám-felfüggesztési tényállásához tartozó átmeneti rendelkezés alapján a 365 napos első időszak a törvény hatálybalépését követően kezdődik. Ez alapján tehát nem lehetséges, hogy az adószámot az adóhatóság olyan esetekben függessze fel, amelyekben a bevallás, adófizetés a törvény hatálybalépése előtt már esedékessé vált és a tilalmazott magatartás már a hatálybalépést megelőzően megkezdődött.

a(z) 363. §-hoz

Lásd a(z) 143. §-hoz, a(z) 144. §-hoz, a(z) 145. §-hoz, a(z) 146. §-hoz, valamint a(z) 147. §-hoz tartozó indokolást.

a(z) 364. §-hoz

Lásd a(z) 150. §-hoz, a 8. számú melléklethez és a(z) 172. §-hoz tartozó indokolást.

a(z) 365. §-hoz

Lásd a(z) 154. §-hoz tartozó indokolást.

a(z) 366. §-hoz

Lásd a(z) 164. §-hoz, a(z) 165. §-hoz, valamint a(z) 187. §-hoz tartozó indokolást.

a(z) 367. §-hoz

Lásd a(z) 175. §-hoz tartozó indokolást.

a(z) 368. §-hoz

Lásd a(z) 187. §-hoz tartozó indokolást.

a(z) 369. §-hoz

Az Art. új 174/A. §-át beiktató rendelkezéséhez kapcsolódó átmeneti szabály biztosítja, hogy a beszámoló letétbe helyezési/közzétételi kötelezettséghez kapcsolódó adó- és cégjogi szankciókat csak a törvény hatálybalépését követően esedékessé váló kötelezettségekre alkalmazza a feladat címzettje (állami adóhatóság, cégbíróság).

a(z) 370. §-hoz

Lásd a(z) 192. §-hoz tartozó indokolást.

a(z) 371. §-hoz

Lásd a(z) 194. §-hoz tartozó indokolást.

a(z) 372. §-hoz

A jogbiztonság elvének megfelelően a záró rendelkezések kizárják, hogy a módosítást megelőző időszakra vonatkozó kötelezettségek, amelyeket a hatálybalépést követően kell teljesíteni - ide nem értve azokat, melyek az adózóra nézve kedvezően változnak, illetve amelyekhez kiemelt érdek fűződik, hogy a törvény speciális átmeneti rendelkezést állapítson meg - ne módosulhassanak. A visszaható hatály tilalmára vonatkozó jogalkotási elvvel összhangban, a szankciók kivételével, illetőleg az előzőekben említett kötelezettségek kivételével, a módosításokat a folyamatban lévő ügyekben is alkalmazni kell, de a jogkövetkezmények nem lehetnek terhesebbek, mint az elkövetésükkor hatályos szabályok szerinti legsúlyosabb mérték.

a(z) 373. §-hoz

Meghatározzák, hogy az új szabályokat első ízben mely időponttól megszerzett jövedelmekre és keletkezett fizetési kötelezettségekre kell alkalmazni.

a(z) 374. §-hoz

Meghatározzák, hogy az új szabályokat első ízben mely időponttól megszerzett jövedelmekre és keletkezett fizetési kötelezettségekre kell alkalmazni.

a(z) 375. §-hoz

Meghatározzák, hogy az új szabályokat első ízben mely időponttól megszerzett jövedelmekre és keletkezett fizetési kötelezettségekre kell alkalmazni.

a(z) 376. §-hoz

A folyamatban lévő jogviszonyokra állapít meg bejelentési határidőt.

a(z) 377. §-hoz

Meghatározza, hogy az új szabályokat első ízben mely időponttól megszerzett jövedelmekre és keletkezett fizetési kötelezettségekre kell alkalmazni.

a(z) 378. §-hoz

Az Szt. módosításai - a könyvviteli szolgáltatás végzésére jogosult természetes személyeket érintő, valamint deviza könyvvezetés 25%-os feltételének előírására vonatkozó módosítások kivételével - 2009. január 1-jén lépnek hatályba azzal, hogy azokat első alkalommal a 2009. évben induló üzleti évről készített beszámolóra kell alkalmazni. Az Szt. egyes módosított rendelkezései a 2008. évben induló üzleti évről készített beszámolóra is alkalmazhatók.

a(z) 379. §-hoz

A kamarai tv.-t módosító egyes rendelkezések már 2008. január 1-jétől alkalmazhatók.

a(z) 380. §-hoz

Lásd a(z) 262. §-hoz, a(z) 268. §-hoz, valamint a(z) 269. §-hoz tartozó indokolást.

