adozona.hu
92/2005. Számviteli kérdés
92/2005. Számviteli kérdés 713/2010/Szt. 167. § (2) bek./ISZ
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (a továbbiakban: htv.) tartalmazza az idegenforgalmi adóra vonatkozó kötelezettségeket. A htv. 30. §-ának (1) bekezdése szerint adókötelezettség terheli - többek között - azt a magánszemélyt, aki nem állandó lakosként az önkormányzat illetékességi területén legalább egy vendégéjszakát eltölt.
A htv. 34. §-ának (1) bekezdése szerint a fentiek alapján fizetendő adót a kereskedelmi szálláshelyeken a szolgáltatásért esedékes összeggel együtt az üzemelte...
92/2005. Számviteli kérdés
713/2010/Szt. 167. § (2) bek./ISZ
Megítélésem szerint helytelen az az eljárás, hogy a szállásdíjról kiállított számlában nem tüntették fel a helyi idegenforgalmi adót, viszont annak összegével csökkentették az árbevételt, így mind az árbevétel, mind az áfa téves összegben lett megállapítva. Kérem, erősítsék meg az álláspontomat!
A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (a továbbiakban: htv.) tartalmazza az idegenforgalmi adóra vonatkozó kötelezettségeket. A htv. 30. §-ának (1) bekezdése szerint adókötelezettség terheli - többek között - azt a magánszemélyt, aki nem állandó lakosként az önkormányzat illetékességi területén legalább egy vendégéjszakát eltölt.A htv. 34. §-ának (1) bekezdése szerint a fentiek alapján fizetendő adót a kereskedelmi szálláshelyeken a szolgáltatásért esedékes összeggel együtt az üzemeltető szedi be. Ennek a §-nak a (2) bekezdése szerint az így fizetendő idegenforgalmi adót az adóbeszedésre kötelezett akkor is tartozik befizetni, ha annak beszedését elmulasztotta.
A htv. fenti előírásaiból a következő számviteli elszámolás adódik:
- ha a szálloda az idegenforgalmi adót a vendégtől beszedte, akkor annak összegét a helyi önkormányzattal szembeni kötelezettségként kell kimutatnia. Az adó beszedéséről a szállodának bevételi pénztárbizonylatot kell kiállítania;
- ha a szálloda a vendégtől az idegenforgalmi adót nem kérte (például azért, mert a szállásdíj számlázott összege erre fedezetet nyújt) vagy pedig elmulasztotta beszedni, akkor azt a helyi önkormányzat felé benyújtandó adóbevallással egyidejűleg egyéb ráfordításként kell elszámolnia.
Előzőek alapján a kérdésben vázolt eljárás nem felel meg a törvényi előírásoknak, hiszen az idegenforgalmi adó nem része az árbevételnek, azt az árbevételből nem lehet levonni, az az általános forgalmi adó alapjába nem tartozik bele. Az idegenforgalmi adó az árbevétel részét alkotó külön tételként a szolgáltatásról kiállított számlán nem szerepeltethető, mivel az adó alanya a magánszemély és a szállodának csak beszedési kötelezettsége áll fenn. Az idegenforgalmi adót a számlán csak tájékoztató adatként lehet feltüntetni.
Egyetértünk a kérdezővel abban, hogy a vázolt eljárás következtében mind az árbevétel, mind az áfa kisebb összegben lett megállapítva, mint ami a számlán szereplő adatokból egyébként következne.
[2000. évi C. törvény 167. § (2) bek.]