adozona.hu
2004. évre vonatkozó kisvállalkozói kedvezmény az egyéni vállalkozásban
2004. évre vonatkozó kisvállalkozói kedvezmény az egyéni vállalkozásban
Kiválasztott időállapot:
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
A kisvállalkozói kedvezmény lényege, hogy az 250 főnél kevesebb alkalmazottat foglalkoztató egyéni vállalkozó a tárgyévi beruházási költségével, de legfeljebb a vállalkozói bevételek és költségek különbségével, de legfeljebb 10 millió Ft-tal, 2002 évtől 30 millió Ft-tal csökkentheti a vállalkozói bevételét. Ez a kedvezmény a beruházás költségét kivonja az 16%-os adóteher alól, de már az osztalékalapot nem csökkenti. A beruházást legalább a kedvezmény igénybevételét követő 4 évig (ha a tárgyév...
2004. évre vonatkozó kisvállalkozói kedvezmény az egyéni vállalkozásban
(Dr. Bakonyi Béla)
A kisvállalkozói kedvezmény lényege, hogy az 250 főnél kevesebb alkalmazottat foglalkoztató egyéni vállalkozó a tárgyévi beruházási költségével, de legfeljebb a vállalkozói bevételek és költségek különbségével, de legfeljebb 10 millió Ft-tal, 2002 évtől 30 millió Ft-tal csökkentheti a vállalkozói bevételét. Ez a kedvezmény a beruházás költségét kivonja az 16%-os adóteher alól, de már az osztalékalapot nem csökkenti. A beruházást legalább a kedvezmény igénybevételét követő 4 évig (ha a tárgyév 2004 év, akkor 2008 végéig) üzemben kell tartani, ellenkező esetben az elért adó-megtakarítást duplán kell visszafizetni. Így a későbbi veszteség nem menti meg a vállalkozót az adó és "büntetése" megfizetése alól. A kedvezmény folyamatos, több éven át tartó beruházás esetén is érvényesíthető. A kedvezmény alapja a tárgyévi beruházási költség. A kisvállalkozói kedvezmény érvényesítése miatt nem lehet veszteséges a vállalkozás.Szabályai:
A kedvezmény az 250 főnél kevesebb alkalmazottat foglalkoztató egyéni vállalkozót illeti meg. A foglalkoztatottak létszámát az egyes foglalkoztatottak munkaviszonyának kezdetétől annak megszűnéséig eltelt naptári napok összegzésével, majd ezen összeg 365-tel történő elosztásával, e tört hányadosnál lefelé kerekítve kell megállapítani. A foglalkoztatottak létszámába a passzív állományban lévők (gyed, gyes, katonaság stb.) is beleszámítanak.A kedvezmény alapja a beruházási költség, melyet az értékcsökkenési leírás alapjának meghatározásával azonosan kell meghatározni. Részletfizetéssel, halasztott fizetéssel, pénzügyi lízing keretében átvett eszköznek a teljes beszerzési ára a kedvezmény alapja. Kedvezményezett beruházások:
- ingatlan, kivéve üzemkörön kívüli ingatlan. Üzemkörön belüli ingatlan jellemzően az üzlethelyiség, műhely, raktár. Üzemkörön belüli a lakóépület akkor, ha azt bérbeadás céljára szerzik be. Üzemkörön kívüli ingatlan az, amely nincs az adózó vállalkozási tevékenységével közvetlen összefüggésben, különösen az üzemen belüli lakóépület, valamint az elsődlegesen jóléti célt szolgáló épületek, pl. a szociális, kulturális, sport- és gyermekintézményi, üdülési célú épületek. A telek vásárlási ára nem képezi a kisvállalkozói kedvezmény alapját. Üzembe nem helyezett ültetvény 2001. december 20-át követő vásárlása esetén az ültetvény beszerzési ára beruházási költségként nem vehető figyelembe.
- tenyészállat, ideértve a saját előállítású tenyészállatot is, a tenyészállattá minősítést követően,
- leírási kulcsok jegyzéke szerinti gépek, berendezések, felszerelések, járművek (ide értve a személygépkocsit is) közé sorolt tárgyi eszközök,
- az 50 ezer forint alatti egyedi értékű tárgyi eszköz, valamint
- szellemi termék.
A kedvezmény igénybevételének feltétele, hogy a tárgyi eszköz
- közvetlenül vállalkozói tevékenységet szolgálja. A jármű akkor szolgálja a tevékenységet közvetlenül, ha az a tevékenység tárgyául szolgál, vagy a tevékenység folytatásához szorosan kapcsolódik, és a vállalkozási tevékenységhez rendszeresen használják, és a végzett tevékenység a jármű használata nélkül a szokásos módon nem folytatható.- korábban használatba nem vett (nemcsak az adott vállalkozásnál, hanem teljesen új eszköz, így a külföldről behozott használt gépek, berendezések sem alkalmasak).
