adozona.hu
82/2005. Számviteli kérdés
82/2005. Számviteli kérdés 65/2010/Tao. tv. 1. számú melléklet/ISZ
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
Abban az esetben, ha a személygépkocsinál a hasznos élettartam végén maradványértékkel számolnak, akkor valóban eltérhet a számviteli törvény szerint elszámolt értékcsökkenés a társaságiadó-törvény szerint számolttól.
A számviteli törvény 52. §-ának (1) bekezdése szerint a hasznos élettartam végén várható maradványértékkel csökkentett bekerülési (bruttó) érték alapján kell az évenként elszámolandó terv szerinti értékcsökkenési leírást megállapítani.
A társasági adóról és az osztalékadóról s...
82/2005. Számviteli kérdés
65/2010/Tao. tv. 1. számú melléklet/ISZ
A személygépkocsik értékcsökkenésének elszámolásánál a számviteli törvény szerint nem lehet a maradványértéket figyelembe venni. A társaságiadó-törvény szerint viszont a teljes aktivált bruttó érték után kell az értékcsökkenést elszámolni, így a bevallásban az adóalapot növelő-csökkentő tételek eltérőek lesznek. Szerintem a társaságiadó-törvény esetében is a számviteli törvény szerinti értékcsökkenéssel kell számolni. Melyik értelmezés a helyes? Lehet, hogy a maradványérték miatt külön analitikát kell vezetni?
Abban az esetben, ha a személygépkocsinál a hasznos élettartam végén maradványértékkel számolnak, akkor valóban eltérhet a számviteli törvény szerint elszámolt értékcsökkenés a társaságiadó-törvény szerint számolttól.A számviteli törvény 52. §-ának (1) bekezdése szerint a hasznos élettartam végén várható maradványértékkel csökkentett bekerülési (bruttó) érték alapján kell az évenként elszámolandó terv szerinti értékcsökkenési leírást megállapítani.
A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao. tv.) 1. számú mellékletének 3. pontja alapján az adózó az értékcsökkenési leírást az eszköz bekerülési (bruttó) értékére vetítve állapítja meg (a Tao. tv. nem számol a maradványértékkel).
A leírtakból az következik, hogy ha a számviteli elszámolásokban a társaságiadó-törvény szerinti kulcsokat alkalmazzák, akkor az adóalapot növelő értékcsökkenési leírás eltér az adóalapot csökkentő értékcsökkenési leírástól (ez utóbbi lesz a több), a különbözet a maradványérték kivezetésekor fogja növelni az adóalapot.
Az adott esetben nem helyes a Tao. tv. való hivatkozás (a kérdező minden bizonnyal a Tao. tv. 1. számú melléklete 4. pontjának előírására gondol). Oda azok az eszközök tartoznak, amelyek a számviteli törvény 52. §-ának (5)-(6) bekezdésében kerültek ismertetésre. Ezek között a maradványérték nem szerepel.
Az utolsó kérdésben a kérdezőnek igaza van. A számviteli előírások szerint elszámolt értékcsökkenési leírás azonban nem csak akkor térhet el a Tao. tv. szerint számításba veendő értékcsökkenési leírástól, ha maradványértékkel számolnak, eltérhet akkor is, ha a számviteli elszámolás során más mértéket (kulcsot) használ, mint a Tao. tv. (figyelemmel arra, hogy ugyanannyi idő alatt eltérő összeget kell leírni), amiből az következik, hogy az analitikus nyilvántartásban külön-külön kell azokat kimutatni a könyv szerinti érték, illetve a számított nyilvántartási érték megállapításához.
[2000. évi C. törvény 52. § (1) bek, 1996. évi LXXXI. törvény 1. számú mellékletének 3. pontja]