Jogharmonizációs záradék

a(z) 381. §-hoz

A Javaslat jogharmonizációs rendelkezése kiegészül a 2008. augusztus 29-étől hatályos általános csoportmentességi rendeletre (800/2008/EK bizottsági rendelet) történő hivatkozással. E rendeletnek az általános rendelkezései, valamint a 13. és 15. cikkében, illetve a kis- és középvállalkozást meghatározó mellékletében foglaltak az irányadók a kis- és középvállalkozásokat érintő, de minimis támogatásnak nem minősülő támogatások (pl. a nem de minimis támogatásként érvényesített beruházási adóalap-kedvezmény, a kis- és középvállalkozások adókedvezménye) tekintetében.

a(z) 382. §-hoz

A Javaslat Art. 60. § (1) bekezdés f) pontját módosító rendelkezése pontosítja a hozzáadottértékadó-együttműködés alapvető jogforrására - a 1798/2003/EK rendeletre és végrehajtási rendeletére - hivatkozást, másrészt az Art. jogharmonizációs záradékában pontos elnevezéssel szerepelteti a 1798/2003/EK rendeletet és a végrehajtását szolgáló 1925/2004/EK rendeletet.
Lásd a(z) 162. §-hoz tartozó indokolást.
Lásd a(z) 188. §-hoz tartozó indokolást

MELLÉKLETEK

az 1. számú melléklet

1. A Javaslat alapján a munkáltató által adómentesen adható lakáscélú támogatás (egymást követő öt évben együttesen 1 millió forint) felhasználható lízingelt lakás lízingdíjának megfizetésére is, ha a támogatást a leghátrányosabb kistérségben foglalkoztatott magánszemély kapja. A támogatás lakáscélú felhasználásának kiterjesztése a lízingelt lakás díjára kedvezően hat a hátrányos térségi munkahelyteremtést elősegítő lakásmobilitásra azzal, hogy azonos elbánást biztosít a lakásvásárláshoz, -építéshez tőkével nem rendelkező munkavállalók számára a munkahely közelében történő letelepedéshez.
2. A Javaslat mentesíti a személyi jövedelemadó alól a kormányrendelet által szabályozott, "Új Tudás - Műveltség Mindenkinek" Program keretében a pedagógusok jobb anyagi megbecsülése érdekében alapításra kerülő ösztöndíjat az alapítás, illetve az első lehetséges odaítélés időpontjától kezdődően.
A Javaslat továbbá az adózói bizonytalanság, a jogalkalmazók eltérő értelmezési lehetőségeinek a csökkentése céljával - a falusi vendégfogadási tevékenységre vonatkozó szabályok rendszerezésével és pontosításával összhangban - módosítja a falusi vendégfogadásból származó jövedelem adómentességének szabályait. A hatályos szabályok szerint a falusi vendégfogadásból származó jövedelem meghatározása esetenként arányosítással történhet, az arányosítás pontos módszere azonban nincs egyértelműen meghatározva.
A Javaslat a falusi vendéglátásból származó évi 400 ezer forint, illetőleg évi 800 ezer forint bevétellel arányos adómentes jövedelemrészt a tevékenység ösztönzése érdekében megemeli, ugyanakkor az adómentes rész meghatározásának módszerét egyszerűsíti. A Javaslat az adómentesség három korlátját szabja meg. Egyrészt, ha a bevétel kizárólag alkalmi falusi és agroturisztikai szolgáltató tevékenységből származik, az évi 400 ezer forint bevétellel arányos jövedelemrész adómentes, másrészt, ha a bevétel szállásadással járó vendégfogadásból származik, évi 800 ezer forint bevétellel arányos jövedelemrész adómentes, amennyiben pedig a magánszemély mindkét tevékenységet folytatja, évi 1 200 ezer forint bevétellel arányos jövedelemrész minősül adómentesnek.
3. A Javaslat adómentessé teszi az Új Tulajdonosi Program keretében juttatott bónusz értékpapír révén megszerzett, valamint a Program keretében ingyenesen vagy részletvétellel juttatott értékpapírok meghatározott időn túl történő átruházásakor keletkező árfolyamnyereségből származó jövedelmet.
4. A Javaslat a lakáscélú munkáltatói támogatásnak a lakáslízingre való kiterjesztéséhez fogalmaz meg értelmező rendelkezéseket.

