adozona.hu
101/2003. Számviteli kérdés
101/2003. Számviteli kérdés 547/2010/Szt. 81. § (2) bek./ISZ
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
Röviden: igen, ha az az üzleti évhez vagy az azt megelőző üzleti évekhez kapcsolódik.
A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: számviteli törvény) 81. §-a (2) bekezdésének b) pontja szerint: az egyéb ráfordítások között kell elszámolni a fizetett, illetve a mérlegkészítés időpontjáig ismertté vált, elszámolt, fizetendő, a mérlegfordulónap előtti időszakhoz kapcsolódó bírságok, kötbérek, fekbérek, késedelmi kamatok, kártérítések összegét.
Így például a 2003-ban késedelmesen...
101/2003. Számviteli kérdés
547/2010/Szt. 81. § (2) bek./ISZ
El kell-e számolni a tárgyévi ráfordítások között a várható, de az APEH által csak a következő évben kivetendő és jogerőre emelkedő késedelmi pótlékot?
Röviden: igen, ha az az üzleti évhez vagy az azt megelőző üzleti évekhez kapcsolódik.A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: számviteli törvény) 81. §-a (2) bekezdésének b) pontja szerint: az egyéb ráfordítások között kell elszámolni a fizetett, illetve a mérlegkészítés időpontjáig ismertté vált, elszámolt, fizetendő, a mérlegfordulónap előtti időszakhoz kapcsolódó bírságok, kötbérek, fekbérek, késedelmi kamatok, kártérítések összegét.
Így például a 2003-ban késedelmesen teljesített adóbefizetések miatt
- megállapított, de csak a mérlegfordulónap és a mérlegkészítés időpontja között kivetett késedelmi pótlékot a kivetés összegében,
- az APEH által még ki nem vetett és ezért a mérlegkészítés időpontjáig rendelkezésre álló információk alapján számított késedelmi pótlékot a számított összegben
kell az egyéb ráfordítások között a passzív időbeli elhatárolásokkal szemben 2003-ra elszámolni. (Könyvelési tétel: T 8632 - K 4821.)
Az adóhatóság kivetése alapján 2004-ben könyveli ugyan a vállalkozás a 2003-as évet terhelő késedelmi pótlékot (könyvelési tétel: T 8632 - K 463-11), de az a 2003-as időbeli elhatárolás megszüntetése miatt (könyvelési tétel: T 4821 - K 8632) csak a számított és a kivetett összeg különbözetében növeli vagy csökkenti a 2004. üzleti év egyéb ráfordítását.
Ha az APEH által a mérlegkészítés időpontjáig még ki nem vetett, de a rendelkezésre álló információk alapján számított késedelmi pótlékot nem számolják el az egyéb ráfordítások között a passzív időbeli elhatárolásokkal szemben, akkor az így számított késedelmi pótlék összegében a számviteli törvény 41. §-ának (1) bekezdése szerint céltartalékot indokolt képezni (könyvelési tétel: T 865 - K 421).
[2000. évi C. törvény 81. § (2) bek. b) pont, 41. § (1) bek.]