adozona.hu
78/2006. Számviteli kérdés
78/2006. Számviteli kérdés 15/2010/Szt. 3. § (4) bek./ISZ
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
A kérdés szerinti magáncélú használat továbbszámlázása esetén a számviteli elszámolás a közvetített szolgáltatásra vonatkozó szabályok szerint történhet, ha az megfelel a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény szerinti követelményeknek. Ez azt jelenti, hogy a szolgáltató bejövő számlájából a munkavállalóknak továbbszámlázandó összeget - a le nem vonható áfával együtt - az áruk között közvetített szolgáltatásként kell kimutatni (a számlaérték fennmaradó részét - a le nem vonható áfával együtt...
78/2006. Számviteli kérdés
15/2010/Szt. 3. § (4) bek./ISZ
Cégünk a cégtelefonok üzleti célú és magáncélú használatát tételesen elkülöníti és a magáncélú használat értékét továbbszámlázza munkavállalóinak. Milyen könyvelési tételekkel, milyen összegben kell a gazdasági eseményeket elszámolni, ha a tételes elkülönítés eredményeképpen például 10 százalék a magáncélú használat mértéke?
A kérdés szerinti magáncélú használat továbbszámlázása esetén a számviteli elszámolás a közvetített szolgáltatásra vonatkozó szabályok szerint történhet, ha az megfelel a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény szerinti követelményeknek. Ez azt jelenti, hogy a szolgáltató bejövő számlájából a munkavállalóknak továbbszámlázandó összeget - a le nem vonható áfával együtt - az áruk között közvetített szolgáltatásként kell kimutatni (a számlaérték fennmaradó részét - a le nem vonható áfával együtt - igénybe vett szolgáltatásként), a munkavállalóknak továbbszámlázott összeget követelésként és értékesítés nettó árbevételeként (továbbá fizetendő áfaként) kell elszámolni, ezzel egyidejűleg a közvetített szolgáltatás - áruk között kimutatott - értékét anyagjellegű ráfordításként, eladott (közvetített) szolgáltatásként kell kivezetni.Ha az üzleti célú és a magáncélú használat aránya 90-10, akkor például 100 egység bejövő számla szerinti nettó értéket és 25 egység áfát feltételezve a következő könyvelési tételek adódnak (személyijövedelemadó-fizetési kötelezettség ez esetben nem keletkezik):
az üzleti célú használat nettó értéke és le nem vonható áfája:
90+90x0,25x0,3=96,75 [T52-K45],
az üzleti célú használat levonható áfája: 90x0,25x0,7=15,75 [T466-K45], a magáncélú használat nettó értéke és le nem vonható áfája
10+10x0,25x0,3=10,75 [T27-K45],
a magáncélú használat levonható áfája: 10x0,25x0,7=1,75 [T466-K45], a továbbszámlázás bevétele: 10 [T3-K91-94], a továbbszámlázás fizetendő áfája: 10x0,25=2,5 [T3-K467], a közvetített szolgáltatás kivezetése: 10,75 [T81-K27].
(Ha a közvetített szolgáltatásra vonatkozó feltételek nem állnak fenn, akkor a teljes számlaértéket a le nem vonható áfával együtt, igénybe vett szolgáltatásként kell elszámolni.)
A számlát a munkavállaló pénztári befizetéssel, banki átutalással vagy - ha a munkavállaló hozzájárul - a bérelszámolás keretében, a bérből történő levonással (a követelés egyidejű beszámításával) is rendezheti.
[2000. évi C. törvény 3. § (4) bekezdésének 1. pontja]