a 2-4. számú melléklethez

A Javaslat a társasági adóban történő, az értékcsökkenés elszámolása szabályainak módosulásával összhangban az ezeknek megfelelő szabályozást az Szja tv. hatálya alá tartozó egyéni vállalkozóknál és mezőgazdasági őstermelőknél azonosan változtatja. A Javaslat alapján a társasági adóban a számviteli törvény szabályai szerinti értékcsökkenést lehet alkalmazni, és az Szja tv-ben ennek megfelelő módszert vezet be az egyéni vállalkozóknál és a mezőgazdasági őstermelőknél is, egyidejűleg 100 ezer forintról 200 ezer forintra emeli azon, a kizárólag üzemi célt szolgáló működő eszközök beruházási költségére vonatkozó határt, amely összeg alatt a működő eszköz beszerzése egy összegben költségként elszámolható.
Az értékcsökkenés elszámolásának szabályozása a hatályos törvényben a mezőgazdasági őstermelőkre vonatkozóan az Szja tv. 3. számú, az egyéni vállalkozókra vonatkozóan a 11. számú mellékletében jelenik meg. A Javaslat ezen mellékletek vonatkozó rendelkezéseinek a társasági adóbeli változások miatti módosításával egyidejűleg a bevételek elszámolásáról rendelkező 2. és 10. számú mellékleteket, illetve a költségelszámolásról szóló 3. számú és 11. számú mellékleteket egybedolgozza, a közös szabályok párhuzamos kimondásának kiiktatásával a szabályozás áttekinthetőségét javítja.
Az értékcsökkenés változása miatt további módosítások szükségesek az Szja tv-nek az adónyilvántartásokról rendelkező 5. számú mellékletében.

a 5. számú melléklethez

A Javaslat a jövedéki italok jövedéki adóemeléséből adódó, általános forgalmi adóként befizetendő készletérték-különbözetének általános forgalmi adóként befizetendő összegét határozza meg.

a 6. számú melléklethez

a 7. számú melléklethez

A Javaslat az új Áfa-tv. terminológiájából kiindulva definiálja az elszámolandó adó fogalmát az Art. általános forgalmi adó bevallásra irányadó szabályai körében.

a 8. számú melléklethez

A Javaslat a végelszámoláshoz kapcsolódó bevallási határidők logikáját követve egyértelmű rendelkezést vezet be a végelszámolás alatt álló adózók adófizetési kötelezettségei teljesítésének határidejére. Eszerint az adófizetési kötelezettséget a tevékenységet lezáró bevallás és a záró bevallás esetén a bevallás benyújtásával egyidejűleg, az e két bevallás közötti időszakra vonatkozó, az általános szabályok szerint benyújtandó adóbevallások esetén pedig az e bevallásokhoz kapcsolódó, adó megfizetésére előírt határidőben kell teljesíteni.
Az Szjtv. hatályba lépése óta a szerencsejáték szervező tevékenységet és a játékautomata üzemeltetést játékadó fizetési kötelezettség terheli. Ebből kifolyólag indokolt a pont címéből a kereskedelmi adóra vonatkozó utalást törölni.
A korlátozott piacnyitás eredményeképpen a bukmékeri rendszerű sportfogadást és a bukmékeri rendszerű lóversenyfogadást terhelő játékadó átalányadó lesz. Ez szükségessé teszi az adó bevallása és befizetése határidőinek önálló szabályozását, mely a koncessziós díjra vonatkozó rendet követi.
Technikai pontosítás.

a 9. számú melléklethez

A Javaslat a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény 2008. január 1-jétől hatályos 49/A § (8) bekezdésével való összhang megteremtését szolgálja.

a 10. számú melléklethez

Szövegpontosításra került sor, amely a jogalkalmazók számára könnyebb értelmezhetőséget biztosít.

A folytatáshoz előfizetés szükséges.
A jogszabály aktuális szövegét és időállapotait előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink érhetik el!

Megbízható forrás, szakértő munkatárs

adozona.hu