- kizárólag üzleti célú (azt még részben sem használja a vállalkozó magáncélra).
Ingatlan esetén a korábban még használatba nem vett feltétel megszűnt, így az épület felújítási költsége is megalapozhatja a kedvezmény igénybevételét, ha a többi feltétel teljesül.
Szankció - a kedvezmény visszafizetése akkor válik szükségessé, ha a beruházás nem szolgálja legalább 5 éven át (a kedvezmény érvényesítését követő 4. adóév végéig) a vállalkozást. Ekkor a kedvezmény címén levont összeg kétszeresének 16 százalékát kell visszafizetni.
Esetei:
- az üzembe helyezés nem történt meg a kedvezmény érvényesítését követő 4. adóév végéig - kivéve az elháríthatatlan külső ok miatti megrongálódást. A kedvezményt a kedvezmény érvényesítését követő 4. adóév bevallásában kell bevallani.
- üzembe helyezéskor nem szolgált üzleti célt, vagy nem közvetlenül a vállalkozási tevékenységet szolgálta. A kedvezményt az üzembe helyezés évének bevallásában kell bevallani. Személygépkocsira csak akkor alkalmazandó, ha az a tevékenység tárgyaként részesült kedvezményben.
- Üzembe helyezést követően, de a kedvezmény érvényesítését követő 4 éven belül nem közvetlenül a vállalkozási tevékenységhez vagy nem kizárólag üzleti célúként használták. A kedvezményt az átsorolás évének bevallásában kell bevallani. Személygépkocsira csak akkor alkalmazandó, ha az a tevékenység tárgyaként részesült kedvezményben.
- Ha a vállalkozó határidőn belül elidegeníti a kedvezményezett tárgyi eszközt - ideértve a természetbeni juttatást, ingyenes átadást, ellenértékért történő eladást, 2001. július 3-tól pénzügyi lízing keretében, részletfizetéssel, halasztott fizetéssel átvett eszköznek a szerződési feltételek teljesülésének meghiúsulása miatti visszaadását stb. A kedvezményt az elidegenítés évének bevallásában kell bevallani.
- Tevékenység megszűnésekor a kedvezmény érvényesítésének évét követő 4 éven belül (kivéve, ha a vállalkozó meghal). A kedvezmény egészét vagy részét a megszűnés napjára előírt adókötelezettség megállapításakor kell bevallani.
- A szankciókat alkalmazni kell akkor is, ha a vállalkozó a kedvezmény érvényesítését követő 4 éven belül átalányadózást választ. Ekkor nemcsak az átalányadót kell megfizetnie, hanem a kisvállalkozói kedvezmény címén levont összeg kétszeresének 16 százalékát is.
Személygépkocsira vonatkozó eltérések
- A kedvezménynek nem feltétele, hogy az a vállalkozási tevékenységet közvetlenül szolgáló, kizárólag üzleti célú eszköz legyen. Az egyetlen feltétel, hogy korábban még használatba nem vett személygépkocsi legyen.- ha a személygépkocsi az egyéni vállalkozói tevékenység tárgyát képezi, és a vállalkozó sem személyes munkavégzésével, sem személyes használattal összefüggésben nem üzemelteti, a kedvezmény érvényesíthető a cégautó adó megfizetése nélkül.
- minden más személygépkocsira kedvezmény akkor érvényesíthető, ha a kedvezmény érvényesítését követő négy adóévben a személygépkocsi utáni cégautó adót megfizetik. A beszerzés évében még nem kell cégautó adót fizetni (2004. évi beszerzés esetén csak 2005-2008. években). Ha a kedvezmény érvényesítését követően a vállalkozó átalányadót választ, az átalányadózás időszaka alatt a cégautó adót továbbra is meg kell fizetni, de az költségként nem számolható el.
- Visszafizetési szankciót az általános szabálytól eltérően akkor kell alkalmazni, ha a személygépkocsit nem helyezik üzembe, vagy elidegenítik.
- A tevékenység megszüntetésekor - kivétel, ha a vállalkozó meghal - a megszűnéskor kell visszafizetni a kedvezményt. de cégautó adót tovább fizetni nem kell.
- A vállalkozás tárgyát képező személygépkocsinál minden általános szankciós esetben vissza kell fizetni a kedvezményt.
A beruházásokat halmozott kedvezmény éri:
1. Beruházási költség tárgyi eszközre fordított kiadás a felmerülés évében kisvállalkozói kedvezményként érvényesíthető - 16%-os adó alól mentesít.2. Üzembe helyezés évében (lehet ugyanaz) osztalékalap csökken az el nem számolt amortizációval - osztalékalapot csökkent.
3. Üzembe helyezés évében megkezdhető az értékcsökkentés - költség, ezért vállalkozói adóalapra és az osztalékalapra is hat.